3. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES
Conclusiones finales.
Se observó que la información requerida dentro de la Compañía de Transporte Urbano Transmetro S.A., muestra la presentación de los estados financieros tardíos, por la falta de control del departamento de contabilidad.
Es por esta carencia que se recomienda el uso apropiado y correcto del control interno y la Gestión Financiera dentro de la compañía para tomar las decisiones más acertadas y necesarias para los beneficios de los accionistas de la compañía “TRANSMETRO S.A”.,
Mediante la presente investigación se pudo constatar que la Compañía de transporte Urbano TRANSMETRO S.A., no está aplicando el pago del anticipo a la renta, ya que luego de la evaluación respectiva se evidenciaron problemas en cuanto a las notificaciones del pago por parte del Servicio de Rentas Internas.
La Gestión Financiera le permitirá optimizar los recursos y obtener mejores resultados. Si bien la empresa utiliza actualmente algunas herramientas financieras, no cuenta con un modelo formal de Gestión financiera, que le permita tener un manejo más efectivo de su liquidez, haciendo frente a las obligaciones y compromisos futuros con los cuales se pueda enfrentar a futuro.
Recomendación final.
Con los hallazgos encontrados para la mejora del Control Interno y Gestión Financiera se recomienda:
❖ Hacer evaluaciones periódicas del sistema del control interno por personas independientes al proceso de la empresa.
❖ Usar el manual de control interno para un eficiente desarrollo de los diferentes negocios.
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❖ Hacer un manual en el que se establezca políticas y técnicas contables bien definidos para la adecuada ejecución de las actividades encomendadas al departamento de contabilidad.
❖ Utilizar el Sistema de Control Interno como un instrumento para avalar los procedimientos y la información solicitada.
❖ Declarar el correcto pago de las retenciones y manejo de los datos transaccionales en los estados financieros, se recomienda la utilización de procedimientos de la propuesta, y con la información resultante aplicar correctamente los pagos de acuerdo a la ley del régimen tributario.
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ANEXOS
ANEXO 1:
ANEXO 2:
CARTA DE CERTIFICACIÓN DE LA COMPAÑÍA DE
TRANSPORTE URBANO
ANEXO 3
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL DE LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE URBANO “TRANSMETRO S.A.”
Pregunta 1: ¿La función principal de la gerencia está encaminada el control contable como responsabilidad del manejo de los recursos financieros?
Pregunta 2: ¿En la actualidad cómo considera la información financiera que contiene en los estados financieros?
Pregunta 3: ¿La compañía de Transporte Urbano TRANSMETRO S.A., tiene un algún software contable?
Pregunta 4: ¿Cree usted que la Compañía de Trasporte Urbano TRANSMETRO S.A., cuenta con la suficiente información contable para poder tomar decisiones?
Pregunta 5: ¿Existe un sistema presupuestal?
Pregunta 6: ¿Considera usted que este un problema básico por el cual no se puede tomar decisiones con el endeudamiento?
Pregunta 7: ¿En la parte de los registros, existe un informe detallado de los documentos por cobrar con los saldos de respectivos en el departamento contabilidad?
Pregunta 8: ¿Se ha utilizado los indicadores financieros para poder conocer la realidad financiera de la empresa?
Pregunta 9: ¿Conoce usted la importancia que tienen los estados financieros dentro de la planificación administrativa y contable presentado a su debido tiempo?
Pregunta 10: ¿Considera usted que la gestión financiera le permite tomar decisiones de forma confiables?
Pregunta 11: ¿Qué clase de mercaderías se realizan con mayor frecuencia en la empresa?
Pregunta 12: ¿Estima usted que existe un sistema de control interno a la información contable le permite la toma de decisiones acertadas dentro de su gestión financiera?
Pregunta 13: ¿Para llevar a cabo un nuevo financiamiento que factores se toman en cuenta?
Pregunta 14: ¿Conque frecuencia se evalúan y se revisan los presupuestos?
