3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA
3.2 Aplicación práctica de la propuesta
3.2.1 Planificación específica de examen especial
3.2.1.1. Plan específico
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÌA FINANCIERA AL COMPONENTE BANCO
PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 PLAN ESPECÍFICO P.E-04 1/12 1. Identificación de la entidad.
Razón Social: Federación Deportiva Provincial Santo Domingo de los Tsáchilas.
RUC: 2390001285001
Dirección: Av. Río Toachi y 6 de noviembre en el Estadio Obando y Pacheco.
Teléfono: 022753-489.
Horario de atención: 08:00 am hasta 18:00pm.
2. Motivo del examen especial.
El examen especial de auditoría financiera e información financiera al componente bancos de la cuenta de autogestión del 2017 de la Federación Deportiva Provincial Santo Domingo de los Tsáchilas, se lo realiza como trabajo de investigación en cumplimiento al Programa de Titulación para la obtención del Título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA de la Universidad Regional Autónoma de los Andes (UNIANDES), tema aprobado por la Dirección Académica de la Carrera de Contabilidad y Auditoría.
Se emitió previamente una solicitud para realizar el examen especial de auditoría financiera en la empresa, la cual fue autorizada por la Representante Legal que es la Administradora General de la institución, a través de un oficio emitido el 15 de febrero del 2019. Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÌA FINANCIERA AL COMPONENTE BANCO
PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04 2/12
3. Objetivo del examen especial.
Los objetivos del examen especial están orientados a:
Establecer conciliaciones bancarias mensuales para conocer la veracidad de la información ingresada al sistema contable.
Verificar que los movimientos desarrolladas en la cuenta bancos con recursos de autogestión estén relacionados con el giro de la institución.
Determinar el grado de confiabilidad de la información presentada en los estados de situación financiera.
4. Alcance del examen especial.
El examen de auditoría financiera e información financiera al componente bancos de la cuenta de autogestión dentro de la institución “FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS”, correspondiente al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, se realizó en cumplimiento al programa de graduación. Esta investigación se la realiza a los estados financieros, para determinar la valoración del control interno y el cumplimiento de las normas y leyes que regulan a esta institución.
5. Base legal.
La Federación Deportiva Provincial de Santo Domingo de los Tsáchilas, es una institución con personería jurídica de derecho privado, con finalidad social y pública sin fines de lucro, la cual dispone de recursos provenientes del estado y de autogestión;
Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04 3/12
con registro único de contribuyentes N° 2390001285001, iniciando su actividad el 04 de marzo del 2009, ubicada en la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas en la avenida 6 de noviembre y Rio Toáchi junto al estadio Obando y Pacheco, que genera fondos de autogestión provenientes del alquiler de escenarios deportivos y ofreciendo a la comunidad escuelas permanentes y vacacionales en los diferentes deportes que cuenta la institución.
Para el presente examen especial de auditoría a fondos de autogestión 2017 de la Federación Provincial de Santo Domingo de los Tsáchilas, se observará la aplicación y disposiciones reglamentarias de:
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Publicas.
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su reglamentó
Ley del Deporte, Educación Física y Recreación y su reglamento.
Normas de control interno para las entidades, organismo del sector público y personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.
Normas Internacionales de Contabilidad, NIC, NIIFs.
Estatuto de la Federación Deportiva Provincial de Santo Domingo de los Tsáchilas.
Código de trabajo
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Y demás normativas conexas relacionadas.
6. Estructura Orgánica
En el artículo 41 de la Reforma al estatuto de la Federación Deportiva Provincial de Santo Domingo de los Tsáchilas de 1 de agosto de 2011, establece la estructura administrativa de la Federación Deportiva Provincial de Santo Domingo de los Tsáchilas está conformada por:
Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 PLAN ESPECÍFICO P.E-04 4/12 Administrador General Secretaria General Dirección Financiera Departamento Jurídico Dirección Administrativa
Dirección Técnico Metodológico
Auditoría Interna.
7. Objetivo de la Institución “Federación Deportiva Provincial Santo Domingo de los Tsáchilas”.
La institución no cuenta con una normativa que defina con precisión sus objetivos; sin embargo, en el artículo 6 de la REFORMA AL ESTATUTO DE LA FEDERACIÓN DEPORTIVA PROVINCIAL SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, de la atribuciones y deberes se puede definir como objetivo le corresponde coadyuvar al desarrollo de los deportes a cargo las Asociaciones Deportivas Provinciales y Ligas deportivas Cantonales, respetando la normativa técnica, dictada por la Federación Ecuatoriana por Deporte y el Ministerio Sectorial.
En los casos pertinentes de acuerdo a sus objetivos coordinarán con las organizaciones barriales y parroquiales, urbanas y rurales, sus actividades de acuerdo a la planificación aprobada por el Ministerio Sectorial.
