Administración del flujo de efectivo: Corresponde al área de tesorería la realización de pronósticos que proporcionen confiabilidad absoluta a la empresa. Si se cuenta con pronósticos de flujo de efectivo exactos, la administración de liquidez y capital de trabajo será más confiable. (ESAN, 2017, Siete prácticas para optimizar la tesorería en las empresas, recuperado de: https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2017/03/siete- practicas-para-optimizar-la-tesoreria-en-las-empresas/)
Área de tesorería: Se constituye en un área importante en la empresa al financiar todo el ciclo productivo empresarial, entre sus funciones están la revisan y supervisan efectuando de caja, negociación con proveedores, manejo de opciones crediticias, líneas de financiamiento y seguimiento (auditoría) a la documentación utilizando como elemento e información y control. (Morón, 2003, Administración de tesorería, recuperado de: https://www.gestiopolis.com/administracion-de-tesoreria)
Auditoría interna: Constituye propiamente un mecanismo de control establecido en la organización, que cuenta con personal de la propia empresa designado para el desempeño de actividades de tipo interdisciplinario enfocadas al cumplimiento de los aspectos de vigilancia y sistematización. (Amador, 2008, p. 8)
Apego al control: Las organizaciones suelen contar con una normatividad interna (es decir, que ha sido elaborada e implementada por ellas mismas), la cual debe observarse para lograr efectividad en las operaciones y consecución de objetivos, de otra manera, repercutirá en caos y desviaciones a lo previsto. (Amador, 2008, p. 34)
Centralización de la tesorería: Le decisión de centralizar la tesorería, es decir, permitir la gestión limitada de las delegaciones que cuenten con dicho departamento, implica dejar que la toma de decisiones la realice el departamento de tesorería central, con el fin de crear visibilidad y control. Simultáneamente ello reduce los riesgos operativos y los costos asociados con la administración local de operaciones, lo que genera valor y ventajas competitivas para la organización. (ESAN, 2017, Siete prácticas para optimizar la tesorería en las empresas, recuperado de: https://www.esan.edu.pe/apuntes- empresariales/2017/03/siete-practicas-para-optimizar-la-tesoreria-en-las-empresas/)
Control: El concepto de control, como una etapa del proceso administrativo, es decir, funcional, representa una actividad de vigilancia del cumplimiento de las operaciones y la confirmación del apego a la normatividad establecida, así como a los objetivos planeados. (Amador, 2008, p. 25)
Control interno: Se entiende por control interno el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos. (Paredes, 2014, p. 90)
Eficiencia: Después del entrenamiento, la eficiencia dependerá del juicio personal aplicado a cada actividad. El interés del negocio por medir y alentar la eficiencia constituye un coadyuvante de control interno. (Meléndez, 2016, p. 38)
Empresa: Es una organización, entidad o institución, sea de carácter persona natural o
jurídica, pública o privada, lucrativa o no lucrativa que asume la iniciativa, decisión, innovación y riesgo, para coordinar los factores de la producción en la forma más ventajosa para producir, comercializar y/o distribuir bienes y brindar servicios que satisfagan las necesidades humanas. (Meléndez, 2016, p. 40)
Evaluación del desempeño: La evaluación del desempeño representa un punto básico de atención del quehacer administrativo, ya que permite tener una visión de la forma en que se han desarrollado las actividades en relación a lo previsto, así como de la disposición y, en su caso, aportaciones de mejora del equipo o persona que desempeñan una función, actividad o puesto específico. (Amador, 2008, p. 34)
Gestión empresarial: Es un punto fundamental de toda la empresa, y si se realiza una buena gestión dentro de la organización crece, pero por otra parte si se realiza una mala gestión la empresa decaerá. (Castañeda, 2006, Conceptos de gestión empresarial, recuperado de: https://www.gestiopolis.com/conceptos-de-gestion-empresarial)
Gestión operativa: Se consideran “las decisiones del día a día, es decir, las
existiendo. La gestión operativa siempre intenta solucionar problemas del corto plazo, por eso la información empleada es cuantitativa. (Ramírez, 2008, p. 331)
Objetivos operativos: Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus activos frente a posibles pérdidas. (Meléndez, 2016, p. 24)
Sistema control interno: “El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y procedimientos adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable”. (Norma Internacional de Auditoria N° 6, párrafo 8, sección 400)
II.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1. MATERIAL DE ESTUDIO
2.1.1. Población:
La población está integrada por la Empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L., ubicada en el Distrito de Trujillo.