Pregunta 15: ¿Qué área o funciones cuentan con un sistema presupuestal (ventas, ¿Personal, transporte)?
Pregunta 16: ¿Qué tipo de fuentes de financiamiento han utilizado en la empresa?
Pregunta 17:¿La empresa cumple con sus obligaciones tributarias, laborales, societarias y municipales dentro de los plazos establecidos?
ANEXO 4
ENCUESTA AL PERSONAL DE LA COMPAÑÍA DE
TRANSPORTE URBANO “TRANSMETRO S.A”
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
GUÍA DE ENCUESTA AL PERSONAL DE LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTE URBANO “TRANSMETRO S.A.”
PREGUNTA
REPUESTAS
SI NO
¿Se encuentra conforme con el cargo que ocupa?
¿La empresa cumple con sus obligaciones establecidas?
¿La compañía de Transporte Urbano TRANSMETRO S.A lleva algún software contable para su facilitación de trabajo?
¿Cómo calificaría el apoyo al gerente a la gestión financiera? ¿Para el manejo de las cuentas por cobrar la empresa tiene un cronograma?
¿El personal, equipo y espacio físico asignado al área de adquisiciones es el adecuado y suficiente para el cumplimiento de sus funciones?
¿Compras se realizan con mayor frecuencia en la empresa a diferentes proveedores?
¿Conoce si la empresa tiene problema de liquidez?
¿Hay un sistema de seguridad las 24 horas en los almacenes? ¿Se efectúa conciliación entre lo registrado en kárdex y el inventario físico?
¿Existe un manual de procedimientos actualizado para la administración de los activos fijos?
¿Se cuenta con un programa para la prestación de servicios adecuados y oportunos en las diferentes áreas?
¿La organización contable y los registros estadísticos responden en forma oportuna y accesible a la finalidad de la información? ¿Existe un sistema presupuestal?
¿Las diferentes áreas cuentan con un sistema presupuestal (ventas, personal, transporte)?
ANEXO 5
FOTOGRAFÍAS
ANEXO 6
Células sumarias
Mes
Saldos US$ Según
Deferencia Declaraciones Valor pagado
Formulario 104- agente de retención
Enero 847.18 00 847.18 Febrero 394.77 00 394.77 Marzo 780.23 00 780.23 Abril 917.12 00 917.12 Mayo 2711.41 00 2711.41 Junio 556.83 00 556.83 Julio 728.54 00 728.54 Agosto 610.73 00 610.73 Septiembre 1045.01 00 1045.01 Octubre 1772.35 00 1772.35 Noviembre 760.98 00 760.98 Diciembre 1250.34 00 1250.34 Total 12376.49 00 12376.49 Mes
Saldos US$ Según
Deferencia Declaraciones Valor pagado
Formulario 103 Enero 1058.09 00 1058.09 Febrero 586.15 00 586.15 Marzo 1457.90 00 1457.90 Abril 828.56 00 828.56 Mayo 2754.43 00 2754.43 Junio 540.78 00 540.78 Julio 713.63 00 713.63 Agosto 788.04 00 788.04 Septiembre 1140.29 00 1140.29 Octubre 10376.42 00 10376.42 Noviembre 612.15 00 612.15 Diciembre 5599.68 00 5599.68 Total 26456.12 00 26456.12
ANEXO 7
HALLAZGOS
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE URBANO
“TRANSMETRO S.A”
FECHA 12/04/2016
PÁG. 2 DE 5
HOJA DE HALLAZGO N° 2
TÍTULO: Incumplimiento de la Normativa Tributaria, Generando evasión de los pagos de Impuesto
Condición:
Al 31 de diciembre del 2015 la compañía no ha realizado la liquidación del anticipo impuesto a la renta, correspondiente al período; además con fecha 01 de septiembre de 2015 el Servicio de Rentas Interna notifico a la compañía sobre la liquidación del anticipo correspondiente al año 2014 por un monto que asciende a USD$ 28.457.85 el 05 de octubre del 2015 la compañía formulo un reclamo administrativo de impugnación.
