La Constitución Política del Perú y la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, establecen las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del SNC y de la CGR, como ente rector de dicho sistema. La Resolución de Contraloría General Nº 117-2001-CG, aprobó la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, Disposiciones para la Auditoría a la Información Financiera y al Examen Especial a la Información Presupuestaria preparada para la Cuenta General de la República por las entidades del Sector Público. Esta normativa se aplica a todo el sector público incluido el GRHVCA.
Asimismo, en años anteriores al año 2010, era la Oficina Regional de Huancayo la encargada de realizar las funciones que realiza en la actualidad la recientemente creada Oficina Regional de la Contraloría de Huancavelica (órgano desconcentrado de la CGR)163.
ID-25 Calidad y puntualidad de los
estados financieros anuales Método de Calificación M1
Los estados financieros del GRHVCA (año 2011) son completos y detallados. Contienen información acerca de los ingresos y gastos, así como de los activos y pasivos financieros del GRHVCA, entre otros.
Los estados financieros del GRHVCA (año 2011) han sido enviados a la DGCP del MEF, antes del 31 de marzo de 2012.
Dichos estados financieros han sido auditados por una SOA en el año 2012. Asimismo, la Cuenta General de la República de 2011, de la que forman parte integrante los estados financieros del GRHVCA, fue sometida a auditoría por parte de la CGR, antes del 30 de junio de 2012.
Las normas contables se aplican a todos los estados financieros del GRHVCA (2009- 2011) y corresponden a las NIC-SP.
(i) Integridad de los estados
financieros
(ii) Puntualidad en la presentación de los estados financieros
(iii) Normas contables empleadas
A
A
A
(i) Alcance/naturaleza de la auditoría realizada (incluida la adhesión a las normas de auditoría)
La oficina de la CGR en Huancavelica tiene responsabilidad para la auditoría de las 8 (14 en el año 2012) UE que son parte del GRHVCA. A causa de la inauguración reciente (2010) de esta oficina regional, todavía no se han llevado a cabo auditorías propiamente dichas en las diferentes entidades del GRHVCA. Las auditorías que llevarán a cabo la CGR en Huancavelica se limitan a auditorías de cumplimiento de las normas y eso por razones de capacidad. En lo que concierne los estados financieros de 2011, como ya se ha mencionado, fueron auditados por una SOA (con dictamen presentados el 15 de mayo 2012)164. Se utilizan las normas de auditoría gubernamentales (NAGU).
(ii) Oportunidad de la presentación de informes de auditoría al Poder Legislativo
Los estados financieros de GRHVCA son tratados como los estados financieros del gobierno central. Tienen que ser enviados a la DGCP del MEF a más tardar el 31 de marzo del año posterior al año fiscal de referencia. Los estados financieros son incluidos en la Cuenta General de la Republica preparada por la DGCP. La Cuenta General de la Republica puede ser enviada a la CGR hasta el 30 de junio165. La CGR tiene 60 días para
la revisión de la Cuenta General de la República166. La Constitución Política del Perú
establece que el Presidente de la República debe remitir al Congreso de la República los estados financieros nacionales (la Cuenta General de la República), auditados por la CGR, hasta el 15 de agosto del año siguiente a la ejecución del presupuesto del sector público167. El Congreso de la República tiene hasta el 30 de octubre siguiente para
pronunciarse sobre la Cuenta General de la República, caso contrario el Presidente de la República aprueba la misma mediante decreto legislativo. En la práctica, esos vencimientos son respetados y la Cuenta General de la República, que incluye los datos sobre los estados financieros de los gobiernos regionales (incluido el GRHVCA), se presenta al Poder Legislativo (con el correspondiente Informe de Auditoría). Para el último ejercicio auditado (año 2011), la Cuenta General acompañada del Informe de Auditoría se presentó al Poder Legislativo antes del 30 de septiembre de 2011168; es
decir, antes de cumplir los tres meses (del 30 de junio al 13 de septiembre).
164 165 166 167 168
Hacer referencia al ID-25 (ii).
Artículo 30.2 de la Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, el cual establece que el 30 de junio (del año siguiente al ejercicio fiscal) es la fecha límite para que la DGCP envíe la Cuenta General de la República a la CGR.
Véase Pi-25 (ii) Artículo 81 de la Constitución Política del Perú. Artículo 81 de la Constitución Política del Perú.
169
Por otra parte, la normativa vigente indica que los estados financieros presupuestarios de cada gobierno regional deben ser aprobados por el respectivo Concejo Regional169,
sin mencionar una fecha precisa. Eso en la práctica es una mera formalidad170 y ocurre
generalmente después de que la DGCP del MEF haya recibido los estados de la región y antes que los entregue a la CGR. Los estados financieros de 2011 con el dictamen de auditoría (llevada a cabo por una SOA con fecha 15 de mayo de 2012) fueron enviados al Concejo Regional en octubre de 2012.
(iii) Prueba del seguimiento de las recomendaciones de la auditoría
Dado que no hubo auditorías llevadas a cabo por la oficina regional de la CGR en Huancavelica, no hubo recomendaciones. Para los estados financieros las recomendaciones y varias intervenciones mencionadas por la SOA no se ignoran, pero se toman en consideración con demora y de manera parcial.
Sin embargo, hay que notar que existe una obligación legal por parte de las entidades
auditadas de tomar en cuenta las recomendaciones formuladas171. La CGR tiene que
llevar a cabo visitas a fin de asegurar el respecto de la ley y para verificar el seguimiento de las medidas correctivas172.
Artículo 15 inciso d) de la Ley Nº 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales, el cual establece de manera muy general (sin detalles o fechas) que el Concejo Regional tiene como atribución expresa la función de aprobar sus estados financieros y presupuestarios.
El papel del Concejo Regional no es de ninguna manera determinante y es la normativa nacional la que predomina.
ID-26 Alcance, naturaleza y seguimiento de la auditoría externa
Método de Calificación M1
La auditoría del GRHVCA por la CGR todavía no es operacional. Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) deben ser utilizadas.
La Cuenta General que incluye los estados financieros del GRHVCA se presentó al Poder Legislativo (con Informe de Auditoría) menos de tres meses después de su recepción por la CGR.
Las recomendaciones en general se toman en consideración pero con demora.
(i) Alcance/naturaleza de la auditoría realizada (incluida la adhesión a las normas de auditoría).
(ii) Oportunidad de la presentación de informes de auditoría al poder legislativo.
(iii) Prueba del seguimiento de las recomendaciones de la auditoría. Calificación Indicador D+ D A C Explicación
173 174 175 176 177 178 179 180 181
Artículo 77 de la Constitución Política del Perú. Ídem, artículo 78.
Ídem, artículo 80. Ídem, artículo 192.
Artículo 15, inciso c) de la Ley Nº 27867, Ley Orgánica de Gobierno Regionales.
Artículo 12, numeral 3 del Reglamento de Organización y Funciones Gobierno Regional de Huancavelica. Ídem, artículo 22, numeral 14b.
Ídem, artículo 36, numeral 4b. Ídem, artículo 25, numeral 4b