2.1.2. Muestra:
La muestra está definida por el Área de Tesorería de la Empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L. correspondiente a la información del año 2017.
2.2. MÉTODOS Y TÉCNICAS
2.2.1. Métodos:
a. Métodos Empíricos:
• Observación: Para describir y explicar el proceder de las políticas de la empresa, obteniendo datos adecuados y fiables.
b. Métodos de Investigación Teóricos:
• Método Inductivo: Porque obtiene conclusiones generales partiendo
de hipótesis o antecedentes en particular.
• Método Analítico: Porque se ejecutó un estudio y/u observación
exhaustiva de los procesos, métodos y características de las políticas empleadas por la empresa en estudio.
2.2.2. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos: a. Técnicas:
• Entrevista: Esta técnica se aplicó al Titular-Gerente de la Empresa, con el fin de obtener información sobre los aspectos relacionados a la investigación.
• Encuesta: Esta técnica se aplicó al personal que labora en la organización, con el fin de obtener información sobre los aspectos relacionados a la investigación.
b. Instrumentos:
• Guía de Entrevista
• Cuestionario de Encuesta 2.3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
El diseño de investigación es no experimental, del tipo transversal descriptivo.
Es No Experimental, porque no hay manipulación de las variables; sólo se procederá a describir y explicar los acontecimientos relacionados a la incidencia de la implementación de control interno del área de tesorería en la eficiencia de la gestión financiera de la empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L. en el periodo 2017.
2.4. PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN
La presente investigación se llevó a cabo en 3 fases o etapas, que se detallan a continuación:
➢ Primera Fase: Se ejecutó a través del proceso de planificación, donde se puntualizaron las actividades necesarias para la consecución de los resultados esperados de la investigación. Es en esta fase donde se recolectó la documentación que conforma el marco conceptual, marco legal, así como el planteamiento de objetivos e hipótesis, y las técnicas y metodología empleada a fin de dar una buena estructura a mi investigación.
➢ Segunda Fase: Misma que comprende la investigación propiamente dicha,
donde se tuvo que ir al “campo” materia de estudio, eso es en las instalaciones de la empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L., donde se puso en práctica las técnicas de observación e investigación. Se realizó un registro de los hechos observados; se ejecutó la entrevista al Gerente General, y las encuestas a los
colaboradores de la empresa, donde se obtuvo respuesta a todas las preguntas, las cuales se sometieron posteriormente a un proceso de análisis, e interpretación, para poder establecer luego las conclusiones finales en la etapa siguiente.
➢ Tercera Fase: En esta última etapa, se consiguió establecer conclusiones que
nos detalla la situación de la empresa. Luego se formuló las recomendaciones para cada uno de los objetivos específicos propuestos en la primera fase de investigación. Se constató que los resultados se vean reflejados en la discusión final y se dejó abierta la posibilidad de estar en constante innovación con sistemas y nuevas técnicas sobe control interno, de acuerdo a como van surgiendo necesidades en el contexto de la empresa.
III.RESULTADOS
3.1 Aspectos Generales de la Empresa:
➢ Constitución:
Inversiones Paraíso E.I.R.L. fue constituida según Escritura Pública de Constitución y Estatuto de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada N° 7336, Folio 24973, Reg. 500, Tomo “L” de Bienio 2005 – 2006 de fecha 15/12/2006; ante Notario Carlos Andrés Cieza Urrelo y teniendo como único propietario a Don Jorge Aranda Campos con Documento Nacional de Identidad N° 18193936.
El objetivo de la empresa es el de dedicarse a la compra venta de bolsas de azúcar de diferentes calidades, y abarrotes en general al por mayor y menor, siendo el capital inicial de la empresa es de S/. 10,240.00 (DIEZ MIL DOSCIENTOS CUARENTA Y 00/100 NUEVOS SOLES) aportado mediante el aporte de Bienes Muebles que a continuación se detalla y valoriza:
• 160 bolsas de azúcar rubia doméstica
“Casa Grande” x 50 Kg ……… 10,240.00
Total Aportes Bienes S/. 10,240.00
La empresa inició sus actividades el día 23 de Diciembre del año 2006.
