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Efectividad de las inspecciones laborales realizadas por la SUNAT en la generación de riesgo en contribuyentes del distrito de Trujillo ejercicio 2013

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Academic year: 2020

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. EFECTIVIDAD DE LAS INSPECCIONES LABORALES REALIZADAS POR LA SUNAT EN LA GENERACIÓN DE RIESGO EN CONTRIBUYENTES DEL DISTRITO DE TRUJILLO - EJERCICIO 2013. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE:. CONTADOR PÚBLICO ASESOR: DR. Santiago Néstor Bocanegra Osorio. PROMOCIÓN XLVI “MAS QUE UNA PROMOCIÓN SOMOS UN SENTIMIENTO”. Sammy Yasmin Izquierdo Marín Bachiller en Ciencias Económicas TRUJILLO – PERÚ 2014. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. DEDICATORIA. A Dios: Gracias Señor por tantas bendiciones recibidas. Cuidaste siempre de mí y de mi familia. Estoy eternamente en deuda contigo.. A mi Madre: Por fin siento que he compensado en algo todo tu sacrificio, aunque te hice esperar mucho no?. Te quiero mucho mamá.. A mi Abuelita: Cuidaste de mí desde que era muy pequeña, es mi turno de compensar ese amor y paciencia.. A mi Abuelo: Papá, debes saber cuánto te extraño y la gran falta que me haces. Intentaré no defraudarte.. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. A mi Hermana: Aunque sea muy fácil para nosotras pasar del amor al odio, sé que no pude tener mejor hermana que tú.. A mi sobrino, Adrián: Llegaste a nuestras vidas como respuesta a tantas oraciones. Prometo cuidar de ti con el mismo amor y cuidado que una madre.. A Julio: No sabes cuánto admiro tu empeño, tus ganas de salir adelante, y la forma como enfrentas los problemas; pero, sobre todo, admiro ese gran amor que sientes por tu familia.. A mis dos pequeños, Sebastián y José: Llevo conmigo cada uno de sus gestos, cada abrazo, cada palabra dicha. Ustedes llenaron mi vida del amor más puro que pueda existir y cambiaron mi vida de una hermosa forma. Yo sólo soy su madre, pero ustedes para mí lo son todo.. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AGRADECIMIENTO. Mi más sincero y profundo agradecimiento al Dr. Santiago Néstor Bocanegra Osorio, asesor de la presente investigación, por todo el apoyo brindado a lo largo del estudio. Su tiempo, conocimientos y consejos fueron fundamentales para culminar con éxito la investigación. Un agradecimiento especial a todas y cada una de las personas que de una u otra forma apoyaron en el desarrollo de esta investigación, no sólo con información, consejos y/o críticas, sino también con palabras de ánimo y gestos de aliento.. Mamá: sé que no es fácil domar a mis enanos, gracias por darles tanto amor. Sebastián, José: Gracias mis pequeños por su paciencia, aunque mamá estuvo algo ausente, jamás dejó de pensar en ustedes. Todo lo que haga será por y para ustedes.. Sammy Yasmin Izquierdo Marín.. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PRESENTACIÓN Señores miembros del jurado calificador: Cumpliendo con las disposiciones vigentes emanadas por el reglamento de Grados y Títulos de la Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas, someto a vuestro criterio profesional la evaluación del presente trabajo de investigación intitulado “EFECTIVIDAD DE LAS INSPECCIONES LABORALES REALIZADAS POR LA SUNAT EN LA GENERACIÓN DE RIESGO EN CONTRIBUYENTES DEL DISTRITO DE TRUJILLO - EJERCICIO 2013”, elaborado con el propósito de obtener el título profesional de Contador Público. El presente estudio tuvo como objetivo determinar si las inspecciones laborales realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria durante el ejercicio 2013, fueron efectivas en la generación de riesgo en los contribuyentes del distrito de Trujillo. Con la convicción de que se le otorgará el valor justo, y mostrando apertura a sus observaciones, agradezco por anticipado las sugerencias y apreciaciones que se brinden a esta investigación. Trujillo, Septiembre del 2014.. LA AUTORA.. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ÍNDICE DEDICATORIA ............................................................................................................................ i AGRADECIMIENTO ................................................................................................................. iii PRESENTACIÓN .......................................................................................................................iv RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN DE TESIS……….……………………………………………………..v RESOLUCIÓN DE NOMBRAMIENTO DE JURADO……………………………………………………..vi ÍNDICE ........................................................................................................................................vii RESUMEN ...................................................................................................................................ix ABSTRACT ................................................................................................................................. x I. INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 1 1.1. Realidad Problemática .................................................................................................. 1 1.1.1. Antecedentes ........................................................................................................ 3 1.1.2. Justificación de la Investigación ................................................................... 10 1.2. Problema ........................................................................................................................ 12 1.3. Hipótesis ........................................................................................................................ 12 1.4. Objetivos ........................................................................................................................ 13 1.4.1. Objetivo General ................................................................................................ 13 1.4.2. Objetivos Específicos ....................................................................................... 13 1.5. Alcances y Limitaciones ............................................................................................ 14 1.5.1. Alcances ............................................................................................................... 14 1.5.2. Limitaciones ........................................................................................................ 15 1.6. Marco Teórico ............................................................................................................... 15 1.6.1. Bases Teóricas ................................................................................................... 15 1.6.2. Marco Conceptual.............................................................................................. 50 1.6.3. Marco Legal ......................................................................................................... 55. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.6.4. Marco Procedimental ........................................................................................ 58 II.. MATERIALES Y MÉTODOS ....................................................................................... 64. 2.1. Material de Estudio ...................................................................................................... 64 2.2. Universo ......................................................................................................................... 64 2.3. Población ....................................................................................................................... 64 2.4. Muestra ........................................................................................................................... 65 2.5. Variables ......................................................................................................................... 67 2.5.1. Variable Independiente..................................................................................... 67 2.5.2. Variable Dependiente........................................................................................ 67 2.6. Métodos y Técnicas..................................................................................................... 68 2.6.1. Método Aplicable a la Investigación ............................................................. 68 2.6.2. Técnicas ............................................................................................................... 68 2.6.3. Técnicas de Tratamiento y Análisis de Información ................................ 68 2.6.4. Técnicas de Procesamiento de Datos .......................................................... 69 2.7. Diseño de Investigación ............................................................................................. 69 III.. RESULTADOS ............................................................................................................... 71. IV.. DISCUSIÓN .................................................................................................................... 89. V.. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 91. VI.. RECOMENDACIONES ................................................................................................. 93. VII.. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................................................... 94. ANEXOS………………………………………………………...………………...…………………...……………………….....98. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESUMEN La presente investigación se desarrolló con el objetivo de determinar la efectividad de las Inspecciones Laborales realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria en la generación de riesgo en contribuyentes del distrito de Trujillo durante el ejercicio 2013; para lo cual se llevó a cabo una investigación del Tipo Analítico -Descriptivo. La muestra estuvo conformada por 199 contribuyentes del distrito de Trujillo, seleccionados aleatoriamente de la población en estudio,. a quienes la Superintendencia. Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT les efectuó una Inspección Laboral durante el ejercicio 2013, teniendo la intervención calidad de Efectiva, detectando como resultado a por lo menos un trabajador en relación de dependencia no declarado. Con la información recogida de las inspecciones, y los datos de las declaraciones de los periodos anteriores y posteriores a dicha intervención, se elaboró un cuadro que expone al detalle el comportamiento de cada uno de los contribuyentes que conforman la muestra; para lograr nuestro objetivo, se hizo un análisis comparativo y segmentado de dicha información, calculando frecuencias y porcentajes. Finalmente, a través de los resultados obtenidos, se puso en evidencia que las inspecciones laborales realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria sí fueron efectivas en la generación de riesgo en contribuyentes de Distrito de Trujillo, logrando un cambio en la actitud evasora de los contribuyentes. Palabras clave: Inspecciones Laborales, Evasión Tributaria, Generación de Riesgo. ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ABSTRACT The present investigation was developed with the objective of determining the effectiveness of labour inspections made by the Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria in generating risk in taxpayers of Trujillo district during the year 2013; for which we conducted an analytical-descriptive investigation. The sample consisted of 199 taxpayers of Trujillo district, randomly selected from the study population, who the Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria made them a labour inspection in the year 2013, having this intervention the quality of Effective, detecting such as result at least one dependent worker undeclared. With the information gathered from inspections, and data from the statements of the preceding and following the intervention period, we prepared a picture that exposes in detail the behavior of each of the taxpayers from the sample; to achieve our objective, we made a comparative and segmented analysis of that information, calculating frequencies and percentages. Finally, through the results,. it became evident. that labor inspections conducted by the. Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria were really effective in generating risk in taxpayers of Trujillo district, making a difference in the evasiveness attitude of taxpayers. Keywords: Labor Inspection, Tax Evasion, Generation of Risk. x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. I. INTRODUCCIÓN 1.1. Realidad Problemática Aún con el progreso y crecimiento económico logrado en los últimos años la evasión tributaria se muestra como un problema constante en nuestra sociedad. De acuerdo a la información proporcionada por el Instituto de Economía y Desarrollo de la Cámara de Comercio de Lima (CCL), el Perú es la sexta economía más informal del mundo y la tercera en América Latina con una tasa de informalidad que llega al 60.9% del PBI para mediados del periodo 2011. Asimismo, para los años 2011- 2012, las estadísticas de la Comisión Económica para América Latina y Caribe - CEPAL y los estudios realizados por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria del Perú – SUNAT, dan cuenta de un nivel de incumplimiento tributario en promedio del 30% respecto a la recaudación potencial, uno de los índices más elevados entre los países de América Latina. Así también, otro de los aspectos más preocupantes es la alta tasa de informalidad laboral que existe en nuestro país, entendiéndose por empleo informal a aquel empleo no declarado, en el que la legislación laboral no se aplica, y que por tanto no es susceptible de contar con los beneficios sociales regulares que se obtienen mediante el pago de las contribuciones respectivas. Los estudios realizados por la Organización Internacional del Trabajo - OIT, concluyen que el 68,6% de la fuerza laboral del Perú en el año 2012 estaba conformada por trabajadores informales, porcentaje que lo convierte en la segunda economía con mayor empleo informal en América Latina. Aun cuando. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. los reportes de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT muestran un incremento sostenible en la recaudación de las contribuciones sociales durante los últimos años, el empleo informal o subempleo sigue registrando altos niveles de participación, esta condición básicamente se originaría por el desempeño favorable del mercado laboral más que por la reducción del trabajo informal. Vista esta problemática, en el Marco Macroeconómico Multianual Revisado 2012-2014, elaborado por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) y aprobado en sesión de Consejo de Ministros el 24 de Agosto del 2011, se establece como uno de los principales objetivos o lineamientos de la Política Económica del presente gobierno, el implementar las medidas necesarias para incrementar la presión tributaria y aumentar los ingresos fiscales, ampliando de manera permanente la base tributaria. La lucha frontal contra la evasión fiscal y una mayor formalización y fiscalización, son algunas de estas medidas. En este sentido, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, juega un papel importante en la fomentación del cumplimiento tributario y en la recaudación y administración de los tributos originados por dicho cumplimiento. De acuerdo con lo establecido en el artículo 5° del Decreto Legislativo N° 501, Ley General de la SUNAT, modificado por la Ley N° 27334 y su Reglamento, Decreto Supremo N° 039-2001-EF, la SUNAT resulta competente para administrar, recaudar o ejercer cualquier otra función que sea compatible con. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. sus fines respecto a las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional – ONP, a las que hace referencia la Norma II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF; en ese sentido, la SUNAT viene. efectuando. acciones. de. fiscalización. orientadas. a. verificar. el. cumplimiento de las obligaciones tributarias originadas en la relación laboral, y determinar la obligación al pago o retención de las aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, Sistema Nacional de Pensiones – SNP y las Retenciones de Quinta Categoría del Impuesto a la Renta. Con la informalidad laboral y la consecuente evasión tributaria que se origina en ella es necesario evaluar el trabajo de fiscalización que viene realizando la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT a través de la aplicación de inspecciones de tributos laborales, y de esta forma determinar su efectividad en la generación de riesgo como estrategia para la creación de conciencia tributaria y modificación de conducta evasora. 1.1.1. Antecedentes Algunas de las investigaciones relacionadas al presente estudio que se han podido recabar son las siguientes:  TÍTULO. : Informalidad y tributación en América Latina: Explorando Los nexos para mejorar la equidad.. AUTOR. : Gómez Sabaini, Juan Carlos & Moran, Dalmiro. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AÑO. : 2012. METODOLOGÍA : Investigación Aplicada- Descriptiva CONCLUSIONES: En los últimos años, el estudio del problema de la Informalidad en la economía ha adquirido un creciente interés para varias disciplinas científicas y, en ese marco, las relaciones que pueden establecerse entre este fenómeno y la política tributaria de los países aún muestran un amplio espacio para ser explorado. Varios estudios en la materia han presentado claras pruebas de que el sistema tributario influye sobre el tamaño de la economía informal. A su vez, altos niveles de informalidad atenían contra el necesario cumplimiento tributario por parte de los contribuyentes, erosionando los recursos disponibles y distorsionando los efectos de la tributación sobre la equidad distributiva. Ante la gravedad manifiesta del problema de la informalidad, los países han venido implementando regímenes simplificados de tributación como una herramienta para atender tanto las necesidades de formalización de los pequeños contribuyentes como para combatir el elevado nivel de incumplimiento tributario que se advierte entre los mismos. No obstante ello, dichos sistemas especiales de imposición deben ser considerados como un punto de partida, pero no de llegada, en el tratamiento de la informalidad.. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  TÍTULO. : Impuesto al Trabajo y Distribución del Ingreso en los Asalariados.. AUTOR. : Díaz González, Eliseo. AÑO. : 2010. METODOLOGÍA: Investigación Aplicada- Descriptiva CONCLUSIONES: La presente investigación comprende dos objetivos. En primer lugar se pretende estudiar el impacto en la distribución del ingreso entre los asalariados que tiene el impuesto al trabajo, dado que existen segmentos de impuesto negativo en la estructura salarial del país, y ayudar a una mejor distribución del ingreso representa uno de los principales objetivos de este gravamen, tanto desde el punto de vista de la teoría fiscal, como de la historia y la legislación en el país. El segundo objetivo de la investigación es analizar la equidad horizontal del impuesto al trabajo, verificar si se cumple el postulado que plantea, al contrario de la equidad vertical del impuesto según la cual a mayor ingreso mayor tasa de impuesto, que a igual ingreso, igual tasa impositiva. La hipótesis de trabajo planteada asume que hay una profunda inequidad horizontal en este gravamen, que está determinada por la proporción que guarda la relación entre empleos formales y empleos informales en la economía, y que esta condición tiene efectos sobre la redistribución del ingreso. El impuesto laboral constituye una herramienta para corregir la inequidad en la distribución del ingreso producida por el mercado, pero este. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. efecto se ve minimizado, entre otras causas, por la base fiscal restringida en que se apoya, particularmente en el hecho de que gran parte de la fuerza de trabajo está excluida del padrón fiscal.  TÍTULO. : Análisis de la Recaudación Tributaria del Ecuador por Sectores económicos: Ventajas, estructura y factores Determinantes.. AUTOR. : Viscaíno Caiche, Evelyn & Holguín Rivera, Diana. AÑO. : 2008. METODOLOGÍA: Investigación Básica- Descriptiva CONCLUSIONES: El Estado, como sujeto de actividad económica, efectúa transacciones que le generan ingresos y gastos. Al considerar a los ingresos públicos se puede observar que en la práctica, estos provienen de varias fuentes. Se han elaborado múltiples clasificaciones explicativas de los ingresos del Estado, sin embargo se considerará que estas entradas se dividen en dos grupos: los ingresos provenientes de bienes y actividades del Estado; y los ingresos provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la soberanía o al Poder del Estado. Los ingresos provenientes de la Recaudación Tributaria constituyen un factor importante en la política fiscal y son necesarios para el funcionamiento del sistema actual del país, aunque se dan en forma unilateral e impositiva. La Recaudación Tributaria se sustenta en permanentes controles que debe realizar el Estado, por medio de la Administración Tributaria. Los dos objetivos principales que debe. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. seguir una Administración Tributaria, para procurar que se mantengan los pagos de impuestos son: Optimizar el cumplimiento voluntario y las Acciones de Fiscalización que puedan emprenderse. Para llevar a cabo estas acciones es necesario que la Administración disponga de la mayor cantidad de información relacionada a los contribuyentes. Con dicha información es posible fomentar el riesgo de detección de la evasión.  TÍTULO. : La Evasión Tributaria en Perjuicio del Desarrollo Económico del País.. AUTOR. : Ramírez Cáceres, Keysy.. AÑO. : 2012. METODOLOGÍA : investigación Básica - Descriptiva CONCLUSIONES: La evasión tributaria en nuestro país se apoya en la existencia de resquicios en la legislación tributaria, en limitaciones en las competencias de los organismos fiscalizadores y en restricciones a su capacidad operativa; asimismo, la evasión fiscal afecta las finanzas públicas directamente, ya que al disminuir los recursos recaudados, el Estado posee menos dinero para invertir en obras, programas y acciones que mejoren la calidad de vida de los ciudadanos y propicien si desarrollo económico del país.. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  TÍTULO. : Estrategias de Fiscalización Tributaria y su Incidencia en La Recaudación Fiscal en el Periodo 2005-2010.. AUTOR. : Vásques López, Patricia. AÑO. : 2011. METODOLOGÍA : Investigación Aplicada- Descriptiva CONCLUSIONES: Las estrategias de fiscalización tributaria. que viene. utilizando la Administración inciden positivamente en la mejora de la caja fiscal, propiciando el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias mediante la generación de riesgo. En un país donde la probabilidad de que un contribuyente evasor sea detectado y pague sus impuestos es baja, entonces este asumirá normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las sanciones sean muy altas. La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria.  TÍTULO. : Los Programas de Fiscalización y su influencia en el Cumplimiento Voluntario de las Obligaciones Tributarias de los Contribuyentes Auditados en el Año 2000 de la Intendencia Regional La Libertad SUNAT.. AUTOR. : Ortega Pereda, Ligia.. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AÑO. : 2003. METODOLOGÍA : Investigación Aplicada- Descriptiva CONCLUSIONES: La. Superintendencia. Nacional. de. Administración. Tributaria en su tarea permanente por maximizar la recaudación, a través de las áreas de fiscalización, incrementa la sensación del riesgo de detección y sanción en los contribuyentes, lo que se traduce en un mayor cumplimiento voluntario de sus obligaciones; sin embargo dentro de los programas de Fiscalización existen algunos que tienen mayor influencia que otros, por lo que sería recomendable que la Administración Tributaria los evalúe y tome una decisión respecto a ellos.  TÍTULO. : Propuestas de Acciones Esenciales para el Cumplimiento De Obligaciones Tributarias en la Ciudad de Trujillo ante una Verificación Masiva de SUNAT". AUTOR. : Benavides Corrales, Ronald. AÑO. : 2011. METODOLOGÍA : Investigación Básica - Descriptiva CONCLUSIONES: La investigación desarrolla cada una de las acciones que la administración tributaria realiza en un proceso de Verificación Masiva. Debido a que existen contribuyentes que se encuentran realizando actividades económicas de manera informal, con este tipo de operativos se le induce a la inscripción y/o regularización, esto va influir en la disminución. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. de la brecha de inscripción. Se verifican los datos declarados en el Registro Único de Contribuyentes a la Administración Tributaria y en caso de no estar actualizados se le induce a los contribuyentes a actualizar su información, por ejemplo aquellos contribuyentes que no han comunicado el cambio de domicilio o aquellos con la condición de No habidos. De igual modo sirve para detectar a aquellos contribuyentes que omiten el pago del impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de inmuebles. También se verifica las personas que laboran en los establecimientos y de ser el caso, se les induce a los empleadores a la regularización de la situación de sus empleados. Además sirve para identificar las máquinas registradoras que no se encuentran operando de acuerdo a lo establecido en el reglamento de comprobantes. de. pago. o. no. se. encuentran. declaradas. ante. la. Administración Tributaria. 1.1.2. Justificación de la Investigación La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT como entidad encargada de la recaudación y administración de los tributos que gravan las remuneraciones tales como las contribuciones al Seguro Social en Salud - ESSALUD, los aportes al Sistema Nacional de Pensiones - SNP, y el Impuesto a la Renta de quinta categoría; puede valerse de las facultades que de manera general le corresponden como Administración Tributaria a fin de cumplir con las funciones que se le han sido asignadas. Entre éstas facultades. tenemos la facultad de fiscalización, que de. conformidad con el T.U.O. del Código Tributario, reconoce a la inspección. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. como una forma de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias; y aunque no hay una regularización específica sobre los procedimientos de inspección, la Administración en actos de fiscalización se encuentra dotada de una serie de facultades discrecionales pero que evidentemente están limitadas a los derechos de los administrados y a los principios generales del Derecho Tributario. Desde que en 1999 la SUNAT asumió la administración de las aportaciones sociales, la recaudación por dichos conceptos ha registrado un incremento anual permanente, aún con la crisis internacional y la exoneración a las gratificaciones de julio y diciembre que rigen desde el año 2009; sin embargo las estadísticas muestran también un aumento sostenible de la oferta laboral por lo que no queda clara la real incidencia de las actividades de fiscalización que realiza la SUNAT en la fomentación del cumplimiento de estas obligaciones tributarias y en la formalización laboral, y consecuentemente, en la progresión de los ingresos recaudados por dichos conceptos. La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria- SUNAT hasta finales del año 2011 ha realizado aproximadamente más de 11,500 Inspecciones Laborales a nivel nacional, desde que en el año 2010 inició sus campañas de control y verificación de tributos laborales con la finalidad de promover la formalización de los diferentes sectores de la economía peruana. Pero ¿qué tan efectivas resultan ser estas acciones de fiscalización en la modificación de la conducta evasora e informal de los contribuyentes?. Parece ser que la generación de sensación de riesgo es una de las herramientas más. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. eficaces con que cuenta la Administración para lograr un incremento en los niveles de cumplimiento tributario. Por ello resulta importante evaluar el trabajo realizado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria en beneficio de su función recaudadora que a la larga se traduce en mayores beneficios para la toda la población. Es así que la presente investigación tiene por finalidad mostrar la efectividad de las inspecciones laborales realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT en la generación de riesgo en los contribuyentes como estrategia para la creación de conciencia tributaria, modificación de conducta evasora, y cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias; sirviendo al mismo tiempo de documento guía para futuras investigaciones relacionadas al tema. 1.2. Problema ¿Son efectivas las inspecciones laborales realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT en la generación de riesgo en contribuyentes del distrito de Trujillo en el ejercicio 2013? 1.3. Hipótesis Las inspecciones laborales realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas. y. de. Administración. Tributaria. -. SUNAT,. son. efectivas. significativamente en la generación de riesgo en los contribuyentes del distrito de Trujillo en el ejercicio 2013.. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.4. Objetivos 1.4.1. Objetivo General Determinar si las Inspecciones Laborales realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT son efectivas en la generación de riesgo en los contribuyentes del distrito de Trujillo en el ejercicio 2013. 1.4.2. Objetivos Específicos 1) Establecer las principales causas del no cumplimiento de obligaciones tributarias en materia laboral por parte de los contribuyentes del Distrito de Trujillo durante el ejercicio 2013. 2) Determinar la efectividad de las inspecciones laborales realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT en la generación de sensación de riesgo en los contribuyentes del distrito de Trujillo en el ejercicio 2013 como estrategia para el cumplimiento de obligaciones tributarias. 3) Establecer la relación existente entre la realización de las inspecciones laborales efectuadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT como estrategia para el cumplimiento de obligaciones tributarias y la recaudación tributaria del distrito de Trujillo en el ejercicio 2013.. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.5. Alcances y Limitaciones 1.5.1. Alcances Esta investigación tiene por finalidad determinar si las inspecciones de tributos laborales realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, fueron efectivas en la generación de riesgo en contribuyentes del distrito de Trujillo en el ejercicio fiscal 2013 como estrategia para el cumplimiento voluntario de las obligaciones respecto a tributos laborales. La información aquí presentada ha sido obtenida de la revisión exhaustiva de la literatura. relacionada al tema,. habiendo. sido. evaluada,. analizada. y. seleccionada para su exposición con total rigor. Así mismo, los datos mostrados son válidos y confiables, y revelan en todo momento el verdadero sentido de esta investigación. Sin embargo, parte de este estudio es basado también en las apreciaciones personales de los encuestados, dejando constancia que por la naturaleza de dicha información, ésta podría considerarse hasta cierto punto subjetiva, habiendo sido, para fines investigativos y de validación, contrastada con datos reales e información histórica. Este estudio no pretende realizar juicios de valor sobre la actuación de la Administración Tributaria en el marco de su facultad fiscalizadora, ni procura plantear nuevas estrategias para una mayor recaudación. Al ser esta una investigación meramente descriptiva, lo que se busca con ella es contribuir al conocimiento de las prácticas actuales de gestión administrativa que viene 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. implementando el Fisco con el objetivo de incrementar la recaudación tributaria específicamente en relación a los tributos laborales; y mostrar además los resultados que esta ha obtenido hasta el momento para así poder determinar su eficacia en la consecución de sus objetivos. 1.5.2. Limitaciones La información tributaria de los contribuyentes por derecho tiene carácter de reservada, y como tal su disposición está condicionada a la no individualización de declaraciones, informaciones, cuentas y/o personas. Si bien se ha obtenido toda la información necesaria para la realización de este estudio, cabe precisar que por lo antes expuesto no es posible detallar la identidad de los contribuyentes que conforman la muestra. Esta investigación aplica únicamente al Distrito de Trujillo y al año fiscal 2013, por lo que los resultados están vinculados estrictamente a ellos; no pudiéndose asegurar que de su posterior aplicación en un espacio y/o periodo distinto se logre obtener resultados similares. 