Con la implementación de Políticas para las principales cuentas de la empresa se puede facilitar el desenvolvimiento de las actividades financieras y contables que ejecutarán los empleados de Consulprolegal Cía. Ltda.
A continuación se especifican los procesos y ejecuciones de las principales cuentas con su respectivo flujo de proceso.
DISPONIBLE CAJA CHICA.
Cuenta creada específicamente para el pago de gastos pequeños del giro del negocio, movilización, certificaciones de cheques, copias, etc.
Política.
Realizar la creación del fondo girando un cheque a nombre del custodio designado para el manejo del fondo.
El custodio o responsable del manejo del fondo deberá mantener un adecuado control y orden de las transacciones que se manejen entorno al fondo asignado.
La reposición del fondo se realizará al custodio previo a ello, el custodio deberá presentar el documento de reposición con firma de responsabilidad y con los respectivos justificativos de gastos.
El arqueo será sorpresivo e imprevisto, es decir el custodio se encuentra sujeto a varias pruebas o visitas en su puesto de trabajo y que de encontrar
103
alguna inconsistencia en el proceso, el responsable del fondo será sancionado de acuerdo al reglamento interno de trabajo.
La liquidación del fondo será realizada única y exclusivamente por el contador de la empresa cuando así lo amerite realizarlo, en caso de ausencia del contador por diferentes circunstancias, el fondo será liquidado por el Gerente Financiero.
Asiento Contable para la apertura del Fondo de Caja Chica.
Débito a la cuenta BANCOS y crédito a la cuenta CAJA CHICA.
Tabla No. 15 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014CAJA CHICA XXXX
BANCOS XXXX
BANCO XX XXXX
V/r Apertura fondo Caja Chica DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
104
Asientos Contables para la reposición del Fondo de Caja Chica.
Debito a la cuenta de CAJA CHICA y crédito a la cuenta de GASTOS
Tabla No. 16 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
Débito a la cuenta BANCOS y crédito a la cuenta CAJA CHICA.
Tabla No. 17 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014GASTOS VARIOS XXXX
Gastos Legales XXXX
Certificaciones XXXX
Movilización XXXX
CAJA CHICA XXXX
V/r Gastos de Caja Chica DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
FECHA DEL EJERCICIO FISCAL EN CURSO
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014CAJA CHICA XXXX
BANCOS XXXX
BANCO XX XXXX
V/r Reposición fondo Caja Chica DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
105
Gráfico No. 17 FLUJO DE APERTURA DE CAJA CHICA
Elaborado por: Autor de tesis 4. El contador realiza el
acta de creación del fondo y confirma la efectivización del
dinero.
3. El contador realiza una transferencia a la cuenta
del custio del fondo (Secretaria) y se adjunta
el comprobante de egreso.
5. La secretaria acepta y firma el acta.
CONTADOR GERENTE FINANCIERO DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
1. El contador realiza la solicitud de creación del
fondo de Caja Chica al Gerente Financiero de "CONSULPROLEGAL"
2. El gerente realiza la aprobación del fondo tanto del monto como de su manejo y lo entrega al contador. FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS SECRETARIA INICIO 1 2 3 5 FIN 4
106
Gráfico No. 18 FLUJO DE REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
Elaborado por: Autor de tesis 5. La contadora revisa la
documentación y coloca el sello de aprobado en todas las facturas o notas
de venta y entrega a la gerencia.
7. El contador realiza una transferencia a la cuenta del custodio del fondo (Secretaria) y se adjunta
el comprobante de egreso. 6. Gerencia autoriza la
reposición. 1. La secretaria sabe que
tiene un maximo de consumo por el acta que
firmo de custodio. 2. Reune y clasifica los documentos de respaldo
de los gastos realizados en el periodo. 3. Prepara el cuadro de resumen de gastos de caja chica. 4. Envia a la contadora adjudicando los documentos y el reporte de los gastos efectuados.
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
SECRETARIA CONTADOR GERENTE FINANCIERO
INICIO 1 2 3 7 6 FIN 4 5
107
Gráfico No. 19 FLUJO DE ARQUEO DE CAJA CHICA
Elaborado por: Autor de tesis
NO SI 10. Firman el contador y el custodio el acta, dejando como constancia las 5. Procede a sumar los
valores de los comprobantes de caja 6. Verifica el resultado para identificar sobrantes y faltantes. 7. Procede a llenar el acta de caja chica con las novedades encontradas. 8. Si existe un sobrante, se procede a contabilizarse como 9. Si existe un faltante, se procede al descuento del custodio. Se registra como anticipo de sueldo.