Organizar, auspiciar y abalizar competencias y actividades deportivas provinciales, nacionales o internacionales, con estricta sujeción a la Ley.
Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 PLAN ESPECÍFICO P.E-04 5/12 8. Sistema de Archivo.
La documentación que está siendo aplicada al examen de auditoría financiera e información financiera al componente Bancos, se encuentra archivada en un orden cronológico en el departamento de contabilidad bajo la custodia del contador general de la institución.
9. Estructura Orgánica
En el artículo 41 de la Reforma al estatuto de la Federación Deportiva Provincial de Santo Domingo de los Tsáchilas de 1 de agosto de 2011, establece la estructura administrativa
10. Unidades responsables y/o componentes.
El componente bancos es de suma importancia para la Federación Deportiva Provincial Santo Domingo de los Tsáchilas, está relacionado con el siguiente proceso:
Tabla 8Unidades y componentes
Unidades y componentes responsables
Proceso Unidades Responsables
Recaudación Tesorera
Depósitos Tesorera
Pagos a Proveedores y obligaciones de la institución.
Tesorera
Autorización de Pagos Administración General
Registro Contable Contador General
Fuente: Institución “Federación Deportiva Provincial Santo Domingo de los Tsáchilas”, Elaborado por: Muñoz Julia.
Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 PLAN ESPECÍFICO P.E-04 6/12 11. Logotipo de la institución. 12. Financiamiento.
La moneda es en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.
Tabla 9Financiamiento Financiamiento Fuente Enero 2017 Diciembre 2017 Bancos (Recursos de Autogestión) 13414.89 182,08 Saldo 13414.89 182,08
Fuente: Institución “Federación Deportiva Provincial Santo Domingo de los Tsáchilas”, Elaborado por: Muñoz Julia.
Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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PLAN ESPECÍFICO
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13. Principales políticas contables.
La institución “Federación Deportiva Provincial Santo Domingo de los Tsáchilas” lleva contabilidad gubernamental ya que se maneja el Plan Operativo Anual tanto de ingresos y gastos, por lo cual utiliza el método del devengado, que permite el registro de los ingresos en el momento que existe el derecho al cobro y los gastos cuando incurre en la obligación de pago. Se rige en base a los principios de contabilidad generalmente aceptados, Ley del deporte, Normas de control interno, los cuales son procedimientos que ayudan a establecer bases para fundamentar la información financiera de la institución.
14. Grado de confiabilidad de información.
El proceso de venta que ofrece la institución se genera en primer lugar por la necesidad del cliente de adquirir un servicio como son escuelas permanentes, cursos vacacionales en las diferentes disciplinas que cuenta la institución (atletismo, baloncesto, tkd, gimnasia, lucha olímpica, natación, pesas, boxeo, judo, tenis de mesa, ciclismo y fútbol), alquiler de escenarios deportivos, etc., por lo que el cliente cancela estos valores en las oficinas de la institución y es en efectivo, lo recaudado en el día no se deposita inmediatamente si no al día siguiente, y el registro de estos ingresos se lo va registrando semanalmente cuando pasa la información la tesorera.
De la misma forma para realizar un pago a un proveedor o funcionario se debe tener la siguiente documentación en el proceso y se debe seguir los siguientes pasos:
Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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PLAN ESPECÍFICO
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De la misma forma para realizar un pago a un proveedor o funcionario se debe tener la siguiente documentación en el proceso y se debe seguir los siguientes pasos:
Debe existir el requerimiento de la necesidad del departamento que lo solicite.
El aprobado por la máxima autoridad para realizar la adquisición.
Verificar si existe la disponibilidad presupuestaria.
Solicitar la certificación presupuestaria para adquirir la obligación de pago.
Realizar el proceso de compras públicas.
Elaborar el comprobante de retención.
Solicitar el pago con todo el trámite y factura.
La tesorera realiza la transacción directamente a la cuenta del proveedor y dicha información es registrada al momento que le llegue al contador general.
Las conciliaciones bancarias por los motivos antes mencionados son presentadas de forma tardía, lo cual esto ocasiona no tener la información al día, a pesar de que el sistema financiero brinda todas las facilidades para que las mismas sean generadas en tiempos cortos.
El sistema financiero que cuenta la institución no es confiable, ya que en ocasiones se ha borrado la información y toca recuperar la información por medio de respaldos que se obtienen sacándolos diariamente.
15.- Evaluación del control interno.
La evaluación de control interno realizada a la institución “Federación Deportiva Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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PLAN ESPECÍFICO
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Provincial Santo Domingo de los Tsáchilas”, mediante el instrumento de investigación del cuestionario, se ha establecido el 57,14% el nivel de confianza y el 42,86% el nivel de riesgo, la cual nos arrojó un nivel de control interno moderado, para lo cual aplicaremos pruebas sustantivas en el programa de auditoría.
