Desempeño del trabajo

La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos los cuales tendrán la función principal de regular las actividades encomendadas al equipo de trabajo las cuales se asignaran de acuerdo a responsabilidades de revisión a los integrantes con mayor conocimiento y experiencia para la supervisión de las personas que tienen menos experiencia dentro del equipo. Los encargos asignados a cada integrante se harán de acuerdo al conjunto ético profesional y con los requerimientos legales y reglamentarios.

Para que la realización del trabajo sea uniforme la firma podrá proporcionar manuales de procedimientos, los cuales pueden contener las actividades asignadas a cada persona involucrada en dicho proceso, así como podrá estar estipulado la

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documentación que se requiere para sustentar cada actividad realizada, proporcionar las herramientas necesarias de búsqueda de materiales de referencia y de esta manera crear un mecanismo para la identificación oportuna de errores y tomar las medidas necesarias para obtener un control de calidad optimo.

Dentro de las funciones del socio del encargo es responsable de firmar el informe que emita, por lo tanto es el responsable de revisar que los procesos de auditoría se realicen; con una calidad en el trabajo, que cuente con independencia e imparcialidad para emitir una opinión profesional, debe identificar amenazas mediante la obtención de información, dichas amenazas pueden ser de; interés personal, auto revisión, que interceda por el cliente, familiaridad o intimidación. Para las mencionadas amenazas existe una aplicación de salvaguarda que son acciones o medidas que se toman para eliminar las amenazas o reducirlas. Debe asegurar que ha obtenido evidencia suficiente para respaldar la opinión que emita, en conclusión de la revisión de la documentación que respaldan los procesos del ente económico.

El trabajo realizado deberá tener una consistencia en la calidad del trabajo donde, la firma establecerá una coherencia respecto a la calidad del trabajo encomendado, desarrollando políticas y procedimientos. Esto se alcanza mediante manuales de procedimientos implementados para la realización de las actividades y de esta manera lograr una uniformidad en las actividades y trabajos encomendados, herramientas como tecnología de información (software) u otras formas de documentación estandarizada. Los cuales pueden incluir:

 “Comunicar sistemáticamente ideas a los equipos de trabajo para obtener un rendimiento de los objetivos.

 Procesos para cumplir con las normas de trabajo.  Supervisión y entrenamiento.

 Métodos de revisión del trabajo.

 Documentación suficiente que soporte el trabajo desempeñado.  Proceso de actualización de las políticas y procedimientos.”4

30 Planificación, supervisión y revisión

Los compromisos que acepte la firma o el auditor independiente, tendrá que tener una planeación, estar supervisados y revisados de acuerdo a las normas de profesión y de la firma. El auditor a cargo es el responsable del trabajo encomendado, sin importar que él lo realice o lo encomiende a un miembro de su equipo de trabajo, para poder emitir el informe.

Planificación

Es el proceso de desarrollo e implementación de planes para alcanzar el objetivo deseado, contará con un plan inicial el cual deberá de estar en constante revisión. Dicha planeación mostrara las funciones, responsabilidades y objetivos encomendados a cada integrante del equipo; las cuales deben de estar identificadas con anticipación. Así como delegara responsables de supervisión y revisión. Para poder realizar una buena planeación, el auditor deberá conocer:

 Objetivos y limitaciones del trabajo.

 Conocimiento de características particulares de la empresa.

La planificación es de suma importancia ya que están reflejadas las estrategias de auditoría y de esta manera permite elegir los procedimientos adecuados para la realización del trabajo encomendado.

El resultado de la planificación se ve reflejado en un plan de trabajo, en el cual está presentada la auditoría en su totalidad y el desarrollo de esta, estimando tiempos facturables y no facturables, personal y costos para su realización.

Supervisión

Todo trabajo realizado debe de estar supervisado por una persona con mayor ___________________

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experiencia y capacidad profesional la cual implica tener un juicio propio y capacidad profesional la cual implica tener un juicio propio, el cual es logrado mediante la comprensión de problemas inherentes a su actividad profesional y la elección de una solución adecuada.

