Implementación de un Sistema de Control Interno para el Área de Tesorería y su incidencia en la Gestión Financiera de la Empresa Inversiones Paraíso E I R L en el Periodo 2017

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. Implementación de un Sistema de Control Interno para el Área de Tesorería y su incidencia en la Gestión Financiera de la Empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L. en el Periodo 2017 TESIS: Para optar el Título Profesional de:. CONTADOR PÚBLICO ASESOR: Dr. C.P.C. Oliver Linares, Domingo Estuardo. Obando Chávez, Lady Elizabeth Bachiller en Ciencias Económicas Trujillo – Perú 2019. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. i. DEDICATORIA. A mi forjador de destino, Dios Todopoderoso, que me dio vida, me da salud, y me da la fuerza espiritual para no rendirme en la vida. A mis Ángeles en la Tierra, mi amada madre Blanca, una mujer de luz y tanta bondad que ilumina mi vida, que me enseñó a valorar, amar y disfrutar cada minuto y que sin ella sería nada; mi amado padre Luis que es mi ejemplo a seguir y por constituir la base que sustenta mi existencia; mi papá Rafael, que ha sido uno de los principales motores de mis más anhelados sueños. Mis queridos Raúl y Josefina, que son los seres después de mis padres, que más amor y cariño me han brindado, y que me encaminaron por el sendero del bien. A mi amada hermana Sofía, que es un rayo esperanzador en mi vida, y que siempre está impulsándome a ser mejor cada día. A todos ellos, decirle que los amo mucho, y que por ellos, soy la persona en la que me convertido. A Todos mis Ángeles en el Cielo, sé que me guían y nunca me dejan sola, siempre los llevo presente en mi corazón. A mis mejores amigas, que siempre están a mi lado en los buenos momentos, así como en los peores.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ii. AGRADECIMIENTO. A Dios, porque su amor y bondad no tiene fin, me ha permitido seguir de pie hasta en mis días más tormentosos; ya que a pesar de ponerme a prueba, me ayuda a salir fuerte, y porque permite que mi corazón sea siempre humilde. A mis padres Luis y Blanca, por el amor y apoyo recibido, los consejos y por ser mi motivación para perseguir mis sueños. A mi Papá Rafael, por confiar en mí, por el amor que me ha brindado siempre. A mi Raúl y Josefina porque me dan la oportunidad de disfrutarlos y gozar de su amor, cariño y compañía. A mi Sofía querida, por ser mi compañía y la persona que alegra mis días. Gracias a la vida porque soy muy bendecida. Gracias a mi asesor de Tesis, Doctor Estuardo Oliver Linares por su ayuda y apoyo incondicional.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. iii. PRESENTACIÓN A los señores miembros del Jurado: De conformidad con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato dirigirme a ustedes en su calidad de Jurado de Sustentación, y poner a vuestra disposición y juicio la presente Tesis de Investigación que lleva por Título: “IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE TESORERÍA Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA INVERSIONES PARAÍSO E.I.R.L. EN EL PERIODO 2017”; con el propósito de obtener el Título de Contador Público. El presente trabajo de investigación se realiza porque el interés del investigador es la de innovar políticas que promuevan el crecimiento de una organización, y asimismo poner en práctica los conocimientos adquiridos en estos años de ardua labor y crecimiento académico y profesional. Hago propicia la oportunidad de agradecer a mi Alma Máter, Universidad Nacional de Trujillo por ser la institución que me formó y en ella a todas las persona que fueron partícipes de este proceso. Dejo a consideración vuestra la crítica y calificación que tendrá mi Tesis de Investigación y que seguramente será bien merecida, para poder cumplir una muy anhelada meta de ver concluido una etapa tan importante de mi vida.. Trujillo, Mayo del 2019. Br. LADY ELIZABETH OBANDO CHÁVEZ. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. iv. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. v. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. vi. ÍNDICE DEDICATORIA .…………………………………………………………………………...……… i AGRADECIMIENTO …………………………………………………………………………….. ii PRESENTACIÓN …………………………………………………...…….…………………..… iii RESOLUCIÓN DE DESIGNACIÓN DEL ASESOR …………………………………….…… iv RESOLUCIÓN DE DESIGNACIÓN DE JURADO ...………………………….……………… v INDICE ……………………………………………………………………………………………. vi RESUMEN ……………………………………...…………………………………………….… viii ABSTRACT ………………………………...……………………………………………............ ix I.INTRODUCCIÓN 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA ….…………………………….…………………………. 1 1.2. ANTECEDENTES ……………………………………….…………………..…………… 3 1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA …………..………………….…………………… 15 1.4. DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA ………………………………………………... 16 1.5. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ……………………………………………….….16 1.6. IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES …………………………………….….…….16 1.7. OBJETIVOS …………………………………………………………………………....…17 1.8. MARCO TEÓRICO …………………………………………………..………………..…18 1.9. MARCO CONCEPTUAL …………………………………………….…………………. 38. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. vii. II.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 2.1.. MATERIAL DE ESTUDIO ………………..…………………………………….. 41. 2.1.1. Población ……………………………………………..………………………….. 41 2.1.2. Muestra ………………………………………………………..…………………. 41 2.2.. MÉTODOS Y TÉCNICAS ……………………….……………………………... 41. 2.2.1. Métodos ………………………………………………………..………………… 41 2.2.2. Técnicas ……………………………………………………………….………... 41 2.3.. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ………………………………………………... 42. III.RESULTADOS …………………………………………………………………………….… 44 IV.DISCUSIÓN ………………………………………………………………………………… 117 V.CONCLUSIONES …………………………………………………………….……………. 119 VI.RECOMENDACIONES …………………………………………………………..….……. 121 VII.REFERENCAS BIBLOGRÁFICAS …………………………………………………….... 122 ANEXOS…………………………………………………………………………………….… 125. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. viii. RESUMEN El control interno como herramienta fundamental para el buen funcionamiento de las normas contables y financieras de una entidad, busca hoy en día maximizar sus progresos con el propósito de alcanzar los objetivos trazados, es por ello que en el presente trabajo de investigación se presenta a la Empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L. una propuesta de implementación de un sistema de control interno para el área de Tesorería, con la finalidad de conocer de qué manera incide en su gestión financiera durante el desarrollo del ejercicio 2017. Por tal motivo, se tiene como objetivo principal la propuesta de implementar sistema de control interno para el área de tesorería que incida eficientemente en la gestión financiera de la empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L. Para el desarrollo del presente trabajo, se tomó como población y muestra a las Empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L., y se aplicó una encuesta al personal que labora en la empresa, a través de un cuestionario de preguntas; también se elaboró una entrevista dirigida al Titular-Gerente abordando temas que incluyan datos que puedan dar una idea de la situación de la empresa.; así mismo, el diseño de investigación es descriptivo y no experimental, pues no hay manipulación de las variables, ya que se procedió a describir y explicar los elementos identificados. Los resultados derivados del presente trabajo de investigación indicaron que el área de Tesorería de la empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L. es una de las más vulnerables a sufrir trasgresiones de hurto o malversación de fondos, debido a la falta de normas y procedimientos empleados por la empresa. Es por esa razón que al término de la investigación se concluyó principalmente que la implementación del Sistema de Control Interno incide de manera positiva en la gestión financiera de la Empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L. esto debido a que se utilizaron nuevos mecanismos y sistemas de control sobre el dinero en efectivo, y que además, se puso énfasis en hacer cumplir la nuevas normas, que ayudan a prevenir el robo y faltante del mismo, por lo que podemos establecer que, la situación actual de la empresa mantiene su estabilidad y orden.. Palabras Clave: Área de tesorería, Auditoría interna, Control interno, Gestión, Sistema de Control Interno.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ix. ABSTRACT Internal control as a fundamental tool for the proper functioning of the accounting and financial rules of an entity, seeks today to maximize its progress in order to achieve the objectives set, which is why in this research work is presented to the Company Inversiones Paraíso EIRL a proposal for the implementation of an internal control system for the treasury area, in order to know how it affects its financial management during the development of fiscal year 2017. For this reason, the main objective is the proposal to implement an internal control system for the treasury area that efficiently affects the financial management of the company Inversiones Paraíso E.I.R.L. For the development of the present work, it was taken as a population and shows the Investment Company Paradise E.I.R.L., and a survey was applied to the personnel that works in the company, through a questionnaire of questions; An interview was also prepared for the HeadManager, addressing issues that include data that can give an idea of the company's situation; likewise, the research design is descriptive and not experimental, since there is no manipulation of the variables, since the identified elements were described and explained. The results derived from this research work indicated that the Treasury area of the company Inversiones Paraíso E.I.R.L. is one of the most vulnerable to suffer transgressions of theft or embezzlement of funds, due to the lack of rules and procedures used by the company. For this reason, at the end of the investigation, it was concluded that the implementation of the Internal Control System has a positive impact on the financial management of Empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L. this is due to the fact that new mechanisms and control systems were used on cash, and that, in addition, emphasis was placed on enforcing the new rules, which help to prevent the theft and lack thereof, so we can establish that, The current situation of the company maintains its stability and order.. Key Words: Treasury Area, Internal Audit, Internal Control, Management, Internal Control System.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1. I. INTRODUCCIÓN. 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Actualmente, existe la necesidad de maximizar el control interno, con la finalidad de lograr objetivos, y generar conocimientos útiles que ayuden a la toma de decisiones de los órganos administrativos y la alta dirección de las empresas, en el contexto internacional, nacional, regional. Como ya lo dijo Winston Churchill, mejorar es cambiar, ser perfecto es cambiar el mundo, y con esta ideología positiva asociándola al control interno, es que vamos a dar comienzo al siguiente proyecto de investigación, para lograr el cambio organizacional que se procura al constituir una empresa, y sobre todo ver reflejado los frutos y beneficios por el que esperamos, en los Estados Financieros. El control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas. (Root, Steven J. (1998) Beyond COSO. Internal Control to Enhance Corporate Governance, John Wiley: New York, pg.68). Referente al contexto nacional, es La Contraloría General de la República quien basa las directrices y guías para establecer los sistemas de control interno en una institución, puesto que su marco más reciente lo constituye la Resolución de Contraloría Nº 3202006-CG, donde se refleja los esfuerzos por mantener las normas internacionales reestructuradas y plasmadas en el ámbito nacional, con el fin único que se lleve a cabo el cumplimiento de objetivos y metas tanto en el sector público como privado. Grandes empresas peruanas están adoptando y adecuando estas directrices para lograr el crecimiento económico que esperan, tal es el caso, como las empresas agrícolas, del sector textil y las empresas exportadoras, que han visto su incremento progresivo en los últimos años. Por otra parte, en un contexto regional, empresas como Casa Grande S.A.A han visto la carencia, o la ineficiencia de su sistema de control interno, ya que no han estado actualizando sus normas de acuerdo al cambio global actual, lo que se ha visto reflejado en la toma de decisiones, y en toda su gestión financiera, datos que se. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2. reflejan en los Estados Financieros presentados en periodos de 2015 a 2016, donde el reparto de utilidades dejó descontentos a su personal a cargo. En cuanto al contexto local, la mayoría de empresas de la ciudad de Trujillo, están atravesando un crecimiento económico empresarial durante los últimos años, esto debido a que han visto la necesidad de implementar medidas de control y políticas para hacer crecer sus negocios, y que esto les traiga mores rendimientos económicos. Por todo lo señalado, para el presente trabajo de investigación, el objetivo esencial es proponer un adecuado sistema de control interno para el área de tesorería que genere una eficiente gestión en la empresa Inversiones Paraíso E.I.RL. Dicha empresa cuyo giro es la compra-venta de bolsas de azúcar, se encuentra en el Régimen MYPE Tributario, y cuenta con 22 (veintidós) colaboradores a su cargo. Con respecto a sus ingresos, estos provienen de la venta directa de bolsa de azúcar, que reparte a sus consumidores potenciales, siendo estos un aproximado de 120 UIT durante el periodo de estudio. La empresa se ha visto perjudicada por la mala política y administración del efectivo; no cuenta con recibos de efectivo, ya sea notas de ingresos o de egreso, ante ello, uno de los puntos a tratar de la presente investigación es brindar un soporte para el efectivo, informando con precisión la cantidad de del mismo en poder de la empresa para hacer los pagos requeridos, con ayuda de reportes confiables para darles a saber la cantidad correcta de dinero en efectivo. De esta forma, si la empresa tiene un exceso de efectivo, puede invertirlo con el fin de obtener una ganancia adicional sobre él; y en caso contrario, es posible que deba obtener algún financiamiento. Otro punto principal, es reducir la posibilidad de que alguna persona tenga acceso fácil a caja y dé lugar a robo, tal y como es el caso de Inversiones Paraíso E.I.R.L., que recibe pagos en efectivo, mantiene suficiente dinero a la mano para facilitar las transacciones de los clientes. Es así que se debe utilizar diferentes controles internos para reducir la substracción de dinero en efectivo; estos controles ayudan a reducir la posibilidad de errores en la presentación de informes y manejo de dinero. Si existe error, esto se ve reflejado en los saldos de caja, ya sea en forma favorable o desfavorable, en ambos errores se puntualiza que los colaboradores realizan un mal manejo del efectivo. Es por eso que el control interno proyectará las técnicas para eliminar estas malas prácticas, que puede incluir la capacitación de empleados o la instalación de sistemas que dispensan automáticamente el cambio a los clientes. Por todo lo expuesto, es mi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3. principal reto, diseñar e implementar un control interno del efectivo de alta seguridad y confiabilidad que sea de importancia significativa para la alta dirección de la empresa, y que pueda aprovechar las ventajas que proporcione este mecanismo, y del mismo modo ser de guía para futuros proyectos de investigación.. 1.2. ANTECEDENTES. Al revisar e indagar en las fuentes bibliográficas para el proceso de investigación, se encontró los Proyectos de Investigación que a continuación se presentan:. 1.2.1. Antecedentes Internacionales:. Tesis: “Lineamientos de Control Interno del Efectivo en una Empresa Comercializadora de Mobiliario para Hogar y Oficinas ubicada en Valencia, Estado Carabobo”. Autor: Geysmer Sánchez. Año: 2015. Metodología: Descriptivo. Institución: Universidad de Carabobo. Conclusiones: 1. Puede decirse la empresa presenta algunas debilidades en el manejo del efectivo, las cuales se derivan mayormente de la escasa divulgación del Manual de la Organización, así como la falta de implementación de procedimientos debidamente documentados para todas las operaciones relacionadas con el ingreso y egreso del efectivo.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 4. 2. Asimismo, se pudo evidenciar que no se han divulgado adecuadamente elementos como misión, visión y valores que permitan establecer un adecuado ambiente de control que permita establecer una filosofía de trabajo que debe establecer la dirección en materia de control interno, así como se observa una acción comprometida de la Gerencia General con el establecimiento de los diferentes manuales de políticas, normas y procedimientos. También, se cuenta con un buen ambiente de trabajo en el cual se destacan factores del entorno como la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, lo cual contribuye a establecer un adecuado control interno. Sin embargo, se evidencias debilidades marcadas en la valoración de los riesgos. 3. Con relación a las actividades de control, puede concluirse que si bien se llevan a cabo algunas actividades por parte de la gerencia, en líneas generales no se ejecutan de manera sistemática y se observan debilidades. 4. En cuanto al monitoreo y supervisión puede decirse que la gerencia no realiza evaluaciones sistemáticas, aunque si puntuales continuas sobre las actividades con el efectivo; sin embargo, no existen procedimientos que permitan verificar si las acciones tomadas para corregir los errores en las operaciones de cuenta por cobrar son efectivas. 5. Con relación a las debilidades, la mayor debilidad se deriva de la débil divulgación de las estructuras organizativas como misión, visión y valores, así como de las diferentes políticas ya establecidas por la empresa, pero que el personal desconoce. Por otro lado, aún falta por desarrollarse diferentes procedimientos o implementarlos de una manera adecuada. No se cuenta con procedimientos para la valoración de riesgos y se evidencia un uso inadecuado, inconsistente e ineficiente de los formularios por falta de procedimientos para su implementación. Tesis: “Diseño del Manual de Control Interno en el Área de Tesorería en la Compañía Dumasa S.A.S.”. Autor: Diana Paola Guerrero Buitrago. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 5. Año: 2014. Metodología: Descriptivo. Institución: Universidad de Autónoma de Occidente. Conclusiones: 1. En Colombia son muchas las personas que crean empresa, DUMASA S.A.S inicio con una idea sencilla de importar carnes y suminístralas a las diferentes cadenas de restaurantes más importantes de Santiago de Cali y ha tenido un crecimiento a nivel nacional y Latinoamérica de obtener los cortes más finos de carnes de res, cerdo pero lo más importante es tener en claro es que a medida de que obtengan un crecimiento económico se va necesitar muchos controles internos en el efectivo, debe tener un orden tanto de documentos como de procesos que permitan brindar una información clara de la rentabilidad del negocio y que los socios como la familia Sandoval obtenga sus beneficios a corto, mediano y largo plazo. 2. La empresa Dumasa S.A.S quiso diseñar un mejor control en el área de tesorería por la forma como se ha venido manejando sus pagos, la conciliación de cartera de los acreedores y proveedores, optimizar sus recursos, los más importante sus ventas con el tema del creer y su respectivo pago. 3. La importancia de tener un control interno de sus procesos les permitirán alcázar las ventas propuestas que se manejan mes a mes y cada año para trazar nuevos horizontes y mejorar en la búsqueda de nuevos clientes y proveedores y dar carnes de la mejor calidad.. 1.2.2. Antecedentes Nacionales:. Tesis: “Control Interno en la Gestión del Área de Tesorería de La Municipalidad Provincial de Huaraz, 2015”. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 6. Autor: Vilma Leucadia Flores Castillo. Año: 2016. Metodología: Descriptivo. Institución: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Conclusiones: 1. Se ha descrito el Control Interno en cada uno de sus componentes, consistentes en ambiente de control; evaluación de riesgo; actividades de control gerencial; información y comunicación; supervisión; encontrándose que los resultados empíricos se corresponden con las posturas teóricas y normativas de control interno, los cuales contribuyen de manera significativa en la gestión del área de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huaraz, dinamizando su funcionamiento. 2. Se ha descrito la gestión en el área de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huaraz, en la que los resultados empíricos demuestran que en la entidad se ha logrado los objetivos, se ha cumplido las funciones, las normas y procedimientos; así como también con las responsabilidades. 3. Se ha llegado a determinar que la aplicación efectiva del Control Interno contribuye en la gestión del área de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huaraz, 2015; de acuerdo a los resultados obtenidos en la presente investigación y las propuestas teóricas realizadas por los autores. Tesis: “Implementación del Control Interno en las Operaciones de Tesorería en la Empresa de Servicios Suyeluc S.A.C. del Distrito Cercado de Lima en el Año 2013”. Autores: Yessenia Carranza Gómez, Susy Edith Céspedes Bravo, Luis Enrique Yactayo Anchirayco. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 7. Año: 2016. Institución: Universidad de Ciencias y Humanidades. Conclusiones: 1. En conclusión la auditoría realizada en las instalaciones de la empresa de servicios SUYELUC S.A.C. determinó que la empresa cuenta con un proceso administrativo no del todo satisfactorio y durante la revisión practicada en las operaciones del control interno debido a que no cuentan con un manual de procedimientos específicos que permitan el control interno de las operaciones; la mayoría de cheques son giradas al portador si tener en cuenta a quién se le ha destinado el pago, los ingresos recaudados durante el día no se depositan diariamente en las cuentas corrientes de la empresa, los cheques girados y no cobrados con demasiada antigüedad no han sido anuladas; no cuentan con un cronograma de pagos a proveedores. 2. El contenido que se desarrolló en el informe se encuentra respaldado a través del cuestionario de control interno que fue aplicado a la empresa con los cuales se evaluó el proceso de las operaciones de la misma, con la finalidad de proporcionar a la empresa recomendaciones de alternativa de solución las cuales se esperan que sean de gran utilidad para la institución. Tesis: “Caracterización del Control Interno del Área de Caja de las Empresas Comerciales del Perú: Caso Empresa Mueblehogar E.I.R.L. Trujillo, 2016”. Autor: Sandra Marleny Rosales Mendoza. Año: 2016 Metodología: Descriptivo – No Experimental. Institución: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 8. Conclusiones: 1. Se concluye que las empresas con respecto al control interno del área de caja, no realiza arque de caja periódicamente evidenciando fallas en la secuencia de actividades, logrando un control deficiente, determinando así puntos de riesgo sobre las operaciones que se realizan con el efectivo, ya que estas no están siendo supervisadas adecuadamente es necesario realizar arqueos continuos y sorpresivos con la finalidad de llevar un mejor control de los ingresos y gastos efectuados en la empresa. 2. Se concluye que la empresa MUEBLEHOGAR EIRL presenta deficiencias con respecto al control en el área de caja, observando que el encargado del área de caja maneja caja general y el fondo de caja chica. Asimismo no cuentan con un monto fijo para caja chica. Cabe resaltar que no cumplen en depositar al banco los ingresos diarios de las ventas; y no existe un control adecuado de los cheques emitidos, no efectúan las conciliaciones bancarias mensualmente. Demora en las liquidaciones diarias y no se realizan arqueos de caja continuos. Comprobando incidencia con el control interno, no se desarrolla de manera eficiente, logrando determinar que son puntos críticos, debido a la falta de controles y continua de supervisión en el área. 3. Se logró hacer un análisis comparativo del control interno del área de caja de las empresas comerciales y de la empresa MUEBLEHOGAR EIRL, permitiendo la verificación del dinero y valores que se encuentran en ella, para comprobar si el saldo es correcto y mejorar el área de caja, obteniendo resultados óptimos con cada una de las operaciones que genera con el fin de informar la exactitud de sus resultados. Por tanto se concluye que la empresa MUEBLEHOGAR EIRL con respecto a los resultados obtenidos en el área de caja no han sido favorables encontrando deficiencia, no se realizan arqueos de caja continuos, no depositan el dinero de las ventas al 100%, obteniendo como consecuencia la mala administración de los recursos de la misma. 4. Se concluye que el arqueo de caja, es de gran utilidad a la empresa MUEBLEHOGAR EIRL y permite una mayor consistencia en el tratamiento de todas y cada una de las operaciones que realiza la empresa y obtener. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 9. información exacta, resumida y oportuna, con el fin de informar la exactitud de sus resultados. Tesis: “Propuesta de Diseño de Control Interno para mejorar la Eficiencia del Área de Tesorería en la Empresa Constructora Concisa en la Ciudad de Chiclayo 2014”. Autor: Stephany Asunción Campos Gonzales. Año: 2015. Metodología: Aplicada. Institución: Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo. Conclusiones: 1. El estudio de esta investigación realizada ha determinado la existencia de deficiencias en el control interno dentro del proceso de las operaciones del área de tesorería, tales como: ausencia de conciliaciones bancarias, autorización verbal del jefe y falta de segregación de funciones, personal no calificado, excesivo efectivo en caja chica, faltantes de efectivo. Demora en la liquidación del efectivo, pago doble de las facturas con los proveedores, deficiencia en los pagos importantes del mes; las mismas que afectan la supervisión y gestión del manejo del efectivo. 2. La situación actual del área de tesorería en la empresa Constructora CONCISA, es muy deficiente, determinándose en un flujo grama los puntos de riesgo sobre las operaciones que se realizan con el efectivo, teniendo en cuenta que el control interno que maneja la empresa no es el más adecuado al realizar las transacciones. 3. Se identificó que en la estructura Organizativa de la Empresa Constructora Concisa, no se muestra el área de Tesorería, estando dentro del área de Contabilidad.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 10. 