Criterio:
El Reglamento de la Ley del Régimen Tributario Interno, LORTI. En el artículo 77 indica:
Art. 77.- las cuotas y plazos para el pago del impuesto. - el valor que los contribuyentes deberán pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta será igual a:
a) Para el caso de los contribuyentes definido en el literal a) del artículo precedente, un valor equivalente al anticipo determinado en su declaración del impuesto a la renta.
b) Para el caso de los contribuyentes define en el literal b) del artículo precedente, un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos pasivos en su declaración del impuesto a la renta menos las retenciones de impuesto a la renta realizada al contribuyente durante el año anterior al pago al anticipó.
El valor resultante deberá pagar en dos cuotas iguales las cuales se satisfarán hasta las siguientes fechas el noveno digito del numeral del Registro Único de Contribuyentes RUC, o cedula de identidad, según corresponda:
Primera cuota (50% del anticipo)
EN EL INSTRUCTIVO DE APLICACIONES DE SANCIONES PECUNIARIAS. Cuantías de multa por omisiones detectada y juzgada por la Administración Tributaria. -
Las penas pecuniarias aplicadas a sujetos pasivo incursos en omisión de declaración de impuesto y/o anexos, y, presentación tardía de declaración de impuesto y/o anexos, luego de concluido un proceso sancionatorio, por no haber sido factible, ni materialmente posible la aplicación de la sanción de clausura. Tendrán la siguiente cuantía de multas:
Tipo de contribuyente Cuantías en Dólares de los Estados Unidos de América Contribuyente especial USD. 180,00 Sociedades con fines de lucro USD. 120,00 Persona natural obligada a llevar contabilidad USD. 90,00 Persona natural no obligada a llevar contabilidad, sociedades sin fines de lucro USD. 60,00
En el caso de que un sujeto pasivo hubiere incurrido en contravención, y recibido sanción de clausura, o de multa por no presentación de declaraciones o anexos, según corresponda a la infracción; y, que posteriormente cumpliera con la obligación tributaria, encontrándose en los casos previstos en el numeral 5.2.1 del presente instructivo, podrá liquidar su multa conforme a lo señalado en el numeral 5.2.1.1, por incurrir en falta reglamentaria de presentación tardía
Causa:
El incumplimiento a la ley del servicio de renta interna provoco la notificación de los pagos del anticipo a la renta, no adecuado de aplicación de normas internas de la empresa provoca estas debilidades.
Efecto:
El no cancelar el anticipo a la renta produjo obligaciones de pago de $28.457.8, provocando que la compañía no cumpla adecuadamente con sus deberes tributarios, generando multas e intereses, sanciones, por el Servicios de Rentas Internas, ya que es obligatoriedad para los contribuyentes paguen al final del cierre de los estados financieros de cada año para así evitar sanciones pecuniarias de $180.00
Recomendación:
Gerente General:
Realizar la liquidación de impuesto determinado por el organismo de control para no incrementar intereses en dicha obligación. Sin embargo, la compañía puede mantenerse en el litigio y en el caso de que se genere dicho juicio se podrá solicitar compensación con impuestos futuro.
Elaborado por: Anabel Mazamba
Revisado. Por. Licdo. Leonardo Carrión H. Mba
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE URBANO “TRANSMETRO S.A”
FECHA 12/04/2016
PÁG. 03 DE 08
HOJA DE HALLAZGO Nª 3
TÍTULO: Evaluar la propiedad Planta y Equipo
Condición:
Al revisar el estado de resultados Integral de los años 2014 y 2015 en el rubro de gasto administrativo, se encuentra un valor USD$ 915.500 del 2014 que representa un gasto por la adquisición de un terreno por un valor de USD$ 270.000.00, la misma que utiliza una política no adecuada para reconocer y registrar activos fijos; cuando un activo fijo como es el terreno, pueden ser usado para
beneficios de los socios.
Criterio:
En las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades en la NIIF. 16 indica: Esta sesión se aplicará a la contabilidad de inversiones en terreno o edificios que cumplen la definición de propiedad de inversión del párrafo 16.2 así como a ciertas participaciones en propiedades mantenida por un arrendamiento, dentro de un acuerdo de arrendamiento operativo (véase el párrafo 16.3) que se tratan como si fueran propiedad de inversión. Solo las propiedades de inversión cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, y en un contexto de negocio en marcha, se contabilizarán de acuerdo Con esta cesión por su valor razonable o cambios en resultados. Todas las demás propiedades de inversión se contabilizarán como propiedades, planta y equipo, utilizando el modelo del costo.
En el párrafo 16.5 una entidad medirá las propiedades de inversión por sus costos en el reconocimiento indica. El costo de una propiedad de inversión comprada comprende su precio de compra y cualquier gasto directamente atribuible, tal NIIF para LAS PYMES como honorarios legales y de intermediación impuesto por transferencia de propiedad y otro costo de transacción. Si en el pago se aplaza más allá de los términos normales del crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros. Una entidad determinara el costo de la propiedad de inversión construidas por ella misma de acuerdo a los párrafos 17.10 al 17.14
El párrafo 17.11 indica, los siguientes costos no son costos de un elemento de propiedades, planta y equipo una entidad lo reconocerá como gasto cuando se incurran en ellos:
a) Los costó de apertura de una nueva instalación de productiva,
b) Los costó de introducción de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos de publicidad y actividades promocionales).
c) Costos de apertura del negocio en una nueva localización, o los de redirigirlo a un nuevo tipo de cliente (incluyendo los costos de formación del personal).
d) Los de costo de administración y otros costos indirectos generales.
Causa:
La empresa utiliza políticas no adecuadas para reconocer y registrar los activos de propiedades de planta y equipo, la compañía considera como monto significativo para reconocerlo como activo fijo, aquello que superen lo $500.000.00.
Efecto:
Al aplicar esta política la administración está perdiendo beneficios, pues al enviar este valor al gasto se pierde plusvalía ya que si se compara el precio de adquisición del terreno con el precio actual del mismo 24.99% de actualización del bien de acuerdo al valor del impuesto predial, sin considerar lo que pierde la compañía por el avaluó comercial.
Recomendación:
Gerente General:
Ordenar a quien corresponda aplicar las políticas de activación de propiedad de terreno y equipo, conforme con los lineamientos establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para PYMES
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE URBANO “TRANSMETRO S.A”
FECHA 12/04/2016
PÁG. 4 DE 5
HOJA DE HALLAZGOS N° 4
TÍTULO: Plan Estratégico alcanzará sus metas y objetivos de La Empresa
Condición:
El plan estratégico al ser una herramienta administrativa que establecer el direccionamiento de la empresa en los próximos años, define la estrategia de los negocios, financiera y de operación, así como la forma en como la administración alcanzará sus metas y objetivos.
En la actualidad la administración de la Compañía de Trasporte Urbano “TRANSMETRO S.A.,” no dispone de una herramienta que le permita evaluar el grado de cumplimiento de la meta y objetivos propuesto. La misma verificar el estado actual de los planes y programas, de los recursos requeridos, así como el cambio de estrategias de ser el caso
Criterio:
En los Estatutos de la Empresa en el artículo vigésimo cuarto: atribuciones del gerente general.
