Propuesta de implementación manual de control interno al área de tesorería rectificadora y almacén mundo motos

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(1)INFORME FINAL DE PRÁCTICA SOCIAL, EMPRESARIAL Y SOLIDARIA MODALIDAD DE GRADO. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA, SEDE VILLAVICENCIO CARLOS ANDRES MORALES RODRIGUEZ ID274993.

(2) I. INFORME FINAL DE PRÁCTICA EMPRESARIAL. CARLOS ANDRES MORALES RODRIGUEZ. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA, SEDE VILLAVICENCIO FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA MODALIDAD DE GRADO VILLAVICENCIO 2016.

(3) II. INFORME FINAL DE PRÁCTICA EMPRESARIAL. CARLOS ANDRES MORALES RODRIGUEZ ID 274993. SANDRA PATRICIA CORTES GUTIERREZ DOCENTE ASESOR. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA, SEDE VILLAVICENCIO FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA MODALIDAD DE GRADO VILLAVICENCIO 2016.

(4) III. TABLA DE CONTENIDO. Introducción ........................................................................................................................... iv Problema de investigación .......................................................................................................v Formulación del problema ................................................................................................. vi Justificación .......................................................................................................................... vii Objetivos ............................................................................................................................... viii Objetivo General .............................................................................................................. viii Objetivos Específicos....................................................................................................... viii Metodología ............................................................................................................................ ix Marco de referencia .................................................................................................................x Marco teórico .......................................................................................................................x Marco conceptual .............................................................................................................. xii Marco legal ...................................................................................................................... xiv Análisis de la actividad ..........................................................................................................xv Conclusiones .........................................................................................................................xxv Dificultades presentadas y recomendaciones ................................................................. xxvi Bibliografía ....................................................................................................................... xxvii Anexos (Externos) ...................................................................................................................... Anexo No.1 Certificado de Matricula Mercantil. Anexo No.2 Registro Único Tributario. Anexo No.3 Cédula de Ciudadanía. Anexo No.4 Certificación Bancaria Banco de Bogotá. Anexo No.5 Manual de Funciones. Anexo No.6 Cronograma de Actividades, Lista de Chequeo, Programa de Trabajo, Mapa de Riesgos, Plan de Mejoramiento. Anexo No.7 Propuesta de Implementación de Control Interno en el área de tesorería..

(5) IV. INTRODUCCIÓN Hoy día, toda empresa que pretenda obtener una mejora continua en el desarrollo de sus actividades económicas y generar crecimiento integral, requiere de la organización y apoyo de todos y cada uno de sus funcionarios, de las áreas que la componen, y que estas, interactúen de forma interdisciplinaria para el alcance de los objetivos y metas trazados por la administración. RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS es un establecimiento de comercio que tiene como actividad económica principal, el servicio de mantenimiento y reparación de motocicletas, mototriciclos y motocargueros, así como la comercialización de sus partes y piezas. Como propiedad del señor Luis Baltazar Cerón, identificado con cédula de ciudadanía No. 18.111.501 de Puerto Asís, actualmente es uno de los cuatro puntos de servicio técnico autorizado en Villavicencio - Meta, de la reconocida marca AKT MOTOS, quien es una filial del Grupo Corbeta S.A (Colombiana De Comercio S.A)..

(6) V. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN El ciclo de tesorería comprende aquellas funciones relativas a: Recaudo de efectivo producto de ventas, recaudo de cartera, desembolso de créditos o cualquier medio de financiación; custodia del efectivo, pago de obligaciones con proveedores de bienes y servicios, entidades financieras y demás terceros que requieran erogaciones de dinero bien sea en dinero efectivo o a través de transacciones financieras ejecutadas de forma electrónica. Quien desarrolle las labores competentes en esta área, además de cumplir de manera eficiente las mismas, debe llevar a cabo procesos y procedimientos de control que permitan ejecutar de forma segura dichas actividades, para lo cual debe tener estipulado un manual de políticas, procesos por cada actividad que desarrolla. Algunas empresas transfieren recursos económicos a terceros sin el uso de procedimientos o herramientas ofimáticas y tecnológicas, lo cual presenta el riesgo de hacer pagos por mayor o menor valor, afectando considerablemente el flujo de efectivo de la organización, lo que por ende puede acarrear grandes riesgos operacionales, administrativos y financieros en la compañía. Además, las compañías que manejan altas sumas de dinero en el área de tesorería o que recaudan recursos mediante la planta de personal corren un alto riesgo de que dichas sumas de dinero o quienes las transportan sean objeto de hurto. El presente trabajo está diseñado para el establecimiento de comercio RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS, debido a que carece de un sistema de control interno en el área de tesorería, siendo este de gran importancia dentro de cualquier organización..