Se comunica la novedad para tomar mejorar el
control. 2. El contador se dirige a
la secretaria y le pide que suspenda las
actividades para realizarle el arqueo. 3. El contador solicita el dinero y los comprobantes que ha emitido a la secretaria. 4. El contador procede a contar los billetes y monedas para conocer el
valor monetario. FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
GERENTE FINANCIERO CONTADOR SECRETARIA
1. La gerencia solicita un arqueo de caja chica.
INICIO 1 4 6 2 3 5 7 8 10 FIN 9
108
CAJA GENERAL
Cuenta que forma parte del Activo Corriente, representa el dinero en efectivo (billetes, monedas, cheques) que son recibidos directamente en la empresa y que en lo posterior serán depositados en la cuenta y/o cuentas de Consulprolegal Cía. Ltda. aperturadas en los diferentes bancos.
Un control adecuado de dicha cuenta exige que todo dinero percibido, sea depositado de inmediato en a fin de evitar diferencias (sobrantes, faltantes, etc.) y que todo egreso se lo realice con su respectivo comprobante a través de un cheque girado a nombre del primer beneficiario.
Política.
Todo ingreso de dinero se efectuará con un comprobante de ingreso y se respaldará con los documentos que para el caso amerite (nota de crédito, facturas, etc.) de tal manera que el depósito bancario sea efectuado de inmediato en la cuenta corriente de Consulprolegal Cía. Ltda.
109
Asiento Contable para los depósitos posteriores al ingreso de Caja.
Débito a la cuenta CUENTAS POR COBRAR y crédito a la cuenta CAJA. Tabla No. 18 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
Asiento Contable por el Egreso de Caja.
Débito a la cuenta CAJA y crédito a la cuenta BANCOS. Tabla No. 19 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014CAJA XXXX
CUENTAS POR COBRAR XXXX
Cliente 123 XXXX
V/r Ingresos de Caja Comp. No.... DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
FECHA DEL EJERCICIO FISCAL EN CURSO
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014BANCOS XXXX
BANCO XX XXXX
CAJA XXXX
V/r Deposito en Bancos. DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
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Gráfico No. 20 FLUJO DE INGRESO DE CAJA
Elaborado por: Autor de tesis 1. Recibe la factura con
los datos para el respectivo despacho.
2. Al final del día la secretaria realiza un reporte total de facturación e ingresos. 3. El contador recibe y verifica el reporte. Le sella el mismo y le entrega a la secretaria. 4. La secretaria realiza la papeleta de deposito de lo ingresado para el siguiente día. 5. Al ser realizado el deposito, se entrega el comprobante al contador para su respectiva contabilización. FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
CLIENTE SECRETARIA CONTADOR
INICIO 2 3 1 4 FIN 5
111
BANCOS
Cuenta que forma parte del Activo Corriente, representa las transacciones originadas por depósitos o pagos en cada cuenta aperturada en los Bancos de la localidad o fuera del país.
Política.
Para la aperturación de cuentas corrientes y/o de ahorros a nombre de la empresa, se realizarán única y exclusivamente con la autorización del representante legal de Consulprolegal y Gerente Financiero.
El manejo de las cuentas será supervisado por el contador de la empresa a los responsables de cada cuenta bancaria.
Pagos
Cuando el pago se efectúe a través de un cheque, el cheque será girado a nombre del primer beneficiario y se certificarán cuando la necesidad así lo amerite.
Cuando se realice a través de transferencias bancarias o débitos automáticos, se deberá respaldar con una impresión la transacción realizada al establecimiento.
El registro de movimientos se realizan a diario y la conciliación de forma semanal.
112
Asiento Contable por el Ingreso de Bancos.
Débito a la cuenta CAJA y crédito a la cuenta BANCOS. Tabla No. 20 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
Asiento Contable por el Egreso de Bancos con cheque o transferencia y débito bancario.
