Durante 2016 la Oficina Nacional de Auditoría, ha realizado una serie de desarrollos normativos específicos para el ámbito de los trabajos de control y auditoría pública. En concreto se destacan por su importancia:
- Las instrucciones y notas técnicas sobre cuestiones concretas en relación a la auditoría de cuentas, para complementar los trabajos de reciclaje y formación del personal y como refuerzo del marco normativo existente con el fin de adaptarlo a la evolución significativa que ha experimentado la auditoría pública en los últimos años. Esta tarea cobra especialmente relevancia como consecuencia de la aplicación del principio de transparencia en el ámbito del control, al establecer la LGP requerimientos adicionales de publicidad de los informes de auditoría de cuentas anuales. Durante 2016 se han emitido las siguientes notas técnicas:
• Nota técnica de la Oficina Nacional de Auditoría 1/2016 sobre los párrafos del informe auditoría de cuentas.
• Nota técnica de la Oficina Nacional de Auditoría 2/2016 sobre la aplicación de algunos procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada.
• Nota técnica de la Oficina Nacional de Auditoría 3/2016 sobre planificación y evaluación del control interno en la auditoría de cuentas.
- Continúa el proyecto de adaptación de las Normas de Auditoría del Sector Público a las Normas Internacionales de Auditoría adaptadas por el ICAC para España (NIAS-ES) con el objetivo a medio plazo de disponer de un marco normativo actualizado que fomente la
este proceso de adaptación y se ha constituido la Comisión de Normas de Auditoría del Sector Público, en la que están representadas las instituciones y órganos con competencias de control económico financiero del sector público, que actuará como órgano de apoyo y consulta en el proceso de adaptación.
3.1.4. CONTROL FINANCIERO DE SUBVENCIONES Y AYUDAS PÚBLICAS
El artículo 141 de la LGP establece que la IGAE ejercerá el control sobre las entidades colaboradoras y beneficiarios de subvenciones y ayudas concedidas por los sujetos del Sector Público Estatal y de las financiadas con cargo a fondos comunitarios de acuerdo a lo establecido en la LGS.
El Control Financiero de Subvenciones y Ayudas Públicas se regula en el Título III de la LGS y es ejercido por la Oficina Nacional de Auditoría y por intervenciones delegadas, bajo la dirección de la Oficina Nacional de Auditoría, según el régimen de competencias establecido en el Real Decreto 256/2012, de 27 de enero, por el que se desarrolla la estructura orgánica básica del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.
Las actuaciones de control financiero tienen su fundamento en el plan de auditorías y control financiero de subvenciones y ayudas públicas que se aprueba para cada año conforme al artículo 44 de la LGS. Dicho plan cumple una función de garantía en la selección de beneficiarios, participando en el respeto al cumplimiento de los principios de objetividad y no discriminación que informan la actividad subvencionadora.
Las funciones de control financiero atribuidas a la IGAE se estructuran en dos fases sucesivas:
- La ejecución del control financiero de subvenciones propiamente dicho.
- El seguimiento posterior de la eficacia de los controles realizados, de acuerdo con lo establecido en el artículo 51 de la propia Ley, puesto que la exigencia de los reintegros propuestos en fase de control, así como la imposición de sanciones y demás medidas derivadas de los hechos advertidos en el control corresponden a los órganos gestores que concedieron las subvenciones.
Ejecución del control financiero de subvenciones
El plan diseñado para el ejercicio 2016 engloba controles correspondientes a 9 políticas de gasto, concentrándose fundamentalmente en las de Industria y Energía, Cultura, Servicios Sociales e Investigación, Desarrollo e Innovación, completándose con otros controles que se realizarán en las
políticas de Subvenciones al Transporte, Comercio, Turismo y Pymes, Política Exterior, Educación y Transferencias a otras Administraciones.
