Tabla 13 Variables que califican el impacto financiero
Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3
Liquidez X
Actividad X
Rentabilidad X
Total 6 1
Nivel de Impacto Financiero = 7/3 = 2.33
Nivel de Impacto Financiero = Impacto Positivo Medio
A nivel financiero este impacto es determinado como medio positivo, debido a que para
su implementación se puede implementar acciones correctivas para alcanzar los
objetivos planteados, basándose en un control interno eficiente sobre los recursos
financieros de las entidades y así poder tener una adecuada asignación de recursos
económicos.
3.12. Conclusiones parciales del capítulo
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito de la ciudad de Otavalo carecen de una
planificación adecuada y control interno que les permita el manejo adecuado de los
procesos dentro del departamento de crédito y cobranzas con el fin de lograr que
sus actividades sean ejecutadas de manera eficiente.
Dentro de los procesos identificados en departamento de créditos se evidencia
desfases en los que respecta a los procesos de otorgamiento de créditos y
recuperación de cartera ocasionando la deficiencia de los procesos y demoras en la
respuesta a los socios.
Mediante el análisis realizado en las cooperativas se puedo determinar que los
procesos de concesión de crédito y recuperación de cartera presentan falencias
debido a que no se lo ejecutan conforme lo establece la Ley de Economía Popular y
Solidaria, es por ello que se propone una estructura adecuada del manejo de los
procesos mediante el manual de procedimientos.
Por medio de la propuesta de un Cuadro de mando integral para las Cooperativas
de Ahorro y Crédito se establecen posible estrategias que deben ser direccionadas
de forma técnica y esta a su vez contribuirían en el hecho de brindar mejores
servicios logrando así un nivel de confiabilidad de los recursos de la entidad
financiera seleccionada.
CONCLUSIONES GENERALES
El presente trabajo tiene como objetivo la realización de un análisis de los procesos
de gestión financiera y control en el departamento de crédito y cobranzas para logar
un manejo adecuado del otorgamiento y cartera de crédito de las cooperativas, para
la adecuada toma de decisiones administrativas en el manejo de los recursos
económico- financieros.
Las cooperativas de Ahorro y Crédito en los últimos años con la creación de la Ley
de Economía Popular y Solidaria y los Organismos de Control se han fortalecido, sin
embargo aún existen entidades que cuentan con un control interno deficiente
ocasionando que las actividades ejecutadas no cumplan al 100% las expectativas
de los socios y por ende su participación en el mercado no sea aceptable.
Con el fin de dar respuesta al objeto de estudio establecido se acude a las bases
teóricas de diferentes autores y toda la información coherentes al tema de procesos
de gestión financiera y control, y lo más esencial el control interno, el cual permite
determinar los procesos que son aplicables en el departamento de crédito y
cobranzas.
El control interno aplicado por las Cooperativas de Ahorro y Crédito de Otavalo, ha
sido deficiente esto se debe a la inadecuada planificación realizada por las mismas,
es por ello que se utilizó el modelo de control interno COSO III, lo que permitirá a las
entidades financieras tener una adecuada aplicación de controles para la correcta
ejecución de actividades dentro de la entidad.
RECOMENDACIONES
Para lograr el manejo eficiente de los procesos dentro de las cooperativas es
importante considerar la implementación de accione correctivas y difusión de
estrategia de control propuesta en la investigación para el manejo adecuado de los
recursos económico-financieros y dar el cumplimiento a la normas legales.
Las cooperativas de la ciudad de Otavalo del segmento 4 deben tomar en cuenta la
herramienta de planificación propuesta a través del Balance Scorecard, con el fin de
garantizar una administración confiable, con riesgos operativos mínimos y que
sustenten la responsabilidad de la gestión crediticia.
Realizar seguimiento y monitoreo de los créditos otorgados mediante la normativa
aplicada por las entidades, con el objetivo de determinar el desempeño a mediano
plazo y aplicar acciones de fortalecimiento en los planes anuales para alcanzar
indicadores claves desde el punto de vista de los créditos y de esta manera obtener
el control eficiente de la misma, involucrando a todo el personal a través de
capacitaciones.
