Impacto jurídico

El impacto jurídico más sobresaliente que se encuentra en la presente propuesta, es que se proporciona información detallada sobre los delitos tributarios y su juzgamiento debido a la importancia de la adecuado cumplimiento de la obligación tributaria es por esta razón que debemos mantener una lucha constante por concientizarnos para elevar el nivel de educación en todos los sectores envueltos en las obligaciones competentes. Debemos reconocer los derechos que nos otorga la ley, como ciudadanos, para exigir a las autoridades la aplicación de manera equitativa a favor de la colectividad, informándonos de forma clara y explícita específicamente en lo que se refiere al juzgamiento de este tipo de delitos.

68 3.7 Conclusiones parciales del capítulo

 Por lo expuesto se puede decir que los señores jueces y abogados en libre ejercicio tienen un total desconocimiento de las normas que rigen los delitos tributarios ; con el fin de agilizar la tramitación de los procesos por delitos tributarios y evitar la corrupción de que son objeto muchos funcionarios y jueces, considero necesario implementar en el país un profundo proceso de selección de funcionarios encargados de resolver los procesos penales tributarios, tanto en sede administrativa como jurisdiccional con lo que a la vez se garantizaría la agilidad en el trámite de los procesos, evitando la prescripción de causas que tardan en llegar a conocimiento de las autoridades judiciales, por lo que hace necesario el desarrollo del ensayo jurídico.

 Para el desarrollo del presente capítulo fue de importancia tener el conocimiento de los expertos, y la correspondiente fundamentación jurídica de la misma con respeto a los delitos tributarios y su juzgamiento dentro del Derecho Procesal Penal, quienes en la tramitación de los diferentes juicios deben tomar en cuenta los principios y sin cometer ningún tipo de violación de los derechos y garantías constitucionales velando por la seguridad jurídica de los ciudadanos, que se encuentran tipificadas en los diferentes cuerpos legales y ratificados por los tratados internacionales.

 Finalmente se encuentra la correspondiente apreciación que tienen los abogados y jueces sobre la administración de justicia en los delitos tributarios, y en la cual se puede identificar la inconformidad que existe con el proceso de juzgamiento, por otro lado se hace necesaria la realización del ensayo pues se pretende sintetizar el proceso de juzgamiento y brindar a los abogados y jueces lineamientos generales para los delitos tributarios en el Derecho Procesal Penal.

69 CONCLUSIONES GENERALES

 Durante el desarrollo de la presente tesis se da a conocer que en el primer capítulo se encuentra completamente justificado el tema objeto de investigación, ya que la misma se encuentra completamente fundamentada a través de los correspondientes exposiciones de los expertos, así como también por la Constitución, cuerpo legales y ratificada por los diversos tratados y convenios internacionales.

 En el segundo capítulo se hace constar el aspecto metodológico el cual se encuentra convalidada con los requisitos exigidos por la Universidad Autónoma de los Andes Unidades, por lo que se puede establecer que son completamente validos, por otra parte la población y muestra que se establecen es en base a la formula indicada, la cual genera una muestra exacta, con la cual obviamente se va tener un conocimiento generalizado del grado de conocimiento que tienen en si la población objeto de estudio, de la misma manera se procedió a realizar los correspondientes análisis de cada uno de las preguntas realizadas, finalmente en este capítulo proporcionan conclusiones parciales sobre el nivel de conocimiento que tienen los involucrados en el tema materia de esta investigación.  Finalmente se presenta el tercer capítulo el cual se establece la correspondiente

fundamentación del tema, tomando como referencia los diversos puntos de vista de los variados tratadistas de mayor relevancia así como también de los tratadistas de renombre, es decir se encuentra desarrollada la propuesta planteada en el perfil de tesis, para lo cual se ha tomada como objetivo, realizar un ensayo jurídico sobre aspectos generales del juzgamiento de los delitos tributarios.

 La cultura tributaria en nuestro país, es prácticamente nueva, porque si bien ya existía en nuestros códigos las leyes tributarias, la sociedad no tenía amplios conocimientos y poco a poco se han venido incluyendo en el quehacer de la sociedad y uno de los objetivos de este estudio es profundizar en el estudio de lo que se trata el delito tributario. El delito tributario debe ser sancionado, y otro de los objetivos es conocer el procedimiento penal tributario, analizar la jurisdicción y competencia.

 Existe consenso a nivel general, y con ello me refiero a la comunidad internacional por reducir los delitos aduaneros, con el fin de fomentar la honestidad y concretar el principio de legalidad, mantener el de igualdad y la competitividad. Por cuanto se trata constantemente de mejorar las políticas tributarias y cubrir los vacíos legales y cumplir a cabalidad con el procedimiento de los delitos tributarios.

70 RECOMENDACIONES

 En las recomendaciones que se presentan en el desarrollo de la presente tesis es que se utilice como medio de información y conocimiento el trabajo desarrollado en la presente tesis, como una herramienta para mejorar el conocimiento de los delitos tributarios pues se realiza un a análisis de todo lo referente a los delitos tributarios des una perspectiva de la doctrina, la jurisprudencia el código tributario conjuntamente con el código de procedimiento pena, estableciendo las concordancias y el respectivo criterio de las diferentes etapas de juzgamiento de este tipo de delitos.

 Otra de las recomendaciones que se puede encontrar en el segundo capítulo es que es de suma importancia proceder de manera inmediata a dar las correspondientes capacitaciones a la población en general esto como resultado de la gestión de la administración tributaria representada por el Servicio de Rentas Internas, pues la capacitación debe estar dirigida a funcionarios y jueces y abogados en libre ejercicio además se debe incluir a los contribuyentes para que conozcan de las sanciones en el caso del cometimiento de delitos tributarios para que en el futuro no vaya a tener inconvenientes.

 Finalmente en el tercer capítulo se puede establecer que el conocimiento se encuentra completamente ratificado por lo que se puede apreciar que se debe proceder a la lectura del ensayo a fin de que se dé la correspondiente constatación de todos los hechos fundamentados y que se encuentra debidamente ratificados, de esta manera la pertinente investigación se encuentra realizada, al parecer y bajo los estamentos y exigencias de la Universidad.

 Se recomienda tomar en cuenta este trabajo como fuente de investigación en lo que se refiere a la legislación, la jurisprudencia y la doctrina que los tratadistas han proporcionado sobre el ilícito tributario, haciendo una armonización de la ley tributaria con la ley penal.

 Es importante señalar que el proceso para perseguir los delitos de carácter tributario, han de basarse en la normativa del Código de Procedimiento Penal, como norma supletoria.

BIBLIOGRAFÍA

- ANDRADE, L. (2000). Procedimiento Juridico Tributario Ecuatoriano (Practica Tributaria I ed.). Quito, Ecuador.

- ANDRADE, L. (2002). Procedimiento Jurídico Tributario Ecuatoriano (Vol. (Vol. Practica Tributaria Tomo I )). Quito, Ecuador: Norma.

- ASOREY, R. (1992). El principio de seguridad juridica en el derecho tributario. México: Instituto Cultural Domecq.

- AUCAR, M., & SUBIA, P. (2008). Interpretación tributaria extensiva e integración analógica a partir del principio de reserva de ley. Guayaquil, Ecuador : Edino Guayaquil.

- BENÍTEZ, C. M. (2009). Manual Tributario. Quito, Ecuador: Corporación de Estudios y Publicaciones .

- CHIARA, D. C. (1997). Ley penal tributaria y previsional. BUENOS AIRES, ARGENTINA: RUBINZAL CULZONI.

- DIAZ, H., COTO, A., & DIEZ, F. (2001). El Ilicito en la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. Buenos Aires, Argentina : Errepar S.A.

- DUEÑAS, C. O. (2006). Importancia de la Aplicación de la Etapa Intermedia en los Procesales Penales en Latinoamerica . Conferencia de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos , (págs. 1-3). Lima.

- GARCIA, B. H. (1987). Derecho Tributario Penal. Buenos Aires, Aregentina: De Palma.

- GARCIA, D. M. (1992). Teoría de la infracción fiscal. México: Cardenas.

- GARCIA, V. C. (2005). Derecho Tributario II. Buenos Aires, Argentina : Depalma.

