Impuestos indirectos

poniendo en contacto a empresas coreanas con importadores extranjeros. Asimismo, organiza misiones y exposiciones comerciales en el país y en el extranjero o colabora en ellas, y proporciona a las pymes información y servicios de consultoría en relación con las exportaciones. Además de apoyar el acceso de las pymes a los mercados mundiales, con medidas tales como la creación, en enero de 2013, del Centro Mundial de Fusiones y Adquisiciones para hacer frente al aumento mundial de las oportunidades de fusión y adquisición transfronterizas y contribuir a satisfacer el creciente interés de las pymes coreanas por las fusiones y adquisiciones, KOTRA también presta servicio como centro de ayuda, proporcionando información útil a los inversores extranjeros.174

3.134. Desde el 31 de diciembre de 2015, el Servicio de Contratación Pública (sección 3.2.10) opera y gestiona el Global Korea Market, un instrumento de promoción de las exportaciones en línea, en el que los productos de las empresas coreanas con un excelente historial de contratación pública nacional también pueden venderse a empresas extranjeras.175 Desde 2015 hay 261 empresas nacionales inscritas en este proyecto.

3.4 Medidas que afectan a la producción y al comercio 3.4.1 Fiscalidad176

3.135. El total de los ingresos fiscales como porcentaje del PIB se ha reducido y se mantiene en niveles relativamente bajos (14% en 2015, cuadro I.1). A partir de 2010, la dependencia de Corea de los impuestos indirectos se redujo ligeramente al 40,4% de los ingresos fiscales (cuadro 3.3), debido al aumento de los ingresos procedentes del impuesto de sociedades como consecuencia de una menor desgravación fiscal; al aumento de los ingresos procedentes del impuesto sobre la renta a raíz del ajuste a la baja de los tramos impositivos a los que se aplica el tipo impositivo más elevado; al auge del mercado inmobiliario; al aumento de los ingresos procedentes del impuesto sobre el consumo individual tras la adición de los cigarrillos a la lista de artículos sujetos a dicho impuesto; y a una disminución de los ingresos del IVA y de los derechos de aduana motivada por la atonía de las importaciones. El IVA sigue siendo el principal componente de los impuestos indirectos (al consumo), seguido del impuesto sobre los transportes (energía y medio ambiente). Como resultado de la disminución del volumen de las importaciones y la expansión de la cobertura de los aranceles preferenciales, los derechos de aduana representaron el 3,9% de los ingresos fiscales totales en 2015 (cuadro 3.3). El impuesto sobre la renta y el impuesto de sociedades también son fuentes importantes de ingresos fiscales. El régimen tributario en general, y sus disposiciones relacionadas con el comercio en particular, siguen siendo complejos en razón de la superposición de impuestos (sistema de imposición "en cascada") y de los diversos recargos aplicados. Según las autoridades, el régimen fiscal de Corea se ajusta a las normas fiscales internacionales de la OCDE sobre el intercambio de información, universalmente aceptadas.177

3.4.1.1 Impuestos indirectos

3.136. La estructura de los impuestos indirectos de Corea, bastante compleja, se mantiene sin variaciones. Comprende un IVA de base amplia, impuestos especiales sobre el consumo individual y otros gravámenes aplicados a los licores, las transacciones inmobiliarias (derecho de timbre) y las transacciones de valores. Existe además un impuesto sobre el transporte (de "energía y medio ambiente"), el impuesto de educación y el impuesto especial para el desarrollo rural. Por lo general, las exportaciones están exentas del pago de impuestos indirectos, con la excepción, básicamente, del impuesto sobre el consumo individual y del impuesto sobre el transporte (energía y medio ambiente) que se aplican a los insumos utilizados en la producción de los productos de petróleo, aunque el importe tributado es reembolsable o desgravable. Las exportaciones tienen tipos nulos del IVA.

174 Información en línea de KOTRA. Consultada en:

http://english.kotra.or.kr/foreign/biz/KHENKO160M.html?TOP_MENU_CD=INVEST. 175 Información en línea de Global Korea Market. Consultada en:

http://www.globalkoreamarket.go.kr/global/portal/aboutGM.do.

176 Véase más información sobre los impuestos en Ministerio de Estrategia y Hacienda (2015). 177 Documento WT/TPR/S/268/Rev.1 de la OMC, de 8 de noviembre de 2012.

Cuadro 3.3 Estructura de los ingresos fiscales por impuestos directos e indirectos (2008-2015)

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Total de ingresos por

impuestos (en miles de millones de $EE.UU.)

