NOR MAS DE AUDI TORÍ A GENERAL MENTE ACEPTADAS « NAGA» CUADRO N°

1. Nor mas personal es

a. El exa men debe ser ej ecut ado por personas que t engan entrena mi ent o adecuado y est én habilit adas l egal ment e para ej ercer la Cont adurí a Públi ca.

b. Cont ador Públi co debe tener i ndependenci a ment al en t odo l o rel aci onado con su trabaj o, para garanti zar la i mpar ci ali dad y obj eti vi dad de sus j ui ci os

c. En l a ej ecuci ón de su exa men y en l a preparaci ón de sus i nf or mes, debe pr oceder con cui dado y dili genci a

pr ofesi onal adecuada.

2. Nor mas rel ati vas a l a ejecuci ón del trabaj o de

audi t orí a

a. El trabaj o debe ser técni ca ment e pl aneado y debe ej ercerse una super vi si ón apr opi ada sobre l os asist ent es, si l os hubi ere.

b. De be hacerse un apr opi ado est udi o y una eval uaci ón del sist e ma de contr ol i nt er no exi st ent e, de maner a que se pueda confi ar en él co mo base para l a det er mi naci ón de l a ext ensi ón y oport uni dad de l os pr ocedi mient os de audit orí a.

c. De be obt enerse evi denci a váli da y sufi ci ent e por me di o de análisis, i nspecci ón, obser vaci ón, i nt err ogaci ón, confir maci ón y otr os pr ocedi mient os de audit orí a, con el pr opósit o de all egar bases razonabl es par a el ot or ga mi ent o de un di ct a men sobr e l os Est ados Fi nanci er os suj et os a revi si ón.

3. Nor mas rel ati vas a l a rendi ci ón de l os i nf or mes o di ct a me n

a. Si e mpr e que el no mbr e de un Cont ador Públi co sea asoci ado con est ados fi nanci er os deberá expresar de ma ner a cl ara e i nequí voca l a nat ural eza de su rel aci ón con t al es est ados.

b. El i nf or me debe cont ener i ndi caci ón sobr e si tal es pri nci pi os est án pr esent ados de acuer do con pri nci pi os de cont abili dad

general ment e acept ados o PCGA

c. El i nf or me debe cont ener i ndi caci ón sobr e si tal es pri nci pi os han si do apli cados de maner a unif or me en el perí odo corri ent e en rel aci ón con el perí odo ant eri or

d. Cuando el Cont ador Públi co consi dere necesari o expr esar sal vedades sobr e al gunas de l as afir maci ones genéri cas de su i nf or me y di ct a men, deberá expr esarl as de ma ner a cl ara e i nequí voca. e. Cuando el Cont ador Públi co consi dere no est ar en condi ci ones de expresar un di ct a men sobre l os est ados fi nanci er os t omados en conj unt o deberá ma ni fest arl o explí cit a y cl ara ment e 3. A. Cl ase de Opi ni ón o Di ct a me n

1. Li mpi o o si n sal vedades 2. Con sal vedades (except o por o suj et o a)

3. Adverso o negati vo 3. Abst enci ón de opi ni ón

Fue nt e:Est upi ñan Rodri go & CO. Papel es de trabaj o en l a audit orí a, 2004.

39 2. 2. 4 El Cont rol Interno

“Pr oceso de eval uar las operaci ones de la organizaci ón que llevan a cabo el consej o de ad mi ni straci ón, l os directi vos y personal en general para asegurar y mant ener:

- Ef ecti vi dad y efi ci enci a en l as operaci ones. - Confi abili dad de l a i nf ormaci ón fi nanci era.

- Cu mpli mient o de políticas, leyes y nor mas.” ( Co mit é de Or ganizaci ones Patr oci nadoras de l a Comi si ón Tr ead way - C. O.S. O )

2. 2. 4. 1Co mponent es del cont rol i nterno

“Se i dentifican ci nco ele ment os de control i nter no que se rel aci onan entre sí y son i nherent es al estil o de gesti ón de l a e mpr esa. Los mi s mos son:

 Ambi ent e de Cont r ol.

 Eval uaci ón de Ri esgos.

 Acti vi dades de Contr ol.

 Inf or maci ón y Co muni caci ón.

 Super vi si ón o Monit oreo. ”( Co mit é de Or gani zaci ones Patroci nadoras de l a Co mi si ón Tr eadway - C.O. S. O )

2. 2. 4. 1. 1 Ent orno de cont rol

“ Marca la paut a del funci ona mi ent o de una e mpresa e i nfl uye en la concienci aci ón de sus e mpl eados respect o al contr ol. Es l a base de t odos l os de más co mponent es del contr ol i nt er no, aport ando di sci pli na y estruct ura” ( Co mité de Or gani zaci ones Patroci nadoras de l a Co mi si ón Tr eadway - C.O. S. O)

Est e co mponent e i ncl uye la i nt egri dad, l os val ores éti cos y l a capaci dad de l os e mpl eados de l a e mpr esa, l a fil osofía de direcci ón y el estil o de gesti ón, l a manera en que l a direcci ón asi gna aut ori dad y responsabili dades.

40 2. 2. 4. 1. 2 Eval uaci ón de l os ri esgos

Según el Inf or me COSO, l as or gani zaci ones se enfrent an a di versos riesgos de ori gen ext er nos e i nt er nos que tienen que ser eval uados.

Ant es de eval uar l os riesgos se debe i dentifi car l os obj eti vos a l os di sti nt os ni vel es, vi ncul ados entre sí e i nter na ment e coherent es. La eval uaci ón de l os ri esgos consi st e en l a i dentifi caci ón y el análisis de l os ri esgos rel evant es para l a consecuci ón de l os obj eti vos, y sirve de base para det er mi nar có mo han de ser gesti onados l os ri esgos.

2. 2. 4. 1. 3 Acti vi dades de cont rol

“Son las políticas y l os pr ocedi mient os que ayudan a asegurar que se lleven a cabo l as i nstrucci ones de l a direcci ón de l a e mpr esa”. ( Comi t é de Or gani zaci ones Patr oci nador as de la Co mi si ón Tr ead way - C. O. S. O)

De ben est abl ecerse y ajust arse políti cas y pr ocedi mient os que ayuden a consegui r una seguri dad razonabl e de que se ll evan a cabo en for ma efi caz l as acci ones consi deradasnecesari as para afront ar l os ri esgos que exi st en respect o a l a consecuci ón de l os obj eti vos de l a uni dad.

2. 2. 4. 1. 4 I nf or maci ón y co muni caci ón

“Se debe i dentificar, recopil ar y comuni car i nformaci ón perti nent e en forma y pl azo que per mit an cu mplir a cada e mpl eado con sus responsabili dades. ” ( Co mit é de Or gani zaci ones Patr oci nadoras de l a Comi si ón Tr ead way - C. O.S. O)

2. 2. 4. 1. 5 Supervi si ón o moni t oreo

“Los siste mas de control i nt erno requi eren super visi ón, es decir, un proceso que co mpr ueba que se mantiene el adecuado f unciona mi ent o del sist e ma a l o l ar go del tie mpo. ”( Co mit é de Or gani zaci ones Patroci nadoras de l a Co mi si ón Treadway - C. O. S. O)

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Est o se consi gue medi ante acti vi dades de super visi ón conti nuada, eval uaci ones peri ódi cas o una co mbi naci ón de ambas cosas.

2. 3 Idea a defender

Con el diseño de un model o de audit orí a fi nanci era se mej orará l a i nfor maci ón cont abl e para l a t oma de deci si ones fi nanci eras.

42 CAPÍ TULO III