-

Determinar el efecto de la aplicación del sistema de detracciones del IGV, en la

liquidez de la empresa Constructora Quimera SAC, año 2016.

1.10.2 Específicos.

-

Determinar el cumplimiento mensual de las obligaciones corrientes de la empresa

Constructora Quimera SAC.

-

Determinar la liquidez de la empresa sin considerar la aplicación de las detracciones

del IGV al 31.12.2016.

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-

Determinar el efecto de la aplicación del sistema de detracciones del IGV en la

liquidez de la empresa al 31.12. 2016.

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II MATERIAL Y MÉTODOS.

Tipo y Diseño de investigación.

De acuerdo al problema planteado y a los objetivos formulados, la presente

investigación es de tipo descriptiva, ya que vamos a describir los atributos de las

variables de estudio. En cuanto al diseño, corresponde a una investigación no

experimental de carácter transeccional. En cuanto a la recolección de datos, se

obtuvieron en un solo momento, en un tiempo único.

2.2. Población y Muestra.

La población fue la empresa materia de estudio, teniendo como informantes a 07

personas constituidas por el gerente general, el administrador, el contador

general, el tesorero y tres asistentes del área de contabilidad

2.3. Técnicas e instrumentos de Investigación.

Utilizamos como técnica la entrevista y como instrumento la guía de entrevista. el

cuestionario, el mismo que fue aplicado a las unidades de análisis.

Procesamiento y Análisis de la información.

Se utilizó el paquete estadístico SPSS v. 22.0 formándose una base de datos, luego

la información se distribuyó en cantidades y porcentajes mediante tablas y/o

figuras.

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III RESULTADOS

4.1 LA EMPRESA ASPECTOS GENERALES

a.

Denominación y Domicilio

La empresa Constructora QUIMERA SAC CON RUC Nº 20445558592

representada por su Gerente General el Sr. Romero Bartusiak Ninel a partir

del 22 d enero 2014, es una persona jurídica de derecho privado, está

conformado por tres accionistas. Su duración es indefinida.

Fue constituida el 15 de Noviembre del 2006 mediante escritura pública

extendida ante notario Público Dr. Marco Corchera García; e inscrita ante los

Registros Públicos con ficha 23520 tomo Vi! su domicilio legal se encuentra en

calle las colinas nro. 140 dpto. 301 urb. San Luis lima - Santiago de

surco

b.

Principal Actividad Económica

Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría

técnica, construcción de edificios completos, proyectos, contratación y ejecución

de obras de ingeniería Civil: sanitarias, eléctricas y mecánicas.

c.

Descripción de Servicios

Construcción de veredas, parchado asfáltico y construcción de edificios en

general.

4.2 ENTORNO EMPRESARIAL

La empresa Constructora QUIMERA SAC pertenece al sector construcción.

Este sector tuvo su etapa de caída en años anteriores debido a la recesión

económica, problemas de tipo fiscal y la competencia coyuntural.

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Estudiando lo resultados obtenidos a través de la observación directa, la

encuesta, la entrevista a profundidad, podemos llegar al siguiente análisis e

interpretación de los mismos.

Antes de revisar los resultados de la encuesta, es necesario precisar que el

universo muestral está conformado por 6 personas y no por 7, puesto que

tenemos una persona adicional que es el gerente de la empresa a quien se le

ha efectuado una entrevista a profundidad, mediante una guía de preguntas.

ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS

Resultados de la encuesta realizada a los empleados administrativos de la empresa

QUIMERA SAC.

-

Objetivo Nº 01.- cumplimiento mensual de las obligaciones corrientes de la

empresa Constructora Quimera SAC.

TABLA 1. Depósito de las detracciones del IGV, asegura el cumplimiento de los tributos

a cargo de la empresa.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

SI

3

50%

NO

3

50%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

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FIGURA 1.Depósito de las detracciones del IGV, asegura el cumplimiento de los tributos

a cargo de la empresa.

INTERPRETACION. – del total de los encuestados la mitad asegura el cumplimiento de

los tributos y el otro 50% opina negativamente, a pesar de la aplicación de este sistema

todavía la empresa constructora se encuentra recia al cumplimiento tributario.

