Control Interno

La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, en el Art. 9, manifiesta:

El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del control interno: el entorno de control, la organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de control.

El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio de control externo a cargo de la Contraloría General del Estado. (p.4)

La Contraloría General de Estado, Manual de Auditoría de Gestión, nos indica:

El informe COSO del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comision (Comité de la Organización de Patrocinio de la Comisión de Marcas) sobre Control Interno, publicación editada en los Estados Unidos en 1992, de la versión en inglés, cuya relación del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand, presenta la siguiente definición:

El Control Interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones  Fiabilidad de la información financiera

 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. (p.34)

2.2.7.1 Componentes del Control Interno COSO I

Según Arens, Randal, & Beasley, (2007) manifiestan que:

El marco integrado del control interno de COSO, es el modelo de control interno más aceptado, según éste el control interno consta de cinco categorías que la administración diseñan y aplica para proporcionar una seguridad razonable, de que sus objetivos de control se llevaran a cabo. Cada categoría contiene muchos controles, pero los auditores se concentran en aquellos diseñados para impedir o detectar errores materiales en los estados financieros. Los componentes del control interno son:

 Ambiente de Control

Consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan las actitudes generales de los altos niveles de la administración, directores y propietarios de una entidad en cuanto al control interno y su importancia para la organización. Con el propósito de entender y evaluar el ambiente de control, los auditores deben considerar las partes más importantes de los componentes del control.  Integridad y valores éticos: la integridad y valores éticos son el producto de

las normas éticas y de conducta de la entidad, así como la forma en que estos se comunican y refuerzan en la práctica. Incluyen las acciones de la administración para eliminar o reducir iniciativas o tentaciones que podrían invitar al personal a participar en actos deshonestos.

 Compromiso con la competencia: la competencia es el conocimiento y las habilidades necesarias para cumplir con las tareas que definen el trabajo de un individuo.

 Participación del consejo directivo o el comité de auditoría: un consejo directivo eficaz es independiente de la administración y sus miembros participan y escrutan las actividades de la administración. Además un consejo activo y objetivo con frecuencia puede reducir de manera eficaz la probabilidad de que la administración pase por alto los controles existentes. Para apoyar al consejo en su vigilancia, este crea un comité de auditoría a cargo de vigilar la responsabilidad del proceso de los informes financieros.  Filosofía y estilo operativo de la administración: la administración a través

de sus actividades proporciona señales claras a sus empleados acerca de la importancia del control interno.

 Estructura organizativa: la estructura organizativa de la entidad define las líneas de responsabilidad y autoridad existentes. Al entender la estructura

 Asignación de autoridad y responsabilidad: además de los aspectos informales de la comunicación que la administración y el consejo directivo realizan como parte de las operaciones cotidianas, también tienen gran importancia los métodos formales de comunicación referente a la autoridad y responsabilidad y asuntos similares relacionados con el control.

 Políticas y prácticas de recursos humanos: el aspecto más importante del control interno es el personal. Si los empleados con competentes y dignos de confianza, es posible carecer de algunos controles, y de cualquier manera se tendrán estados financieros confiables. Las personas incompetentes o deshonestas pueden arruinar el sistema, incluso si hay otros muchos controles en orden. Las personas honestas y eficientes son capaces de desempeñarse a niveles altos incluso cuando hay pocos controles que lo apoyen.

 Evaluación de Riesgo

Para los dictámenes financieros es la identificación y análisis de los riesgos relevantes de la administración para la preparación de los estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados. Todas las entidades sin importar su tamaño, estructura, naturaleza o industria enfrentan una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas que se deben de administrar. Debido a que las condiciones económicas de la industria, reglamentarias y de operación cambian a un ritmo constante, la administración tiene como reto desarrollar mecanismos para identificar y tratar los riesgos asociados con el cambio.

La identificación y análisis del riesgo es un proceso en curso y un componente crítico del control efectivo interno. La administración se debe enfocar en los riesgos en todos los niveles de la organización e implementar las medidas necesarias para manejarlos.

 Actividades de Control

Son las políticas y procedimientos además de las que incluyeron en los otros cuatro componentes, que ayudaran a asegurar que se implementen las acciones necesarias para abordar los riesgos que entraña el cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Potencialmente existen varias actividades de control en cualquier entidad.  Separación adecuada de las responsabilidades.

 Autorización adecuada de las operaciones y actividades.  Documentos y registros adecuados.

 Control físico sobre activos y registros.

 Verificaciones independientes referentes al desempeño.

 Información y Comunicación

El propósito del sistema de información y comunicación de contabilidad de la entidad es iniciar, registrar, procesar e informar de las operaciones de la entidad y mantener la responsabilidad por los activos relacionados. Una información contable y sistema de comunicación tiene varios subcomponentes que por lo general, están compuestos por diferentes tipos de transacciones como ventas, devoluciones en ventas, entradas en efectivo etc. Para cada clase de operación el sistema contable debe satisfacer los seis objetivos de auditoría relacionados con la operación.

 Monitoreo

Se refieren a la evaluación continua o periódica de la calidad del desempeño del control interno por parte de la administración, con el fin de determinar que controles están operando de acuerdo con lo planeado y que se modifiquen según los cambios en las condiciones. La información que se está evaluando proviene de varias fuentes incluyendo los estudios existentes de controles internos, informes internos del auditor, informes de excepciones sobre actividades de

reguladoras bancarias, informes del personal operativo y quejas de los clientes por cargo de facturación.

Lo más importante que necesita saber el auditor sobre el monitoreo son las principales tipos de actividades de monitoreo que una compañía utiliza y cómo se utilizan estas actividades para modificar controles internos cuando sea necesario. La forma más común para obtener este conocimiento es el análisis junto con la administración. (pp. 274-275)

Por lo expuesto, se puede indicar que los componentes del control interno forman parte importante del proceso administrativo de la entidad ya que estos influyen en el desarrollo institucional.