151,7 128,9 153,7 173,6 180,3 184,4 195,1 192,6

(% del total)

Impuestos directos 46,8 43,8 43,8 47,0 47,1 47,5 49,0 50,9

Impuesto sobre la renta 21,7 20,9 21,1 22,0 22,5 23,7 25,9 27,9 Impuesto de sociedades 23,4 21,4 21,0 23,3 22,6 21,7 20,8 20,7

Impuesto de sucesiones 1,7 1,5 1,7 1,7 2,0 2,1 2,3 2,3

Impuestos indirectos 42,9 44,2 46,0 42,9 43,1 43,7 42,6 40,4 Impuesto sobre el valor

añadido ^{26,2 28,6 27,6 27,0 27,4 27,7 27,8 24,0}

Impuesto sobre el

transporte ^{7,1 6,1 7,9 6,0 6,8 6,6 6,5 6,5}

Derechos de aduana 5,2 5,6 6,0 5,7 4,8 5,2 4,2 3,9

Impuesto sobre el consumo

individual ^{2,7 2,2 2,9 2,9 2,6 2,7 2,7 3,7}

Impuesto sobre las bebidas

alcohólicas ^{1,7 1,7 1,6 1,3 1,5 1,5 1,4 1,5}

Otrosa 10,3 12,0 10,2 10,1 9,8 8,8 8,4 8,8

a Información sobre los ingresos no especificada.

Fuente: Datos proporcionados por el Ministerio de Estrategia y Hacienda.

3.137. Se aplica a los bienes y servicios un IVA del 10%. Desde el 1° de julio de 2015, las ventas de servicios digitales en tiendas de aplicaciones en mercados abiertos extraterritoriales y los servicios financieros no tradicionales, entre los que figuran el asesoramiento sobre inversiones, los servicios actuariales de seguros y pensiones, las actividades fiduciarias de inversión inmobiliaria y las inversiones en activos inmobiliarios y no financieros, también están sujetos al IVA.178 Las exenciones abarcan, entre otras cosas, los alimentos sin elaborar, la antracita (véase más abajo), el agua corriente, algunos servicios de transporte de pasajeros, los servicios de bienestar social, los libros, los servicios de enseñanza y los servicios financieros y de seguros. El IVA se aplica además de los restantes impuestos, entre ellos los derechos de importación cuando son aplicables.179

3.138. Se aplican impuestos especiales sobre el consumo individual a una amplia gama de productos, especialmente productos de lujo. Los tipos varían entre el 5% sobre los automóviles de cilindrada no superior a 2.000 centímetros cúbicos y las motocicletas y el 20% (por ejemplo, para los objetos de lujo como los bolsos (desde 2014)). Se aplican tipos flexibles para fomentar o desalentar el consumo de ciertos productos a fin de hacer posible una gestión eficiente de la economía en casos en que sea necesario introducir ajustes en el ciclo económico, estabilizar precios, etc. Los automóviles híbridos (de 2009 a 2018) y los automóviles eléctricos (de 2012 a 2017) están exentos del impuesto sobre el consumo individual (hasta 1 millón de won y 2 millones de won, respectivamente). Los aparatos electrodomésticos con alto consumo de energía (acondicionadores de aire, refrigeradores, televisores, lavadoras de ropa de tambor) están sujetos a un tipo de impuesto sobre el consumo individual del 5% (de 2010 a 2015). En principio también se aplican impuestos sobre el consumo individual a los productos del petróleo distintos de la gasolina y el gasóleo, que están sujetos a un impuesto sobre el transporte (energía y medio ambiente). La antracita producida en el país (sección 4.4.3) no está sujeta a este impuesto. El tipo impositivo aplicado a la hulla bituminosa se incrementó en dos ocasiones durante el período objeto de examen.180

178 EIU (2015).

179 La base imponible para las importaciones es el precio CIF más los derechos de aduana y otros impuestos, cuando sean aplicables.

180 Entre otros productos que siguen gravados cabe citar el fueloil pesado (17 won por litro), el queroseno (90 won por litro, 63 won por litro desde el 1° de julio de 2014), el gas natural (60 won por kilogramo, 42 won por kilogramo con efecto a partir del 1° de julio de 2014), el fueloil (17 won por litro), el GLP-butano (275 won por kilogramo) y el GLP-propano (20 won por kilogramo, 14 won por kilogramo con efecto a partir del 1° de julio de 2014) y la hulla bituminosa (con efecto a partir del 2 de febrero de 2016)

3.139. La Ley del Impuesto sobre los Transportes (Energía y Medio Ambiente) se modificó en 2016. En virtud de la tercera prórroga de su extinción, por tres años, sigue recayendo un impuesto sobre el transporte (energía y medio ambiente) en la gasolina (475 won por litro) y el gasóleo (340 won por litro) hasta finales de 2018 (en lugar del impuesto sobre el consumo individual); sus tipos permanecen invariables. En 2016, el marco fiscal flexible sobre el transporte (energía y medio ambiente), establecido el 21 de mayo de 2009, seguía aplicándose a la gasolina y el gasóleo dentro de un margen del 30% de sus tipos legales: 529 won por litro y 375 won por litro, respectivamente. Se aplican exenciones condicionales a la gasolina y el gasóleo utilizados en la fabricación de productos médicos, abonos, productos petroquímicos, así como vehículos para personas discapacitadas o para alquiler. El impuesto sobre las bebidas alcohólicas, es decir, los aguardientes (57.000 won por kl (se añaden 600 won por cada 1% adicional que exceda del 95% de contenido alcohólico)) y otras bebidas alcohólicas de menor graduación (5% (takju), 30% (yakju, cheongju, vino de frutas) y 72% (soju, cerveza, whisky, brandy, licor aromático, etc.)), se mantiene sin variaciones.