Hacia la fecha 25 de Julio del año 2,012 se aumentó el capital de la empresa según la Escritura Pública N° 2884, Folio 1794386, Reg. 258, Tomo “XXVI” ante Notaria Doris Isabel Paredes Haro. Se acordó aumentar el capital de la empresa “Inversiones Paraíso E.I.R.L.” a la suma de S/. 210,240.00 en efectivo, cuyo incremento con relación al primer capital es de S/. 200,000.00, que fue depositado en una entidad del Sistema Financiero de la Localidad. Este monto que se aumentó fue producto de ahorros y dinero proveniente del desempeño del Titular como comerciante. El término de duración de la empresa es indeterminado.
➢ Objetivos:
TABLA N° 1
Objetivos Generales Objetivos Específicos
Ser el líder del mercado Aumentar las ventas mensuales en un 20%
Incrementar las ventas Producir un rendimiento anual del 14% sobre la inversión
Generar mayores utilidades Obtener una rentabilidad anual del 25%
Lograr una mayor participación en el mercado
Lograr una participación de mercado del 20% para el primer semestre 2017
Ser una marca líder en el mercado Abrir 1 sucursal para el primer trimestre del próximo año
FUENTE: Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
➢ Aspecto Legal:
• Razón Social: Inversiones Paraíso E.I.R.L.
• Número de Ruc: 20481462950
• Dirección: Av. Ricardo Palma N° 236 Urb. Palermo, Distrito y Provincia de Trujillo - Región de La Libertad
• Inicio de Actividades: 23/12/2006
• Representante Legal: Jorge Aranda Campos (Titular – Gerente)
• Régimen Tributario: Inscrito bajo el Régimen General del Impuesto a la
Renta
• Base: TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. 179 – 2004)
• Régimen Laboral: Acogida al Régimen General de MYPE (Micro y
➢ Giro Económico Empresarial:
La empresa se dedica a la compra-venta de bolsas de azúcar de diferentes calidades, y de abarrotes en general al por mayor y menor.
Según ficha RUC:
Actividad Principal: CIIU 51906 – Venta Mayorista de Otros Productos.
➢ Organización Administrativa:
Inversiones Paraíso E.I.R.L. cuenta con los siguientes órganos administrativos:
A. El Titular:
Es el órgano máximo de la empresa y tiene a su cargo la decisión sobre los bienes y actividades de esta. Asume la calidad de Titular Don Jorge Aranda Campos.
Corresponde al Titular:
• Aprobar o desaprobar las cuentas y el Balance Económico.
• Modificar la escritura de constitución de la empresa.
• Modificar la denominación, el objeto y el domicilio de la empresa.
• Aumentar o disminuir el capital.
• Transformar, fusionar, disolver y liquidar la empresa.
• Decidir sobre los demás asuntos que requiera el interés de la empresa o que la ley determine.
B. La Gerencia:
La Gerencia es el órgano que tiene a su cargo la admiración y representación de la empresa. El titular puede asumir el cargo de gerente, en cuyo caso asuma las facultades, deberes y responsabilidades de amos casos, debiendo emplearse para todos sus actos la denominación de “Titular – Gerente”.
Asume la calidad de Titular – Gerente Don Jorge Aranda Campos.
Corresponde al Titular – Gerente:
• Organizar el régimen interno de la empresa.
• Nombrar a los administradores, empleados y obreros, fijar sus sueldos y remuneraciones. El gerente podrá despedir a los empleados y obreros cuando se estime conveniente, dentro del marco de la ley laboral.
• Abrir y cerrar cuentas corrientes; podrá celebrar contratos de crédito en cuenta corriente y de créditos documentarios.
• Llevar los libros de actas de sesiones, actuando como secretario, en las mismas.
• Gozar de todas las facultades que el titular acuerde delegar con el correspondiente poder.
➢ Organigrama de la Empresa:
Figura N° 1
➢ Asesoría Contable:
El Contador cumple las siguientes funciones con el fin de promover la eficacia y eficiencia en el control de las operaciones que realiza la empresa siempre rigiéndose por la normativa legal vigente.
• Elabora Estados Financieros anuales, analizando y avaluando la rentabilidad del negocio.
• Declarar y pagar los impuestos mensuales de IGV y Renta.
