Para medir los impactos, evaluar y visualizar el comportamiento de las actividades claves de la organización y la gestión general de las unidades organizacionales con respecto a la aplicación del modelo de control interno, se desarrolló un conjunto armónico y sistemático de indicadores de gestión, que abarquen un adecuado conocimiento de las posibles interrelaciones desde la dimensión financiera, gestión del talento humano y producción.
Los impactos positivos formulados deben involucrar en forma democrática y participativa a todo el talento humano de la organización, por lo que su desarrollo debe ser a través de las políticas formuladas corporativamente y que influencie las decisiones para alcanzar dichos impactos. Para su medición se utilizó la siguiente escala de evaluación:
Tabla N°7Escala de evaluación
ESCALA DE IMPACTOS/CUANTITATIVO NIVELES DE IMPACTOS/CUALITATIVOS
-3 IMPACTO ALTO NEGATIVO
-2 IMPACTO MEDIO NEGATIVO
-1 IMPACTO BAJO NEGATIVO
0 NO HAY IMPACTO
1 IMPACTO BAJO POSITIVO
2 IMPACTO MEDIO POSITIVO
3.6.1 Impacto administrativo
Tabla N° 8Impacto administrativo
NIVEL DE IMPACTO INDICADOR
-3 -2 -1 0 1 2 3
TOTAL
Mejorar los resultados operativos x 2
Garantiza evaluación x 2 Incremento de clientes x 2 TOTAL 6 6 ∑ 6 Nivel de impacto = --- = ---- = 2 Numero de indicador 3 Nivel de impacto medio positivo.
Análisis:
Mejorar los resultados operativos. A través de elevar las competencias de gestión del personal de producción y administración y a través de mejora de competencias e indicadores de productividad, eliminando esfuerzos innecesarios.
Garantiza evaluación. Garantiza la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la organización (control administrativo), aplicando medidas para corregir y prevenir riesgos, detectar desviaciones que se presentan en la empresa, proporcionando seguridad razonable en cuanto al logro de objetivos.
Incremento de clientes. Con las actividades de control interno se podrá evaluar el nivel de satisfacción de los clientes, sus necesidades y de aspectos que valoran en nuestros productos a través del mantenimiento de buenas relaciones comerciales con los clientes.
3.6.2 Impacto económico
Tabla N° 9Impacto económico
NIVEL DE IMPACTO INDICADOR
-3 -2 -1 0 1 2 3
TOTAL
Protección de los recursos x 2
Mejora el beneficio económico x 3
Eficacia - eficiencia x 2
TOTAL 4 3 7
∑ 7 Nivel de impacto = --- = ---- = 2.33
Numero de indicador 3 Nivel de impacto medio positivo.
Análisis:
Protección de los recursos. El control interno protege los recursos económicos, materiales, salvaguardando que los activos sean registrados contablemente brindando una seguridad razonable facilitando la preparación de estados financieros.
Mejora el beneficio económico. Este indicador económico se podrá obtener visualizando a corto plazo la rentabilidad esperada en la vida empresarial, midiendo el resultado de un ejercicio económico con la inversión (fondos invertidos) en ese periodo de tiempo.
Eficacia, eficiencia. Todas las operaciones de la empresa, se realizan promoviendo y facilitando la correcta ejecución de funciones y actividades establecidas, asegurando la eficacia y eficiencia a través de la planificación y control apropiada de las responsabilidades financieras.
3.7 CONCLUSIONES PARCIALES
El control interno COSO ERM establece un vínculo entre la valoración del riesgo y las actividades de control que constituyan a la mitigación, a niveles aceptables de los riesgos para el logro de los objetivos – metas, a través de la generación de información de calidad relevante para apoyar.
La empresa GRAFINORTE dispone de lineamientos técnicos para establecer evaluaciones que verifiquen el grado de economía, eficacia, eficiencia en la planificación, control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, verificando la utilización racional de los recursos.
La aplicación del control interno en forma coordinada salvaguarda los bienes, establece el grado de confianza garantizando su estructura, el cumplimiento razonable de protección del patrimonio, eficacia operativa, basadas en informes financieros y concentrar su esfuerzo en puntos clave del éxito y corregir posibles desviaciones.
