Evaluación hechos posteriores - Revisión analítica Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados
A.12
Variación
Elaborado por: Diana Ramos Revisado por: Flor Ramírez
Las variaciones en el área de propiedad planta y equipo se muestran razonablemente en niveles constantes.
Como se mencionó en la revisión analítica inicial comparativa entre los años 2011 y 2012, el departamento de cobranzas de la Compañía implementó nuevos procedimientos de mejoramiento en la recuperación de cobros de todas sus ventas
La variación negativa entre el año 2012 y 2013 se debe a que la Compañía a finales del 2012 se stokeo de la materia prima de azúcar debido a los incrementos en los precios, para el año 2013 no existió la necesidad de efectuar mayores adquisiciones debido a que existió suficiencia de stock. Las demás variaciones presentan índices constantes y razonables.
Procedimiento Conclusiones
En base a la NIA N° 560, “Hechos posteriores al cierre” se efectuó una revisión analítica entre los periodos 2012, 2013 y 2014 y el estado financiero más reciente del año 2015, correspondiente al mes de septiembre con proyecciones al mes de diciembre. De la revisión efectuada no se identificaron variaciones que a juicio del auditor requieran ajuste o revelación adicional en el informe de auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre del 2012.
Una vez efectuados los procedimientos de auditoría para el área de cuentas por cobrar se determinó que la cartera que maneja la Compañía es sana por lo que no se fue requerido enviar carta de confirmación a los asesores legales sobre manejo de litigios o trámites de recuperación de la misma.
En base a lo antes mencionado se puede concluir que no se produjeron eventos que pudieran tener un efecto importante sobre las áreas analizadas, las operaciones de la Compañía permanecen constantes, y en base a la evaluación de producción el no existe una duda significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha.
3.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Según lo establece la Norma Internacional de Auditoría N° 206 - “Comunicación de deficiencias en el control interno a los Encargados del Gobierno Corporativo y a la Administración”, el auditor incluirá en la comunicación escrita sobre las deficiencias significativas en el control interno:
• Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus posibles efectos; y
• Información suficiente para permitir a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección comprender el contexto de la comunicación. En especial, el auditor explicará que:
El propósito de la auditoría era que el auditor expresara una opinión sobre los estados financieros;
La auditoría tuvo en cuenta el control interno relevante para la preparación de los estados financieros con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno; y
Las cuestiones sobre las que se informa se limitan a las deficiencias que el auditor ha identificado durante la realización de la auditoría y sobre las que el auditor ha llegado a la conclusión de que tienen importancia suficiente para merecer ser comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.
Al determinar si se han identificado una o más deficiencias en el control interno, se puede discutir los hechos y circunstancias relevantes de los hallazgos con el nivel apropiado de la Administración. Esta discusión proporciona una oportunidad para que se alerte a la Administración oportunamente sobre la existencia de deficiencias de las cuales la Administración puede no haber tenido conocimiento previamente. El nivel de la Administración con quien es apropiado discutir los hallazgos es uno que esté familiarizado con el área de control interno y que tenga la autoridad para tomar acciones correctivas sobre cualquier deficiencia en el control interno. Norma Internacional de Auditoría N° 265.
A continuación se presenta el ejemplo práctico de comunicación de resultados aplicado al presente estudio.
3.3.1 Aplicación práctica de informe de auditoría aplicado INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A la Junta General de Socios de Compañía Industrial S.A.:
Informe sobre los estados financieros
Hemos auditado las áreas de inventarios, cuentas por cobrar, propiedad, planta y equipo, costos e ingresos de los estados situación financiera y de resultado integral de Compañía Industrial S.A., al 31 de diciembre del 2012 por el año terminado en esa fecha.
Responsabilidad de la Gerencia por los estados financieros
La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, y del control interno determinado por la gerencia como necesario para permitir la preparación de los estados financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las áreas antes mencionadas basadas en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener certeza razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales. Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de error material en los estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los controles internos relevantes para la preparación y presentación razonable de los estados financieros de la Compañía a fin de diseñar procedimientos de auditoría apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de que las políticas contables utilizadas son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión calificada de auditoría.
Bases para calificar la opinión
Debido a que nuestra contratación como auditores independientes fue posterior al 31 de diciembre del 2012, no presenciamos las tomas físicas de inventarios de la Compañía a mencionada fecha; en consecuencia, no pudimos completar los procedimientos de auditoría necesarios para concluir sobre la razonabilidad del saldo de inventarios presentado en los estados financieros al 31 de diciembre del 2012 por US$14.805.398.
Opinión Calificada
En nuestra opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párrafo de bases para calificar la opinión, los saldos de cuenta y clases de transacción de cuentas por cobrar, propiedad, planta equipo, costos e ingresos presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera de Compañía Industrial S.A., al 31 de diciembre del 2012 y el resultado de sus operaciones por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Quito, Octubre 1, 2015 Socio del compromiso Registro No. 019 Licencia No. 258719
3.3.2 Aplicación práctica a la carta de Control Interno dirigida a la Gerencia
Señor
Gerente General
Compañía Industrial S.A. Ciudad
Estimados Señores Accionistas:
En la planeación y ejecución de nuestra auditoría de las áreas de inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos, costos e ingresos de los estados financieros de Compañía Industrial S.A., por el año terminado el 31 de diciembre del 2012, consideramos su estructura de control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Nuestro propósito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno. Sin embargo, determinamos ciertos asuntos que se relacionan con la estructura de control interno y sus operaciones, que nosotros consideramos son condiciones reportables.
Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseño y operación de la estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las operaciones de registro, proceso, resumen e información de datos financieros consistentes con las afirmaciones de la gerencia sobre los estados financieros.
Incluimos también nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos administrativos y operativos y nuestras recomendaciones respectivas. Dichas recomendaciones surgen de las observaciones realizadas en nuestra auditoría de las áreas antes mencionadas por el año terminado el 31 de diciembre del 2012.
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de la Gerencia y otros miembros de la Organización. Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo desea, asistirlo en la implantación de nuestras sugerencias.