Capítulo III: Validación de Resultados
3.3 Conclusiones Parciales Del Capítulo
La auditoría de control de inventario se base en mantener sus materiales respectivamente controlados, para que su utilidad sea de gran beneficio hacia sus propietario de cualquier tipo de negocio sea este microempresa o macro empresa para de esta manera obtener una rentabilidad acorde a lo deseado y evitando que las pérdidas económicas lleguen a los estados financieros.
Las respuesta obtenida por los expertos indican que la propuesta de una Auditoria de control para el inventario de materiales va a lograr que el funcionamiento de cada proceso coordinado sea favorable y se pueda trabajar de forma eficiente y así reducir las pérdidas económicas de la empresa.
Los validadores indican que van a trabajar en coordinación para que los correctivos que se han sugerido sea de exitoso y que la auditoria de control que se realizo tenga una favorable acogida para la empresa.
CONCLUSIONES GENERALES
La bibliografía existente referentes a modelos de auditoría de control para los inventarios muestran diferentes opciones para mejoras que las empresa para que no obtengan pérdidas económicas en sus materiales, basándonos en la información confiable de la metodología y estrategias de Loebbercke, A. Arens K., abarca temas importantes como el Auditoria del ciclo de inventarios, Almacenamiento de mercadería. Entre otros temas que son importantes para la envasadora “su Agua”.
La auditoría de control de inventario se basa en la realidad de la empresa de “Su Agua” para mejorar los procesos de cada área de manejos de los materiales llegando hasta un producto final.
El modelo de auditoría de control para el inventario de materiales de envasadora “Su Agua” es validado por expertos en el tema y personas llegas a la misma empresa, considerando que los procesos actualmente levantados son los más notables al momento.
La propuesta está basada en los hechos que se deben cumplir para lograr una meta exitosa y que la auditoria de control para el inventario sea de forma favorable.
RECOMENDACIONES
Aplicar y ejecutar todas las recomendaciones emitidas durante la ejecución de la auditoria con el propósito de hacer efectivos y eficiente de los procesos de materia prima, producto en proceso, producto terminado y de esta manera alcanzar los objetivos de la empresa.
Responsabilizar a cada uno de los encargados de los procesos para asegurar la disminución de las pérdidas de los materiales.
La empresa debe mantener constancia en el control de los procesos de cada valor debido a que es la base fundamental para la consecución de los objetivos.
Aplicar controles o exámenes para mantener un control y a su vez tomar correcciones a tiempo.
Se debe incorporar controles de rendimiento a cada uno del personal que labora directamente con la producción del producto en la empresa.
Efectuar las recomendaciones emitidas a los procedimientos de cada una de las áreas, ventas y distribución así como también efectuar un seguimiento para determinar si se está cumpliendo con las mismas.
Implementar un sistema de verificación de calidad de material que ingresa a las instalaciones de la empresa.
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Anexos
Anexo 1:
Sistema de contabilización de las comprasEjemplo: Sistecom Ltda.: gran contribuyente, compra mercancías al contado por $670.000; IVA 16% retención en la fuente 3% paga con cheque. Vendedor régimen común.
Cuentas Debito Crédito
Mercancías no Fabrica. Por la Empresa. 670.000
Impuestos sobre ventas por pagar 107,200
Bancos 703.500
Retención en la fuente 20.100
Impuesto a las ventas retenido 53.600
Ejemplo 2: Compra mercancías a crédito a Antenex por $350.000; IVA 16%, retención en la fuente 3%. Comprador gran contribuyente, vendedor régimen simplificado.
Cuentas Débito Crédito
Mercarías no fabricadas por la empresa 350,000,
Impuestos sobre ventas por pagar 28,000,
Proveedores Nacionales 339.500
Retención en la Fuente 10.500
Impuesto a las ventas retenido 28.000
Anexo 2: Sistema de contabilización de las devoluciones
Ejemplo 1: Devolución de mercancía comprada al contado por $250.000; IVA 16%, retención en la fuente 3% comprador gran contribuyente.
Cuentas Debito Crédito
Caja 262500
Retención en la fuente 7500
Impuesto a las ventas retenido 20000
Mercancías no fabricadas por la empresa 250000
Impuesto sobre ventas por pagar 40000
Ejemplo 2: Se compran a crédito mercancías por $840.000.; IVA 16%, retención en la fuente 3%. Se paga el valor de la factura antes de la fecha de vencimiento y se recibe un descuento del 5% sobre el valor de la mercancía; comprador y vendedor grandes contribuyentes.
Asiento de compra:
Cuentas Débito Crédito
Mercancías no fabricadas por la empresa 840000
Impuesto sobre ventas por pagar 134400
Proveedores Nacionales 949200
Retención en la fuente 25200
Descuento = 840.000. x 5% = 42.000.
Cuentas Débito Crédito
Proveedores Nacionales 949.200
Ingresos Financieros 42.000
Bancos 907.200
Anexo 3: Sistema de contabilización de las ventas
Ejemplo: venta de mercancías al contado a varios clientes por $ 153.276; IVA 16%. Costo de ventas de la mercancía $97.000.
Registro a precio de venta: IVA = 153.276 x 16% = 24.524
Cuentas Débito Crédito
Caja 177,8
Comercio al por mayor y menor 153,276
Impuesto sobre las ventas por pagar 24524
Anexo 4: Sistema de contabilización de descuento de mercadería
Ejemplo: Pedro Rendón devuelve mercancías facturadas a crédito por $285.000 más IVA 16% costo de ventas $171.000.
Asiento de devolución de ventas a precio de venta.
Cuentas Débito Crédito
devoluciones en venta 285000
Impuesto sobre las ventas por pagar 45600
Clientes 330600
Asiento de devoluciones en ventas a precio de costo.
Cuentas Débito Crédito
Mercancías no fabricadas por la empresa 171000
Comercio al por mayor y al por menor 171000
Anexo 5: Sistema de contabilización de asiento de Kardex
Ejemplo: un cliente paga por anticipado la factura de mercancías vendidas a crédito por $342000, IVA 16%, costo $218.000 y se acoge al descuento por pronto pago del 2% sobre la mercancía.
Asiento:
Cuentas Débito Crédito
Caja 383040
Gastos financieros 6840
Clientes 389880
Anexo 6: AUDITORIA DE INVENTARIO
Parte de la Auditoria Ciclo en el que se probó
Adquisición y registro de materia prima mano de obra y costos indirectos
Observación física del inventario
Fijación de precios y recopilación del inventario Transferencia interna de activos y costos Inventario y almacenamiento Adquisición y pagos y nominas y personal Ventas y Cobranzas Embarque de artículos y registros de entradas y costos Inventario y almacenamiento Inventario y almacenamiento
Anexo 7: KARDEX
Unidad de medida: Unidades Existencias mínimas:
Precio unitario: varios Existencias máximas:
METODO: FIFO ARTICULO
FECHA DESCRIPCIÓN
INGRESOS EGRESOS EXISTENCIAS
Cantidad P. unit. Valor Cantidad P. unit. Valor Cantidad valor P. unit.
Anexo 8: FLUJO DE INVENTARIO Y COSTOS
Materia Primas Inventario Inicial Compras Inventario Final Materia Primas Utilizadas Ciclo de adquisicio nes y pagos Mano de obra directa Mano de obra directa real de manufactura Mano de obra directa aplicada de manufactura Ciclo de nominas y personal Costos indirectos de manufactura Producto en proceso Inventario Inicial Inventari Costo de producción Artículos terminados Inventario Inicial Inventario Costo de ventasAnexo 9: Demostración del impacto del factor K sobre el
inventario muerto existente
Suposiciones
Valor = inventario promedio
Porcentaje = factor K
Porcentaje = inventario muerto
Porcentaje
=Margen bruto por
utilidad
Valor
x
Porcentaje Inventario muerto
Total Inventario muerto
x
Porcentaje Factor K
total Costo de depósito anual
Total +
Porcentaje = valor total
Creación de un informe de análisis de inventarios que incluya las existencias muertas
# Descripción Cantidad a mano Costo unitario Valor en dólares del producto alojado Uso mensual Uso anual proyectado Meses provisión a mano
Anexo 10: ENTREVISTA
GERENTE GENERAL DE ENVASADORA “SU AGUA”
¿Se ha realizado una auditoria de control de inventario de materiales?
¿Existe documento para el registro de las mercaderías?
¿Existe un encargado de la calidad de sus productos desde su ingreso hasta su salida?
¿La calidad de los productos es prioritaria dentro de la empresa?
Anexo 11
Cuestionario de Auditoria de Control Empleados
Fecha: __________________________________________________________ Cargo de la Persona Entrevistadas: _____________________________________
PREGUNTAS
SI NO N/A OBSERVACIÓN
1. ¿La empresa dispone de un proceso paracontrolar el inventario?
2. ¿Conoce Usted cuanto tiempo Promedio permanece la mercadería en bodegas desde la compra hasta la venta?
3. ¿Existe un registro de control para la mercadería que ingresa a bodegas?
4. ¿Conoce Usted acerca de elaboración y ejecución del Kardex para el control y manejo adecuado de Inventario?
5. ¿La empresa cuenta con personal
capacitado para el manejo de inventarios y control de bodega?
6. ¿La empresa tiene establecido niveles mínimos y máximos de los inventarios para la adquisición de mercaderías o para tener en bodega?
realiza oportunamente?
8. ¿El sistema de control y gestión de inventario permitiría reducir costo y ser más eficientes?
9. ¿Considera usted que existe un proceso desde la adquisición de la mercadería hasta la venta de la misma?
10. ¿Cree que hay productos obsoletos por su mala calidad en el momento que se adquirió la compra?
