Planificación de la auditoría

En la ISSAI 4100 se establece que “El auditor habrá de planificar sus tareas de manera tal que asegure una auditoria de alta calidad y que se basen los principios de economía, eficiencia, eficacia, y prontitud”

Considerando esta afirmación se concluye que para la ejecución de un buen trabajo se debe tener planificado las actividades que se realizarán, con un cronograma establecido acorde a los tiempos disponibles tanto de la empresa como del auditor para evitar inconvenientes e irresponsabilidades dentro del área de trabajo

Este proceso permite que el auditor identifique las áreas importantes, evalúa el nivel de riesgo y programa la obtención de las evidencias

Cabe indicar que al presentar un cronograma con fecha de inicio de la auditoria y con fecha de entrega de resultados, no puede ser modificado salvo acontecimientos que requieran cambio de horarios

Entre las temáticas que se encontrarán dentro de una planificación: Identificar las partes intervinientes

Criterios Entorno

Estrategia a aplicarse y el programa Control interno

1.4.1.1 Identificación de las partes intervinientes.

Como lo indica la ISSAI 4100 los auditores desde la planificación deben identificar las partes que intervienen o las involucradas dentro de la auditoria, para determinar las responsabilidades según las leyes y los ordenamientos jurídicos

Sera más fácil al momento de identificar los destinatarios del informe de la auditoria, esto quiere decir que con la identificación precisa de los interventores se puede comunicar los resultados con mayor eficacia.

1.4.1.2 Criterios

Para elaborar un trabajo de calidad se debe considerar la identificación los criterios o pautas con los que se puede comparar la materia controlada

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Para la ISO 9001, los criterios son un grupo de políticas, procedimientos o requisitos usados como referencia y contra los cuales se compra la evidencia de una auditoria En la ISSAI 4100 se dice que los criterios pueden ser de carácter formal, como leyes, reglamentos; o pueden ser menos formales como boletos de viajes, invitaciones.- Las directrices que se usan como criterios deben basarse en las leyes, y pueden tener las siguientes características:

 Pertinentes  Fiables  Completos  Objetivos  Comprensibles  Comparables  Aceptables  Accesibles

Los auditores tomarán como referencia algunas fuentes para realizar un criterio más preciso, en algunas auditorias de cumplimiento los criterios son fácil de identificar como los que están plasmados en una ley o reglamento

En una auditoría que tiene énfasis la reputación, los criterios serán más difíciles de fijar ya que son menos formales y se relacionan con la conducta y el actuar de los funcionarios

1.4.1.3 Entorno de la entidad auditada.

ISSAI 4100 determina que la materia controlada y los criterios adecuados son los primeros pasos, debido a la ejecución de una auditoria de cumplimiento y esta determinación implica que los auditores conozcan la entidad auditada y las circunstancia que los rodean

Desde el inicio de una auditoria el equipo de trabajo debe conocer el entorno el cual va ser auditado, con ello puede realizar la planificación, el personal que va ser inspeccionado, con el fin de al realizar la ejecución de la auditoría tenga mayor facilidad el encontrar la información requerida.- Cabe indicar que por parte de la empresa debe haber una organización para que se facilite el trabajo de auditoria

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1.4.1.4 Estrategia y programa de auditoría.

Como lo especifica la ISSAI 4100 para una buena ejecución de la auditoria implica relacionar criterios del equipo de fiscalización para formular una estrategia que ayude al programa de auditoria, tanto la estrategia y el programa debe estar documentado Las estrategias y el programa se podrán ser modificados durante el proceso mientras sea necesario

En una buena estrategia deben considerarse algunos aspectos:

 Los objetivos, alcance, criterios y otras características de la auditoria

 La comunicación de obligaciones y objetivos, así como la fijación del destinatario de estas comunicaciones y del momento y la modalidad en que deben hacerse  Factores importantes que influyen en la conducción de la auditoria

 La materialidad y el análisis de riesgo de auditoria  La experiencia acumulada de auditorías conexas

 Composición del equipo de fiscalización y la asignación de tareas dentro del mismo

En la formulación de programa de auditoria se debe basar en la estrategia de la auditoria como por ejemplo:

 Descripción de criterios identificados en relación con el alcance y las características

 Descripción de la naturaleza, el calendario y el alcance de los procedimientos de análisis de riesgos

 Descripción de la naturaleza, el calendario y el alcance de los procedimientos de auditoria planeados en relación con los diversos criterios y el análisis de riesgos de la auditoria

1.4.1.5 Control Interno.

Como ya se explicó la ISSAI 4100 expone sobre los principios fundamentales de auditoria mismos que explican, al ejecutar una auditoria los auditores están obligados a examinar y valorar la fiabilidad del control interno

Se debe evaluar los controles internos y valorar el riesgo de que el sistema de control no prevenga o detecte incumplimientos significativos

Evaluar el control interno de la empresa ayudara a los auditores a determinar el nivel de confianza y por consiguiente el alcance de los procedimientos de auditoria que deben aplicarse

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Según la Contraloría General del Estado en su Manual de Auditoria de Gestión menciona que:

El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección, y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables