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Par a det er mi nar el ri esgo i nherent e y de cont rol se present a el si gui ent e eje mpl o:
ESTRATEGI A DE LA AUDI TORÍ A PARA EL COMP ONENTE COMP RAS- CUENTAS POR PAGAR- PAGOS CUADRO N° 30
Fue nt e: CONTRALORÍ A GENERAL DEL ESTADO, Manual de Audit orí a Fi nanci era Guberna ment al, 2001
El aborado por:Kari na Cha mi k y Gabri el a Bonill a
Eval uaci ón del Ri esgo Inherent e: El ri esgo i nherent e para l as tres afir maci ones se puede consi derar alt o por las si gui ent es razones:
No hay un direct ori o de pr oveedor es y est os son muchos. En audit orí as ant eri ores se det ect ar on muchos errores. Excesi va rot aci ón de personal en el área de co mpr as.
Par a l a present aci ón de la cuent a en l os est ados fi nanci er os, el ri esgo se consi dera baj o porcuant o l os pr ocedi mient os cont abl es para su regi stro son muy si mpl es, el personal del áreacont abl e es compet ent e y su rot aci ón es baj a.
Eval uaci ón del Ri esgo de Cont rol: El ri esgo de contr ol se consi dera moder ado, por cuant o, de acuer do a la eval uaci ón de l aestructur a de contr ol i nt er no practi cada, su ni vel de confi anza es moder ado, debi do a que noexi st en pr ocedi mient os de concili aci ón entre l as cuent as por pagar y l os pagos. La present aci ón de l a cuent a se la consi dera con un ri esgo baj o por l as razones ya expuest as.
OBJ ETI VO DE LA CUENTA RI ES GO I NHERENTE RI ES GO DE CONTROL RI ES GO DE DETECCI ON PRUEBAS S USTANTI VAS
Exi st enci a/ ocurrenci a A M B A
Int egri dad A M B A
Val uaci ón/ cál cul o A M B A
Pr esent aci ón en l os EEFF.
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Ri esgo de Det ecci ón: Debi do a que el ri esgo i nherent e correspondi ent e a l as tres afir maci ones se consi dera alt o y el ri esgode contr ol moderado, el riesgo de det ecci ón debe ser bajo para mant ener el riesgo de audit orí a a un ni vel adecuada ment e baj o. Puest o que para l a present aci ón en l os est ados fi nancieros l os ri esgos i nherent e y de contr ol se consi deran baj os, el audit or puede acept ar un ri esgo de det ecci ón más alt o y aun así, mant ener el ri esgo de audit orí a a un ni vel adecuada ment e baj o.
Co mo el Ri esgo de Det ecci ón es baj o para t odos l os obj eti vos de l a cuent a, con excepci ón del dePr esent aci ón, será necesari o obt ener mayor evi denci a de audit orí a me di ant e l a apli caci ón de pr ocedi mient os sust anti vos.
Pr uebas sust anti vas: El si gui ent e cuadr o muestra l os pr ocedi mient os sustanti vos de audit orí a para una de las cuent as anali zadas.
PROCEDI MI ENTOS SUSTANTI VOS DE AUDI TORÍ A/ O B J E T I V O S CUADRO N° 31
Exi stenci a/ ocurrenci a
I nt egri dad Val uaci ón /cál cul o
Present aci ón EEFF 1. PARA LAS CUENTAS POR PAGAR:
Concili ar en for ma sel ecti va las afir maci ones de l os
pr oveedor es con l os sal dos regi strados. X x X Confir mar sel ecti va ment e l as obligaci ones regi stradas.
x X x
Ci r cul ari zar l os pagos anti ci pados a fi n de confir marl os.
x X x
En f or ma sel ecti va co mparar l as fact uras si n
corresponder con l as pr ovi si ones reali zadas. x X En f or ma sel ecti va co mpar ar l os mont os de l as fact ur as
por pagar con l a docu ment aci ón de respal do. x x Revi sar l os pasi vos regi strados después del tér mi no del
año. x X
Revi sar l os pagos post eri ores al año
x
Revi sar l a apli caci ón de l os PCGA y l as revel aci ones ef ect uados en not as.