Tabla No. 21 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014BANCOS XXXX
BANCO XX XXXX
CAJA XXXX
V/r Deposito en Bancos. DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
FECHA DEL EJERCICIO FISCAL EN CURSO
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014GASTOS SRV. BASICOS XXXX
Luz XXXX
Agua XXXX
Telefono XXXX
BANCOS XXXX
V/r Pago Serv. Básicos DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
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Gráfico No. 21 FLUJO DE LA CUENTA BANCOS
Elaborado por: Autor de tesis SI
NO
5. Se deja por escrito la aceptación de la cuenta
corriente en la institucion seleccionada,
para que la contadora archive le tramite.
6. Se procede a aperturar la cuenta una vez finiquitado el tramite en
la institución financiera por parte de la
contadora. 1. El contador ve necesario crear una cuenta corriente en una
institución financiera y comunica a la gerencia. 2. Gerencia analiza la propuesta y pide al contador que le presente tres alternativas para poder
escoger la mejor.
3. El contador realiza un informe y presenta las
alternativas correspondientes. 4. Gerencia escoge la
mejor alternativa y designa los responsables para realizar los tramites
correspondientes. FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
CONTADOR GERENTE SECRETARIA
INICIO 1 2 4 3 4 5 FIN 6
114
Gráfico No. 22 FLUJO DE PAGO CON CHEQUE
Elaborado por: Autor de tesis 5. Recibe todos los
cheques autorizados la secretaria y realiza los pagos respectivos a cada
proveedor. 6. Luego de realizar el
pago, se procede a guardar el comprobante de egreso con la firma de recepción y aceptacion
del pago por parte del proveedor.
PROVEEDOR DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
1. Se origina la necesidad de adquirir bienes y/o servicios,etc. El contador
realiza varios comprobantes de egreso
y a traves de archivos informaticos gira varios
2. Emite el cheque de acuerdo al orden de pago. 3. Se adjunta el comprobante de egreso, el comprobante de la compra (factura/nota de venta), y se envia a gerencia para que revise
y firme el cheque. 4. Los cheques y los respaldos llegan a manos
del contador, quien realiza la segunda firma
para control. FLUJOGRAMA DE
PROCEDIMIENTOS CONTADOR GERENTE SECRETARIA INICIO 4 5 1 2 3 5 6 FIN
115
Gráfico No. 23 FLUJO TRANSFERENCIAS BANCARIAS
116
Gráfico No. 24 FLUJO DE CONCILIACION BANCARIA
Elaborado por: Autor de tesis
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN CONTADOR GERENTE
6. Se procede a registrar las partidas encontradas en el sistema contable por parte del contador. 1. Se recibe el estado de
cuenta procedente del Banco.
2. El contador imprime el mayor de la cuenta bancos del sistema
contable.
3. Se realiza un cruce de movimientos tanto del
libro bancos como el estado de cuenta bancario, para identificar
las partidas pendientes. 4. Se realiza la Conciliación Bancaria, en el formato establecido y se lo imprime como 5. Gerencia revisa el reporte y pone su aprobación y se le entraga al contador. INICIO 1 2 3 FIN 4 5 6
117
Modelo de Conciliación Bancaria a aplicarse en Consulprolegal Cía. Ltda. Gráfico No. 25 Modelo Conciliación Bancaria Propuesto
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
118
CUENTAS POR COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Cuenta que forma parte del Activo Corriente, controla los valores que adeudan a la empresa por créditos concedidos o dinero pendiente de pago de clientes, ya sea por crédito directo o por documento firmado (pagarés, letras de cambio, etc.).
Asiento Contable de Cuentas por Cobrar.
Crédito a Cuentas por Cobrar e Imp. Retenido y Débito a Ventas 12% IVA. Tabla No. 22 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
Débito a Cuentas por Cobrar y Crédito a Caja.
Tabla No. 23 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014CUENTAS POR COBRAR XXXX
Cliente 1 XXXX Impuesto Retenido XXXX XXXX VENTAS XXXX 12% IVA XXXX V/r Venta a crédito. DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
FECHA DEL EJERCICIO FISCAL EN CURSO
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014CAJA XXXX
CUENTAS POR COBRAR XXXX
Cliente 1 XXXX
V/r Venta a crédito. DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
119
Gráfico No. 26 FLUJO DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Elaborado por: Autor de tesis
2. La Secretaria comunica al contador, y lleva un listado de los clientes que estan adeudando.
3. El contador abre una tarjeta por cada cliente en mora y realiza un carpeta con el historial
de cada uno.