La supervisión se hará en las etapas de planeación, desarrollo y conclusión del trabajo.

En la planeación se revisara los grados de experiencia de cada integrante del equipo que participa en el trabajo, el plan general de trabajo y los objetivos a alcanzar, el alcance de los procedimientos que se aplicarán, así como el tiempo que se pretende utilizar para la realización de la auditoría.

Dentro de la etapa de ejecución se supervisará; el programa de auditoría que se encuentre de acuerdo a las necesidades para la revisión, el tiempo para la realización de pruebas, control de tiempo invertido a cada procedimiento y, revisión constante y detallada de los papeles de trabajo.

En la etapa de terminación de trabajo será objeto de supervisión los papeles de trabajo concluidos, así como los problemas que se hayan presentado de tiempo, falta de información, incongruencia en actividades y la forma en que fueron solucionados, a efectos que la opinión emitida se encuentre soportada por los papeles de trabajo.

Dentro de los documentos y/o archivos electrónicos que representan como la evidencia del trabajo realizado por los auditores, en los cuales se muestra la profundidad y calidad de las pruebas aplicadas, de conformidad con los procedimientos establecidos se deberá de dejar evidencia que fueron supervisados ya sea mediante marcas de auditoría como por ejemplo; las iniciales de la persona asignada para dicha supervisión.

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La supervisión del trabajo debe tomar en consideración:

 Avance del trabajo.

 Capacidad y competencia de cada miembro de equipo.

 Asuntos relevantes que ameriten importancia y modificación al enfoque planeado.

Revisión

Todo trabajo se comprobará conforme a las políticas de la firma, tomando en cuenta el cargo asignado así como las actividades que fueron encomendadas.

Las personas que deban de llevar estas revisiones deben contar con la formación y experiencia necesaria ya que resulta responsable del trabajo final del equipo, los profesionales con más experiencia serán los encargados de realizar dicha revisión. Las políticas a considerar para llevar acabo dicha revisión podrán ser:

 Si el trabajo es desempeñado de acuerdo a las normas profesionales, requisitos legales y regulatorios.

 Se han manifestado asuntos relevantes para consideración adicional.

 Documentación, soportando consultas y conclusiones alcanzadas.

 Naturaleza, oportunidad y extensión del trabajo realizado.

 Las actividades desempeñadas cuentan con documentación que soporta las conclusiones alcanzadas.

 Cuenta con evidencia suficiente y apropiada.

 Se han alcanzado los objetivos planteados.

Revisión de calidad

Los criterios que se tomarán en cuenta para una revisión en la calidad de los trabajos incluyen:

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 Naturaleza del trabajo.

 Identificación de riesgos y circunstancias.

 Leyes y reglamentos incluyen revisión de calidad.

Algunos criterios que se tomarán en cuenta para dicha revisión de calidad podrán ser la experiencia suficiente y apropiada para ejercer la función de socio revisor de calidad.

Requerimientos que se implementaran para mantener la objetividad de la persona asignada como revisor de calidad, incluirán:

 No sea seleccionado por el socio del trabajo a revisar.

 No cuente con participación del trabajo a revisar.

 No tome decisiones por el equipo del trabajo.

 No sea sujeto a consideraciones que amenazan su objetividad.

Revisión de control de calidad del encargo (RCCE)

Una revisión en el control de calidad debe ser una evaluación objetiva. Se establecerá la naturaleza, el momento en que se realizará y la extensión que tendrá. Las políticas y procedimientos para la revisión de control de calidad incluirán:

 Discusiones de las cuestiones significativas con el socio responsable del encargo.

 Revisión de los estados Financieros u otra información objeto de análisis.

 Revisión de la documentación.

 Evaluación de las conclusiones alcanzadas para la formulación del informe.

Políticas y procedimientos en relación con el nombramiento de los revisores de control de calidad de los encargos, tomando en consideración:

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a. Los conocimientos técnicos necesarios para realizar las funciones, incluida la experiencia y autoridad necesaria.

b. La medida en que se puede consultar a un revisor de control de calidad, sin comprometer su objetividad.

