Plan especifico

PAÑALERA “AMAGUA ARMAS CARINA PAOLA”

REPORTE DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA PERIODO: ENERO – DICIEMBRE 2015 Componente: Inventario

1.- Identificación de la entidad

NOMBRE: Amagua Armas Carina Paola DIRECCIÓN: Calle Ambato y tres de Julio TELÉFONO: 0981477039/0982543427 HORARIO DE TRABAJO: 08:30 a 19:00

2.- Motivos del examen

Examen Especial de Auditoría Financiera al componente inventario en la Pañalera “JOSHUA” correspondiente al período 2015, se lo realiza con el fin de Titulación para la obtención de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA., de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, tema aprobado por la Dirección Académica de la Carrera de Contabilidad y Auditoría.

Se emitió una solicitud para realizar esta actividad en la Pañalera “JOSHUA”, la cual fue autorizada por la Gerente Propietaria, a través de una carta emitida el 17 de agosto del 2017. (Ver anexo 2).

3.- Objetivos del examen

 Evaluar el grado de cumplimiento del control interno, para comprobar la confiabilidad de la información generada del componente inventario.

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 Comprobar que los inventarios cumplan con todos los documentos de soporte y se encuentren adecuadamente presentados en el Estado de Situación Financiera, de acuerdo con el grado realización y su naturaleza.

 Determinar la correcta valuación de los inventarios.

 Comprobar el nivel de cumplimiento de las normas y de los procedimientos propios al componente inventario.

 Verificar la razonabilidad del saldo inventario que se presentan en los Estados Financieros del periodo 2015.

 Formular el informe del examen especial en donde se determine el estudio realizado y consten los comentarios, conclusiones y recomendaciones.

4.- Alcance del Examen

El examen especial de auditoría financiera al componente inventario, se realizó durante el período comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2015, en cumplimiento al programa de graduación; este proyecto de investigación referente al examen está relacionado a los saldos financieros, la evaluación del control interno y el cumplimiento de las leyes y regulaciones en que la afecta.

5.- Base Legal

La Sra. Amagua Armas Carina Paola, inscribe el negocio con el nombre comercial Pañalera “JOSHUA”, en el año 2009 con RUC 1721458519001 en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, especializada a la venta al por menor de productos de aseo masivo. Siendo la base legal que sustenta las operaciones contables las siguientes:

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 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI).

 Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)

 Código de trabajo (MRL)

 Ordenanzas municipales.

6.- Estructura Orgánica

La Pañalera “JOSHUA” es una empresa con personalidad Administrativa y Operativa; la estructura orgánica se detalla a continuación:

 Nivel Directivo Gerente Propietario  Nivel Administrativo Asistente Contable Cajera Contador Externo  Nivel Operativo Vendedores

7.- Objetivo de la Pañalera “JOSHUA”

En referencia al Registro Único del Contribuyente (RUC), la Pañalera cuenta con las siguiente actividad, que permiten justificar su objetivo en:

 Venta al por menor de productos de aseo.

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8.- Sistema de Archivo

La documentación sujeta al Examen Especial de Auditoría Financiera, componente inventarios, se encuentra archivada de manera cronológica según los comprobantes de pagos enumerados de acuerdos a la fecha de ocurrencia en la oficina de la gerente propietaria.

9.- Unidades responsables y/o componentes

Los inventarios como parte fundamental del giro del negocio están relacionados con los siguientes procesos de la Pañalera “JOSHUA” de Santo Domingo.

PROCESO RESPONSABLES

Compras y adquisiciones Gerente Propietaria

Almacenamiento Vendedor

Pago Gerente Propietaria

Ventas y salidas Vendedor

Cobro Cajera

Registro Contable Asistente Contable

Figura 5: Responsables y componentes Fuente: Pañalera “Joshua”

Elaborado por: Andrea Amagua

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10. Financiamiento

En dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.

FUENTE 2015 USD AREA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA INVENTARIO 56458,71 TOTAL USD 56458,71 Figura 6: Financiamiento

Fuente: Formulario 102 del SRI año 2015. Elaborado por: Andrea Amagua

11.- Principales políticas contables

La Pañalera “JOSHUA” no cuenta con políticas contables internas, pero si contempla las NIC y la LORTI con su reglamento para fundamentar la información financiera.

12. Grado de confiabilidad de la información

Las personas encargadas de bodega verifican cada semana la existencia de mercadería y comunican a gerencia el stock, el cual procede a realizar la orden de pedido y entregar al proveedor de la marca correspondiente para realizar la adquisición revisando precios y descuentos; al llegar la mercadería a las instalaciones de la Pañalera, la gerente propietaria antes del almacenamiento , constata que la factura concuerde con la orden de pedido que se solicitó con anterioridad, procediendo así con la constatación física y junto a los despachadores llevar los productos a las bodegas respectivas.

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Una vez revisado todos los documentos se realiza la entrega al departamento de contabilidad, donde la asistente contable se encarga del ingreso en el sistema 3P, emisión de retención y asientos contables, debido a que los valores adquiridos son altos les otorgan crédito de 40 días, llegada la fecha se realiza el pago mediante efectivo. Por tanto, se pudo observar que la atención a los clientes por parte del personal dependientes de mostrador de la pañalera es de primera, quienes proceden con la facturación de los productos masivos en base al stock y precios registrados en el sistema contable para luego proceder con él envió de cobro a la caja respectiva.