TABLA 2. Exoneración del depósito de las detracciones del IGV a las empresas que

cumplan oportunamente con el pago de sus obligaciones tributarias.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Muy de acuerdo

De acuerdo

1

5

17%

83%

Ni de acuerdo ni en desacuerdo

En desacuerdo

Muy en desacuerdo

0

0

0

0%

0%

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

50%

50%

SI NO

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FIGURA 2. Exoneración del depósito de las detracciones del IGV a las empresas que

cumplan oportunamente con el pago de sus obligaciones tributarias.

INTERPRETACION. – de los encuestados el 83% afirman que deberían exoneran a las

empresas que cumplan con el pago de sus tributos, motivando así a los empresarios y el

17% está totalmente convencido.

En conclusión la empresa viene cumpliendo con sus obligaciones tributarias corrientes,

debido básicamente a la aplicación de este sistema de detracciones, ya que por el

desempeño de sus operaciones de ingresos le genera la aplicación de una tasa del 4%.

-

Objetivo Nº 02.-

liquidez de la empresa sin considerar la aplicación de las

detracciones

TABLA 3. Conocimiento sobre detracciones del IGV en el sector construcción.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

SI

6

100%

NO

0

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

17%

83%

Muy de acuerdo De acuerdo

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FIGURA 3.Conocimiento sobre detracciones del IGV en el sector construcción.

INTERPRETACION. -el total de los encuestados afirman que tienen conocimiento sobre

las detracciones del IGV del sector construcción.

TABLA 4. Afectación al sistema de detracciones

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

SI

6

100%

NO

0

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

100%

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FIGURA 4. Afectación al sistema de detracciones

INTERPRETACION. -el total de los encuestados afirman que tienen conocimiento sobre

la afectación a la empresa del sistema de detracciones.

TABLA 5. Operaciones sujetas a las detracciones del IGV en su empresa

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

SI

5

83%

NO

1

17%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

100%

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FIGURA 5. Operaciones sujetas a las detracciones del IGV en su empresa.

INTERPRETACION. – del total de los encuestados el 83% afirman que tienen

conocimiento sobre las operaciones sujetas al sistema de detracciones, mientras que el

17% opinan que no conocen.

TABLA 6. Importe mínimo por el cual se aplica las detracciones del IGV.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

SI

4

67%

NO

2

33%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

83%

17%

SI NO

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FIGURA 6.Importe mínimo por el cual se aplica las detracciones del IGV.

INTERPRETACION. – el 67% de la población encuestada afirman que tienen

conocimiento sobre él importe mínimo por el cual se aplica las detracciones del IGV y el

33% no conoce, se presume por falta de capacitación o investigación personal.

TABLA 7. Tasas de detracciones del IGV. Son.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Muy altas

0

0%

Altas

4

67%

Medias

Bajas

Muy bajas

Total

1

1

0

6

16%

17%

0%

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

67%

33%

SI NO

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FIGURA 7.Tasas de detracciones del IGV. Son.

INTERPRETACION. – el 67% de la población encuestada se encuentran descontentos,

el 17% lo acepta a medias y mientras que el 33% quisiera tener una tasa más elevada,

colaborando así con la recaudación tributaria en forma anticipada.

TABLA 8.

La SUNAT en la falta de cumplimiento oportuno de los depósitos de

detracciones del IGV en las operaciones de compra.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Inmoviliza y decomisa los bienes comprados

0

0%

Aplica una multa prevista en el C.T. al comprador

Aplica una multa prevista en el C.T. al vendedor

Perdida del crédito fiscal

0

0

6

0%

0%

100%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

67%

16%

17%

Altas Medias Bajas

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FIGURA 8.

La SUNAT en la falta de cumplimiento oportuno de los depósitos de

detracciones del IGV en las operaciones de compra.

INTERPRETACION. -el total de los encuestados afirman su preocupación por la pérdida

del crédito fiscal al no efectuar el depósito de las detracciones.