Dentro de la naturaleza, oportunidad y alcáncese de la revisión de los asuntos con juicio significativo pueden incluir:

 Riesgos identificados.

 Juicios realizados respecto a la importancia relativa.

 Errores corregidos o sin corregir.

 Asuntos para comunicación a la administración o en su caso a organismos regulatorios.

Consultas

La firma de auditoría establecerá los procesos que se implementaran para asegurar que los trabajos se hagan con una seguridad razonable de que:

a. Las consultas sean complejas.

b. Se dispone con suficientes recursos para la realización de consultas adecuadas.

c. Su naturaleza y alcance esta documentado.

d. Están contempladas las conclusiones que resulten de las consultas implementadas.

El objeto de realizar las consultas internas es para aprovechar la experiencia colectiva y técnica, y así fomentar un proceso de aprendizaje y desarrollo de las personas involucradas en el encargo. Esto para reducir riesgos de error y para el mejoramiento de la calidad a la hora de realizar los trabajos encomendados.

Cuando se presente un asunto significativo, difícil o discutible durante la planificación, es recomendable que se consulten a otros socios, o partes externas;

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las cuales cuenten con experiencia, conocimientos, competencia y autoridad adecuada, y así obtener una opinión ajena al equipo de trabajo y de esta forma tomar la mejor decisión, con base en la experiencia de los involucrados, debiendo quedar debidamente documentada.

Si se presenta una consulta interna y es un asunto significativo, se deberá documentar la consulta y el resultado.

Al momento que ocurra una consulta externa se debe tomar en cuenta los derechos de privacidad y los requerimientos de confidencialidad, ya que la información objeto de consulta será evaluada por terceras personas que no tienen relación con el proceso de auditoría, y con el fin de obtener una tercera opinión y de esta manera llegar a una conclusión que resulte favorable a la empresa que se esté auditando.

Diferencias de opinión

Se establecerán políticas y procedimientos para resolver las diferencias de opinión en el equipo de trabajo, con las personas consultadas y, En su caso, entre el socio del encargo y el revisor de control de calidad del encargo los cuales será necesarios que se documenten e implementen las conclusiones a las que se llegaron y no se ponga una fecha en el informe hasta que se resuelva el conflicto de diferencias de opinión. Solo se hará mención del proceso a seguir, para que ayude a encontrar solución a las discrepancias o diferentes puntos de opinión significativas.

Los socios y empleados deberán optar por tomar medidas para identificar, considerar, documentar y resolver las diferencias de opinión.

Las principales diferencias que se llegan a presentar en la práctica son:

 Diferencia en la aplicación de las NIIF y NIA

 Ética profesional

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Las políticas de auditoría estarán diseñadas de modo que proteja al socio o empleado de represalias, limitaciones o acciones punitivas para llamar la atención, de buena fe y teniendo en mente interés publico, del cliente de la firma de auditoría o de un compañero, sobre un asunto legitimo y significativo.

La solución de la diferencia de opinión puede realizarse verbalmente o por escrito, la cual se deberá documentar la naturaleza y el alcance así como las conclusiones a las que llegaron.

Terminación y cierre de papeles de trabajo

Los equipos de trabajo tendrán la obligación de concluir el proceso de revisión mediante el cierre de papeles de trabajo, después de haber emitido su informe correspondiente.

Conforme a los requisitos éticos, las Firmas y los contadores públicos independientes deben conservar la confidencialidad de los papeles de trabajo realizados durante los trabajos de auditoría a menos que se haya sido autorizado por el cliente o sean requeridos por una autoridad competente.

Asimismo, dichos papeles de trabajo deben estar completos a fin de poder realizar el cierre de los trabajos realizados y de poder realizar de forma consistente el Informe final que corresponda y deberán ser custodiados por la firma durante un periodo suficiente conforme a sus necesidades o algún requerimiento legal o regulatorio (generalmente por cinco años).