1.6. Marco Teórico 1.6.1. Bases Teóricas A. Sistema Tributario Nacional El Sistema Tributario es el conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en un país en un momento determinado. En este sentido, se debe tener presente que el conjunto de tributos vigentes reunidos no constituye por sí solo. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. un Sistema Tributario ya que el concepto de sistema tiene implícito que se trate de un conjunto ordenado y coordinado de tributos, de tal manera que se trate de un «todo» orgánica y sistemáticamente ordenado1. Principios Constitucionales del Sistema Tributario Nacional Los Principios Constitucionales del Sistema Tributario son postulados básicos que constituyen el fundamento normativo del sistema tributario, tienen como punto de partida planteamientos ideológicos, refrendados en la Constitución Política del Perú vigente desde el año 1993. En el artículo 74°, se han consagrado los principios tributarios de reserva de ley, de igualdad, de efecto no confiscatorio y de respeto a los derechos fundamentales.2  Principio de legalidad: Los tributos deben tener su origen en la ley como expresión de la voluntad soberana la que es emitida por el Congreso, como representante del pueblo.  Principio de reserva de ley: La ley que crea un tributo contendrá la regulación básica de la relación tributaria: el hecho imponible, la base imponible, la tasa, las exoneraciones, las infracciones y sanciones y los procedimientos operativos. El reglamento de la ley contendrá cuestiones instrumentales o de detalle que no afecten la reserva de ley.  Principio de igualdad: Se refiere a que nadie puede ser exonerado del impuesto por alguna condición personal y que todo aquel que cae en los 1. Robles, C. (2006). Informe Tributario: El Sistema Tributario. Revista Actualidad Empresarial – Nro. 109, Perú. 2 Solórzano, D. (2011). La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en el Perú. Instituto de Administración Tributaria y Aduanera – IATA/SUNAT, Perú.. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. supuestos que generan la obligación de pagar impuestos, entonces debe pagarlo. Este principio de igualdad se complementa con la exigencia de una igualdad real la que es perfectamente compatible con la progresividad del impuesto que está referida a tratar del mismo modo a los iguales y de manera diferente a los que presentan una capacidad económica distinta. La expresión "igual" en materia impositiva no se refiere al tributo mismo, sino al sacrificio económico que debe hacer quien lo paga. Cada miembro de la sociedad debe asumir el pago de los impuestos de manera que ellos sean iguales en cuanto al sacrificio económico que deben asumir.  Principio de efecto no confiscatorio: Dado que la tributación implica que el ciudadano entregue al Estado una parte de su patrimonio, en cumplimiento al principio de legalidad, se ha establecido el criterio de efecto no confiscatorio de los tributos, bajo el cual se limita el poder de imperio del Estado y, por tanto, su potestad tributaria para afectar significativamente la capacidad contributiva del ciudadano.  Respeto de los derechos fundamentales de la persona: Ninguna norma legal o administrativa de naturaleza tributaria puede violar las garantías constitucionales de la persona: igualdad ante la ley, derecho al secreto y a la inviolabilidad de las comunicaciones; derecho a contratar con fines lícitos; derecho a la propiedad y a la herencia; derecho a la legítima defensa; no hay prisión por deudas y a no ser procesado por acto u omisión que no esté previamente calificado en la ley como infracción punible ni sanción no prevista en la ley, aplicable en los delitos tributarios.. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Elementos que Componen el Sistema Tributario Peruano3 El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:  Política tributaria: Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas. Una política pública se presenta bajo la forma de un programa de acción gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geográfico; en el que se articulan el Estado y la sociedad civil.  Normas Tributarias: Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan.  Administración Tributaria: Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, más conocida como SUNAT. Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos. B. Tributos El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento4.. 3. Andía, A. (2009). El Sistema Tributario Nacional. Blog del Autor. Disponible en: http://asarhge.blogspot.com/2009/06/los-tributos-y-economia-colonial.html 4 Solórzano, D. (2011). La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en el Perú. Instituto de Administración Tributaria y Aduanera – IATA/SUNAT, Perú.. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Al analizar detenidamente la definición de tributo, encontramos los aspectos básicos siguientes:  Solo se crea por ley.  Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).  Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.  Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.  El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligada a pagarlo no cumple. Componentes del Tributo Los componentes del tributo son: el hecho generador, el contribuyente, la base de cálculo y la tasa5.  Hecho generador: Es la acción o situación determinada en forma expresa por la ley para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la obligación tributaria. También se conoce como hecho imponible.  Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza una actividad económica, la que de acuerdo con la ley constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.. 5. Ataliba, G. (1987). Hipótesis de incidencia tributaria. Instituto Peruano De Derecho Tributario, Lima.. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  Base de cálculo: Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce como base imponible.  Alícuota: Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la ley, que se aplica a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al fisco. Clasificación de los Tributos6  Impuestos: La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligatorio. Un impuesto no se origina para que el contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino como un hecho independiente, por ejemplo, el Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto público, que podría contener obras y servicios que beneficien a otras poblaciones distintas de los aportantes. Es un tributo cuyo pago no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado. Existen dos tipos de impuesto:  Impuesto Directo: Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales y jurídicas. Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto a la Renta de acuerdo a los ingresos que ha obtenido. En el caso del impuesto directo, quien declara y paga es la persona —natural o jurídica— que soporta la carga tributaria.. 6. Solórzano, D. (2011). La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en el Perú. Instituto de Administración Tributaria y Aduanera – IATA/SUNAT, Perú.. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  Impuesto Indirecto: Es aquel que incide sobre el consumo, pero quien lo paga es el consumidor del producto o servicio. El impuesto indirecto lo declara y paga a la SUNAT, el vendedor. Este impuesto indirecto es cargado al comprador. De igual forma, en nuestro país tenemos el Impuesto General a las Ventas, a la Promoción Empresarial, Selectivo al Consumo y los Aranceles.  Contribuciones: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación. Algunas de las contribuciones que existen en el Perú son las aportaciones a ESSALUD, aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones y la contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO).  Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Las Tasas a su vez se clasifican en:  Arbitrios: Se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Ejemplo: Arbitrios municipales de limpieza pública, parques y jardines.  Licencias: Se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Ejemplo: Derechos que se. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. pagan para obtener una partida de nacimiento, por tramitar un pasaporte, un Documento Nacional de Identidad (DNI), entre otros.  Derechos: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Ejemplo: Licencia de Funcionamiento de establecimientos comerciales. C. Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria De acuerdo a su Ley de creación, Ley N° 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501, es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad. De acuerdo a la Ley General de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Por último, el 22 de diciembre de 2011 se promulgo la Ley de Fortalecimiento de la SUNAT, Ley N° 29816 que tiene por objetivo profundizar la lucha contra la evasión y el contrabando. Finalidad de la Administración Tributaria a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. b. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. c.. Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.. d. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas. e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fi n de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. f.. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Las demás que señale la ley.. Facultades de la Administración Tributaria  Facultad de recaudación (Artículos 55° al 58° del Código Tributario). Para ello, se sirve del Sistema de Recaudación Bancaria, el que está vigente desde julio de 1993, a través de él los contribuyentes pueden presentar sus declaraciones y hacer sus pagos en las agencias de las entidades bancarias autorizadas para este fin. También se puede comunicar datos, declarar y pagar a través de Internet, para ello, el contribuyente debe solicitar su clave SUNAT Operaciones en Línea- SOL y su código de envío en los Centros de Servicios al Contribuyente.  Facultad de determinación y fiscalización (Artículos 59° al 80° del Código Tributario). Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:  El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.  La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo. La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, inclusive de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Para ello, la SUNAT emplea varias modalidades tales como visitar al contribuyente para realizar una auditoría, hacer operativos en establecimientos comerciales y cualquier otro tipo de negocios para verificar el cumplimiento de obligaciones tales como entregar comprobante de pago o contar con facturas que acrediten que la mercadería que poseen se encuentre respaldada por la correspondiente factura; verificar que la mercadería y todo tipo de bienes se traslade con el comprobante de pago y la Guía de remisión del Remitente y del Transportista.  Facultad sancionadora (Artículo 82° y 164° al 188° del Código Tributario). Es función de la SUNAT determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. Cabe resaltar que es la propia SUNAT la encargada de fijar una graduación de las sanciones y de aplicarlas. A cada tipo de incumplimiento le corresponde un tipo de sanción. Las sanciones son graduales, es decir, van de menor a mayor de acuerdo al número de veces en que un mismo contribuyente haya incurrido en un mismo tipo de infracción. Funciones de la Administración Tributaria Para poder cumplir con sus funciones y facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, así como para facilitar el. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. comercio exterior, la SUNAT desarrolla los siguientes procesos y servicios al contribuyente y al usuario de comercio exterior:  Recaudación de tributos: La recaudación de tributos es el cobro oportuno y eficiente de los ingresos tributarios. Su objetivo es la entrega del dinero recaudado al Tesoro Público para que el Estado cumpla con sus fines.  Fiscalización tributaria: La fiscalización tributaria es la “revisión, control y verificación que realiza la administración tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, y comprueba de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias” Como consecuencia de la fiscalización, la Administración Tributaria podrá modificar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar si constata que ha omitido parcial o totalmente la información. En ese caso, la administración tributaria le emite y envía una Resolución de Determinación o Resolución de Multa. La fiscalización en general, como facultad de la Administración Tributaria y de acuerdo con lo regulado por el Código Tributario, implica la potestad de aplicar. diversos. procedimientos. (inspección,. auditoría,. investigación,. examen, evaluación, control del cumplimiento, presencia fiscalizadora en el terreno, requerimientos generales de información, acciones inductivas, cruce de información, aplicación de presunciones, inspección de locales y medios de transporte, incautación o inmovilización de libros y documentos, etc.), con. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los administrados. La función fiscalizadora de la administración tributaria, a través de los auditores, consiste en verificar la documentación y los hechos económicos que los contribuyentes realizan para constatar el estado de la información declarada.  Sanción a los infractores: Las infracciones tributarias son las acciones u omisiones que involucran el incumplimiento o violación de las normas tributarias y que se encuentran tipificadas en el Código Tributario. La sanción se aplica al contribuyente o responsable tributario quienes pueden acogerse a incentivos si pagan antes que la SUNAT los detecte o de manera inmediata una vez notificados. En cualquier caso, la SUNAT ha reglamentado un régimen gradual para aplicar las sanciones que va de menos a más. El tipo de sanción se aplicará, según el tipo de infracción cometida, así como de acuerdo con la clasificación de la renta que obtiene el infractor. Los tipos de Sanciones que contempla el Código Tributario son:  Multa.  Comiso de bienes.  Internamiento temporal de vehículos.. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  Cierre. temporal. de. establecimiento. u. oficina. de. profesionales. independientes.  Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones.  Colocación de carteles (sanción moral).  Procesos de orientación, información y educación tributaria a los contribuyentes: Entre las obligaciones de la Administración Tributaria, el Artículo 84º del Código Tributario puntualiza que: “La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente”. Por ello, la Administración Tributaria desarrolla procesos importantes para facilitar y promover el cumplimiento tributario:  Atención a los contribuyentes a través de los Centros de Servicios al Contribuyente, la Central de Consultas y el Portal Virtual.  Desarrollo de productos telemáticos y medios informáticos para facilitar el cumplimiento y descartar el uso de formularios de papel.  Recepción de trámites, declaraciones y pagos a través de Internet.  Recepción de declaraciones y de pagos en una amplia red de bancos como el de La Nación y en un sinnúmero de agencias y sucursales de los bancos privados. A la vez, en los últimos tiempos se ha desarrollado el Programa de Cultura Tributaria que promueve la generación de conciencia y cultura tributaria. Para desarrollar su tarea, la SUNAT debe maximizar su eficiencia y eficacia. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. y especialmente preocuparse por la legitimación social de su rol, no solo desde la perspectiva de su tarea recaudatoria y de control, sino también a partir de la interrelación con el universo de contribuyentes y la sociedad en general. En consecuencia, la SUNAT promueve la conciencia tributaria sobre la base del fortalecimiento de la relación de los contribuyentes con el Estado y la promoción de los valores ciudadanos.  Facilitación del Comercio Exterior y Control aduanero: La actividad comercial con el exterior, importación y exportación, genera obligaciones a los importadores y exportadores que, por tratarse de elementos para el desarrollo, han sido objeto de proyectos especiales, tales como la facilitación del comercio exterior, promovida desde la SUNAT, mediante el diálogo con las empresas y sus gremios. El control aduanero, consiste en un conjunto de medidas adoptadas por la SUNAT para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercaderías y medios de transporte. D. Tributos recaudados por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT7 La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT recauda los impuestos nacionales y desde el año 2002 ha establecido convenios con otras dependencias del Estado quienes le encargaron la. 7. Solórzano, D. (2011). La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en el Perú. Instituto de Administración Tributaria y Aduanera – IATA/SUNAT, Perú.. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. administración de las contribuciones que constituyen los ingresos propios con los que atienden a sus aportantes. Tal es el caso de ESSALUD y la ONP. De acuerdo a ley, todos los tributos tienen un destino. Los impuestos nacionales van al Tesoro Público y los otros tributos, sirven para funciones específicas. Impuesto a la Renta (IR) Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos, es decir, la ganancia que proviene de invertir un capital o de la rentabilidad que produce el mismo; también puede ser producto del trabajo dependiente o del ejercicio de una profesión u oficio independiente; o de la combinación de ambos. El Impuesto a la Renta grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores. En el Perú se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a una tasa proporcional) y las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) que desde el punto de vista económico no generaría inequidad en la distribución de la carga fiscal.  Hecho generador: Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, así como las ganancias o los beneficios señalados en la ley.  Contribuyente o responsable: La persona natural, la sucesión indivisa, la sociedad conyugal, las asociaciones de hecho de profesionales y similares; y las personas jurídicas.. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT.  Base de cálculo: El monto de las rentas netas o ganancias de capital.  Alícuotas: Varían de acuerdo con el tipo de renta:  El 6, 25% para las rentas de capital. (Primera y Segunda Categoría).  Las tasas son progresivas acumulativas del 15%, 21% y 30% para las rentas de trabajo. (Cuarta y Quinta Categoría).  El 30% para las rentas empresariales comprendidas en el Régimen General. (Tercera Categoría).  El 1, 5% mensual para las rentas empresariales comprendidas en el Régimen Especial. (Tercera Categoría).  Categorías del Impuesto a la Renta - Primera Categoría: Contribuyente: Persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal. Concepto: Ingresos de alquileres o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles. Alícuotas Mensuales: 5% del alquiler mensual pactado como pago definitivo. - Segunda Categoría: Contribuyente: Persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal. Concepto:. Ingresos. producidos. por. otros. capitales. diferentes. al. arrendamiento como las regalías; la cesión de marcas, patentes; los 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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