- LEWIN, F. (2002). Principios Constitucionales del Drecho Tributario. Bógota, Colombia: Universidad de los Andes e ICDT.

- LOOR, M. A. (2003). Manual de Derecho Penal Tributario. Quito, Ecuador : Pudeleco.

- MERA, L. A. (2003). Manual de Derecho Penal Tributario. Quito, Ecuador : Pudeleco.

- MORENO PADILLA, J. (1984). El principio de igualdad en el derecho tributario. México: Instituto Cultural Domecq.

- PATIÑO LEDESMA. (2004). Sistema tributario ecuatoriano; Principios del derecho tributario y Régimen tributario administrativo. Loja, Ecuador : UTPL.

- SOLER, O. (2002). Derecho Tributario Económico. Buenos Aires, Argentina: La Ley.

- VACCA, G. V. (2006). Teorías Básicas sobre el Proceso Penal. Guayaquil, Ecuador : Prokhasa.

- VILLEGAS, H. (1999). Cuurso de finanzas, Derecho financiero y tributario. Buenos Aires, Argentina: DePalma.

- ZAVALA Egas, J. (2008). Delito Tributario. Quito.

DICCIONARIOS

• CABANELLAS, Guillermo; (2001); Diccionario de Derecho Jurídico; Quito-Ecuador

CUERPOS LEGALES

 Constitución de la República  Código Tributario

 Ley y reglamento de Régimen Tributario Interno  Código Civil

 Código de Procedimiento Penal  Código Penal

PÁGINAS ELECTRÓNICAS: - www.sri.gov.ec - http://www.kalipedia.com - http://www.kalysis.com - http://es.wikipedia.org - http://www. dspace.ups.edu.ec - http://www. abogadosecuador.com - http://www. monografías. con

ANEXO 1

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE JURISPRUDENCIA CARRERA DE DERECHO

PERFIL DE TESIS

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE ABOGADA DE LOS TRIBUNALES DE LA REPÚBLICA

TEMA: EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU JUZGAMIENTO EN EL DERECHO PROCESAL PENAL.

AUTOR: SHEILA ESPARZA

ASESOR: Dr. MERCK BENAVIDES

IBARRA-ECUADOR 2012

2 DESARROLLO

2.1 Antecedentes de la Investigación

El presente trabajo de investigación es de trascendencia puesto que no se han sido realizado investigaciones similares respecto de los delitos tributarios específicamente en lo que se refiere al juzgamiento dentro del Derecho Procesal Penal.

(Bravo, 2008)en su estudio el Análisis de la Evasión Fiscal en el Impuesto a la Renta del Ecuador en el año 2011, al referirse a los delitos tributarios, analiza las causas e incidencias de la evasión tributaria, buscando establecer los mecanismos para controlar y reducir la evasión del impuesto a la renta. Para lo cual, se parte del estudio del sistema tributario, luego de lo cual, se establecen las causas de la evasión fiscal, las herramientas más utilizadas por los contribuyentes para evadir, y al final, se presentan alternativas para controlarla y reducirla.

(Marcy Rodely Alvarado Córdova, 2010), en su tema de tesis titulado El juzgamiento del delito tributario, de la Universidad Andina Simón Bolívar, hace referencia a la realidad de los problemas que se presentan en el juzgamiento de los delitos tributarios, y a la vez brindar un aporte que confluya en alternativas de solución a los inconvenientes surgidos en la administración de justicia penal .La falta de definición de las normas en esta materia ha causado y sigue causando graves conflictos de competencia que convergen en la impunidad de mucho de estos delitos produciendo graves perjuicios al Estado ecuatoriano.

(Andrade, 2000), en su obra el Procedimiento Jurídico Tributario Ecuatoriano, 2000 respecto del Derecho Penal Tributario opina que el Derecho Penal Tributario, forma parte del Derecho público. En cuanto a su autonomía existe ya un criterio formado de que es parte del Derecho Tributario, porque antes de la expedición del Código Tributario se creía que era parte del Derecho Penal o era autónomo. El Derecho Penal Tributario es el conjunto de principios, instituciones, y normas que regulan la prevención y represión de las infracciones de las leyes tributarias.

