Lineamiento del Procedimiento de Inspección de Tributos Laborales
El artículo 5° del Decreto Legislativo N° 501, Ley General de la SUNAT,
modificado por la Ley N° 27334 y su Reglamento, Decreto Supremo N° 039-
2001-EF, determina la competencia de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT en la administración,
recaudación o ejercicio de cualquier otra función que sea compatible con sus fines respecto a las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional – ONP, a las que hace referencia la
Norma II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
En lo referente, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT ha tomado como necesario realizar acciones de fiscalización dirigidas a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
originadas en la relación laboral. Así, se ha diseñado el operativo denominado
“Inspecciones Laborales” que comprende la determinación de trabajadores que laboran en relación de dependencia a fin de determinar la obligación al pago o
retención de las aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social
en Salud, Sistema Nacional de Pensiones – SNP y las Retenciones de Quinta Categoría del Impuesto a la Renta.
La estrategia de fiscalización de tributos laborales está relacionada a dos
grandes objetivos:
Verificar que el contribuyente declare a todas las personas que laboran
bajo relación de dependencia.
Verificar que el contribuyente declare los trabajadores reales.
En tal sentido, los resultados de la inspección laboral son importantes debido
que constituyen elementos de prueba que permiten sustentar la presencia de
personal laborando en relación de dependencia. En la doctrina del derecho
laboral y reiterada jurisprudencia, la determinación del personal laborando es
uno de los elementos que permitirá determinar una relación laboral y el grado
obtienen los elementos adicionales como es el de la retribución y también
pruebas adicionales de la subordinación.
Mediante la inspección también podemos demostrar que no existe relación
laboral con personas que podrían estar consideradas como trabajadores en
forma indebida a fin de obtener atenciones médicas o prestaciones
económicas.
Objetivos Específicos de las Inspecciones de Tributos Laborales
Verificar si los trabajadores hallados se encuentran declarados, o correctamente registrados, en el PDT 0601 – Planilla Electrónica.
Inducir al Contribuyente a la declaración, o correcta declaración, de los trabajadores encontrados, así como a efectuar el pago de los tributos
correspondientes (ESSALUD, ONP y Retención del Impuesto a la Renta de
Quinta Categoría).
Relevar información que sirva como fuentes de programación de acciones de control posterior con incidencia de tributos laborales.
Entregar las personas que se encuentren laborando materiales impresos de orientación sobre los derechos a la seguridad social de los trabajadores
dependiente y los mecanismos de denuncia con que cuentan ante la
SUNAT.
Alcance de la Intervención
Dirigido a detectar trabajadores que laboran en relación de dependencia que
no se encuentren declarados, o no correctamente declarados, en el PDT
0601 – Planilla Electrónica.
Así mismo, está dirigido a detectar otros prestadores (trabajadores
independientes con rentas de cuarta categoría, beneficiarios de modalidades
formativas laborales, etc.) sin relación de dependencia que no se encuentran
declarados.
Propósitos de la Inspección
Identificar a los contribuyentes que desarrollen actividades y requieren de personal que por el tipo de servicio califica como trabajo en relación de
dependencia.
Detectar el número de trabajadores que laboran en el local inspeccionado y obtener sus datos de identificación por contribuyente.
Obtener la información que confirme la relación laboral entre el contribuyente y el trabajador.
Que el contribuyente cumpla con sus obligaciones de tributos laborales.
Programación de Inspecciones
La programación puede efectuarse en forma centralizada o en forma descentralizada.
Se debe proporcionar, como información de apoyo, al fedatario los reportes siguientes de la Planilla Electrónica del SIGCO: “Datos Personales de Trabajadores / Pensionistas / Prestadores de Servicios y Personal de
Terceros” y “Datos Laborales de Trabajadores”, correspondiente al último periodo vencido a la fecha de la inspección. Aunque, por la necesidad de la
inspección podrían proporcionarse los reportes correspondientes a otros
periodos anteriores a la fecha de la inspección.
Documentos a Utilizarse en la Inspección
En el proceso de inspección, se utilizaran los siguientes documentos:
Acta de Inspección (Anexo N° 01)
Se utilizara el formato debiendo tomarse en cuenta lo siguiente:
El funcionario autorizado a levantar el Acta de Inspección y Anexos es el Fedatario Fiscalizador.
Los datos del Deudor Tributario corresponderán al contribuyente (Empleador) que producto de la inspección, cuente con personal a su cargo.
Se debe tener en cuenta que cuando se inspecciona un local podrían estar
realizando actividades más de un contribuyente, en cuyo caso se efectuara
la inspección a la cantidad de contribuyentes que realizan actividades en el
domicilio.
Se consignara la ubicación exacta del lugar donde se está efectuando la inspección, mencionando si es establecimiento anexo, domicilio fiscal, etc.
Los datos indicados en los dos puntos anteriores deberán ser constatados previamente por el Fedatario Fiscalizador, pues de ello depende la
identificación correcta del contribuyente.
A esta acta se adjuntara los siguientes Anexos:
Anexo – Acta de Constatación de Hechos (Anexo N° 2)
Es el documento en el que se hace constar la intervención realizada y
resultado de la misma.
Anexo – Relación de Trabajadores y otros Prestadores (Anexo N° 3) Es el documento mediante el cual se detallan los datos de identificación de
todos los trabajadores y otros prestadores encontrados al momento de la
intervención que manifestaron ser contratados por el contribuyente
intervenido.
Tiene por finalidad obtener información que permita determinar la cantidad
de trabajadores con que cuenta el contribuyente al momento de la
intervención, además de saber desde cuando labora en dicho local.
Cuestionario dirigido a quien represente al Contribuyente (Anexo N° 4) Es el documento complementario a la inspección donde se hace constar las
interrogantes formuladas por el Fedatario Fiscalizador al representante del
contribuyente y las respuestas dadas por éste, debiendo ambas partes
consignar su firma en original y copia. El cuestionario está relacionado a su
II. MATERIALES Y MÉTODOS