3.140. El impuesto sobre las transacciones de valores sigue gravando las transferencias de acciones de las entidades mercantiles. El tipo normal del 0,5% permanece sin variaciones y se aplica sobre los valores transferidos. Se aplican tasas reducidas del 0,15% (más un 0,15% de impuesto especial para el desarrollo rural) y del 0,3% para las operaciones en el mercado de valores mobiliarios y en el KOSDAQ, respectivamente.

3.141. El impuesto de educación grava los servicios bancarios y de seguros y todos los productos sujetos al impuesto sobre el consumo individual, el impuesto sobre el transporte y el impuesto sobre las bebidas alcohólicas (con exclusión de los aguardientes, el takju y el yakju); los tipos impositivos aplicados siguen siendo: el 0,5% de los ingresos brutos en el caso de la banca y los seguros (con inclusión de comisiones, intereses, dividendos y primas de los seguros); el 30% del impuesto sobre el consumo individual (15% en el caso del queroseno, los aceites pesados, el butano y el GLP y el nonano más gas (C9+)); el 15% del impuesto sobre el transporte (energía y medio ambiente) y el 10% del impuesto sobre las bebidas alcohólicas (el 30% cuando se trata de bebidas a las que se aplica un impuesto superior al 70%).

3.142. El impuesto especial para el desarrollo rural es un recargo que se aplica sobre los ingresos exentos del impuesto de sociedades y el impuesto sobre la renta, así como sobre el valor de las concesiones arancelarias y sobre la cuantía del impuesto sobre el consumo individual y del impuesto sobre las transacciones de valores.181 Los tipos actuales de ese impuesto especial son los siguientes: el 0,15% sobre la cuantía del impuesto sobre las transacciones de valores, el 10% o el 30% (clubes de golf) sobre el impuesto sobre el consumo individual, y el 20% sobre las exenciones del impuesto de sociedades y el impuesto sobre la renta, así como sobre los derechos de aduana. El impuesto se prorrogó por un tercer período decenal a partir del 1º de julio de 2014 y está previsto que se deje de aplicar el 30 de junio de 2024.

3.143. Corea impone cargas en concepto de desechos ambientales a determinados productos que contienen sustancias nocivas y que son difíciles de reciclar (Ley de Fomento del Ahorro y Reciclado de Recursos). El gravamen tiene por objeto que el costo del tratamiento de los desechos corra por cuenta del fabricante. Se aplica de igual modo a los productos importados y nacionales.182

Impuestos locales

3.144. Durante el período objeto de examen, los 11 impuestos locales de Corea se mantuvieron sin variaciones. Los órganos de administración provincial y municipal aplican una serie de (27 won por kilogramo sobre el valor calorífico neto de 5.500 kcal por kilogramo o más, 24 won por kilogramo sobre el valor calorífico neto de 5.000 a 5.500 kcal por kilogramo, o 21 won por kilogramo sobre el valor calorífico neto de menos de 5.000 kcal por kilogramo). Entre el 1° de julio de 2014 y febrero de 2016, el gravamen aplicable a la hulla bituminosa fue de 19 won por kilogramo sobre el valor calorífico neto de 5.000 kcal por kilogramo o más, o de 17 won por kilogramo sobre el valor calorífico neto de menos de 5.000 kcal por kilogramo. Ministry of Strategy and Finance (2015), Korean Taxation.

181 Se incluyen las exenciones especificadas en la Ley de Control del Régimen Fiscal de Excepción, la Ley de Hacienda Local y la Ley de Aduanas. Se excluyen las exenciones especificadas en la Ley del Impuesto de Sociedades, la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley de Fomento de las Inversiones Extranjeras.

182 Las tasas son, por ejemplo, en el caso de los insecticidas, 24,9 won por envase y 30,7 won cuando su contenido excede de 500 ml; y 75 ó 150 won por kg de plástico o resina sintética utilizados para los productos de fabricación nacional.

impuestos indirectos, como el impuesto sobre las adquisiciones, a las compras de inmuebles, vehículos automotores, equipo pesado y buques. Se aplica una tasa de registro a los inmuebles y automóviles, buques, aeronaves y maquinaria de construcción, así como a algunos registros de empresas y activos intangibles, como las transferencias de derechos de minería, pesca y propiedad intelectual. Un impuesto sobre los automóviles grava los vehículos de pasajeros (según su cilindrada), los autobuses y los camiones (en función de su capacidad de carga). Se aplica un impuesto sobre el consumo de tabaco con tipos específicos.