CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
2.2. TEORÍAS QUE SUSTENTAN EL TRABAJO
2.2.8. Marco Contextual
a. Sistema Integral de Información
Según (SANTOS, 2013), es un sistema de información que hace uso intensivo y extensivo de las tecnologías de la información y las comunicaciones para integrar o centralizar la gestión de la información dentro de una organización, soporta todos los procesos de negocio y de soporte de la organización.
Los componentes de TI de los SII (Sistema Integral de Información) ofrecen herramientas que soportan procesos de:
-Almacenamiento de datos.
-Interacción social
-Gestión del conocimiento.
-Toma de decisiones. -Difusión de información. -Seguimiento de indicadores. -Gestión de documentación. -Gestión de procesos. Figura Nº 05: ERP. Fuente: (SLIDESHARE, 2016)
Para (LARDENT, 2015), es aquel en que un dato ingresa por un único punto del sistema, y como consecuencia de ello, produce la actualización en tiempo real de la base de datos de todos los subsistemas o módulos del sistema que hacen uso de esa información.
Ventajas:
Según (CALIDAD DE GESTIÓN, 2015), las ventajas son las siguientes:
-Simplificación de los requerimientos del sistema.
-Optimización de los recursos.
-Reducción de costos.
-Realización de auditorías integradas.
-Reducción de la documentación.
-Alineación de los objetivos de los distintos estándares y sistemas.
-Creación de sinergias.
-Reducción de duplicaciones de políticas y procedimientos.
-Incremento de la motivación de los trabajadores. Mejora de la efectividad y eficiencia de la organización.
-Mejora de la satisfacción de los stakeholders o partes interesadas.
Características:
Según(POLILIBROS, 2015), las características son:
-Su desarrollo se realiza tomando en cuenta cada uno de los componentes que se encuentran dentro de ese marco.
-No se restringe a una determinada plataforma de software ni de hardware, sino que puede trasladarse con un mínimo de esfuerzo a múltiples plataformas.
-Es fácilmente migrable a otros ambientes y por lo tanto no se restringe a un ambiente de funcionalidad que ya se ha logrado.
-Su prioridad es mantener la integración y disponibilidad de los datos elementales, por tanto un sistema integral es independiente de los lenguajes de desarrollo con los que se construya la aplicación que los maneja.
b. Intranet
Según (CASCANTE Y FONSECA, 2015), red interna de la organización de acceso restringido que permite compartir recursos, información y servicios, utiliza los mismos protocolos, redes y servidores, que facilita la comunicación, colaboración y coordinación entre los empleados. Mediante la intranet pueden
realizarse los procesos naturales de toda organización, pero de manera más eficiente y en menor tiempo.
Según (UGARTE, 2015), las ventajas de la intranet pueden resumirse en cuatro grupos fundamentales:
- Para la comunicación:
• Contacto directo entre los miembros de una organización.
• Comunicación entre “expertos”.
- Para la gestión de la información:
• Edición y publicación rápida de la información interna.
• Eliminación de información innecesaria y redundante.
• Creación de datos críticos.
- Para la gestión del conocimiento:
• Permite la captura fácil de conocimiento no estructurado e implícito.
• Incrementa el conocimiento y la capacidad de utilizar y compartir los recursos disponibles.
• Promueve una cultura organizativa común.
• Posibilita dibujar el conocimiento colectivo y la experiencia del personal, actual y pretérita.
• Permite tomar decisiones rápidas y bien documentadas con una reducción de los costos.
- Como infraestructura:
• Reducción de los costos en tecnologías de la información y la comunicación.
c. Asiento Contable
Según (GABILOS, 2015), es cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro Diario de Contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa.
Se requiere la siguiente información usual:
-Fecha de la anotación.
-Número que hace el asiento.
-Cuentas que intervienen (con su código y denominación).
-Breve descripción de la operación.
-Tipos de clasificación:
•Asientos por su fondo:
Son registros que recogen al inicio de un ejercicio la situación económica – financiera de la empresa en dicho momento. Puede ser:
▪Asientos operativos del ejercicio: Recogen, en orden cronológico, las
operaciones con trascendencia contable que tienen lugar en la empresa a lo largo de un ejercicio.
▪Asientos de ajuste: Son registros que permiten incorporar operaciones
pendientes o desviaciones y distorsiones que al final del ejercicio hayan sido detectadas, para alcanzar la imagen fiel de la situación económica - financiera y patrimonial en esa fecha.
▪Asientos de regularización: Son registros formales de carácter técnico que
saldan y cierran las cuentas de gastos e ingresos, trasladando sus saldos a la cuenta Resultado.