TABLA 9. Operaciones afectas al sistema de detracciones del IGV.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Muy correctamente establecidas

0

0%

Correctamente establecidas

Regularmente establecidas

Mal establecido

Muy mal establecidas

3

2

1

0

50%

33%

17%

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

100%

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FIGURA 9.Operaciones afectas al sistema de detracciones del IGV.

INTERPRETACION. - los encuestados el 50% muestra su conformidad total, mientras

que el 33% se encuentra poco disconforme y el 17% cree que es una política nefasta

aplicada por el gobierno.

TABLA 10. Los tres meses consecutivos son suficiente para solicitar la libre disposición

de los montos depositados en el banco la nación.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Muy de acuerdo

De acuerdo

Ni de acuerdo ni en desacuerdo

En desacuerdo

0

4

0

2

0%

67%

0

33%

Muy desacuerdo

0

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

50%

33%

17%

Correctamente establecidas Regularmente establecidas Mal establecido

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FIGURA 10.Los tres meses consecutivos son suficiente para solicitar la libre disposición

de los montos depositados en el banco la nación.

INTERPRETACION. – el 67% afirma su conformidad con el tiempo estipulado para

solicitar la libre disposición de los montos depositados en el banco la nación, mientras que

el 33% esta descontenta.

TABLA 11. Montos con antigüedad mayor a 3 meses que no han solicitado devolución.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Temor a ser fiscalizados por Sunat

5

83%

Creer que estos montos depositados en

el banco de la nación generan intereses

1

17%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

67%

33%

De acuerdo En desacuerdo

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FIGURA 11.Montos con antigüedad mayor a 3 meses que no han solicitado devolución.

INTERPRETACION. – el 83% afirma que no han solicitado devolución por temor a ser

fiscalizados por Sunat y así evitar controversias futuras con esta entidad, mientras que el

17% cree que los montos se capitalizan.

TABLA 12. Montos con antigüedad mayor a 3 meses, constituyen fondos ociosos para la

empresa.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Muy de acuerdo

De acuerdo

Ni de acuerdo ni en desacuerdo

2

4

0

33%

67%

0%

En desacuerdo

Muy en desacuerdo

0

0

0%

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

83%

17%

Temor a ser fiscalizados por Sunat

Creer que estos montos

depositados en el banco la nación generan interses.

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FIGURA 12.

Montos con antigüedad mayor a 3 meses, constituyen fondos ociosos para

la empresa.

INTERPRETACION. - el total de los encuestados el 67% afirma que los montos

depositados constituyen fondos ociosos y así perjudica a la empresa y el 33% opina su

total acuerdo.

TABLA 13. El sistema de detracciones del IGV vulnera el principio tributario de N0

Confiscatoriedad.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Muy de acuerdo

De acuerdo

Ni de acuerdo ni en desacuerdo

1

3

2

17%

50%

33%

En desacuerdo

Muy en desacuerdo

0

0

0%

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

33%

67%

Muy de acuerdo De acuerdo

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FIGURA 13.

El sistema de detracciones del IGV vulnera el principio tributario de N0

Confiscatoriedad.

INTERPRETACION. – el 50% está totalmente de acuerdo, mientras que el 17% están

muy convencidos y el 33% no opina.

En conclusión, el conocimiento de la aplicación del sistema de detracciones y las tasas

aplicables debe ser por todo el personal y sobre todo mantenerse actualizados permanente.

-

Objetivo Nº 03.-. efecto de la aplicación del sistema de detracciones del IGV en la

liquidez de la empresa al 31.12. 2016.

TABLA 14. Porcentaje que disminuye su liquidez al aplicar las detracciones del IGV.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Muy de acuerdo

De acuerdo

Ni de acuerdo ni en desacuerdo

2

3

1

33%

50%

17%

En desacuerdo

Muy en desacuerdo

0

0

0%

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

17%

50%

33%

Muy de acuerdo De acuerdo Ni de acuerdo ni en desacuerdo

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FIGURA 14.Porcentaje que disminuye su liquidez al aplicar las detracciones del IGV.