El resultado de la actividad de control financiero desarrollada durante 2016, que abarca tanto controles recogidos en el Plan 2016 como otros incluidos en planes precedentes, se refleja en los siguientes datos:
Cuadro 13. Informes emitidos durante el año 2016. Subvenciones y ayudas públicas nacionales
Línea ONA Intervenciones delegadas Total
14. Política Exterior 4 2 6
23. Servicios Sociales y Promoción Social 6 27 33
32. Educación 2 - 2
33. Cultura 9 21 30
42. Industria y Energía 6 4 10
44. Subvenciones al Transporte - 1 1
46. Investigación, Desarrollo e Innovación 3 1 4
94. Transferencias a otras administraciones públicas 1 21 22
Total 31 77 108
De los 108 controles terminados, 71 concluyeron proponiendo al respectivo órgano concedente que exigiera el reintegro a los beneficiarios (66% del número total de controles). El reintegro total propuesto supone el 17% del importe total de subvención controlada. Este porcentaje promedio se puede desglosar por líneas de ayuda en los siguientes términos:
Cuadro 14. Porcentaje de reintegro
Líneas % de reintegro
Cooperación al desarrollo 46,74
Cultura 29,39
Industria y energía 21,13
Transferencias a otras administraciones públicas 15,08 Servicios sociales y promoción social 11,99 Seguimiento de las actuaciones propuestas como resultado del control
La función de seguimiento realizada por la IGAE se ha materializado en las siguientes actuaciones:
- De acuerdo con lo establecido en el artículo 51.3 de la LGS, corresponde a los órganos de control la emisión de informe preceptivo y cuasi vinculante durante el transcurso del procedimiento de reintegro instruido al beneficiario. En este ámbito, se han emitido 38 informes de reintegro, tras la valoración de las alegaciones presentadas por los beneficiarios y la opinión (parecer) manifestada por los órganos concedentes sobre tales alegaciones. - Se han emitido 8 informes preceptivos solicitados por el respectivo gestor, en fase de
instrucción y resolución de procedimientos sancionadores, que se incoaron a los beneficiarios a propuesta de los informes de control financiero de la IGAE conforme al artículo 103 del Real Decreto 887/2006, de 21 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 38/2003. - Se han emitido 2 informes a solicitud del gestor, en la tramitación de sendos recursos de
reposición interpuestos por beneficiarios contra las respectivas resoluciones de reintegro emitidas por tales gestores.
- Se ha elaborado 6 informes especiales promoviendo la exigencia de responsabilidad contable. - En colaboración con los tribunales en los procesos para la determinación de la presunta existencia de delitos de subvenciones, durante 2016 se han producido 4 comparecencias en calidad de testigos/peritos, como consecuencia de los controles realizados.
- Igualmente, se procedió a formular respuesta a 4 requerimientos judiciales para proporcionar documentación o información sobre 10 expedientes de control.
El resultado integrado del seguimiento descrito se instrumenta en el informe anual que hay que remitir al Tribunal de Cuentas según lo previsto en la disposición adicional 1ª de la LGS. Durante 2016 se ha elaborado y remitido el informe correspondiente al ejercicio 2015.
Entre otro tipo de actuaciones anejas a la actividad de control financiero cabe citar las siguientes: - En el plan de control se pueden encontrar 9 modalidades de ayudas controladas de forma desconcentrada por las intervenciones regionales o territoriales y delegadas, además de otras líneas pendientes de ejecución procedentes de planes anteriores. La desconcentración de estos controles ha exigido su coordinación a través de la Oficina Nacional de Auditoría, que se ha instrumentado mediante la confección de programas de trabajo y demás documentación específica. Estas actividades se completan con la celebración de jornadas y cursos dirigidos a los órganos de control, además de la realización de una supervisión continuada y la resolución de consultas y dudas planteadas en la ejecución de los respectivos controles financieros de subvenciones.
- Se ha puesto en marcha el convenio de colaboración entre el Consejo General del Notariado y la IGAE, celebrado en 2015, de tal forma que, a partir de 2016, los distintos órganos de control, y en especial, los órganos de control financiero de subvenciones disfrutan de acceso al contenido del Índice Único Informatizado del Consejo General de Notariado en el ejercicio de sus competencias.