(7) VI. Formulación del problema ¿Es posible elaborar un manual de control interno al área de tesorería de la empresa RECTIFICADORA Y ALMACÉN MUNDO MOTOS que permita obtener seguridad y transparencia en el manejo, custodia y desembolso de dinero en efectivo y su equivalente?.

(8) VII. JUSTIFICACIÓN RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS se encuentra inmerso en un mercado dinámico que lo ha llevado a obtener un considerable desarrollo y crecimiento económico, por ello requiere estructurar e implementar un sistema de control interno en el área de tesorería que asegure el óptimo recaudo, custodia, y manipulación de los recursos financieros por parte de la administración, separando los diferentes registros de los ingresos y egresos, ya que a través de estos se puede medir la liquidez del negocio y la permanencia de la operaciones comerciales y de servicio. Actualmente las competencias y conocimientos adquiridos tanto en el campus universitario como en el campo laboral, me permiten elaborar un manual de control interno para el área de tesorería del establecimiento de comercio RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS, el cual encausa la organización dentro del cumplimiento de los objetivos empresariales..

(9) VIII. OBJETIVOS Objetivo general Realizar una propuesta de implementación de sistema de control interno al área de tesorería de la empresa RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS.. Objetivos específicos  Verificar e inspeccionar el estado actual del área de tesorería.  Evaluar los procedimientos en el recaudo, custodia y posterior desembolso de recursos económicos.  Identificar las debilidades y amenazas de las diferentes operaciones en las que esta involucrada el área de tesorería.  Generar una propuesta de implementación de sistema de control interno al área de tesorería..

(10) IX. METODOLOGÍA Para lograr a cabalidad el desarrollo de la práctica empresarial en la RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS, fue preciso emplear el método de investigación descriptiva, por medio del cual se conocer en realidad la situación y funcionamiento actual. La recolección de la información fue realizada en el área de tesorería de la entidad, con ayuda del personal encargado, así como también de la administración; además, la observación documental directa de comprobantes de egreso, facturas de venta, arqueos de caja, informes, extractos y certificados bancarios, asientos contables, políticas establecidas con anterioridad y las entrevistas a los funcionarios del área en dicha actividad, fueron los lineamientos demarcados para llevar a cabo la asignación de la práctica..

(11) X. MARCO DE REFERENCIA Marco Teórico. Control Interno. “El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración” (Control interno y fraudes/ Rodrigo Estupiñán Gaitán—2ª ed. – Bogotá: Ecoe Ediciones, 2006-pag.19) Ambiente de control. Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustenta o actúan los otros cuatro componentes e indispensable, a su vez, para la realización de los propios objetivos de control. (Control interno y fraudes/ Rodrigo Estupiñán Gaitán—2ª ed. – Bogotá: Ecoe Ediciones, 2006-pag. 27) Informe y Plan de Acción. Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los auditores durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas. (Blog Spot-Sofia-loza/ http://sofialoza.blogspot.com.co/2013/04/fases-de-auditoria-la-practica-de-la.html) Control de riesgos. Actividad que implica la aplicación de metodologías de evaluación y mitigación de los efectos derivados de amenazas procedentes de variables observables en procesos de inversión, flujos de efectivo, y todo tipo de mercados financieros..