CONCLUSIONES
La empresa GRAFINORTE dispone de una estructura organizacional y funcional definiendo los roles del personal, fundamentado en el marco legal y objetivos a través de una cultura organizacional de control interno que garantiza el óptimo funcionamiento.
GRAFINORTE puede identificar los eventos de acuerdo a factores internos y externos con sus respectivos riesgos y evaluación de los mismos proporcionando un panorama de efectos posibles negativos que puede tener la empresa en términos administrativos.
La empresa dispone de medidas de mitigación para los riesgos, facilitando las acciones asociadas permitiendo tomar medidas correctivas o preventivas de tipo administrativo y financiero.
Con las políticas de control se puede se puede controlar, verificar con mayor ejecución las actividades de tal manera tomar decisiones de aspectos financieros a través de reportes contables documentados, para la toma de decisiones.
Con el manual de procedimientos se realiza de una manera secuencial las actividades de trabajo formalmente establecidas en la empresa, de tal manera que permite medir a través de indicadores de desempeño las prioridades establecidas en la misión y visión de la misma.
RECOMENDACIONES
Implementar los niveles organizativos propuestos, las funciones y las actividades en los cargos o puestos de trabajo estructurados de acuerdo a la naturaleza y la capacidad operativa de la empresa.
Estructurar las acciones correctivas para minimizar los riesgos detectados en la empresa, con la finalidad de que estos riesgos negativos no tengan cambios significativos en los sistemas de información, acatando a las necesidades específicas a sus objetivos, estructura y productos que elabora.
Las acciones de mitigación de riesgos deben darse en todos los niveles de la empresa y en todas las funciones que permiten el desarrollo de la gestión a través de planes, programas o procesos que garantice la valoración permanente de los resultados de la organización.
Cuando se realice algún tipo de cambios en los procesos establecidos se debe reunir el personal involucrado en el mismo y a través de la gerencia hacer las modificaciones respectivas con la finalidad de estandarizar las actividades, los puestos o unidades administrativas que intervienen en la ejecución de esas actividades y tareas precisando su responsabilidad y participación.
Desarrollar un modelo estándar de control interno unificando criterios y parámetros básicos de manera que se armonice una mayor claridad en la gestión administrativa y en los métodos y procedimientos para que el control interno se convierta en un medio efectivo en el cumplimiento de la misión y los objetivos de la empresa
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ANEXO 3
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONÓMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA
MODELO DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA GRAFINORTE CÍA. LTDA, DE LA CIUDAD DE IBARRA
AUTORA: Jocelin Vanessa Itás Angulo
TUTORA: Dra. Germania Arciniegas, Msc.
IBARRA-ECUADOR 2014
1. TEMA
MODELO DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA GRAFINORTE CÍA. LTDA, DE LA CIUDAD DE IBARRA
2. DESARROLLO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.
El tema de desarrollar sistemas de control en el Ecuador tiene varios años de vigencia, el que ha estado supeditado a la mejora continua de las empresas, ya que es una meta muy ansiada, pues no significa simplemente un título sino es factible de auscultar sus resultados, y en base a estos volverle perfectible.
Entre los principales trabajos presentados y que se han realizado acerca del tema se puede citar los siguientes:
De las Autoras Lasluisa Quevedo Mirian Natalí y Salguero Tapia Jessica Omayranm, año 2013, existe el trabajo “DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO BAJO EL MÉTODO COSO PARA LAS ÁREAS ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA EN FUENTES SAN FELIPE S.A. CON LA FINALIDAD DE LOGRAR EFICIENCIA Y EFICACIA EN SUS OPERACIONES”, de la Escuela Politécnica del Ejercito (ESPE) Latacunga, en la que los aspectos de control interno se fundamentan en la preparación de un manual en donde se ha desarrollado en forma ordenada políticas, funciones, procedimientos y actividades de control para el área administrativa y financiera de la compañía, por lo que la propuesta es un documento tipo anexo que sugiere acciones para practicar el control.