• Velar por el registro oportuno, así también mantener al día la impresión de los libros principales (Mayor y Balances, Diario e Inventarios y Balances) y los libros auxiliares.
Además la empresa presenta Contabilidad Completa, por lo que lleva los siguientes Libros y Registros Contables:
a) Libros Principales:
• Libro de Actas
• Libro Diario
• Libro de Inventario y Balances
• Libro Caja
• Libro Mayor b) Libros Auxiliares:
• Registro de Compras y Gastos
➢ Aspecto Laboral de la Entidad:
La empresa cuenta con un total de 22 colaboradores, entre personal administrativo y de ventas, con los que cumple puntual y correctamente en el pago de sus honorarios y beneficios sociales. La normativa que sigue es la siguiente:
• Decreto Ley nº 25927, Ley Orgánica del Ministerio de Trabajo y Promoción Social.
• Decreto Legislativo Nº 688, Ley de Consolidación de Beneficios Sociales
• Decreto Supremo Nº 001-97-TR, Texto Único Ordenado de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios.
• Decreto Legislativo Nº 713, Vacaciones
• Ley Nº 25139, Gratificaciones
• Ley Nº 264891, AFP
• Ley Nº 26504, Aportaciones al Régimen de Prestaciones de Salud.
➢ Aspecto Tributario de la Entidad:
La empresa se encuentra afecto a los siguientes tributos:
• IGV-OPERACIONES INTERNAS-CTA. PROPIA Afecto desde: 09/04/2007
• RENTA-3RA. CATEGORIA-CTA. PROPIA Afecto desde: 09/04/2007
• RENTA-4TA. CATEGORIA-CTA. PROPIA Afecto desde: 09/04/2007
• ESSALUD SEGURO REGULAR TRABAJADOR
Afecto desde: 01/10/2007
• SNP.LEY 19990
Afecto desde: 01/10/2007
obtenida mediante la encuesta presentado al personal que labora en la empresa; así mismo la entrevista presentada al gerente de la empresa. Se realizaron gráficas en el programa Excel, para una mejor comprensión de los resultados. Se presentan los resultados en orden, identificando y analizando las fallas, que han provocado ciertos problemas y desbalance en la empresa en materia. Cabe resaltar que el estudio está basado en una muestra de 22 personas, las mismas que componen la población de la empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L.
A continuación se presenta el análisis de los resultados por cada Objetivo Específico:
3.2 PRIMER OBJETIVO ESPECÍFICO: EVALUACIÓN Y DIAGNOSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA:
3.2.1. Resultado del Cuestionario Realizado al Personal del Área De Tesorería
1) ¿Sabe usted si la empresa cuenta con un manual de organización y funciones?
TABLA N° 2
Descripción Frecuencia Porcentaje (%)
Sí, conocía totalmente 17 77.27
Sí, conocía parcialmente 3 13.64
Conocía poco 0 0.00
No conocía 2 9.09
TOTAL 22 100
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
FIGURA N° 2
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
INTERPRETACIÓN:
De acuerdo a la encuesta presentada a la población, el 77% manifiesta que sí tenía conocimiento de la existencia de un MOF, el 9% no conocía acerca de la existencia de uno; y el 14% conocía parcialmente acerca de dicho manual.
77% 14%
0%
9%
Sí, conocía totalmente Sí, conocía parcialmente
2) ¿La empresa cuenta con un organigrama?
TABLA N° 3
Descripción Frecuencia Porcentaje (%)
Sí, conocía totalmente 15 68.18
Sí, conocía parcialmente 3 13.64
Conocía poco 2 9.09
No conocía 2 9.09
TOTAL 22 100
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
FIGURA N° 3
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
INTERPRETACIÓN:
Los resultados de esta pregunta, nos indica que, el 68% de la población encuestada afirma tener conocimiento total acerca de un organigrama; por otro lado, el 14% tiene un conocimiento parcial sobre la existencia de un organigrama; mientras que un 9% tiene poco conocimiento y el otro 9% restante no conocía acerca de la existencia de un organigrama.
68% 14%
9% 9%
Sí, conocía totalmente Sí, conocía parcialmente
3) ¿Los directivos les hacen conocer sus funciones y responsabilidades?