(12) XI. Marco Conceptual. Sistema de control interno. Conjunto de elementos organizacionales, tales como: planeación, control de gestión, organización, evaluación de personal, normas y procedimientos, sistemas de Información y comunicación, etc.; interdependientes que buscan sinergia para alcanzar los objetivos y políticas institucionales de manera armónica y en el cual cada componente influye sobre los demás y todos conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes. (La Contraloría General de la Republica/ Jr. Camilo Carillo 114-Jesus María Lima 11. Lima-Perú). Pruebas de cumplimiento. Recolección de evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de procedimientos en una organización, determina si los controles están siendo aplicados de manera que se cumplan las políticas y procedimientos de gestión. (http://auditoriadesistemasunah.blogspot.com.co/2012/04/pruebas-de-cumplimento-vspruebas.html) Auditoria. Es una investigación critica de la información contable para arribar a una conclusión cierta y razonable sobre los aspectos económicos y financieros de una empresa. (Auditoria del negocio con Microsoft Excel/ Alejandro Pazos; Matías S. García Fronti y Horacio Albano. - 1ª ed. 2ª reimp. - Buenos Aires: Omicron System, 2005.pag.31) Fases de auditoria. La práctica de la Auditoria se divide en tres fases: Planeación y programación, ejecución de la Auditoría, informe y plan de acción -. Planeación y programación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, es el conocimiento global de la empresa por parte del auditor en donde se determina el alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad,.

(13) XII. acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias, metodologías y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto. -. Ejecución de la Auditoría: El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del proceso que se audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en terreno, que entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposición al riesgo; las causas que lo originan; los efectos o impactos que se podrían ocasionar al materializarse un riesgo y, en base a estos análisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debería acoger la Administración.. Ciclos transaccionales. Dentro del desarrollo normal de las empresas hay actividades que se presentan en todas y cada una de ellas, por lo que el auditor debe estar enterado del funcionamiento y sistema interno de las organizaciones. Con estos ciclos el auditor puede vigilar, analizar, inspeccionar y comprobar los procesos que se llevan a cabo en cada una de las áreas Plan de Auditoria. El plan se elabora a partir de que permite el detalle y la discriminación de las actividades en el trabajo de auditoría, además de observarse los procedimientos y papeles de trabajo a emplear y/o elaborar para la fase de ejecución. Programa de Auditoria. El programa de auditoría detalla los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Son modificables a medida que se ejecute el trabajo, debido a que se preparan con anticipación..

(14) XIII. Papeles de trabajo Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador público, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas. Pruebas o procedimientos sustantivos. Pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, pueden ser Pruebas de detalles de transacciones y balances, o Procedimientos analíticos sustantivos. (NIA 330) El resultado en las pruebas de cumplimiento y sustanciales está relacionada de manera directamente proporcional, de forma que entre más evidencias o pruebas se encuentren, los sistemas de control van a reflejar menor grado de seguridad..

(15) XIV. Marco Legal.. Decreto 2649 de 1993. Por el cual se reglamenta la Contabilidad en General y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Decreto 2650 de 1993. Por el cual se modifica el *Plan Único de Cuentas para los Comerciantes.. Ley 87 de 1993. Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en las entidades y organismos del estado y se dictan otras disposiciones,. Decreto 943 de 2014. Por el cual se actualiza el Modelo Estándar de Control Interno (MECI).. Ley 1314 de 2009. Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.. Decreto 302 de 2015. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para las normas de aseguramiento de la información..

(16) XV. ANALISIS DE LA ACTIVIDAD. El crecimiento de toda organización empresarial surge como respuesta positiva a la intervención de la misma en el mercado, ello conlleva a la estructuración de modelos, sistemas y mecanismos de control que le permitan a la entidad continuar y mejorar de forma proactiva su participación en el mercado.. La dinámica y el auge del mercado de motocicletas en el país, han generado que el mercado de repuestos y accesorios de las mismas tenga una gran dinámica y un crecimiento vertiginoso, por lo cual la administración de RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS, tomó la decisión de adquirir un bien inmueble en aras de ampliar su capacidad operativa, lo que le ha permitido brindar una mayor cobertura y mejorar el servicio a los usuarios, obteniendo de esta manera un mayor margen de beneficios económicos para los periodos posteriores, y una consolidación de la estructura financiera de la entidad.. ANTECEDENTES RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS es un establecimiento de comercio con domicilio en la ciudad de Villavicencio, se encuentra matriculado en la Cámara de Comercio de Villavicencio bajo la matricula mercantil1 No. 00134256 del 19 octubre del año 2005 y la actividad económica principal es el comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios cuyo código CIIU Rev. 4 A.C. es 45412. Su propietario y gerente es el señor Luis Baltazar Cerón Camacho3, comerciante oriundo del municipio de Puerto Asís – Putumayo.. 1. Anexo 1. Certificado de Matricula de Persona Natural - CCV.. 2. Anexo 2. Registro Único Tributario.. 3. Anexo 3. Cédula de Ciudadanía.

