Requisitos éticos relevantes

Se deberá establecer políticas y procedimientos que cumplan con los requisitos éticos, que se mencionan a continuación:

 Independencia de criterio.

 Calidad profesional de los trabajos.

 Preparación y calidad profesional.

 Responsabilidad personal.

 Secreto profesional.

La ética implica cuando decir “no” y cuando cortar la relación con el cliente.

Cuando se presente algún problema de ética con un miembro del equipo de trabajo, las firmas de auditoría deberán tener un proceso para atacar los casos de incumplimiento.

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 Liderazgo en la firma.

 Educación y entrenamiento.

 Monitoreo.

 Proceso para verificar el grado de cumplimiento.

Se sugiere a los socios deberán estar pendientes de las actividades de otros socios en relación con la firma de auditoría y sus clientes. El contacto constante durante la jornada, incluyendo la asistencia a las juntas de socios programadas y una clara política sobre consultas sobre asuntos de riesgo o contenciosos, ayudan a asegurar que cada socio esté, de hecho, pendiente de las actividades de los demás socios.

Los contratos de asociación escritos normalmente contemplan la resolución de disputas y la disolución de la sociedad en los casos en los que el desacuerdo es demasiado complejo para resolverse de una manera razonable.

Sea que surja o no un problema de ética con un socio o un empleado, las firmas de auditoría deben establecer un proceso para abordar los casos de incumplimiento.

Independencia

El personal asignado para llevar a cabo una revisión deberá tener y demostrar absoluta independencia de criterio respecto a cualquier interés que pudiera considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad.

Para tener una seguridad razonable de que el personal está actuando de manera independiente se establecerán políticas y procedimientos, las cuales deben permitir a la firma:

 Comunicar los requisitos de independencia al personal.

 Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones profesionales que crean amenazas a la independencia y aplicar salvaguardas.

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 Que se proporcione información relevante sobre los trabajos a los clientes.

 Que el personal notifique oportunamente circunstancias y relaciones profesionales que signifiquen una amenaza a la independencia.

 Que la recopilación y comunicación de información:

- Determine si satisface los requisitos de independencia. - Mantenga y actualice los registros de independencia.

- Emprenda acciones apropiada respecto a las amenazas a la independencia identificadas.

Establecer y proporcionar una seguridad razonable de que las faltas de cumplimiento a los requisitos de independencia le sean notificadas y emprenda acciones apropiadas:

 El personal notifique de inmediato las posibles faltas de cumplimiento.

 La firma comunique oportunamente las faltas.

 Exista una oportuna comunicación a la firma.

Anualmente, la firma o el socio responsable del encargo deberán obtener una confirmación por escrito del cumplimiento de las políticas y procedimientos de independencia de todo el personal.

La firma tendrá la obligación de establecer políticas y procedimientos para:

 Salvaguardar o reducir a un nivel aceptable la amenaza de familiaridad.

 Que todos los trabajos de entidades reguladas y entidades que cotizan en bolsa, que requieran la rotación del socio del trabajo después de un periodo específico.

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Es importante considerar las amenazas a la independencia y establecer las salvaguardas para prevenir un mal uso de las circunstancias presentadas.

Existen diferentes tipos de amenazas, entre las cuales son:

 “Interés propio: interés financiero u otro influya en el juicio profesional.

 Auto revisión: cuando evalué de manera apropiada los resultados de una opinión de un juicio previamente emitido de un servicio prestado por el mismo.  Interceder por el cliente: cuando la objetividad se compromete por defender al

cliente.

 Familiaridad: se presenta cuando se tiene una relación largo o cercana con el cliente.

 Intimidación: cuando hay intentos de influencia sobre el profesional y este tenga impedimento de actuar de manera objetiva.”3

Cuando se presente alguna amenaza la firma o profesional independiente tendrá la obligación de implementar salvaguardas, esto con el fin de reducir la amenaza o en su caso ser eliminada.

Conflictos de interés

Al momento que se identifica un conflicto de interés, ya sea por que el socio tiene relación con ambas partes, el ente económico objeto de revisión y la firma encargada de la revisión, por consiguiente deberá de renunciar a alguna parte para que quede libre de intereses y no afecte su juicio profesional y objetividad.

La firma es la responsable de diseñar e implementar una aplicación de procesos que ayuden a la identificación y documentación para tratar asuntos de interés.

Se asignará una persona responsable de la ética, la cual tendrá la decisión final para finiquitar cualquier presentación de conflicto de interés, pudiendo incluir:

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 Medidas de planificación preventivas para eliminar conflictos de interés.

 Medidas para proteger información de relevancia y especifica del cliente.

 Identificar un proceso de salvaguardas.

 Procesos disciplinarios y sanciones por incumplimiento.

Los socios y empleados no podrán hacer uso de información confidencial para fines de beneficio personal. A su vez la firma tendrá la obligación de establecer políticas para evitar conflictos futuros.

Confidencialidad

Todas las personas que tienen alguna participación dentro de un trabajo deben de mantener la información en confidencialidad, no utilizarla para conveniencia propia. La firma establecerá una política para que la información sea utilizada para los fines establecidos, y así permitir que se le informe al cliente en caso de violación a dicha política, para que este tome las medidas que crea pertinentes.