TABLA N° 4
Descripción Frecuencia Porcentaje (%)
SI 22 100
NO 0 0
TOTAL 22 100
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
FIGURA N° 4
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
INTERPRETACIÓN:
Con los datos obtenidos de la encuesta elaborada, se observa que el 100% de los colaboradores afirma conocer sus funciones y responsabilidades, a pesar que no se les indicó por escrito, y que además en muchos de los casos, tengan que realizar funciones extras, por la falta de personal, o por situaciones imprevistas.
100% 0%
4) ¿El personal del área de tesorería está capacitado?
TABLA N° 5
Descripción Frecuencia Porcentaje (%)
Mucho 18 81.82
Algo 2 9.09
Un poco 2 9.09
Nada 0 0.00
TOTAL 22 100
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
FIGURA N° 5
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
INTERPRETACIÓN:
Al ser consultados acerca de esta pregunta, el 82% del personal encuestado, manifestó que el área de tesorería se encuentra muy bien capacitada para cumplir a cabalidad con sus funciones. Por otro lado, tanto un 9% afirma que el área de tesorería está capacitado solo un poco, y otro 9% afirma que apenas algo está capacitada dicha área.
82%
9% 9%
0%
5) ¿La información que se maneja en el área de tesorería es de carácter confidencial?
TABLA N° 6
Descripción Frecuencia Porcentaje (%)
Muy confidencial 18 81.82
Algo confidencial 1 4.55
No sé, no estoy seguro 3 13.64
TOTAL 22 100
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
FIGURA N° 6
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
INTERPRETACIÓN:
Según la muestra objeto de estudio, se observa que el 82% afirma que la información que se maneja es muy confidencial; el 14% no sabe o no se siente seguro si es confidencial o no. Y el 4% considera que tal información es algo confidencial. De ello se puede concluir que posiblemente los colaboradores que laboran en el área de Tesorería, tengan un acceso más fácil a la información económica y financiera, y que los colaboradores de otras áreas tengan un acceso restringido, para salvaguardar y manejar con cautela los
82%
4% 14%
6) ¿Las personas ajenas al área de tesorería tienen acceso a los ingresos dinerarios de la empresa?
TABLA N° 7
Descripción Frecuencia Porcentaje (%)
Siempre 0 0.00 A veces 1 4.55 No estoy seguro 2 9.09 Nunca 16 72.73 No sabe 3 13.64 TOTAL 22 100
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
FIGURA N° 7
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
INTERPRETACIÓN:
De los datos obtenidos, se evidencia que, el 73% de las personas encuestadas afirma que los colaboradores ajenos al área de tesorería nunca tienen acceso al dinero. El 14% no sabe si personas extrañas tienes acceso al dinero; el 9% no está seguro si hay personal que tiene fácil acceso con el dinero recaudado. Y un 4% asevera que a veces personas ajenas al área de tesorería tienen fácil acceso a los ingresos dinerarios.
0%
4% 9%
73% 14%
7) ¿A lo largo de su permanencia en la empresa, ha realizado usted funciones diferentes a las de su área?
TABLA N° 8 Descripción Frecuencia Porcentaje (%) A VECES 2 9.09 DE VEZ EN CUANDO 2 9.09
NUNCA, SOLO REALIZO MIS FUNCIONES 18 81.82
TOTAL 22 100
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
FIGURA N° 8
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
INTERPRETACIÓN:
Al observar los datos graficados, se afirma que el 82% “siempre” realiza las funciones propias a su área de trabajo. Un 9% afirmó que “a veces” realizaba funciones adicionales y diferentes a las asignadas; y otro 9% realiza funciones ajenas “de vez en cuando”.
9%
9%
82%
8) ¿Según su criterio, cree usted que se lleva un control adecuado en el área de Tesorería? TABLA N° 9 Descripción Frecuencia Porcentaje (%)
Sí, hay un control adecuado 16 72.73
Hay un control parcialmente
adecuado 5 22.73
Hay un control poco adecuado 1 4.55
No hay un control adecuado 0 0.00
TOTAL 22 100
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
FIGURA N° 9
FUENTE: Personal Inversiones Paraíso E.I.R.L. ELABORACIÓN: Propia
INTERPRETACIÓN:
De la encuesta realizada, el 73% afirma que existe un control adecuado en el área de tesorería. El 23% considera que el control es parcialmente adecuado. Y un insuficiente