(17) XVI. Inicialmente solo se prestaba el servicio técnico y de garantía de la marca de motos AKT MOTOS, luego empezó a prestar servicios técnicos y de mantenimiento de diferentes marcas de motocicletas, motocarros y mototriciclos incluyendo motocicletas de marca YAMAHA, SUZUKI, BAJAJ. Actualmente la empresa desarrolla sus actividades comerciales en un bien inmueble ubicado en la dirección Cr 20c No. 26b - 46 del Barrio La Vainilla, el cual es propiedad del señor Luis Baltazar Cerón y la señora Diana Esperanza Loboa, quien es su esposa. Hasta el año 2011, la empresa se encontraba funcionando en una bodega comercial ubicada en la Cra 26b No. 20c 38, muy cerca su ubicación actual.. Fotografía No.1 Antigua Sede – CR 26 B 20 38 Brr Vainilla. Fotografía No.2 Nueva Sede – CR 20 C 26 B 46 Brr Vainilla.

(18) XVII. Fotografía No.3 Ubicación geográfica de la Nueva Sede – RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS. La empresa se encuentra divida físicamente en tres áreas: el área comercial y área de servicio técnico, ubicado en el primer piso, y el área administrativa en el segundo piso. Dada la naturaleza de su actividad económica principal, la empresa requiere que la zona se servicio técnico y de manipulación de motocicletas y motocargueros esté separada físicamente del área de ventas y del área administrativa, motivo por el cual se encuentra en el primer piso de la bodega donde funciona la entidad..

(19) XVIII. Fotografía No.4 Vista externa RECTIFICADORA Y ALMACEN MUNDO MOTOS. Fotografía No.5 Vista externa área comercial. Fotografía No.6 Vista externa área de servicio técnico. Fotografía No.7 Vista externa área administrativa.

(20) XIX. HALLAZGOS DE LA OPERACION. Durante las diferentes visitas realizadas a la entidad y utilizando diferentes técnicas de auditoria se evidencia que la empresa RECTIFICADORA Y ALMACÉN MUNDO MOTOS no cuenta con un área de tesorería definida, ni políticas claras para la ejecución de cada uno de los procesos. Los pagos y gastos de menor cuantía son realizados utilizando directamente recursos de la caja del área de venas, dichos desembolsos son realizados por cualquiera de los funcionarios que permanecen en el área de ventas. Los pagos realizados a proveedores con los que se tiene financiación en la compra de inventarios, los realiza únicamente la señora Diana Esperanza Loboa, quien generalmente utiliza como medio de pago la transferencia electrónica debitando directamente la cuenta corriente del Banco De Bogotá4, la cual es la cuenta bancaria principal de la entidad. El valor a pagar en dicho proceso sólo se verifica con el documento físico factura de venta que expide el proveedor, teniendo en cuenta únicamente las observaciones realizadas por el vendedor, auxiliar contable, o el contador, estas observaciones hacen referencia generalmente a descuentos condicionados, retenciones en la fuente que se deben practicar, o devoluciones en compras. En ningún momento se utiliza el software contable en el proceso de verificación de saldos por pagar a los proveedores. Para los procesos de recaudo, custodia y desembolso de recursos financieros, Rectificadora y Almacén Mundo Motos no cuenta con manuales de procesos y procedimientos documentados que permitan obtener certeza, control y seguridad en las transacciones económicas. La insuficiencia de mecanismos de control y mitigación de riesgos de fraude y 4. Anexo 4. Certificado de cuenta bancaria Banco De Bogotá..