Sus atribuciones son a) ejercer la representación legal judicial y extrajudicial de la compañía… C) presentar a la junta general ordinaria una memoria razonada de la situación económica de la compañía acompañada del balance del estado de pérdidas y ganancias. ……. f) realizar todos los actos de administración y gestión diaria de las actividades de la compañía orientada a la consecución de su objeto…. h) Supervigilar la contabilidad y mantener bajo su responsabilidad los libros, documentos y archivos de la compañía,
Causa:
La administración comenta que se hacer invenciones sin planificación por no contar con el plan de inversiones. Que le permita conocer el progreso de la empresa durante un tiempo determinado tampoco se ha establecido indicadores para evaluar el desempeño de la administración en todo los nivel de la organización
Efecto:
La empresa no cuenta con un plan estratégico que constituya decisiones y acciones estratégicas que definan políticas institucionales, objetivos estratégicos, programas proyectos que constituyen el logro
del resultado, efectos e impactos estratégicos previstos en los planes del desarrollo y que surgen a partir del mandato legal, social y político, manejo de un presupuesto de 220.940.64
Recomendación: Gerente general:
Con el fin de garantizar un sostenido crecimiento de la compañía durante los próximos años basado en las principales tendencias del negocio, la administración de la “Compañía de Transporte Urbano Transmetro S.A.”, elabore el plan estratégico para los próximo tres a cinco años el mismo que debe ser monitoreado evaluado el cumplimiento de los objetivos y metas. Esta herramienta debe ser administrada por la gerencia e involucrar a los accionistas y personal de apoyo, de manera que se garantice una interacción y retroalimentación periódica y continua del avance de cada uno de los objetivos estratégicos que integra el plan.
Elaborado por: Anabel Mazamba Revisado por: Licdo. Leonardo Carrión Mba.
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE URBANO “TRANSMETRO S.A”
FECHA 12/04/2016
PÁG. 5 DE 5
HOJA DE HALLAZGOS N° 5
TÍTULO: Representación Legal Y Conflicto De Interés
Condición.
De acuerdo a la Ley de Compañías, la empresa debe contar al menos con un gerente General y un Presidente quienes actuaran como representantes legales ante cualquier organismo de control y revisión. Se ha observado que la compañía mantiene registrado en la superintendencia de compañías como gerente general y presidente a la misma persona, al señor Iván Marcelo Pallarozo Álvarez, por lo que se evidencio que la información se encuentra desactualizada en los datos ingresado en la superintendencia de Compañía.
Criterio:
La superintendencia de compañías en su artículo 13 indica
Art. 13.- Designado el administrador que tenga la representación legal y Presentada la garantía, si se la exigiere, inscribirá su nombramiento, con la razón de su aceptación, en el Registro Mercantil, dentro de los treinta días posteriores a su designación, sin necesidad de la publicación exigida para los poderes ni de la fijación del extracto. La fecha de la inscripción del nombramiento será la del comienzo de sus funciones. Sin embargo, la falta de inscripción no podrá oponerse a terceros, por quien hubiere obrado en calidad de administrador. En el contrato social se estipulará el plazo para la duración del cargo de administrador que, con excepción de lo que se refiere a las compañías en nombre colectivo y en. Comandita simple, no podrá exceder de cinco años, sin perjuicio de que el administrador pueda ser indefinidamente reelegido o removido por las causas regales. En caso de que el administrador fuere reelegido, estará obligado a inscribir el nuevo nombramiento y la razón de su aceptación.
En Los Estatutos De La Compañía En El Artículo Vigésimo Del Presidente y el Secretario, indica:
La Junta General será presidida por el Presidente de la compañía y en el caso de ausencia lo remplazará el Gerente General y actuará como secretario de la junta.
ARTICULO VIGÉSIMO PRIMERO. - DEL PRESIDENTE. - el presidente de la compañía será nombrado por la Junta General de Accionista, puede o no ser accionista de la compañía, durará dos años en sus funciones, pudiendo ser reelegido. - artículo vigésimo segundo: atribuciones y deberes del
presidente. - a) convocar y presidir la Junta General de Accionista. b) remplazar al gerente general con todas sus atribuciones en el caso de faltar o ausencia ejerciendo en este caso la representación legal de la compañía. c) presentar a la junta general el informe de actividades d) Subscribir conjuntamente con el Gerente General los títulos de acciones y apertura y giro de cuentas corrientes y otras obligaciones .
Causa:
El no tener en orden, ni una estructuración sobres el funcionamiento de la empresa en aspectos fundamentales como el de administrativo y financiero, pueden poner en seros conflicto a la compañía