▪Asiento de cierre: Es un registro formal técnico, cuya única finalidad es cerrar
todas las cuentas que mantengan saldo al finalizar cada ejercicio. Mediante esta técnica se cargan todas las cuentas que mantengan saldo acreedor, por el importe de su saldo, y se abonan todas las que lo mantengan deudor.
•Asientos por su forma:
Son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario con la finalidad de reflejar el número de cuentas que intervienen en una transacción y se sub- clasifican en asientos simples y compuestos.
▪Los asientos simples son aquellos registros que se exponen en comprobantes de diario, donde intervienen dos cuentas, una que se carga y otra que se abona.
▪Los asientos compuestos o dobles son aquellos que se exponen en comprobantes de diario donde intervienen necesariamente más de dos cuentas, sin límite.
d. Provisión de gasto
Según (SLIDESHARE, 2015), es el reconocimiento contable de que probablemente habrá que afrontar esos gastos o pérdidas aunque se desconozca el momento en el que habrá de hacerse y su cuantía exacta.
e. Movimiento de caja
Según (ELMUNDO, 2015), es la acumulación neta de activos líquidos en un periodo determinado constituye un indicador importante de la liquidez de una empresa.
El objetivo del estado de flujo de caja es proveer información relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo de una empresa durante un periodo de tiempo. La información que contiene ayuda a los inversionistas, administradores, acreedores y otros a:
-Evaluar la capacidad de una empresa para generar flujos de efectivo positivos.
-Evaluar la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones contraídas y repartir utilidades en efectivo.
-Facilita la determinación de las necesidades de financiamiento.
-Conocer los efectos que producen las actividades de financiamiento e inversión que involucra efectivo y de aquellas que no lo involucran.
-Facilitar la gestión interna de la medición y control presupuestario del efectivo de la empresa.
Elementos básicos: -Saldo inicial de caja.
-Las entradas de efectivo.
-Las salidas de efectivos
-El flujo neto del periodo.
-El saldo final de caja.
f. Proveedor
Según (DICCIONARIO CONTABILIDAD, 2016), es la persona o empresa que abastece con algo a otra persona o a una comunidad.
Existen dos tipos de proveedores:
-Los de bienes: Son los que aportan, venden y surten de objetos o artículos tangibles.
-Los de servicios: ofrecen una actuación que permite que sus clientes pueden desarrollar su actividad con total satisfacción. Es la empresa que presta servicios a otras empresas.
g. Detracción
Según (DEPERU, 2016), consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento
es equivalente a un porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado será depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nación a nombre del vendedor o de la persona quien presta el servicio, la mima que podrá realizar el pago de sus obligaciones tributarias.
Figura Nº 06: Pagos con Detracciones. Fuente: (DEPERU, 2016)
-Bienes y Servicios afectos al Sistema:
Tabla Nº 06: Bienes y Servicios Actuales
Bienes/Servicios Tasa Anexo Observaciones
Actuales
Azúcar 10% I Azúcar de Caña
Alcohol etílico 10% I Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico volumétrico.
Madera 9% I Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada,
perfiladas longitudinalmente. Recursos hidrobiológicos(Pesca) 9% II Pescados, crustáceos, moluscos
Maíz amarillo duro 10% II
Algodón 11% II En rama 15% y desmontado (11%)
Desperdicios metálicos 14% II Se adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos.
Arena y piedra 12% II Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso. Apéndice I (excepto leche) 10% II Se mantiene la excepción de la leche
Caña de azúcar 12% II
Intermediación Laboral 14% III Se adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia)
Tabla Nº 07: Bienes y Servicios Nuevos
Bienes/Servicios Tasa Anexo Observaciones
Nuevos
Animales Vivos 10% II Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos. Carnes y despojos comestibles 10% II Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos,
asnos. Abonos, cueros y pieles de origen
animal
10% II Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales.
Aceite de pescado 9% II
Harina de pescado 9% II Harina de pescado y moluscos.
Embarcaciones pesqueras 9% II
Arrendamientos de bienes muebles 9% III Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1330 partidas
arancelarias.
Mantenimiento y reparación 9% III Mantenimiento y reparación de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca.
Movimiento de carga 14% III Estiba o desestiba, movilización de bienes Otros servicios empresariales 14% III Actividades jurídicas, contables, investigación
de mercados, etc. Fuente: (DEPERU, 2016)
h. Cargo
Según (MONOGRAFÍAS, 2016), es la anotación económica que se hace en el Debe de una cuenta.
Según (DECONCEPTOS, 2016), se coloca en la parte izquierda de las columnas, y son las deudas de la empresa, sus cuentas a pagar.
i. Abono
Según (MONOGRAFÍAS, 2016), consiste en hacer una anotación en el Haber de una cuenta.