(21) XX. error, tanto material como aritmético en el desarrollo y ejecución de actividades por parte del personal, evidencian la importancia de la creación e implementación de políticas y manuales de procesos y procedimientos. Actualmente la gerencia tiene en proceso de elaboración un manual de funciones5, que data desde hace más de un año y a dicha labor no se le ha dado la importancia necesaria, toda vez que el personal que labora en la entidad realiza sus funciones de forma práctica y empírica, razón por la cual no se ha obtenido el resultado esperado. El personal que interviene a través de sus funciones de forma directa, en el recaudo, custodia y posterior desembolso del efectivo, cumple sus funciones de forma mecánica y automática, sin tener lineamientos o políticas definidas en el desarrollo de sus funciones. Durante el curso normal de operación, es común que el personal de ventas (3 vendedores) tenga manipulación directa del efectivo que es producto de la comercialización de elementos de mantenimiento o repuestos, incluso se presenta el caso en que es el mismo personal de ventas es quien manipula la caja para depositar el dinero y sacar el cambio que el cliente debe recibir al terminar la transacción económica. Sin lugar a dudas, el riesgo financiero que corre la empresa es evidentemente alto, toda vez que en la operación se puede presentar un error material, de hecho, o aritmético que termine afectando el recaudo del recurso económico.. 5. Anexo 5. Manual de funciones Mundo Motos..

(22) XXI. Fotografía No.8 Sección de caja y facturación del área comercial. Con la anterior análisis y descripción de las fallas en el área de tesorería, se evidencia el alto riesgo financiero que corre la compañía de sufrir hurtos, desfalcos, sustracciones o pérdidas de los recursos financieros en las operaciones más sencillas y repetitivas. La empresa no cuenta con un área identificada o demarcada para el recaudo del efectivo, de igual manera, no se utiliza una caja registradora con sistema de seguridad, para la custodia del efectivo producto de la operación comercial y de servicios. El único sistema de seguridad para la custodia de los excedentes de liquidez diarios que genera la entidad, es el traslado físico del dinero a una pequeña caja metálica ubicada en zonas internas del establecimiento de comercio en las que probablemente está más seguro en caso de nuevos intentos de hurto por bandas delincuenciales, para la posterior consignación en las cuentas bancarias de la entidad. Se debe hacer claridad y énfasis, en que este recurso de seguridad es obsoleto en los casos en los que la extracción de dinero y su equivalente es realizada por personal que labora de manera directa e indirecta al interior de la organización..

(23) XXII. Fotografía No.9 Caja de seguridad transitoria. La gestión de cobro y recaudo de cartera con deudores clientes, no tiene una estructura ni políticas definidas, de hecho, los créditos otorgados a clientes pueden llegar a ser autorizados en ocasiones por el mismo personal de ventas, sin que se realice un análisis del riesgo financiero de dicha cartera. No se realiza un análisis de la cartera por edades de forma individual, lo que permite que un mismo deudor se pueda exceder en su capacidad de endeudamiento (no se define cupo máximo de endeudamiento) generándole a la entidad problemas de liquidez que obviamente repercuten la eficiencia operativa. El único control que tiene la entidad frente a la cartera con los deudores clientes, es el uso del Software contable AGIL, por medio del cual generan los recibos de caja o comprobantes de ingreso y en el cual pueden evidenciar los saldos pendientes por cancelar de los deudores, identificando el documento que dio origen al derecho de cobro, su fecha de expedición y numero de consecutivo interno. Este sistema de control no es tan eficiente frente a la carencia de políticas claras y establecidas con responsabilidad para cada uno de los funcionarios que intervienen en la operación, adicional a ello, no se tiene definido el personal que se debe hacer cargo de dicho proceso de cobro y recaudo, ni la forma en que debe proceder o realizar dicha actividad..