4. Para mejorar el área de tesorería se propone diseño de la organización administrativa, la mejora de los procedimientos de cada operación realizada por el área. 5. La organización operativa: mejorará la eficiencia en cada actividad que esta realice; así mismo los modelos proporcionados para que exista un mejor control y orden del efectivo.. 1.2.3. Antecedentes Locales: Tesis: “Implementación de un Sistema de Control Interno para mejorar la Gestión Operativa del Área de Caja y Bancos de la Empresa Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C.”. Autor: Diana Jackelym Vega Polo. Año: 2015 Metodología: Descriptivo – No Experimental. Institución: Universidad Nacional de Trujillo. Conclusiones: 1. La implementación de un sistema de control interno en el área de caja y bancos de la empresa transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C., mejora la gestión, mediante la parametrización. la tareas y actividades. necesarias para llevar a cabo sus procesos, haciendo uso de los flujo gramas elaborados para cumplir con ellos, habiéndose estos elaborado para las operaciones críticas que ejecuta el área y significando cada uno de estos un punto de control al cual se le atribuye también un responsable, quien supervisa la correcta aplicación de lo establecido por el sistema. 2. Los procedimientos específicos que han de seguir los encargados del área de caja y bancos se ven normados en los manuales de organización y funciones así como con los flujo gramas de operaciones, toda vez que estos obtengan. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 11. carácter como tales en los lineamientos corporativos de la Empresa Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C. y se hagan llegar a los trabajadores con regularidad y se verifique su cumplimiento más allá de implementación reciente. 3. Toda operación realizada en el área debe tener un sustento físico que deje certeza de que tal operación ha sido realizada siguiendo los procedimientos establecidos, esto se consigue, cuando las personas encargadas, haciendo uso de sus facultades como trabajadores y según lo indicado en sus MOF, llenen los formatos elaborados para cada tarea correctamente y sin mediar la influencia o coacción de terceros. La objetividad de la documentación será pieza clave para su utilidad, siendo que todos los documentos que respalden operaciones monetarias, deben estar aprobados por un superior y contar con las credenciales del beneficiario. 4. La implementación del sistema de control interno, permitió identificar los puntos débiles del área de caja y bancos, analizar los procesos que los generan y realizar los cambios necesarios en estos para minimizar los riesgos derivados de las falencias halladas. Tesis: “Implementación de un Sistema de Control Interno y su Incidencia en la Gestión Económica de la Empresa Ferretería Kong S.A.C., Distrito de La Esperanza, Año 2016”. Autor: Nery Cristina Agurto Campos. Año: 2017. Metodología: Analítico.. Institución: Universidad Nacional de Trujillo. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 12. Conclusiones: 1. Mediante el trabajo de investigación de proponer la implementación de un sistema de control interno en la empresa Ferretería Kong S.A.C.; nos permitirá realizar las actividades de manera eficiente y eficaz, así mismo disminuir la utilización de sus recursos tanto económicos y financieros para obtener mejores resultados a futuro. 2. Se ha podido determinar la situación actual del sistema de control interno en la empresa Ferretería Kong S.A.C., mediante la aplicación de entrevista al gerente y cuestionario de control interno de la empresa presentando falta de segregación de funciones entre los diferentes departamentos de la empresa que genera duplicidad de funciones. Cabe resaltar el capital humano es el recurso principal para la aplicación de un sistema de control interno debido a que depende principalmente el nivel de compromiso del personal para desempeñar las actividades asignadas. 3. El análisis de los Estados Financieros siempre es principal en la toma de decisiones de la gerencia ya que en ellos se encuentra revelado la actividad económica y financiera de la empresa y obtener los propósitos planificados. Cabe señalar la investigación realizada a la empresa Ferretería Kong S.A.C. tiene liquidez patrimonial respaldado positivamente de sus activos así mismo incrementado su rendimiento económico en el año 2016. El negocio tiene un alto rendimiento de liquidez. Sostiene independencia financiera. El margen de utilidad ha aumentado con respecto al año interior. No se presenta los Estados Financieros mensuales cabe resaltar que se realiza a solicitud de realizar un préstamo bancario; pudiendo causar una incorrecta decisión. 4. La propuesta de implementación de un sistema control interno planteado en el presente trabajo, permite obtener un mejor objetivo en la situación económica y financiera de la empresa Ferretería Kong S.A.C. La empresa debe admitir nuevas medidas y procedimientos de control interno para respaldar el adecuado control y la protección del patrimonio de la empresa. Consiguiendo que lo informado por el área de Contabilidad sea exacto en función a la gestión que se viene realizando.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 13. Tesis: “Control Interno del Efectivo y su Incidencia en la Gestión Financiera de la Empresa de Estructuras Metálicas Roberto A. Rodríguez Gutiérrez durante el Periodo 2015”. Autor: Virginia Steffany Rodríguez Solano. Año: 2017 Metodología: Descriptivo – No Experimental. Institución: Universidad Nacional de Trujillo. Conclusiones: 1. La aplicación del control interno del efectivo incide positivamente en la gestión financiera de la empresa de estructuras metálicas Roberto A. Rodríguez Gutiérrez durante el periodo 2015, porque hemos podido determinar en nuestros resultados obtenidos de la investigación, la mejora que se obtuvo en la situación financiera de la empresa mostrada en sus principales estados financieros en estudio y cambios favorables en la percepción de los colaboradores antes y después de la aplicación del control interno del efectivo. 2. Se ha señalado cómo era la situación del área de finanzas de las empresas del rubro metalmecánico del distrito de Víctor Larco en la aplicación del control interno del efectivo, los cuales eran deficientes y de igual forma eran percibidos por los representantes de las empresas, además de eso solo el 25% de las empresas utilizaban o tenían medidas de control interno del efectivo para el desarrollo de sus funciones, lo cual era significativo. 3. Hemos podido precisar que desde la aplicación del control interno del efectivo, los colaboradores han conocido las políticas y procedimientos que se vienen usando mediante las capacitaciones que se les viene brindando de manera mensual en la empresa Roberto A. Rodríguez Gutiérrez y por ende se encuentran utilizando frecuentemente estas.