X
Fue nt e: CONTRALORÍ A GENERAL DEL ESTADO, Manual de Audit orí a Fi nanci era Guberna ment al, 2001
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4. 2. 3. 2. 8. 1 Mat ri z de eval uaci ón y califi caci ón de ri esgos de audi t orí a
MATRI Z DE EVALUACI ÓN Y CALI FI CACI ÓN DE RI ES GOS DE AUDI TORÍ A CUADRO N° 32
COMP ONENTE
RI ES GOS Y SU
FUNDA MENTO CONTROLES
CLAVE
ENF OQUE DE AUDI TORI A
I NHERENTE CONTROL PRUEBAS DE
CU MP LI MI ENTO
PRUEBAS S USTANTI VAS
Di sponi bili dades - Veraci dad
- Cont abili zado y Acu mul ado - Cál cul o y val uaci ón
Fue nt e: CONTRALORÍ A GENERAL DEL ESTADO, Manual de Audit orí a Fi nanci era Guberna ment al, 2001
El aborado por:Kari na Cha mi k y Gabri el a Bonill a
La califi caci ón de l os riesgos de audit orí a, requi ere l a si gui ent e i nf or maci ón t abul ada y referenci ada con l os docu ment os de respal do.
Co mponent e.- Co mpr ende el sist e ma o acti vi dad i mport ant e eval uada, det er mi nando l asafir maci ones a ser verifi cadas.
Ri esgos. - Califi caci ón del ri esgo i nherent e y de contr ol ( A = alt o, M = medi o o moder ado, yB = baj o), por cada una de l as afir maci ones, con l a j ustifi caci ón de su califi caci ón.
Cont r ol es cl ave, i dentifi caci ón de l os contr ol es cl ave pot enci al es que pr opor ci onensatisfacci ón de audit orí a.
Pr uebas de cu mpli mient o y sust anti vas. - Det all e esque máti co de l os pr ocedi mient ospri orit ari os que deben i ncl uirse co mo part e de l os pr ogra mas de audit orí a.
4. 2. 3. 2. 8. 2 Progra mas bási cos de audi t orí a
Docu ment o que sirve como guí a de l os pr ocedi mient os a ser apli cados durant e el curso del exa men y co mo regi stro per manent e de l a l abor efect uada. La acti vi dad de l a audit orí a se ej ecut a medi ant e l a utilizaci ón de l os pr ogra mas de audit orí a, l os cual es constit uyen
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esque mas det all ados por adel ant ado del trabajo a efect uarse y conti enen obj eti vos y pr ocedi mient os que guí an el desarr oll o del mis mo.
MODELO DE PROGRA MA DE AUDI TORÍ A CUADRO N° 33
PROGRA MA DE AUDI TORÍ A ENTI DAD: No mbr e de l a e mpr esa audit ada
COMP ONENTE:No mbr e del co mponent e audit ado
PERÍ ODO:Fecha del perí odo a ser audit ado
Obj eti vo:Se enunci a el obj etivo que se desea obt ener al auditar el co mponent e audit ado.
Nº PROCEDI MI ENTO REF. P/ T ELABORADO
POR
FECHA
Se anot a l os nú mer os de pr ocedi mient os
Se det all a l os pr ocedi mient os a reali zar para al canzar el obj eti vo.
Se anot a l as referenci as de l os papel es de trabaj o utili zado en cada pr ocedi mient o. No mbr e de l a persona que reali zó el pr ocedi mient o. Fecha que se reali zó l os pr ocedi mient os.
Fi r ma ……… Revi sado por. ……… Fecha ….. …. …
Fue nt e: CONTRALORÍ A GENERAL DEL ESTADO, Manual de Audit orí a Fi nanci era Guberna ment al, 2001
El aborado por:Kari na Cha mi k y Gabri el a Bonill a
4. 2. 3. 3Ej ecuci ón de l a audit oría fi nanci era
La ej ecuci ón de l a audit orí a i ni ci a con l a apli caci ón del os pr ogra mas específi cos, y del cual se espera obt ener evi denci a sufi ci ent e y co mpetent e para de mostrar l a veraci dad de l os result ados obt eni dos en cada co mponent e exa mi nado, de l as afir maci ones cont eni das en l os i nf or mes de l a enti dad y de l os asunt os obj et o de la audit orí a.
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4. 2. 3. 3. 1 Apl i caci ón de l os progra mas de audi t orí a
MODELO DE LOS PROGRA MAS DE AUDI TORÍ A CUADRO N° 34
PROGRA MA DE AUDI TORÍ A ENTI DAD: Cooperati va de Tr ansport e Centi nel a del Ori ent e
COMP ONENTE: Caj a - Bancos
PERÍ ODO: 01 de Ener o al 31 de Di ci e mbr e del 2010
Obj eti vo:
Conocer si el co mponent e caj a bancos se encuentra en l os bal ances y cu mpl e l as condi ci ones de di sponi bili dad i nmedi at a, si n restri cci ón en cuant o a su correct o uso y regi stro.
Nº PROCEDI MI ENTO REF. P/ T ELABORADO
POR