La investigación y resultados encontrados servirá de frente de consulta a futuros
trabajos investigativos, puesto que el modelo de control interno COSO III, constituye
una de las alternativas a ser utilizadas en empresas de diversas cualidades.
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ANEXO 1. Perfil de Proyecto de Investigación
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
PERFIL DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA
Y FINANZAS CPA
TEMA:
ANÁLISIS DE LOS PROCESOS DE GESTIÓN FINANCIERA Y CONTROL
DEL DEPARTAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZAS DE LAS
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CIUDAD OTAVALO
AUTORA:
RIVERA TELENCHANA ARACELI YADIRA
TUTORA:
DRA. ARCINIEGAS PASPUEL OLGA GERMANIA, MSC.
IBARRA-ECUADOR
2.
DESARROLLO
Antecedentes de la Investigación
Es importante realizar un estudio acerca de algunos aportes que se han ejecutado a través
del tiempo en las instituciones de diferentes localidades acerca de procesos económico-
financieros, tomando en cuenta que es de vital importancia para las organizaciones ya que
constituyen una herramienta de control y aporta a lograr el aprovechamiento de los
recursos que se manejan dentro de las cooperativas.
Para tener un mejor direccionamiento hacia el tema se realizó revisiones en distintos
trabajos de investigación; en el artículo científico de la autoría de José Alberto Martínez
denominado “Gestión Financiera para la Empresa del Siglo XXI” (2011) en la que
establece que es primordial la aplicación de una correcta dirección financiera a nivel de
todas las empresas; la utilización de nuevas técnicas y desarrollar nuevas y diferentes
prácticas de gestión facilitará a las empresas el adecuado manejo de los recursos
económico-financieros; este ayuda a direccionar eficientemente los recursos y aporta a la
mejora de la rentabilidad de las empresas. El manejo adecuado de los recursos en la
actualidad es un desafío ya que consiste en dominar elementos de gestión financiera que
ayudará al buen desarrollo de los procesos económicos y sobre todo garantice la calidad
de los servicios prestados.
Además Daniela Pavón Caiza en la investigación denominada “Propuesta de un Modelo
de Gestión Administrativa-Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Ejercito
Nacional” (2014), encontrada en el repositorio de la Universidad Central del Ecuador,
refleja herramientas de tipo organizacional y financieras que aportan significativamente
al adecuado manejo de recursos, ya que permite tener bien definidos los procesos para
desarrollarse en el mercado con diversidad de productos y servicios permitiendo
desarrollar la confianza de socios y del personal de la cooperativa.
De igual forma Henry Cortez en su artículo científico denominado “Modelo de Gestión
Financiera para las Empresas” (2012), de la Escuela Politécnica del Ejecito, mediante la
adecuada aplicación de procesos de gestión financiera y control permitirá la optimización
en el uso de los recursos disponibles de la empresa y por consiguiente una mejor
rentabilidad para las empresas.
Evelyn Karolina Vallejo Martínez en su trabajo de grado “Modelo de Gestión Financiera
para la Empresa Ferry” (2015), se puede evidenciar la aplicación de diversos indicadores
financieros, la existencia de un cuadro de mando integral, utilizado para medir las
perspectivas y la relación que existe de forma dinámica entre los mismos.
El asegurar el adecuado manejo de los recursos de las empresas es un tema de gran interés
para los directivos y todos aquellos que manejan pequeños, medianos y grandes negocios
tal cual lo manifiesta Rodés(2014); esto demuestra que la gestión financiera es una guía
fundamenta para las operaciones y procesos de las empresas, sin estos elementos los
administradores pierden el control del negocio y sus efectos se ven reflejados en pérdidas
económicas importantes, y dificultades administrativas en el manejo de los procesos que
buscan la eficiencia y efectividad en el uso de los recursos.
Situación Problemática
Hoy en día en el Ecuador las cooperativas están luchando por ser más eficientes y tener
mayor participación en el mercado financiero. Para lograr esto, las organizaciones
necesitan un crecimiento constante, lo que las obliga a canalizar sus recursos financieros
a diferentes áreas, como lo mencionó la Ministra Jeannette Sánchez(2013), en una
entrevista realizada en la ciudad de Cuenca; en los últimos años las cooperativas de ahorro
y crédito han tomado gran importancia dentro del sistema financiero, como mecanismo a
través del cual se ha propulsado el desarrollo económico y social de sectores urbano
marginal y rurales, mejorando con ello las condiciones de vida de la sociedad de acuerdo
a Grijalva (2013). Son justamente las prácticas de ayuda mutua y solidaria, las que han
permitido que el cooperativismo se expanda en el país a grandes escalas, de acuerdo a
datos de la Superintendencia de Economía Popular Solidaria, existen alrededor de 1027
Cooperativas de Ahorro y Crédito a nivel nacional, al no contar con una adecuado manejo
y control de los recursos ha provocado la quiebra de aproximadamente 276 cooperativas
este dato se tomó del catastro emitido por la SEPS.
No obstante en las cooperativas de ahorro y crédito de la provincia de Imbabura se
evidencia desfases en la gestión financiera y control que provocan inconvenientes en el
aprovechamiento de los recursos, según el Abogado Robert Blacio manifiesta en el diario
la Hora(2015) que actualmente se busca fortalecer el Sistema Financiero ya que esto
permite ascender el nivel de vida de la población imbabureña; de lo expuesto, se denota
que el ambiente competitivo en el que se desenvuelven las cooperativas, hace necesario
que se evalué oportunamente la información financiera, a fin de tomar decisiones
acertadas sobre operaciones futuras así como determinar soluciones a los distintos
problemas a los que puede estar expuesta una institución (Flores, 2014)
Bajo esta concepción, en las cooperativas de ahorro y crédito las evaluaciones de
desempeño financiero llevadas a cabo en periodos anteriores, han sido incipientes y
muchas veces se han realizado con el objeto de cumplir meros formalismos que exigía
anteriormente el Ministerio de Inclusión Económica y Social de acuerdo al trabajo de
investigación “Gestión Financiera como determinante de la Rentabilidad” realizado por
la Licenciada Pino (2014), sin embargo esto no ha sido considerado como una herramienta
de análisis y de toma de decisiones. A partir de lo detallado anteriormente, surge el
presente proyecto de investigación que tiene como fin realizar un análisis adecuado acerca
de cómo se aprovecha los recursos económico-financieros de las cooperativas de la
ciudad de Otavalo a fin de contar con información relevante para la toma de decisiones y
la determinación de planes de acción.
La falta de interés por parte de los gerentes de las cooperativas de ahorro y crédito de la
ciudad de Otavalo provocan que no cuenten con procesos de gestión financiera y control
bien definidos ocasionando de esta manera que exista burocracia en los trámites y por
ende incrementa el tiempo al dar respuesta a una solución que los socios. Además al no
contar con procedimientos claros conlleva a que los clientes desconozcan los procesos
que deben cumplir para acceder a un servicio de manera clara y precisa.
Por otra parte no hay un adecuado proceso de concesión de créditos, ni tampoco una
evaluación correcta al sujeto de crédito, ni un seguimiento oportuno de los mismos lo que
ha ocasiona que el índice de liquidez de las cooperativas de ahorro y crédito disminuyan,
la recuperación de cartera vencida es uno de los rubros de más preocupación en el
mercado financiero ya que al no contar con procesos claramente definidos provoca un
alto índice de endeudamiento provocando al falta de liquidez y flujo de efectivo.
Problema Científico
¿Cómo establecer el aprovechamiento eficiente de los recursos económico-financieros
del departamento de crédito y cobranzas de las Cooperativas de Ahorro y Crédito de la
ciudad de Otavalo?