4. El contador genera un cuadro con la antigüedad
de la cartera para poder tomar decisiones, esto lo
realiza fin de mes. FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
CLIENTE SECRETARIA CONTADOR
1. El cliente no ha pagado el servicio prestado,y pide un plazo
para el pago. INICIO 1 4 FIN 2 3
120
Gráfico No. 27 FLUJO PARA PROVISION DE INCOBRABLES
Elaborado por: Autor de tesis FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
CONTADOR GERENTE 6. El contador registra en el sistema la provisión respectiva. 1. Contador imprime el reporte de cuentas a cobrar o antigüedad de cartera. 2. Con el cuadro de provisiones actualizado (
revisado por el ) realiza el analisis respectivo.
3. El contador despues de tener un analisis, prepara un informe por cada cliente y determina
la antigüedad a la fecha para realizar el ajuste
por incobrables. 4. Se procede a la aplicación de lo expuesto anteriormente, de acuerdo a la provisión
que permite la ley. 5. La gerencia aprueba el cuadro de provisión. INICIO 1 2 3 FIN 4 6 5
121
Tabla No. 24 Porcentajes de Provisión de Cuentas por Cobrar en Consulprolegal Cía. Ltda.
Días Vencidos Porcentaje
DE 1 A 30 5% DE 31 A 60 10% DE 61 A 90 15% DE 91 A 120 20% DE 121 A 180 25% DE 181 A 365 50% DE 365 EN ADELANTE 100%
Elaborado por: Autor de tesis Asiento Contable por Provisión.
Débito a Prov. Ctas. Incobrables y Crédito a Gasto Ctas. Incobrables Tabla No. 25 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014GASTO PROV INCOBRABLES XXXX
PROV. CTAS INCOBRABLES XXXX
V/r Venta a crédito. DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
122
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Cuenta que forma parte del Activo No Corriente (Activos Fijos), son las propiedades, equipos de computación, muebles, edificios, vehículos y terrenos que se encuentran a nombre de la empresa.
Asiento de Compras de Activos
Crédito a Vehículo y 12% IVA Compras, Débito a BANCOS y Retenciones de Ley.
Tabla No. 26 Asiento Contable
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014VEHICULOS XXXX 12% IVA COMPRAS XXXX BANCOS XXXX BANCO XX XXXX RETE FUENTE XXXX RETE IVA XXXX V/r Compra Vehículo DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
123
Gráfico No. 28 FLUJO DE COMPRA DE BIENES
Elaborado por: Autor de tesis NO
SI
5. El contador se dirige al proveedor para que este haga la entrega del producto previo al pago
respectivo.
6. El contador registra la compra y archiva los documentos de respaldo.
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
CONTADOR GERENTE SECRETARIA PROVEEDOR
Se presenta un requerimiento de compra de un bien por cualquier area, y se informa al contador
para que verifique el presupuesto. 1. El contador revisa el presupuesto anual y confirma la disponibilidad caso contrario cancela el
proceso.
2. El contador entrega a la gerencia el presupuesto y las proformas para poder adquirir el bien.
3. El contador recibe la aprobacion de gerencia para proceder con la compra.
4. El contador entrega el cheque a gerencia este lo firma y lo entrega a la secretaria para que se pueda
realizar la compra respectiva.
INICIO 5 6 FIN 1 2 4 3 4 4
124
Gráfico No. 29 FLUJO PARA REGISTRO DE ACTIVOS
Elaborado por: Autor de tesis
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
CONTADOR SECRETARIA GERENTE
1. Contador se dirige con el bien comprado a
Consulprolegal
5. El cuadro se remite al contador por medio electronico e impreso para que pueda realizar
las estimaciones de duración, depreciación y
el respectivo control de existencia de bienes. 2. La Gerencia acepta la
compra del activo y solicita a la contadoa que
imprima el código para colocar en el respectivo
bien o bienes. 3. Se imprimen y se
pegan los códigos
4. La secretaria registra la compra del inmuble en un formato establecido en hoja de excel, el cual le premitirá tener un
control adecuado de todas las compras con fecha y codigo de activo
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS INICIO 1 FIN 5 3 2 4
125
BAJA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
A continuación los motivos para dar de baja a un activo fijo: Límite de vida útil.