13.- Evaluación del Control Interno

La evaluación de control interno aplicado a la Pañalera “Joshua” mediante la técnica de investigación del cuestionario se pudo determinar que el 46.15 % de nivel de confianza y el 53.85% de riesgo de control, estableciendo un nivel moderado.

ALTO MODERADO BAJO

53.85%

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

BAJO MODERADO ALTO

Figura 7: Evaluación del Control Interno Fuente: Pañalera “Joshua”

Elaborado por: Andrea Amagua

14.- Puntos de interés de la Auditoría.

De la evaluación realizada por la Auditoría se determinaron varias observaciones preliminares, que serán confirmadas con las pruebas de control y sustantivas en la siguiente fase de la misma, que es la ejecución del trabajo, entre las principales se citan las siguientes:

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Inconsistencias en el inventario

Del análisis realizado en el Estado de Situación Financiera presentado en el formulario del Impuesto a la Renta se evidenció una sobrevalorización del inventario, debido a que existen productos dañados o caducados que no se percataron al momento de la toma física.

Por otro lado, se identificó mediante el kárdex obtenido que existe errores en el inventario, lo cual está afectando a las ventas, ya que en el sistema contable consta un número determinado de artículos y mientras que lo físico no coincide con la cantidad, debido al mal registro de las facturas de compra al no percatarse si los artículos ingresados coinciden con los descritos en el documento.

De igual manera, se observó que no cumplen con el método de valoración que se utiliza en el sistema contable FIFO (primeras en entrar, primeras en salir) esto no es aplicable al momento de salir la mercadería desde bodega, se aplica todo lo contrario (ultimas en entrar primeras en salir) ocasionando que los productos llegan a caducarse.

Falta de documentación soporte en las operaciones.

Se observó la falta de documentos que respalden el control de los inventarios como son : las nota de ingreso y salida de bodega, el acta de la toma física legalizada por el responsable del inventario, el reporte de faltantes y sobrantes, además no se revisa la tarjeta kárdex para determinar las diferencias de la toma física vs. El sistema contable.

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Falta de constataciones físicas periódicas de los Inventarios

Se pudo constatar que en bodega hay un gran número de mercadería que no se encuentra ordenada y clasificada según su naturaleza, lo que impide realizar constataciones físicas periódicas, provocando así que los productos se deterioren o caduquen por la falta de control y verificación de los inventarios.

Inexistencia de la clasificación de los productos del inventario.

De la evaluación de control interno, se identificó que en la Factura N.-14628 existen productos de consumo personal de Gerencia que se tomaron como parte del inventario, según el Régimen tributario interno Art.94.14.- manifiesta que al " no mantener los comprobantes de sus operaciones de compra aplicadas a la actividad, recibirán una sanción por parte del SRI, incumpliendo así esta disposición.

Inexistencia de un custodio de bodega

Se detectó, que la entidad no cuenta con una persona encargada de bodega que posea los conocimientos y capacidad necesaria para llevar el control de los inventarios.

Este inconveniente se da, porque gerencia no autoriza a una persona idónea que custodie las existencias almacenadas; y que garantice su control. Por lo tanto cualquier persona ajena a la entidad ingresa a bodega y de esta forma puede haber pérdida de mercaderías.

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REPORTE DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA PERIODO: ENERO – DICIEMBRE 2015 15. Programas Específicos de Trabajo

En anexos adjuntos se presenta el programa específico de trabajo, obtenido a base de la evaluación de control interno realizado la auditora.

16. Plan de Muestreo

El universo del Examen Especial de Auditoría Financiera al componente inventarios, contiene nueve mil ciento cincuenta y seis (9156) operaciones en el año 2015 por lo que se procederá a examinar 40 operaciones, en base al muestreo estadístico segmentado aplicado en la evaluación del control interno.

17. Tiempo estimado de ejecución del trabajo

La ejecución del presente Examen de Auditoría Financiera, se estima concluir en aproximadamente 30 días laborables a partir del 01 de Septiembre del 2016, los cuales se distribuirán de la siguiente manera:

FASES ACTIVIDADES TIEMPO

PLANIICACIÓN DE AUDITORIA Planificación Preliminar Conocimiento preliminar Motivo de la Auditoría Archivo permanente 3 días Planificación Especifica

Evaluación de control interno por componentes

Matriz de riesgos y enfoque de auditoría Programas de trabajo 7 días EJECUCIÓN Obtención de evidencia Aplicación de pruebas

Elaboración de papeles de trabajo 10 días Desarrollo de

hallazgos

Comunicación de hallazgos

Discusión de los hallazgos 5 días COMUNICACIÓN

DE RESULTADOS Informe

Opinión

Informe estándar 5 días

Figura 8: Tiempo estimado de ejecución del trabajo. Elaborado por: Andrea Amagua

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18. Productos a obtenerse.

 Memorando de planificación.

 Informe del Control Interno.

 Papeles de trabajo.

 Informe de Auditoría.

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