Objeto De Investigación Y Campo De Acción
Objeto de Investigación: Procesos de Auditoría
De acuerdo a Soy (2012), el término procesos de auditoria se asocia de forma genérica a
diferentes expresiones o conceptos: proceso, misión, profesión, informe, balance,
diagnostico, evaluación etc., auditar es sinónimo de revisar controlar o verificar; proceso
como un conjunto de actividades interrelacionadas mediante las que se persigue de un fin.
Campo de Acción: Control Interno
Consiste en utilizar de forma coordinada los métodos y procedimientos de un negocio con
el fin de salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de su
información financiera, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las
políticas prescritas por la información. (Fonseca, 2011)
Identificación de la Línea de Investigación
Auditoría
Objetivo General
Analizar los procesos de gestión financiera y control que permitan el aprovechamiento
eficiente de los recursos económico-financieros en el departamento de crédito y cobranzas
de las Cooperativas de Ahorro y Crédito de la ciudad de Otavalo
Objetivos Específicos
Sustentar teóricamente la gestión financiera, control y los recursos empresariales.
Diagnosticar la situación actual sobre la utilización de los recursos económico-
financieros de las cooperativas de ahorro y crédito.
Identificar procesos de gestión y control que permitan una adecuada administración
de recursos.
Interpretar los resultados que definan el aprovechamiento adecuado de forma técnica
Comprobar la hipótesis mediante un proceso metodológico.
Hipótesis
Si las cooperativas de ahorro y crédito en el departamento de crédito y cobranzas aplican
adecuadamente procesos de gestión financiera y control, estas permitirán que sus recursos
económico-financieros sean utilizados de manera eficiente, logrando así una acertada
gestión financiera que genere un impacto positivo en la rentabilidad de las Cooperativas.
Variables de la Investigación
Variable Independiente
Procesos de gestión financiera y control
Variable Dependiente
Aprovechamiento eficiente de los recursos económico-financieros
Metodología a emplear
Modalidad Cuali-cuantitativa
Se tomará en cuenta la modalidad cuali-cuantitativa, que permitirá la determinación de la
situación actual por la cual atraviesa el sector cooperativista en la ciudad de Otavalo; y
facilitará la elaboración de un análisis de porcentajes y valor de los métodos de gestión
financiera y control, además ayudará a la obtención, recolección y análisis de datos que
permitirán comprobar la hipótesis planteada en la presente investigación.
Tipos de Investigación
Investigación Explicativa: Este tipo de investigación permitirá realizar un análisis de la
situación actual e identificar los procesos más idóneos para llevar un adecuado
aprovechamiento de los recursos económico- financieros que sinteticen los problemas
para enfocar la solución a la problemática de las cooperativas.
Investigación de Campo: Permitirá constatar la existencia y funcionamiento de las
cooperativas de ahorro y crédito en la ciudad de Otavalo además ayudará a estar en el
lugar de los hechos para obtener datos suficientes y reales de los procesos de gestión
financiera y la situación actual de la entidad, mediante la aplicación de encuestas a los
directivos de las COAC y personal del departamento de créditos de las mismas.
Investigación Bibliográfica: Se utilizará fuentes bibliográficas, actualizadas con la guía
de diversos autores y la utilización de diferentes sitios web con el propósito de considerar
bases teóricas para la elaboración del marco teórico, mismo que contribuirá para
fundamentar la propuesta, siendo una herramienta para establecer los proceso de gestión
financiera, así como también la revisión de la normativa vigente para el sector
cooperativista.
Métodos de Investigación
Inductivo – deductivo: Este método facilitó la comprensión de la información obtenida
mediante la encuesta, la observación del manejo de los procesos de otorgamiento de
créditos y la situación actual de las Cooperativas, fue primordial para conocer de mejor
manera las distintas teorías que se pusieron en práctica para el desarrollo de la presente
investigación y poder mejorar la gestión financiera y por ende el control de los recursos