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 14. 4. De la comparación de los Estados Financieros de la empresa Roberto A. Rodríguez Gutiérrez, se ha podido determinar la aplicación del control interno del efectivo en sus resultados, obteniéndose un mejor índice en lo que respecta uno de sus principales indicadores como es el ratio de liquidez general, que muestra el aumento de 1.83 soles la posibilidad de pago para el periodo 2015 en comparación con lo obtenido para el periodo 2014. Tesis: “Control Interno del Efectivo y su Incidencia en la Gestión Financiera de la Constructora A&J Ingenieros S.A.C. para el Año 2014”. Autores: Marita Aney Carbajal Mori, Magda Vanessa Rosario León. Año: 2014 Metodología: Descriptivo – Experimental. Institución: Universidad Privada Antenor Orrego. Conclusiones: 1. En el diagnóstico inicial realzado a la empresa, se determina la falta de control interno del movimiento del efectivo, siendo esta la causa para que la gestión financiera no cuente con información confiable y oportuna en el momento de la toma de decisiones, tal como se corrobora en los cuadros del acápite. 2. Nuestra propuesta enunciada en el numeral 4.1.2. del control interno diseñado contribuye a mejorar la eficiencia del control en la gestión financiera de la empresa. 3. Se determinó que de acuerdo a los resultados obtenidos se mejora significativamente la gestión financiera en la constructora A&J Ingenieros S.A.C., tal como se puede observar en el Estado de Ganancias y Pérdidas de Abril del 2014.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 15. 1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA. La presente investigación pretende esclarecer los siguientes puntos:. 1.3.1. Académica El proyecto en estudio es importante para optimar la gestión de la Empresa Inversiones Paraíso E.I.R.L., de manera que sea útil y pueda ser aprovechada por la misma para el desarrollo de sus operaciones. Así mismo se justifica académicamente, pues se pretende idear una guía y base para futuros proyectos relacionados al tema.. 1.3.2. Metodológica El presente proyecto se justifica de carácter metodológico pues nos va a permitir generar una serie de procesos para diseñar un control interno de caja chica que sea eficiente para la gestión de la empresa. Para la estructuración de este proyecto, se tendrá como modelo a una Empresa del Sector Comercial que tiene como giro la compra-venta de bolsas de azúcar, y a través del método científico, describiremos sus puntos débiles y aplicaremos los procedimientos diseñados para obtener resultados positivos en relación al efectivo.. 1.3.3. Práctica En cuanto a las facilidades del presente Trabajo de Investigación, se debe tener en cuenta que las operaciones que realiza la empresa en estudio, son considerables, lo que es un punto a favor del investigador para que pueda responder a las interrogantes planteadas líneas arriba y nos da la facilidad de diseñar y poner en práctica los objetivos trazados.. 1.3.4. Económica En cuanto a recursos económicos, el presente proyecto, no precisa de fastuosa inversión, sino más bien de un costo mínimo, por lo que se dispone de recursos necesarios para su elaboración. La preparación del informe, que. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 16. incluye tipeos, anillados, empastados, fotocopiados y/u otros serán asumidos por el investigador.. 1.3.5. Social Según las investigaciones indagadas acerca del presente tema, y de acuerdo a realidad actual sobre la problemática de un buen control de caja chica, el investigador se pudo dar cuenta que hoy en día existe aún falta de conocimientos acerca del mismo. Es por ello que se pretende diseñar un Control Interno para el Área de Tesorería que sea de importante ayuda para el Sector al cual está dirigido. Así mismo se pretender evitar de una u otra forma la mala administración y uso del efectivo, y la protección frente a las malas políticas.. 1.4. DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA ¿La implementación de un sistema de control interno para el área de tesorería incidirá en la gestión financiera de la empresa Inversiones Paraíso E.I.RL. en el periodo 2017?. 1.5. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS La implementación de un sistema de control interno para el área de tesorería incide positivamente en la eficiencia de la gestión financiera de la empresa Inversiones Paraíso E.I.RL. en el periodo 2017.. 1.6. IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES ✓ Variable Independiente: La Implementación del Sistema de Control Interno ✓ Variable Dependiente: Gestión Financiera. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 17. 1.7. OBJETIVOS. 1.7.1. Objetivo General: Implementar un sistema de control interno para el área de tesorería que incida eficientemente en la gestión financiera de la empresa Inversiones Paraíso E.I.RL.. 1.7.2. Objetivos Específicos: 1) Evaluar la situación actual de la empresa Inversiones Paraíso E.I.RL. determinando los puntos débiles de las operaciones del área de Tesorería. 2) Proponer un plan de políticas de control interno para la mejora de la operatividad del área de Tesorería en la empresa Inversiones Paraíso E.I.RL. 3) Conocer y analizar los resultados del diseño de un control interno para el área de Tesorería y su incidencia en la gestión de la empresa Inversiones Paraíso E.I.RL. 4) Comparar y analizar el efecto de la propuesta del sistema de control interno en el área de tesorería.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 18. 1.8. MARCO TEÓRICO. 1.8.1. CONTROL INTERNO Durante el proceso de evolución de las empresas se ha visto marcada la importancia de contar con un conjunto de normas y políticas internas que definan su accionar y a la consecución de sus metas y objetivos. Es por ello que el control interno es el encargado de regir las actividades y operaciones de una entidad.. Según el Diccionario de la Real Academia Española (2016) se puede definir como control interno a un procedimiento de herramientas, métodos y políticas, cuya implantación y mantenimiento corresponde al titular de la entidad, que tiene por finalidad garantizar el cumplimiento de las normas que son de aplicación, salvaguardar los activos o recursos, otorgar fiabilidad a los registros contables y garantizar, en general, el buen funcionamiento de la organización.. De acuerdo Meléndez (2016) en auditoría, se asocia el término control interno al conjunto de políticas y procedimientos adoptados por los directivos y gerentes de las entidades, para gestionar las operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro de los resultados deseados.. INFORME COSO: Meléndez. (2016). cita. que. según. el. Comité. de. Organizaciones. Patrocinadoras de la Comisión de Normas (Informe Coso, por sus siglas en inglés) se han establecido múltiples acepciones desde el año 1949, cuando el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) brindó una primera definición, hasta 1992 año en que la Comisión Nacional sobre Información Financiera Fraudulenta en los Estados Unidos, conocida como la Comisión Treadway, establecida en 1985 como uno de los múltiples actos legislativos y acciones que se derivaron de las investigaciones sobre el caso. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 19. Watergate, emite el documento denominado Marco Integrado del Control Interno (Framework Internal Control Integrated), el cual desarrolla con mayor amplitud el enfoque moderno del control interno en el documento conocido como el Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission).. Según Mantilla B. (2018) el informe COSO define al control interno como un proceso, efectuado por la junta directiva o la administración de una entidad, diseñado concretamente para proveer seguridad razonable en relación a la consecución de estos tres objetivos primordiales: - Eficacia y eficiencia en las operaciones - Confiabilidad en la elaboración de informes contables - Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables •. Definición. del. Instituto. Americano. de. Contadores. Públicos. Titulados (AICPA): Según indica el Instituto Americano de Contadores Públicos Titulados (AICPA), el control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas reguladas adoptadas dentro de una empresa, para salvaguardar sus bienes, comprobar su exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular adhesión a los métodos prescritos por la gerencia. De acuerdo a esta definición, se concluye que un sistema de control interno supera asuntos que tengan relación con las funciones financieras y contables. •. La Norma Internacional de Auditoría 6. De acuerdo a la NIA 6, prescribe que el control interno representa las políticas y procedimientos que son adoptados por las administración de una entidad para obtener el objetivo de asegurar, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, en la mejor medida que sea factible, incluyendo acoger nuevas políticas administrativas, salvaguardar los activos y la. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 20. prevención y detección de fraude y error, así como la oportuna preparación de la información financiera.. De los análisis precedentes podemos definir el control interno como una herramienta de gestión, que comprende un plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada, son adoptados o se implementan en las organizaciones dentro de un proceso ejecutado por la dirección, gerencia y el personal de la empresa, para la custodia y protección de sus activos y patrimonio, asimismo aumentar la eficiencia en sus operaciones y promoviendo un mayor grado de rentabilidad.. Dentro del contexto de la modernización y globalización económica, corresponde accionar. establecer pautas básicas homogéneas que orienten el. de las empresas e instituciones públicas y privadas, hacia la. búsqueda de la efectividad, eficiencia, economía y transparencia de sus operaciones, en el marco de una adecuada estructura del control interno y prioridad administrativa.. La profundización del control interno como herramienta de la gestión empresarial ha sido posible gracias a los logros conseguidos por los administradores, los especialistas en información y comunicación, los expertos en sistemas y los técnicos en informática y cibernética. ✓ Importancia del Control Interno:. Por lo expuesto por Armenta (2012) la importancia del Control Interno radica en proporcionar una seguridad en lo referente a la efectividad y eficiencia de las operaciones, la seguridad de la información financiera, y la observancia de las leyes y regulaciones aplicables; por tal razón, en toda empresa es necesario la presencia de normas de control. Es necesario por ello, la participación activa del propietario de la organización en determinadas funciones claves; asimismo los colaboradores, deben acoger y aceptar estos. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 21. procedimiento para conseguir el trabajo en conjunto y lograr los objetivos propuestos por la empresa.. Por ello, toda. empresa, deberá. definir sus políticas,. métodos y. procedimientos, que ayuden a crear acciones que permitan generar mecanismos de prevención y de detección con la finalidad de buscar la mejora continua en las áreas administrativas y contables para que la información sea veraz y confiable.. Es importante mencionar, cada empresa deberá contar con personal idóneo, que cumplan a la par con los objetivos de la empresa o sus dueños, ya que el solo hecho de contar con un control interno establecido, no significa que la empresa lo esté llevando a cabo, es por eso la importancia de vigilar, evaluar y dar seguimiento al mismo ya que no existe una fórmula para establecer un control interno exitoso, eso dependerá mayormente de las personas que lo ejecutan y evalúan.. Para controlar eficazmente las operaciones, es necesario que el Control Interno reúna las siguientes funciones de vital importancia: •. La responsabilidad de salvaguardar el activo de las empresas, prevenir y descubrir errores y fraudes, descansa principalmente en la administración.. •. El mantener un adecuado control interno es indispensable para descargar apropiadamente esa responsabilidad.. •. La protección que proporciona el control interno que funciona adecuadamente, en contra de las debilidades humanas, es de igual importancia. La verificación y la revisión, que son esenciales para el buen funcionamiento del control interno, reducen la posibilidad de que los errores o intentos fraudulentos queden sin ser descubiertos por un periodo prolongado.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 22. ✓ Características del Control Interno: El control interno presenta las siguientes características (Características de un sistema de Control, Revista La Voz, s/a) •. Gestión de la integridad. La integridad de administración, o el carácter moral de las personas de autoridad, establece el tono general de la organización. La integridad de gestión se comunica con los empleados a través de los manuales de empleado y manuales de procedimiento. •. Personal competente. La capacidad de una organización para reclutar y retener personal competente. indica. la. intención. de. la. administración. de. registrar. correctamente las operaciones contables. Además, la retención de los empleados aumenta la capacidad de comparación de los registros financieros de un año a otro. •. Separación de funciones. La Universidad de California en Los Ángeles señala que una segregación de funciones es fundamental para un control interno efectivo, ya que reduce el riesgo de errores y acciones inapropiadas. Un sistema efectivo de control interno separa las funciones de autoridad, de contabilidad y de custodia. • El. Historial de mantenimiento mantenimiento. documentación. de. registros. adecuada. para. apropiados cada. asegura. transacción. que. existe. comercial.. La. administración de registros involucra almacenar, proteger y con el tiempo destruir registros tangibles o electrónicos. •. Salvaguardias. Las salvaguardias evitan que personas no autorizadas tengan acceso a los activos valiosos de la compañía. Las salvaguardias son físicas, tales como. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 23. cerraduras en las puertas, o intangibles, como contraseñas de software de ordenador. Independientemente de los métodos, las salvaguardias son una característica necesaria de una organización en el sistema de control interno. ✓ Clasificación de Control Interno:. Se puede clasificar al control interno de la siguiente manera (El Control Interno, s/a. Recuperado de https://www.monografias.com ). a) Por Objetivos: Cuyo propósito es salvaguardar los activos, dar confiabilidad a los registros contables, preparar oportunamente la información financiera y contable; buscar el beneficio y minimización de costos innecesarios, evitar el riesgo no intencional, prevención o detección de errores e irregularidades; aseguramiento de que las responsabilidades delegadas han sido cumplidas.. b) Por Jurisdicción: Se clasifica a su vez en: ▪. Control Interno Contable: Consiste en los métodos, procedimientos y plan de organización en todos los procedimientos sistematizados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y asegurar que las cuentas y los informes financieros sean confiables.. ▪. Control Interno Administrativo: Que está identificado como el plan de la organización y todos los métodos y procedimientos relacionados con la eficiencia operativa, la adhesión a las políticas de la dirección y que no tiene relación directa con la confiabilidad de los registros contables.. El control interno también considera otros tipos de controles tales como:. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 24. ▪. CONTROL PREVIO: Es el conjunto de procedimientos que se lleva a cabo antes de ejecutarse o formularse una operación o transacción, con la finalidad de asegurar que se inicie dentro del marco de las disposiciones legales, procesos técnicos y normativos.. ▪. CONTROL CONCURRENTE: Es el conjunto de procedimientos que se lleva a cabo en el momento de la ejecución y/o formalización de la transacción, con el fin de garantizar, durante el proceso, que se adopten las acciones correctivas para la confiabilidad de la información, dispositivos legales y para logro de los objetivos de la empresa.. ▪. CONTROL POSTERIOR: Es el conjunto de procedimientos que se realizan con posterioridad a la ejecución de las operaciones, con la finalidad de evaluar o examinar el cumplimiento de los objetivos programados y de las disposiciones legales.. ✓ Componentes del Control Interno:. Meléndez (2016) al respecto nos indica que para lograr los objetivos de la entidad, el control interno necesita de cinco componentes que son:. a) Ambiente de Control:. Al hablar del ambiente de control, se dice que es el conjunto de normas, procesos y estructuras que componen la base sobre la que desarrollar el control interno de la organización, aportando disciplina y organización.. También se define como una posición global, conciencia y acciones de directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 25. •. La función del consejo de directores y sus comités.. •. Filosofía y estilo operativo de la administración.. •. Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de autoridad y responsabilidad.. •. Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría interna, políticas de personal, y procedimientos de segregación de deberes.. La dirección refuerza las expectativas sobre el control interno en los distintos niveles de la organización. El entorno de control incluye la integridad y los valores éticos de la organización; los parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión del gobierno corporativo; la estructura organizacional y la asignación de autoridad y responsabilidad; el proceso de atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes; y el rigor aplicado a las medidas de evaluación del desempeño, los esquemas de compensación para incentivar la responsabilidad por los resultados del desempeño. El entorno de control de una organización tiene una influencia muy relevante en el resto de componentes del sistema de control interno.. b) Evaluación de Riesgos:. De acuerdo a la evaluación de riesgos, se dice que cada entidad enfrenta diferentes riesgos procedentes de fuentes externas e internas. En cuanto al riesgo, se puede definir como la posibilidad de que un acontecimiento ocurra y afecte negativamente a la consecución de los objetivos. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de peligros considerables para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. Dichos riesgos deben evaluarse en relación a unos niveles preestablecidos de tolerancia. De este modo, la evaluación de riesgos constituye la base para determinar cómo se gestionarán.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 26. Previamente a la evaluación de riesgos se debe establecer objetivos asociados a los diferentes niveles de la entidad. Por ello, dirección debe en primer lugar identificar y analizar para luego definir los objetivos operativos, con suficiente claridad y detalle para permitir la identificación y evaluación de los riesgos con impacto potencial en dichos objetivos. Asimismo, la dirección debe considerar la adecuación de los objetivos para la entidad. La evaluación de riesgos también requiere que la dirección considere el impacto que puedan tener posibles cambios en el entorno externo y dentro de su propio modelo de negocio, y que puedan provocar que el control interno no resulte efectivo.. c) Actividades de Control. Se puede definir a las actividades de control como las políticas y los procedimientos establecidos que garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones.. Las actividades de control existen y se ejecutan en todos los niveles de la organización e incluye acciones como, aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, seguridad de los activos y las divisiones de funciones.. d) Información y Comunicación. Para que un control interno sea eficiente y la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades, es necesario que identificar, recopilar y comunicar información en forma oportuna y a plazo para el logro de sus objetivos. La dirección necesita información relevante y de calidad, tanto de fuentes. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.