Se coloca al lado derecho de la cuenta, se anotan las disminuciones de inversiones y los aumentos de financiaciones.
Tabla Nº 08: Diferencia entre Debe y Haber.
DEBE HABER
Si una cuenta de Activo aumenta por el debe (parte izquierda) significa que se carga una cantidad a la izquierda y si aminora por el haber (parte derecha) significa que se abona una cantidad por la parte derecha.
Si una cuenta de Pasivo aumenta por el haber (parte derecha) decimos que se abona una cantidad por la derecha y si aminora por el debe (parte izquierda) decimos que se carga una cantidad por la parte izquierda.
Fuente: (DEPERU, 2016)
j. Percepción
Según (RECORDAR CONTABILIDAD, 2016), es un mecanismo por el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto que causaran en sus operaciones posteriores cuando importen o adquieran bienes. Para esto la SUNAT designa determinados contribuyentes como Agentes de Percepción.
Aplicación de las percepciones:
Según (RECORDAR CONTABILIDAD, 2016), el cliente o importador, deducirá del impuesto a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponde la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.
El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres periodos consecutivos.
¿Cuál es el monto de la percepción?
Según (CONTABILIDAD, 2016), el importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo
que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
¿En qué momento se realiza la Percepción?
Según (RECORDAR CONTABILIDAD, 2016), cuando el Agente de Percepción realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
Documento que sustenta el cobro de la percepción
Según (CONTABILIDAD, 2016), para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción.
k. Base gravada
Según (FINANZAS, 2016), es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.
Según (GERENCIE, 2016), en la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
Factores que integran la base gravable:
-Gastos Accesorios: Se encuentran los acarreos.
-Comisiones: Según (GERENCIE, 2016), las comisiones y erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque consideradas independientemente no se encuentren sometidas a imposición, hacen parte de la base gravable de la venta o prestación de servicios gravados como dispone el artículo 447 del Estatuto Tributario.
l. Base no gravada
Según (GERENCIE, 2016), es el valor sobre el cual no se le aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.
Factores que integran la base no gravable:
-Los intereses por la financiación del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestación del servicio.
-La financiación otorgada por una sociedad económicamente vinculada al responsable que efectúe la operación gravada, cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Bancaria.
-Los subsidios y las contribuciones en materia de servicios públicos, por no corresponder a la remuneración del servicio sino a auxilios y cargas adicionales a los usuarios respectivamente, siendo la base impositiva únicamente el costo del servicio.
m.IGV
Según (BALBI, 2016), es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado).
Es un tributo que reconoce como hecho imponible, cada una de las ventas de bienes y prestación de servicios que tiene lugar desde la iniciación del circuito económico conformado por los ciclos de producción y distribución, hasta llegar a los consumidores finales, o en su caso, desde la importación hasta la venta o prestación a dichos consumidores.
Según (UTRIVIUM, 2016), es un impuesto plurifásico y de tasa única; estructurado bajo la modalidad del valor agregado; bajo el método de sustracción sobre base financiera y de impuesto contra impuesto; de deducciones financieras en cuanto a la extensión del crédito fiscal y de tipo consumo en el tratamiento de los bienes de capital.
En la actualidad en Perú se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el país y sobre la prestación de servicios de carácter no personal en el país.
Estructura
El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del impuesto de promoción municipal equivalente al 2%.
Operaciones gravadas: Según(UTRIVIUM, 2016), las operaciones son:
-Venta en el país de bienes muebles.
-Prestación o utilización de servicios en el país.
-Contratos de construcción.
-Importaciones de bienes.
Aplicación del IGV:
Según (DEPERU, 2016), el IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados, además de las actividades de exportación. Este impuesto se aplica al valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
Determinación del Valor Agregado en el IGV
Según (UTRIVIUM, 2016), el método utilizado para la determinación del valor agregado es de sustracción sobre base financiera, esto es, “por la diferencia entre las ventas y las adquisiciones efectuadas en el periodo al que se refiere la liquidación, sin tener en cuenta si los bienes han sido adquiridos o producidos en ese lapso, ni si las compras han dado lugar a aquellas enajenaciones o se mantienen en stock”.
Para hacer efectiva las deducciones se utiliza el sistema “impuesto contra impuesto”, por medio del cual se otorga un crédito fiscal determinado aplicando la alícuota correspondiente sobre la base imponible.
Objetivo:
Tiene como objetivo incidir económicamente en los consumidores finales de bienes y servicios. Para eso se les otorga la condición de contribuyentes a los agentes de producción y distribución de bienes y servicios.