Otro enfoque es el de la autora Espinosa Ontaneda, Patricia Mishell, año 2013, con la investigación denominada “SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA ÁREAS DE TESORERÍA CARTERA Y RECURSOS HUMANOS DE LA EMPRESA MEDICINA PREPAGADA CRUZ BLANCA S.A”, de la Escuela Politécnica del Ejército (ESPE), el cual se orientó con el fin de mejorar el Sistema de Control Interno existente en las diferentes áreas de: Tesorería, Cartera y Recursos Humanos de la Empresa, con la participación del personal
de cada área del nivel directivo y operativo mismo que fue sujeto de investigación para la recopilación de información y así proceder a evaluar la aplicación del sistema.
También el trabajo de Vásquez Reina Luis Arturo y Chandi Enríquez Paola Maribel, año 2013, con el nombre de “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA ASOCIACIÓN AGROINDUSTRIAL “LA LIBERTAD” EN LA PARROQUIA LA LIBERTAD, CANTÓN ESPEJO, PROVINCIA DEL CARCHI”, de la Universidad Técnica del Norte (UTN), el objetivo de esta investigación fue contribuir con ideas, nociones y la utilización de modelos para mejorar los procesos administrativos y contables con el desarrollo de un Manual de Procedimientos Administrativos y Contables para la Asociación Agroindustrial de la Parroquia la Libertad.
Además se ha desarrollado el trabajo de Montenegro Chamorro Maribel Alexandra, año 2013, con el título de “DISEÑO, DESARROLLO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS Y FACTURACIÓN PARA LA EMPRESA MACRORIEGO”, de la Universidad Técnica del Norte (UTN), en el se hace énfasis en las bondades del proyecto de permitir a la entidad obtener información real de sus recursos, alcanzando un valioso nivel de confiabilidad sobre su estado financiero con la utilización de la información contable, lo que según a criterio permitirá alcanzar el éxito de los objetivos que la empresa persigue y así dar cumplimiento al reglamento interno de acuerdo a la delegación de funciones, conocimientos y necesidades.
En este sentido también se encontró de los autores Bósquez Sánchez, Mauricio Rigoberto y Lombeida García, Darlin Wladimir Con fecha de publicación 2013, y tema “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN CONTABLE EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO LAS NAVES, DE LA CIUDAD DE LAS NAVES, AÑO 2011”, de la Universidad Estatal de Bolívar (UEB), trabajo de investigación en el cual se propuso un sistema de control interno fundamentados en procedimientos que sea capaz de brindar mayores beneficios empresariales en cuanto a la manifestación de direccionamientos útiles, claros y agiles para las actividades realizadas de la Cooperativa, lo que contribuiría a mejorar procesamientos de movimientos diarios, reportes financieros, controles contables, libro diario, libro mayor, libro de balance, libro de inventarios, transferencias, todo aquello concerniente a la competencia del departamento contable de la institución.
Si bien es cierto una amplia gama de investigaciones han sido efectuados tomando en cuenta tópicos del control, en donde se consideró que los manuales y el diseño de estos se direccionan a empresas específicas, por lo que a pesar de basarse en los principios del control interno, la complejidad y funcionalidad del tema propuesto radica en que el presente se va a dirigir a una entidad particular por lo que mantiene la generalidad de los procesos de control interno pero se aplica a una realidad diferente ya que en la Empresa GRAFINORTE CÍA. LTDA., de la Ciudad de Ibarra no se han elaborado trabajos de este tipo.
2.2 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA.
“Los países a nivel general están obligados a funcionar bajo modelos económicos definidos, los mismos que se van depurando conforme el pasar del tiempo”, (Granados, 2010, pág. 13) en el Ecuador también funciona esta dinámica que normalmente admite la presencia de algunos elementos que confluyen y aportan soluciones prácticas para atender necesidades que generalmente cumplen el principio de estar total o parcialmente insatisfechas y por su efecto generan algún tipo de problemática.
