MARCO CONCEPTUAL

Arbitrios

Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de un servicio público, ejemplo: Arbitrio de Limpieza Pública, Serenazgo.

Auditoría Tributaria

Variedad especialísima de la auditoría de pruebas cuya finalidad es determinar la materia imponible.

Bien Jurídico Protegido en los Delitos Tributarios

Interés patrimonial de la Hacienda Pública concretado en la recaudación tributaria.

Caja

- 122 - Cobranza Coactiva

Conjunto de actos ejecutados por la Administración Fiscal tendiente a efectivizar la deuda tributaria.

Contabilidad

Técnica que tiene por objeto registrar, clasificar y compendiar de manera significativa, y en términos de dinero, aquellas transacciones y operaciones que revisten, al menos en parte, un carácter financiero, e interpretar los resultados obtenidos.

Contabilidad Mercantil

Lenguaje en que se expresa el derecho Mercantil como derecho de organización y del tráfico empresarial.

Contribuciones

Es el Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

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En la Contribución el Contribuyente paga y recibe una contraprestación directa del Estado en forma general y mediatamente (después), ejemplo: ESSALUD, ONP, Senati, Sencico.

Cuenta

Rúbrica o título que se refiere a las diferentes partidas del activo y de pasivo, o a los factores que tiene repercusión en el patrimonio neto.

Cultura Tributaria

Entendida ésta como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributación y las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales.

Para hablar de cultura tributaria tendríamos que hablar primero de impuestos, aunque se le dan varios nombres: tributos, contribuciones, arbitrios, derechos, ayuda…todos estos con diversas cualidades y proporciones según las prácticas económicas y políticas imperantes en determinada época y en cada contexto.

- 124 - Debe

Lo que se debe a los propietarios por el valor total invertido y que representan las acciones, capital o patrimonio neto o lo que se le adeuda a quienes han otorgado créditos a la empresa, lo que constituye el pasivo.

Elusión

Orientación de la conducta del contribuyente por caminos que, sin contrariar la norma tributaria, le permiten reducir el impuesto que normalmente le correspondería pagar.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

Persona jurídica de derecho privado constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio propio, distinto al de su titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades económicas de pequeña empresa, al amparo del D. Ley 21621.

- 125 - Evasión Tributaria

Resultado del comportamiento ilícito que determina un no pago o un pago de menos de una obligación tributaria, que afecta el bien jurídico tutelado “patrimonio tributario” del Estado.

Fiscalización

Es la revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Fiscalización Tributaria

Investigación de declaraciones juradas y demás actos fiscales que el sujeto pasivo – contribuyente realiza en su relación jurídico - tributaria con el sujeto activo – Estado para comprobar que la actuación del primero se ajusta a la ley.

Gastos Personales

Aquello efectuado por una persona y que, técnicamente no forman parte del activo o del pasivo.

- 126 - Gastos Tributarios

Desviación deliberada de los aspectos conceptuales y estructurales de un sistema tributario, dado con la finalidad de influir sobre el sector privado en la forma que a menudo operan los gastos directos.

Impuesto

Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. En los Impuestos el Contribuyente paga, pero no recibe en forma directa ninguna retribución por parte del Estado, ejemplo: El Impuesto a la Renta, el IGV, el ISC.

Índice de Productividad

Método sencillo de comparar el rendimiento por impuesto para distintos periodos tributarios. Se define como el ingreso recaudado por tributo (IGV) como proporción de PBI y dividida por la tasa del impuesto respectivo, permitiendo reflejar el rendimiento del tributo por cada punto porcentual de la respectiva alícuota impositiva.

- 127 - Instructivas

Son las medidas de prevención que deben tener en cuenta los contribuyentes para no caer en infracciones tributarias y posteriormente sea una causal de sanciones.

Método de Procedencia y Destino de Fondos

Consiste en comparar todos los gastos conocidos con todas las entradas conocidas durante un periodo determinado.

Obligación Tributaria

Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley y de derecho público. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible coactivamente.

Patrimonio Neto

Diferencia entre el activo y el pasivo de una persona en un momento determinado.

- 128 - Represión Tributaria

Acto, o conjunto de actos, que aplica Superintendencia Nacional De Administración Tributaria desde el poder (aplicando su criterio discrecional), para contener, detener o sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes.

Sistema de Contabilidad

Aquel que tiene por objeto mostrar en forma recapitulada los resultados de operaciones económicas, ya sea por partida simple, partida doble o cualquier otro sistema.

Sociedad de Capitales

Conjunto de personas naturales y jurídicas que convienen en aportar bienes para el ejercicio común de actividades; cuyo capital social se encuentra dividido en acciones y se rige bajo una denominación social.

Sunat

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), es un organismo público descentralizado del sector

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Economía y Finanzas. Actúa como órgano administrador de los tributos internos.

Tasas

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Tasa de evasión o coeficiente de incumplimiento tributario

Diferencia entre la recaudación potencial del impuesto y la recaudación efectiva neta de devoluciones sobre el total de la recaudación potencial.

Tasa Impositiva Tributaria

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

- 130 - Tributo

Es la Prestación pecuniaria exigida por el Estado en virtud de una Norma Jurídica, sobre la base de la Capacidad Contributiva de las personas, y para cubrir los gastos que le demanden el cumplimiento de sus fines (Salud, Educación, Seguridad e Infraestructura).