(Giuliania Fonrouge, 2006), expone que la naturaleza de las infracciones a normas tributarias y las consiguientes sanciones, han adquirido mayor importancia a raíz del desarrollo de la actividad financiera del Estado y que la violación de la legislación ha adquirido mayor

importancia, razones por las cuales en la doctrina se estudian si estas infracciones deben asimilarse a los comunes o si, por el contrario, constituyen una categoría especial merecedora de un tratamiento represivo particular, si las violaciones a normas tributarias corresponden al Derecho Penal ordinario o a un Derecho Penal especial

(Seaone, 2006), en su obra El delito de defraudación tributaria, publicada en el año 2003, señala sobre la exigencia de que el delito fiscal se produzca en el ámbito de la relación jurídico- tributaria plantea el problema de quien puede ser sujeto activo del delito. Al respecto existen dos posiciones; a) La que considera al ilícito fiscal como un delito especial de propia o única mano, que solo puede ser cometido por el obligado tributario; y b) Los que consideran al delito fiscal como un delito de naturaleza común, el mismo podrá ser cometido por cualquier sujeto, sea o no obligado tributario.

En consecuencia el delito tributario a la que se puede llegar luego del análisis de la doctrina: es la acción u omisión, típica, antijurídica y culpable, cometida por cualquier persona que adopte conductas criminosas, dirigidas a evadir el pago de la obligación tributaria, infringiendo con este acto delictivo normas tributarias que garantizan el derecho del fisco a recaudar los tributos para el cumplimiento de sus fines esenciales.

2.2 Situación Problemica

La evasión Tributaria como delito, es uno de los principales fenómenos que afectan a los sistemas tributarios y a la recaudación fiscal de los países, ya que merma los ingresos del Estado, produciendo insuficiencia de los recursos que se requieren para satisfacer las necesidades colectivas, debilitando la economía, por lo que es necesario el planteamiento de un ensayo jurídico, que contemple aspectos relevantes para mejorar la recaudación fiscal y eficiencia recaudatoria.

La economía ecuatoriana y sus finanzas públicas, al igual que en la mayoría de la región latinoamericana, se ha caracterizado por tener presencia de altos niveles de endeudamiento externo, persistentes déficits fiscales y un alto grado de dependencia de algún sector exportador tradicional, en el caso ecuatoriano el petróleo.

El mantenimiento de un presupuesto fiscal equilibrado (con déficits fiscales manejables), se ha constituido en preocupación permanente. A pesar que el sistema tributario ecuatoriano se ha fortalecido por problemas coyunturales que ha presentado nuestra economía, el camino política y económicamente más viable para equilibrar las cuentas fiscales, es el aumento de la presión fiscal, a través de un sistema tributario que permita una efectiva política de recaudación de tributos, que genere ingresos adicionales al fisco, sin pasar por un aumento en las tarifas de los servicios básicos, ni estableciendo impuestos cuya incidencia legal o traslación económica de los impuestos hagan que la carga del tributo la soporten sectores de escasos recursos económicos, ni afecten los incentivos para ahorrar e invertir .

Uno de los mayores fenómenos que afectan directamente al sistema tributario, es la evasión fiscal, la cual se define como el no pago de las contribuciones (ingresos tributarios), de manera dolosa (que va en contra de la ley), éste no solo erosiona los ingresos del Estado (representado a través del Gobierno Central), sino que deteriora la estructura social y económica de un país, causando un efecto dañino para la sociedad, ya que además de invalidar la búsqueda de la neutralidad económica, provoca una asignación ineficiente de recursos, quitándole competitividad a los empresarios.

2.3 Problema Científico

La falta de juzgamiento de delitos de defraudación tributaria, genera la violación de la seguridad jurídica de los ciudadanos.

2.4 Objeto de estudio y campo de acción 2.4.1 Objeto de estudio

El presente trabajo tiene como principal objeto de estudio el Derecho Penal para analizar las causas e incidencias de la evasión fiscal, y su correspondiente juzgamiento dentro del Derecho Procesal Penal.