INTERPRETACION. – del total de los encuestados el 50% está de acuerdo, mientras que

el 33% está plenamente convencido y el 17% restante no opina.

TABLA 15. Aplicación de las detracciones del IGV.afecta.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

La liquidez

Rentabilidad

El capital de trabajo

5

1

0

83%

17%

0%

El cumplimiento de las obligaciones corrientes.

0

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

33%

50%

17%

Muy de acuerdo De acuerdo Ni de acuerdo ni en desacuerdo

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FIGURA 15.Aplicación de las detracciones del IGV.afecta.

INTERPRETACION. - el 83% afirma que la aplicación del sistema de detracción afecta

la liquidez de la empresa y el 17% se preocupa por la disminución del capital de trabajo.

TABLA 16. Aplicación de las detracciones del IGV, con su liquidez sucede lo sgte.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Aumenta

0

0%

Disminuye

Ni aumente ni disminuye

6

100%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

83%

17%

Liquidez

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FIGURA 16.Aplicación de las detracciones del IGV con su liquidez sucede lo sgte.

INTERPRETACION. - el total de los encuestados afirman que la aplicación de las

detracciones del IGV disminuye su liquidez.

TABLA 17. Recurre al sistema financiero para financiar sus obligaciones corrientes

debido a la disminución de la liquidez por efecto de las detracciones del IGV.

Alternativas

Cantidad

Porcentaje

Muy de acuerdo

De acuerdo

0

5

0%

83%

Ni de acuerdo ni en desacuerdo

En desacuerdo

Muy en desacuerdo

0

1

0

0%

17%

0%

Total

6

100%

Fuente: Encuesta a los empleados administrativos

Elaborado por: El autor

100%

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FIGURA 17.

Recurre al sistema financiero para financiar sus obligaciones corrientes

debido a la disminución de la liquidez por efecto de las detracciones del IGV.

INTERPRETACION. – del total de la población encuestada el 83% afirman que recurrirá

al sistema financiero para financiar sus obligaciones corrientes, aumentando así sus gastos

financieros y disminuyendo su utilidad liquida y el 17% está disconforme.

En conclusión, podemos determinar que la aplicación del sistema de detracciones afecta

la liquidez y el capital de trabajo de la empresa. Utilizando como herramientas de análisis

los estados financieros

83%

17%

De acuerdo En desacuerdo

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IV DISCUSION DE RESULTADOS

Según la tabla y figura 1 sobre que los depósitos de detracciones del IGV, asegura el

cumplimiento de tributos a la empresa, pues así lo precisan la mitad de los entrevistados de la

empresa materia de estudio.

De acuerdo a la tabla 8 y figura 8 sobre la falta de cumplimiento oportuno de los depósitos por

detracciones del IGV en las operaciones de compra, la opinión de la totalidad de los entrevistados

es que genera la pérdida del crédito fiscal del IGV. y de acuerdo a la tabla y figura 13 sobre que

la aplicación del sistema de detracciones del IGV vulnera el principio tributario de no

confiscatoriedad, se tiene que están de acuerdo (67%) más del 60% de los entrevistados, en este

sentido Guanilo ( 2013: 94) señala que, el sistema de pago como obligaciones tributarias,

como medida administrativa atenta contra el principio de no confiscatoriedad ya que las

empresas afectas al sistema de detracciones, no pueden disponer libremente de sus fondos

detraídos, que el sistema de pagos de obligaciones ha influido de manera negativa en la

situación económica financiera de la empresa, que el efecto financiero de la aplicación el

sistema de pago de obligaciones tributarias se aprecia en la disminución significativa de

los indicadores de liquidez general, liquidez absoluta y capital de trabajo y que el efecto

económico se aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia de la

necesidad de financiamiento externo; debido a la falta de liquidez de la empresa para

cumplir con sus obligaciones con terceros.