Obsolescencia de bienes, no útiles para el funcionamiento. Por robo, pérdida o accidente con los equipos.
Por donación, enajenación o destrucción.
Asiento tipo por activo totalmente depreciado.
Crédito a Dep. Acum. Vehículo y Débito a Vehículo
Tabla No. 27 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
Crédito a Dep Acum. Vehículo, Perdida de Activo y Débito a Vehículo.
Tabla No. 28 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014DEP ACUM VEHICULO XXXX
VECHICULO XXXX
V/r Baja de Activo DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
FECHA DEL EJERCICIO FISCAL EN CURSO
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014DEP ACUM VEHICULO XXXX
PERDIDA POR BAJA DE ACTIVO XXXX
VECHICULO XXXX
V/r Baja de Activo DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
126
Gráfico No. 30 FLUJO DE BAJA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Elaborado por: Autor de tesis
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
CONTADOR SECRETARIA GERENTE
5. Se remite acta para las respectivas firmas de aprobación y procedimiento. 6. Contadora registra contablemente el proceso realizado en el software contable 1. La Gerencia programa
el día y la hora para proceder con la baja, en conjunto con el contador y la secretaria identifican
los bienes que serán dados de baja y se elabora un listado de los
bienes para iniciar el proceso. 2. El contador realiza un informe para conocimiento de los socios de la empresa. 3. La gerencia toma la decision e informa el destino final de los bienes )destrucción,
donación, etc. 4. El contador realiza el
acta respectiva con los bienes dados de baja.
INICIO 1 FIN 2 3 4 5 6
127
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Cuenta que forma parte del Pasivo Corriente, constituyen todas las obligaciones que tiene la empresa con terceros, por lo siguiente:
o Obligaciones pendientes por servicios básicos.
o Obligaciones Pendientes por Remuneraciones Acumuladas.
o Obligaciones Pendientes por Impuestos Acumulados
o Obligaciones Pendientes con Instituciones Financieras.
o Obligaciones Pendientes con Instituciones Regulatorias o de control.
Política.
Cada 5 días se elaborará un informe con el saldo por proveedor de la cuenta por pagar y se remitirá con la firma y sello del contador a la gerencia.
128
Asiento Contable por las Cuentas por Pagar (Crédito Concedido).
Crédito a la cuenta COMPRAS y 12% IVA y Débito a las cuentas, CUENTAS POR PAGAR y RETENCIONES DE LEY.
Tabla No. 29 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
Asiento Contable por las Documentos por Pagar (Crédito Documentado). Tabla No. 30 Asiento Contable
Elaborado por: Autor de tesis
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014COMPRAS XXXX
12% IVA COMPRAS XXXX
CUENTAS POR PAGAR XXXX
RETE FUENTE XXXX
RETE IVA XXXX
V/r Compra a Crédito Simple DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
FECHA DEL EJERCICIO FISCAL EN CURSO
FECHA PARCIAL DEBE HABER
17/10/2014COMPRAS XXXX
12% IVA COMPRAS XXXX
DCTOS POR PAGAR XXXX
RETE FUENTE XXXX
RETE IVA XXXX
V/r Compra a Crédito Documentado
DETALLE
CONSULPROLEGAL CIA LTDA LIBRO DIARIO
129
Gráfico No. 31 FLUJO DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Elaborado por: Autor de tesis
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTOS QUE EJECUTAN
CONTADOR SECRETARIA/ASISTENTE GERENTE
5. Contador entrega informe a la gerencia
para respectiva aprobación de pagos
6. Gerencia entrega informe sellado con la
aprobación de pagos 7. La contadora gira los cheques a nombre de los
beneficiarios 1. Contador solicita al asistente un informe con
las facturas que tiene retraso de pago 2. Asistente entrega facturas pendientes 3. Contador imprime auxiliar de cuentas y dctos por pagar para
verificar valores pendientes de pago 4. Contador realiza un informe con las cuentas impagas para determinar
las mas antiguas
INICIO 1 FIN 2 7 3 4 5 6
130
GASTOS
Los gastos principales que mantiene Consulprolegal Cía. Ltda. son los pagos