La empresa GRAFINORTE, según el Ingeniero Castro Villacres Oscar, Gerente General de la misma ha tenido que soportar varios avatares que han provocado altibajos en la cuestión del logro de ingresos, ya que a pesar de estar varios años en el mercado, con sus productos tienen problemas de control de inventarios, la falta de una correcta planeación en las compras lleva a mantener permanentemente un sobre abastecimiento, lo que obliga a tener un elevado capital de trabajo, incluso incurriendo en costos adicionales por almacenaje, normalmente también se carece de una adecuada política y administración de cuentas por cobrar, por lo que es común tener una cartera de clientes morosos y deudas vencidas, además de disponer de registros contables, solo figurativos, que no se toman en cuenta para la toma oportuna de decisiones, donde hay costos mal determinados y listas de precios que no cubren los costos totales, por lo que es urgente adoptar un nuevo mecanismo que integre la función de la empresa, con los objetivos económicos de los propietarios de la misma.
Todo esto está ligado con la deficiente gestión financiera y administrativa empresarial, que dan como efectos la inseguridad sobre las inversiones realizadas, y provoca una seria limitación para estimular la competitividad local y provincial, desorganización en los procesos de gestión, mal aprovechamiento de los recursos, ahondado por la concentración de las decisiones en los dueños del capital, el incumplimiento de normativas legales con relación a los controles financieros, administrativos y contables.
2.3 PROBLEMA CIENTÍFICO.
¿Cómo mejorar la gestión de procesos de la Empresa GRAFINORTE Cía. Ltda., de la Ciudad de Ibarra?
2.4 OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN. 2.4.1 Objeto de Investigación.
Procesos de Auditoría:
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a exámen, mediante los cuales, el contador obtiene las bases para fundamentar su opinión. (Téllez Trejo, 2008, pág. 174)
2.4.2 Campo de Acción. Control Interno:
Son los procedimientos, políticas y métodos que aseguren que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos, la detección y prevención de fraudes y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumplen según las directrices marcadas por la dirección. (Mora Enguídanos, 2009, pág. 61)
2.5 IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN Auditoría
2.6 OBJETIVO GENERAL
Diseñar un modelo de control interno para la gestión de procesos de la empresa GRAFINORTE Cía. Ltda., de la Ciudad de Ibarra.
2.7 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Sustentar bibliográficamente el modelo de control interno y la gestión de procesos
Diagnosticar la situación actual del modelo de control interno de la empresa GRAFINORTE Cía. Ltda.
Identificar los elementos más idóneos para la elaboración de procedimientos de control interno
Validar la propuesta a través dela opinión de expertos.
2.8 IDEA A DEFENDER
Con el Modelo de Control Interno mejora la estructura de gestión de procesos de la empresa GRAFINORTE Cía. Ltda., de la Ciudad de Ibarra.
2.9 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
2.9.1 Variable Independiente: Modelo de Control Interno
2.9.2 Variable Dependiente: Gestión de procesos
2.10 METODOLOGÍA A EMPLEAR 2.10.1 Modalidad
2.10.1.1 Cuali-Cuantitativa
Al ser una investigación de esta modalidad se puede Identificar los problemas que han limitado la consolidación y desarrollo de la empresa, sean estas en términos de desordenada y
deficiente gestión, falta de controles generales y particulares para extraer las variables de estudio de acuerdo a su cualidad, y de esta forma medirlas cuantitativamente para el estudio, como es una combinación de los dos planteamientos ya que tanto se quiere reconocer problemas suscitados en la empresa GRAFINORTE, y saber que tanto han afectado estos en cifras a la empresa.
2.10.2 Tipos de investigación: 2.10.2.1 Bibliográfica
En este sentido la revisión de bibliografía especializada en el control interno y la aplicación de este en las empresas de tipo particular, permitirá que el sustento teórico se base en temas probados por personas expertas en el área, así como también el analizar trabajos de tesis realizados acerca del tema para identificar aspectos relevantes que se han tomado en cuenta y que ya han sido aprobados
2.10.2.2 De Acción
Se realizará un modelo de control interno con la finalidad de mejorar la estructura de gestión de procesos de la empresa GRAFINORTE Cía. Ltda.
2.10.2.3 De Campo
Permitirá recolectar información respecto a las condiciones actuales que la empresa está atravesando con el objetivo de determinar las necesidades de la entidad.
2.10.2.4 Descriptiva
Con esta investigación se realizará la descripción de datos obtenidos de la entrevista e investigación de informes contables financieros en caso de existir, la caracterización de los