Tabla 10 Matriz de Nivel de Riesgo
Matriz de Nivel de Riesgo
Confianza Rango Riesgo
BAJA 5% - 35% ALTO
MODERADA 57,14% 36% - 66% 42,86% MODERADO
ALTA 67% - 97% BAJO
Fuente: Institución “Federación Deportiva Provincial Santo Domingo de los Tsáchilas”, Elaborado por: Muñoz Julia.
Estos resultados los obtuvimos mediante la matriz de evaluación de control con las siguientes fórmulas que nos ayudaron a encontrar el nivel de confianza y riesgo de la institución:
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
16.- Puntos de interés para la auditoría
De la evaluación realizada se obtienen ciertas observaciones, las mismas que serán verificadas mediante la aplicación de pruebas de control y sustantivas que se
Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019 𝑁𝐶 = CALIFICACIÓN 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑃𝑂𝑁𝐷𝐸𝑅𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 𝑁𝐶 =12 21 𝑁𝐶 = 57.14 𝑁𝑅 = 100% − NC 𝑁𝑅 = 100% − 57.14 𝑁𝑅 = 42.86%
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procederán a realizar en la siguiente fase de ejecución. A continuación, se detalla los principales puntos de interés del examen especial.
Las conciliaciones bancarias son entregadas al contador general de forma tardía
Se verifica que las conciliaciones bancarias realizadas por el área de tesorería general no son 100% confiables ya que son elaboradas en hoja electrónica de Excel, información que es entregada al contador general para que sea verificada con el mayor contable del libro bancos que arroga el sistema contable de acuerdo a los movimientos registrados por el área contable ya que el sistema que dispone la institución no cuenta con el módulo de tesorería, situación que dificulta un control preciso de los hechos económicos ya que los comprobantes de ingresos y los comprobantes de transferencias no son registrados en tiempo real, sino que son procesados posteriormente.
Los Estados financieros no son confiables
Al ingresar al sistema contable de la institución se pudo observar que la información no es procesada en tiempo real, motivo por el cual la información que arroja el sistema no es confiable y de igual manera no se podría tomar decisión alguna.
El sistema contable con el que cuenta la institución es incompleto, y la información es vulnerable puesto que no es seguro ni confiable
El momento de preguntar al contador general si el sistema contable es confiable, nos indicó que el sistema contable no es confiable ya que en ocasiones la información se ha borrado y se ha tenido que recuperar por medio de los respaldos, pero estos respaldos deben ser sacados diariamente para tener la información al día.
Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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Entrega de los comprobantes de depósito para registrar al sistema contable se entrega a destiempo.
Se pudo observar que la tesorera pasa los depósitos que realiza diariamente al contador general, para su respectivo registro a los tres o más días de lo que fue depositado a la cuenta, es por ello que no se tiene una información real de los Estados Financieros.
La institución se ha visto en la necesidad de ejecutar pagos con cheques certificados
Luego de tener acceso a los estados de cuenta del periodo enero-diciembre del año 2017, se pudo observar que se ha cancelado valores con cheques certificados por el tema de la intervención que tuvo la institución desde el 24 de agosto hasta diciembre, puesto que la cuenta se encontraba bloqueada para realizar las transferencias bancarias (cash management).
17.- Programas Específicos de Trabajos
En la parte final del proyecto de investigación se adjuntan los anexos como parte de la evidencia el programa específico de trabajo, obtenido con base de la evaluación del control interno realizado en la auditoria.
18.- Plan de Muestreo
Se verifico el universo de las transacciones para realizar el examen especial de auditoría financiera e información financiera al componente banco, contiene mil quinientas cincuenta y cinco operaciones entre ingresos y egresos en el año 2017, por lo tanto, se
Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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PLAN ESPECÍFICO
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procederá a analizar las 570 transacciones para justificar el debido proceso con base al nivel de riesgo moderado que presenta el control interno.
Tabla 11 Tiempo estimado de ejecución
Tiempo estimado de ejecución
Fases Planificación Ejecución
Comunicació n de Resultados A C T I V I D A D E S Planificación preliminar Planificació n especifica Revisión documentació n Desarrollo de hallazgos Informe Conocimient o preliminar de la empresa. Evaluación de control interno. Aplicación de pruebas. Comunicació n de hallazgos. Opinión Informe Estándar Motivo de la Auditoria. Muestreo. Elaboración de papeles de trabajo. Desarrollo de hallazgos. Acta de conferencia final Archivo corriente y Permanente. Matriz de riesgo y enfoque de auditoria Elaboración de cédulas de auditoría. Programa de trabajo. TIEMP
O 10 días 15 días 5 días
Elaborado por: Muñoz Julia.
20.- Productos a obtener
Memorando de Planificación
Informe de Control Interno
Papeles de trabajo Informe de Auditoria Elaborado por: JAMO Supervisado por: MJCA Fecha: 20/08/2019
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