ANEXO 12: CURRÍCULOS DE EXPERTOS
CURRÍCULUM Ruth Patricia Gaibor Álvarez
Dirección: Av. Antonia de la Bastida y Babahoyo Teléfono:2953452
Celular:0997161232
E-mail: [email protected] DATOS PERSONALES ESTADO CIVIL: Casada
LUGAR DE NACIMIENTO: Ambato
FECHA DE NACIMIENTO: Enero 14 de 1959
EDAD : 57 años
CÉDULA DE IDENTIDAD: 1200983664
ESTUDIOS REALIZADOS
PRIMARIA: Escuela Juan León Mera
SECUNDARIA: Colegio Nacional de señoritas Guayaquil
Especialización: Contabilidad
Bachiller en Ciencias de Comercio y Administración
SUPERIOR: Universidad Laica Vicente Rocafuerte Facultad de Administración
Título: Ingeniero Comercial
EXPERIENCIA LABORAL INECEL: Departamento de Contabilidad
Cargo Desempeñado: Auxiliar Contable
MUTUALISTA GUAYAQUIL
Cargo Desempeñado: Recaudadora Pagadora
BANCO LA PREVISORA
Departamento Contable e Inversiones
SU AGUA
Representante legal: Adolfo Vargas Erazo Cargo Desempeñado: Gerente Financiero Teléfono: 2953330
CORPORACIÓN SANTA ANA Gerente General y Accionista Teléfono: 2953184
CURSOS REALIZADOS Seminario Técnico De Contaduría Pública
Seminario de Tributación Aplicación de Formularios Seminario – Taller de Relacione Humanas COPOL English Institute (COPEI);
M
MÓÓDDUULLOOSS::22NNiivveelleesstteerrmmiinnaaddooss
REFERENCIAS PERSONALES Eco. Manuel Barrera
Gerente General
SOLTRIBUN CIA. LTDA. Cell: 045123471
Ing. Miguel Ganchozo Zambrano Contador
Corporación. Santa Ana Cell: 2953184
Ing. Lady Gaibor Gerente General
DR. AGRO S.A Cell: 2953325
Eco. Alejandro Aguiar Gerente General
Comercial Aguiar Cell: 2953161
MIGUEL STALIN JARAMILLO BARRERA
Cdla. Vernanza Norte Mz.7 Sl.7
Cell. 0982887479
E-mail: [email protected]
INFORMACIÓN PERSONAL
ESTADO CIVIL:
Casado LUGAR DE NACIMIENTO: Guayaquil
FECHA DE NACIMIENTO: Octubre 11 de 1981
EDAD : 34 años
CÉDULA DE IDENTIDAD: 1204839136
ESTUDIOS REALIZADOS
PRIMARIA:
Escuela Particular Mixta “17 deNoviembre”
SECUNDARIA
:
Colegio Fiscal Técnico Experimental ”Eugenio Espejo”Especialización: Contabilidad
Bachiller en Ciencias de Comercio y Administración
SUPERIOR
:
Universidad Estatal de Guayaquil Facultad de Administración Escuela de Contaduría Pública. Título: Contador Público AutorizadoEXPERIENCIA LABORAL
MUEBLERÍA UNIMUEBLES : Departamento de Contabilidad
CargoDesempeñado: Auxiliar Contable
Contador Independiente de las siguientes compañías:
BANANERA MARCIN 1 Y 2
Representante Legal: Isabel Robles Córdova Teléfono: 0994719892
SUAGUA
Representante legal: Adolfo Vargas Erazo Teléfono: 052-953330
COMPEÑÍA INGECONSENSA
Representante legal: Jorge Zavala Egas Teléfono: 0998454074
SOLTRIBUN CIA. LTDA.
Representante legal: Manuel Barrera García Teléfono: 045 – 512 – 3471
COMERCIAL VIPLAST
Representante legal: Gloria Cajo Moyota Teléfono: 0999429238
COMERCIAL RIVAS
Representante legal: Fernando Rivas Cajo Teléfono: 0986377465
CURSOS REALIZADOS
Inglés : COPOL English Institute (COPEI);
M MÓÓDDUULLOOSS::22NNiivveelleesstteerrmmiinnaaddooss CCoommppuuttaacciióónn::UUnniivveerrssiiddaaddddeeGGuuaayyaaqquuiill//FFaacc.. ddeeAAddmmiinniissttrraacciióónn M Móódduullooss::55ttooMMóódduulloo––TTeerrmmiinnaaddooss.. IInnggllééss::UUnniivveerrssiiddaadd ddeeGGuuaayyaaqquuiill//FFaacc..ddeeAAddmmiinniissttrraacciióónn M Móódduullooss::66ttooMMóódduulloo––TTeerrmmiinnaaddooss.. CCaappaacciittaacciióónn:: IInnttrroodduucccciióónn aall MMeerrccaaddoo ddee VVaalloorreess// SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa ddee C CoommppaaññííaassyyVVaalloorreess U UnniivveerrssiiddaaddddeeGGuuaayyaaqquuiill REFERENCIAS PERSONALES
Ing. Miguel Ganchozo Zambrano
Presidente Ejecutivo
SOLTRIBUN CIA. LTDA.
Cell: 0988781858
Santiago Alvarado Zúñiga
Gerente General
MADERAS CARLITOS
Cell: 0994308781
Manuel Barrezueta Valle
Gerente de Ventas
MUEBLERÍA UNIMUEBLES