PASIVOS Representa todas las obligaciones o deudas de la empresa con

terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa.

2.1 PASIVOS CORRIENTES.- Constituyen deudas corrientes que deben pagarse

dentro de un año.

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR.- Representa las obligaciones que tiene la

empresa por créditos recibidos a título personal, los cuales deben ser cancelados a corto plazo.

Se debita: Por la cancelación total o parcial de las obligaciones Se acredita: Por las obligaciones contraídas. Saldo: Acreedor

2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR.- Representa las obligaciones que contrae

la empresa por la compra de mercaderías a crédito y que cuentan con un documento de respaldo. Se debita: Por la cancelación total o parcial de las obligaciones Se acredita: Por las obligaciones contraídas. Saldo: Acreedor

2.1.03 IESS POR PAGAR.- Representa los valores que el comercial tiene que

cancelar al IESS por concepto de Aportes Patronales, personales, fondos de reserva, entre otros. Se debita: Por la cancelación de la aportación al IESS.

Se acredita: Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol de pagos. Saldo: Acreedor

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2.1.03.01 APORTE PERSONAL.- Constituye el 9,35% del sueldo básico unificado

que el trabajador aporta al IESS. Se debita: Por la cancelación de la aportación al IESS. Se acredita: Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol de pagos. Saldo: Acreedor

2.1.03.02 APORTE PATRONAL.- Registra las obligaciones de la empresa a favor

el IESS y constituye el 11,15% del sueldo básico unificado, y el 0,5% para el IECE y 0,5% para el SECAP. Se debita: Por la cancelación mensual de los aportes al IESS. Se acredita: Por el valor cancelado mensualmente por concepto de aporte patronal al IESS. Saldo: Acreedor

2.1.04 SUELDOS POR PAGAR.- Constituye las obligaciones pendientes de pago

al personal de la empresa por concepto de sueldos devengados mensualmente.

Se debita: En el momento que se realiza el pago de las obligaciones

Se acredita: Por los sueldos devengados y que se encuentran pendientes de

pago. Saldo: Acreedor

2.1.05 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR.- El empleador está obligado a

cancelar a sus trabajadores beneficios adicionales como es el caso del Décimo tercer sueldo, Décimo cuarto sueldo, Fondos de reserva, aporte patronal y vacaciones, de acuerdo a las fechas establecidas en el código del trabajo.Se

debita: Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido

causadas en el mismo periodo. Se acredita: Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del ejercicio económico. Saldo: Acreedor

2.1.06RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR.- Representa los valores

que se retienen por concepto de impuesto a la renta en la compra de bienes y servicios. Se debita: Cuando se realiza el pago de las retenciones efectuadas en el mes siguiente. Se acredita: Cuando se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta por la compra de bienes y servicios. Saldo: Acreedor

2.1.06.01Retención en la Fuente 1% Por Pagar. Valor retenido en los pagos a

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Se debita: Por el pago parcial o total de los valores retenidos al SRI, a través de

los Bancos. Se acredita: Por la contabilización de los comprobantes de Retención

emitidos. Saldo: Acreedor

2.1.06.02Retención en la Fuente 2% Por Pagar Valor retenido por pagos

realizados por servicios Se debita: Por el pago parcial o total de los valores retenidos al SRI, a través de los Bancos.

Se acredita: Por la contabilización de los comprobantes de Retención emitidos. Saldo: Acreedor

2.1.06.03Retención en la Fuente 8% Por Pagar Valor retenido en los pagos

realizados por servicios de profesionales, entre otros. Se debita: Por el pago parcial o total de los valores retenidos al SRI, a través de los Bancos.

Se acredita: Por la contabilización de los comprobantes de Retención emitidos. Saldo: Acreedor

2.1.06.04Retención en la Fuente 10% Por Pagar

Valor retenido en los pagos realizados por arrendamiento de bienes inmuebles, entre otros. Se debita: Por el pago parcial o total de los valores retenidos al SRI, a través de los Bancos. Se acredita: Por la contabilización de los comprobantes

de Retención emitidos.

Saldo: Acreedor

2.1.07 IVA POR PAGAR.- Se presenta al momento que se realiza la liquidación

del IVA, generado por las compras y ventas mensuales.

Se debita: Por La liquidación del IVA, cuando se realiza el pago.

Se acredita: Por la venta de las mercaderías o servicios Saldo: Acreedor

2.1.08 IVA VENTAS.- Representa los valores del impuesto al valor agregado que

se recauda al efectuar una venta de bienes o servicios.

Se debita: Por devoluciones realizadas por los clientes, cuando se realiza la

declaración del IVA. Se acredita: Por la venta de bienes o servicios grabados con este impuesto. Saldo: Acreedor

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2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR.- Representa los valores que se retienen por

concepto de impuesto valor agregado en la compra de bienes y servicios gravados con IVA.

Se debita: Cuando se realiza la declaración y se cancela los valores retenidos. Se acredita: Cuando se realiza la retención del IVA en la compra de bienes y

servicios. Saldo: Acreedor

2.1.10 ANTICIPOS RECIBIDOS.- Importe recibido ―a cuenta‖ de futuras ventas o

prestaciones de servicios Se debita: Cuando se devengue el ingreso.

Se acredita: Por el importe recibido Saldo: Acreedor

2.1.11 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES.- El empleador o la empresa

reconocerá en beneficio de sus trabajadores el 15% de sus utilidades liquidas.

Se debita: Por las provisiones realizadas, por el pago de la participación a los

trabajadores.

Se acredita: Por ajustes de provisiones realizadas, y por el cierre del ejercicio. Saldo: Acreedor

2.1.12 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR.- Constituye el valor del impuesto

a la renta que la empresa debe cancelar en el año fiscal.

Se debita: Cuando se realiza la cancelación del impuesto a la renta. Se acredita: Por el valor del impuesto a la renta causado Saldo: Acreedor

2.2. PASIVO NO CORRIENTE Son las obligaciones que tiene la empresa cuyo

pago se realizará en un plazo superior a un año.

2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS.- Son obligaciones que tiene la empresa con

instituciones financieras con plazo mayora un año. Se debita: Por los pagos totales o parciales de las obligaciones contraídas con las entidades financieras.

Se acredita: Por el valor de los préstamos recibidos de parte de las instituciones

financieras. Saldo: Acreedor