2.4.2 Campo de Acción

El campo de acción en la presente investigación es el delito de defraudación tributaria y su juzgamiento en el Derecho Procesal Penal, poniendo especial énfasis en los contribuyentes y

casos de juzgamiento de los delitos tributarios, trabajo que se lo realizara en el Cantón Ibarra en el periodo comprendido de Enero del 2013 a Junio del 2013.

2.5 Identificación de la línea de investigación

En el tema propuesto la línea de investigación según los lineamientos dados corresponde a la administración de justicia.

2.6 Objetivo General

Realizar un ensayo jurídico sobre el delito de defraudación tributaria ecuatoriana y su Juzgamiento en el Derecho Procesal Penal, para garantizar la seguridad jurídica de los ciudadanos.

2.7 Objetivos Específicos

 Analizar desde el punto de vista científico, jurídico sobre los delitos tributarios y su juzgamiento en el Derecho Procesal Penal, en base a la ley, los tratados, acuerdos internacionales, la doctrina y la jurisprudencia.

 Diagnosticar el grado de conocimiento que tienen los involucrados en el problema materia de esta investigación, en base a un trabajo de campo.

 Plantear un ensayo jurídico, sobre los delitos tributarios y su juzgamiento en el Derecho Procesal Penal.

 Validar el presente trabajo de investigación en base al criterio de expertos. 2.8 Idea a Defender

Con la elaboración del ensayo jurídico sobre el delito de defraudación tributaria ecuatoriana y su juzgamiento en el Derecho Procesal Penal, se garantizara la seguridad jurídica de los ciudadanos.

2.9 Las Variables

2.9.1 Variable Independiente

2.9.2 Variable Dependiente

Garantías de Seguridad Jurídica de los Ciudadanos.

2.10 Metodología a Emplear 2.10.1 Métodos.

- El Método Científico.- Es el conjunto de reglas que señalan el procedimiento para llevar a cabo, una investigación cuyos resultados sean aceptados como validos por la comunidad científica.

- El Método Analítico- Sistemático.- Es la reunión de las partes o elementos para analizar dentro de un todo su naturaleza y comportamiento con el propósito de identificar las características del fenómeno observado, siguiendo un fenómeno similar al del análisis. Y el método analítico: Consiste en la separación de las partes de un todo para estudiantes en forma individual análisis, y la reunión racional de elementos dispersos para estudiarlos en su totalidad.

- El Método Histórico Lógico.- Es un estudio o análisis de un todo desde tiempos primitivos hasta la actualidad en la materia objeto de estudio, por lo que está vinculado al conocimiento de las distintas etapas de los objetivos en su sucesión cronológica, para conocer la evolución y desarrollo del objeto o fenómeno d investigación. Mediante el método histórico se analiza la trayectoria concreta de la teoría, su condicionamiento a los diferentes periodos de la historia.

- El Método Inductivo y Deductivo.- Del latín inductio, de in: en, y de ducere: conducir. Acción o efecto de inducir, modo de razonar que consiste en sacar de los hechos particulares una conclusión general. La inducción es un razonamiento que analiza una porción de un todo. Y el método deductivo: Del latín deducer, sacar consecuencias. Es el razonamiento que parte de un marco general de referencia hacia algo en particular. Este método se utiliza para inferir de lo general a lo específico, de lo universal a lo individual.

2.10.2.- Técnicas e instrumentos. 2.10. 2.1.- Técnicas.

-La encuesta.- Se aplicara mediante un formulario previamente elaborado, a los involucrados en el tema como en la comunidad, al presidente o cabildo, Secretario, tesorero y vocales.

-La entrevista.- Es un formulario previamente elaborado, este tipo de entrevistas se aplican a personas conocedores del tema y se busca conocer lo que saben, no así lo que son o hacen.

- Observación.- Es una actividad realizada por un ser vivo (como un ser humano), que detecta y asimila la información de un hecho, o el registro de los datos utilizados, los sentidos como instrumentos principales. El término también puede referirse a cualquier dato recogido durante esta actividad.

2.10.3 .- Instrumentos.

- El instrumento que se utiliza en la encuesta es el cuestionario. - El instrumento que se utiliza en la entrevista es la guía.