Después de contrastar los resultados arriba indicados y lo precisado por Guanilo (2013),

podemos decir que la aplicación del sistema de detracciones del IGV, afecta el principio

tributario de no confiscatoriedad, como lo señala el artículo 74 de la Constitución Política

del Perú de 1993 en cuya parte final del 2do. Párrafo indica: “Ningún tributo puede tener

efecto confiscatorio”, también se vulnera el derecho a la propiedad, indicado en el artículo

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70 de la norma precedente, que señala que el derecho a la propiedad es inviolable, […] a

nadie puede privarse de sus propiedad sino, exclusivamente, por causa de seguridad

nacional o necesidad pública, declarada por ley […]. En este sentido, se priva al vendedor

de bienes y/o servicios afectos al sistema de detracciones del IGV, la facultad de usar en

su integridad del importe total de la venta que realice y más bien sea el fisco quién se

beneficia con un porcentaje del importe cancelado por el comprador, al exigir el depósito

en una cuenta en el banco de la nación para uso de cancelación de obligaciones al gobierno

central, sin embargo esta obligación no concuerda con el vencimiento de la obligación

tributaria mensual del contribuyente, de manera que lo que busca el Estado con la

aplicación del sistema de detracciones del IGV, es asegurarse el pago de las obligaciones

tributarias así como las multas y otros pagos futuros del sujeto del impuesto, sin embargo

pudiera suceder que no se tenga en determinados meses impuestos a pagar por gozar de

crédito fiscal, sin embargo los fondos detraídos permanecen sin utilizarse. Resulta

importante precisar que al no cumplirse oportunamente con los depósitos de detracciones

del IGV, se pierde el crédito fiscal, es decir con lo que se agregaría un requisito más a los

requisitos formales para el uso del crédito fiscal del IGV, normado en el Texto Único

Ordenado de la Ley del Impuesto general a las e impuesto selectivo al consumo en su

artículo 19, además las detracciones del IGV no es un tributo, en este sentido, La

obligación del adquiriente o usuario de depositar una parte de la retribución pactada con

el proveedor en una cuenta a nombre de éste en el Banco de la Nación no se configura

como un tributo, debido a que éste último, es la obligación de entregar dinero a un acreedor

tributario (El Estado o un ente que forme parte de él); ello no ocurre en la detracción ya

que no es el Estado quien es el acreedor del importe de la detracción, sino que lo es el

proveedor.

Es decir, cuando se cumple con depositar la detracción no se extingue

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obligación tributaria sustancial alguna, sino que solamente se verifica el pago parcial de

la deuda que tiene el obligado a realizarla detracción con su proveedor, depositándolo en

una - cuenta corriente en el Banco de la Nación por haberlo así dispuesto la norma legal.

(Arancibia Cueva, 2012, págs. 9,10)

Según la tabla 15 y figura 15 sobre de que si considera que la aplicación de las

detracciones del IGV. afecta la liquidez, rentabilidad y capital de trabajo, se tiene la

opinión de que, el 83% afecta la liquidez y el 17% a la rentabilidad, en este sentido la tabla

16 y figura 16 nos precisa que, con la aplicación de las detracciones del IGV la liquidez

disminuye y de acuerdo a la tabla 17 y figura 17 en el sentido que, la empresa recurre al

sistema bancario para financiar sus obligaciones corrientes debido a la disminución de la

liquidez por efecto de las detracciones del IGV, tenemos que más del 80% así lo

consideran .

Ramón y Velásquez (2013) precisan que la aplicación del sistema de pago de obligaciones

tributarias con el gobierno central - SPOT incide negativamente en la liquidez de la

empresa, en este sentido. Morales y Salinas (2015) señalan que la aplicación del Sistema

de Pago de Obligaciones Tributarias afecta el Flujo de Efectivo de las Micro y Pequeñas

Empresas en la Provincia de Huara, considerando que para cumplir con la detracción se

retiene parte de la liquidez corriente, que permite cumplir con las actividades operativas

de la empresa como la adquisición de materias primas o insumos para la continuidad del

funcionamiento y cumplimiento del ciclo empresarial.

Al contrastar los resultados de las tablas 15,16 y 17 así como las figuras 15, 16 y 17

respectivamente y lo precisado por Ramón y Velásquez (2013) y Morales y Salinas(2015)

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