Los pilares en los que se basa el IGV para lograr el objetivo son: - La traslación del impuesto.
- El crédito fiscal.
- La devolución de impuestos a exportadores.
La sujeción pasiva:
Según (BALBI, 2016), los sujetos pasivos pueden serlo en calidad de contribuyentes o en calidad de responsables.
- Contribuyente: Quien realiza el hecho imponible
-Responsable: Aquel que sin realizar el hecho imponible, está obligado al pago del impuesto por mandato legal.
Figura Nº 07: Sujeción Pasiva. Fuente: (UTRIVIUM, 2016)
Tabla Nº 09: Sujeción.
Sujetos que realicen actividad empresarial
Sujetos que NO realicen
actividad empresarial Otros Sujetos
No requieren habitualidad Requieren habitualidad, salvo
para el caso de importaciones No requieren habitualidad Personas naturales. Personas jurídicas. Sociedades conyugales. Sucesiones indivisas Patrimonios Fideicometidos de Soc. Titulizadoras. Fondos mutuos de inversión en
valores. Fondos de inversión. Personas naturales. Personas jurídicas. Sociedades Conyugales. Sucesiones indivisas. Entidades de derecho público o
privado.
Comunidad de bienes. Consorcios. Joint venture.
Otros contratos de colaboración. Siempre lleven contabilidad
independiente.
Fuente: (UTRIVIUM, 2016)
n. Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
Según (SABLICH HUAMANI, 2012), es el organismo encargado de la regulación y supervisión de los Sistemas Financieros, de Seguros y del Sistema Privado de Pensiones, así como de prevenir y detectar el lavado de activos y financiamiento del terrorismo.
Su objetivo primordial es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados al SPP.
Según (SABLICH HUAMANI, 2012), es una institución de derecho público cuya autonomía funcional está reconocida por la Constitución Política del Perú. Sus
objetivos, funciones y atribuciones están establecidos en la Ley General del Sistema Financiero y del sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (Ley 26702).
El enfoque de la SBS es crear, a través de la regulación, un sistema de incentivos que propicie que las decisiones privadas de las empresas sean consistentes con el objetivo de solidez, solvencia y estabilidad en el largo plazo.
-Entes Reguladores – SBS
a. Superintendencia Adjunta de Banca y Microfinanzas.
Según (SBS, 2016), se encarga de realizar el control y la supervisión permanente de las empresas del sistema financiero, de los conglomerados financieros a las que éstas pertenecen y demás empresas sometidas a su supervisión, para el adecuado control de los riesgos que los supervisados asumen en sus operaciones.
b. Superintendencia Adjunta de Seguros
Según (SBS, 2016), se encarga de regular y supervisar el mercado de seguros con el objetivo de defender los intereses de los asegurados. Controla que se invierta adecuadamente el dinero que por concepto de primas de seguros reciben las empresas de seguros de los asegurados y que va a ser utilizado para pagar las indemnizaciones por los siniestros que ocurran.
c. Superintendencia Adjunta de AFP.
Según (SBS, 2016), se encarga de la supervisión y regulación de las AFP. Fiscaliza y regula las operaciones de las AFP a través de reportes diarios, auditorias e inspecciones.
d. Unidad de Inteligencia Financiera del Perú (UIF-Perú)
Según (SBS, 2016), encargada de recibir, analizar y transmitir información para la detección y prevención del lavado de activos y/o financiamiento del terrorismo en el Perú.
Colabora con los sujetos obligados a informar, en la implementación de sus sistemas para detectar operaciones sospechosas de lavado de activos y financiamiento del terrorismo.
o. Transacción
Según (DICCIONARIO CONTABILIDAD, 2016), son actos de poder comprar o vender bienes, valores y servicios al crédito o contado, suscitadas en una empresa a una determinada fecha.
-Tipos de transacciones:
Según (MAILXMAIL, 2016), los tipos de transacciones son:
• Transacciones Permutativas
Son operaciones comerciales que al suscitarse no afectan al patrimonio, es decir no aumenta ni disminuye.
▪ Transacción Permutativa Positiva, es cuando se efectuó el cambio de un activo o de un pasivo por otro pasivo.
▪ Transacción Permutativa Negativa, es cuando se efectuó el cambio de un pasivo por un activo.
• Transacciones Modificativas
Son operaciones comerciales que al suscitarse afectan al patrimonio, necesariamente aumenta o disminuye.
▪ Transacción Modificativa Favorable, es aquella que al suscitarse la empresa obtiene utilidad.
▪ Transacción Modificativa Desfavorable, es aquella que al suscitarse obtiene una perdida.