(24) XXIII. Fotografía No.10 Comprobante de ingreso sin firmas. Fotografía No.11 Comprobante de ingreso con Vo. Bo y soporte de factura de venta. Las consignaciones de dinero en efectivo realizadas a las cuentas bancarias de la entidad, al igual que los retiros en efectivo, no siempre llevan un registro contable oportuno y soportado mediante documento físico, en especial cuando las operaciones se realizan en municipios y ciudades diferentes al domicilio principal de la entidad. Esto obedece a la falta de suministro de información por parte de la gerencia al área de contabilidad y supone un alto riesgo de fraude financiero, bien sea mediante transacciones web o a través de débitos de las cuentas bancarias desde cajeros automáticos..

(25) XXIV. En este proceso, como en muchos otros que son de vital importancia en el recaudo y custodia del recurso financiero, se ha podido evidenciar la importancia y necesidad de asignar funciones específicas al personal que interviene en las operaciones que involucran manejo de efectivo, crear los respectivos manuales de funciones y procedimientos, incluyendo flujo-gramas y políticas que le permitan a los funcionarios proceder de forma segura y confiable para ellos y para la entidad en el manejo de los recursos financieros..

(26) XXV. CONCLUSIONES 1. Se evidencia la necesidad e importancia de implementar un sistema de control interno en el establecimiento de comercio Rectificadora Y Almacén Mundo Motos. 2. La entidad tiene un alto riesgo de fraude financiero en los diferentes procesos que involucran recaudo, custodia, y desembolso de dinero 3. La entidad debe definir y organizar su estructura tanto administrativa como operativa para poder desarrollar su actividad económica con estándares de efectividad y calidad 4. La administración no tiene definido los diferentes perfiles de cargo, y las funciones de estos..

(27) XXVI. DIFICULTADES PRESENTADAS Y/O RECOMENDACIONES 1. Falta de disponibilidad de tiempo por parte del personal que interviene de forma directa e indirecta en el recaudo y custodia del dinero para suministrar información. 2. Los horarios de atención del señor Luis Baltazar Cerón y Diana Loboa fueron limitados por las diversas ocupaciones que tenían. 3. Debido a que no hay un auxiliar contable permanente, el acceso al software contable Ágil fue complejo, debido a las claves de acceso en el mismo. En cuanto a las recomendaciones, son las siguientes: 1. Definir los perfiles de cada cargo en el área de tesorería y las funciones. 2. Constituir las políticas de caja menor de ambas áreas, ya sea de servicio técnico y de comercialización 3. Ejecutar los cierres de caja diarios con los respectivos soportes. 4. Reportar al área contable la totalidad de retiros y consignaciones realizadas de forma diaria. 5. Establecer las políticas de cartera, plasmándose en documento brindando el manejo adecuado a este rubro y según la normatividad vigente. 6. Manejar un estudio de crédito para clientes que lo requieran. 7. Realizar un seguimiento al recaudo y rotación de la cartera. 8. Restringir los permisos en el software, de modo que la facturación no se pueda modificar, eliminar o anular..

(28) XXVII. BIBLIOGRAFIA  Control interno y fraudes/ Rodrigo Estupiñan Gaitán— Bogotá: Ecoe Ediciones, 2002.  Control interno y fraudes análisis de informe coso I y II 2ª ed. / Rodrigo Estupiñán Gaitán—– Bogotá: Ecoe Ediciones, 2006.  Blog Spot-Sofia-loza/ http://sofia-loza.blogspot.com.co/2013/04/fases-de-auditoria-lapractica-de-la.html.  Auditoria del negocio con Microsoft Excel/ Alejandro Pazos; Matías S. García Fronti y Horacio Albano. - 1ª ed. 2ª reimp. - Buenos Aires: Omicron System, 2005.  Auditoria operativa / Eutimio Mejía Soto, Omar de Jesús montilla Galvis, Carlos Alberto montes Salazar – Universidad libre.  Papeles de trabajo en la auditoría financiera / Rodrigo Estupiñan Gaitán – Bogotá: Editora roesga mmii.  Ley 1273 de 2009. Ley de protección de la información y datos.  Decreto Ley 2663 de 1950 Código Sustantivo del Trabajo.  Plan Único de Cuentas (Decreto Reglamentario 2650 de 1993)..

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