Esta cuenta registra el derecho de cobranza efectuada al personal como producto generalmente de préstamos en efectivo, frente al compromiso de descuento de su haber mensual o pagos en efectivo en un tiempo estipulado generalmente mayor a un mes como compromiso entre las partes interesadas.
SE DEBITA:
> Por el préstamo en efectivo
> Por ampliación del plazo estipulado
> Por la actualización de valor (sí el préstamo fuese otorgado en moneda extranjera)
SE ACREDITA:
> Por la cancelación (en efectivo o descuento de planilla) parcial o total de su cuenta
> Por el asiento de cierre a fin de gestión
SALDO:
Su saldo normal es deudor y representa el monto de las cuentas que se mantiene con el personal pendientes de cobro.
CONTROL INTERNO:
> Deberán implementarse sólidas políticas y por escrito, para autorizar préstamos a empleados.
> Todo préstamo deberá ser justificado y sujeto a discusiones en cuanto a plazo, tiempo y forma de pago estipuladas en un documento interno.
> No debe convertirse en una operación corriente de la empresa.
> No debe otorgarse préstamos al personal que mantenga otro tipo de obligaciones (económicas) con la empresa.
Veamos un caso práctico sobre préstamos al personal entregados a la Sra. Maria Robles por Bs12.000.- en fecha 01/07/200X con giro de cheque N° 145 del Banco Mercantil Santa Cruz, pagaderos en cuatro meses de cuotas iguales (Bs3.000.-) con descuento de planilla.
FECHAS DETALLE DEBE HABER
G1/07/200X ____ - AQ -]
12.000,00
12.000,00 PRÉSTAMOS AL PERSONAL
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ
Registro préstamos ai personal Sra. María Robles con chq. N° 145 a cuenta descuento de planilla de sueldos de los meses de julio, agosto, septiembre y octubre, correspondiendo cada cuota de Bs3.750.-, según contrato de préstamo adjuntoi
De acuerdo a lo convenido, la forma de retorno a la empresa correspondiente al préstamo al personal, es la utilización o empleo de mano de obra (sueldos y salarios) a fin de mes (de julio a octubre) el registro como descuento o devolución de préstamo al personal al Sra. Maria Robles corresponderá por Bs3.000.-
Ejemplo: Si el total de la planilla de sueldos correspondiente al mes de julio alcanza a Bs25.400.-
CONTABILIDAD INTERMEDIA CArÍTúLOV; ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL EXIGIBLE F E C H A S H A B E R 3 1 / 0 7 / 2 0 0 X ... ... -j 2 5 .4 0 0 ,0 0 1 9 . 2 2 5 . 0 0 3.000,00 3 . 1 7 5 ,0 0 S U E L D O S Y S A L A R I O S S U E L D O S Y S A L A R I O S P O R P A G A R PRÉSTAMOS AL PERSONAL A P O R T E S Y R E T E N C I O N E S P O R P A G A R
Provisión de sueldos correspondientes a/ mes de
julio del presente, según planilla de sueldos adjunto.
Nota: Las siguientes transacciones correspondientes a los meses de agosto, septiembre y
octubre serán similares hasta lograr la devolución del monto prestado. Por consiguiente, los registros contables también corresponderán como el ejemplo anterior.
Esta cuenta registra el derecho de cobranza que se puedan devengar, como intereses ganados pero no cobrados de operaciones provenientes con instituciones financieras (caja de ahorro, depósitos a plazo fijo, intereses por manejo en cuenta corriente) o con particulares (documentos por cobrar, cuentas por cobrar, préstamos al personal).
SE DEBITA:
> Por el registro de intereses a un periodo establecido > Por la actualización de valor en moneda extranjera
SE ACREDITA:
> Por la cancelación, abono, descuento de planilla parcial o total de lo calculado > Por el asiento de cierre a fin de gestión
SALDO:
Su saldo normal es deudor y representa el monto de los intereses calculados pendientes de cobro.
CONTROL INTERNO:
> Toda operación que genere intereses debe ser sujeto de registro dentro del período que corresponda
> En operaciones con personas particulares, se deben tomar acciones y políticas sobre tasas de aplicación.
Veamos a través de un ejercicio práctico para comprender la tratativa de Intereses por cobrar que quedan pendientes de cobro a fin de gestión para la Empresa de servicios "DLM” S.R.L., quienes deciden mantener la utilización de sus recursos a través de inversiones a corto plazo colocándolo en Depósito a Plazo Fijo M/E de acuerdo a lo estipulado en el Certificado de Depósito a Plazo Fijo detallado a continuación:
Datos:
Depósito Plazo fijo
Cooperativa “INPROBOL” Ltda.
8188
20 de diciembre (tipo de cambio 7,07) USD. 10.000.- En efectivo Tipo de Operación: Entidad Emisora: Número de certificado: Fecha de Depósito: Importe depositado: Forma de depósito:
CONTABIUDAD INTERMEDIA CAPÍTULOV: ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL EXIGIBLE Plazo: Fecha de vencimiento: Tasa de interés: Se pide: 90 días 20 de marzo 8,50% anual
Efectuar los registro contables; Los cálculos aritméticos;
Considere el registro del devengado ai 31 de diciembre (tipo de cambio 7,05)
11 días 20/12/XX 31/12/XX Diciembre (31 - 20) Enero Febrero Marzo____________ Total días DPF 79djas 20/03/X1
11 díasj_ 11 días corresponden a la primera gestión
31 días^
28 días L 79 días corresponden la gestión siguiente
20 d?asJ2Q de marzo = fecha de vencimiento)
Desarrollo: 20/12/200X 31/12/200X 31/12/200X JDÈIÀULE AD 1 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
CAJA MONEDA EXTRANJERA
Depósito a plazo fijo de USD. 10.000,.« a 7,(77 la operación fue realizada en efectivo.
--- AA 1 --- DIFERENCIA DE CAMBIO
DEPÓSITOS A PLAZO FIJO MIE
Ajuste variación de tipos de cambio de 7,07 a 7,05 para USDl 10.000>
--- AA 2 --- --- --- INTERESES POR COBRAR MIE
INTERESES GANADOS
Por intereses ganados en 11 días correspondientes a la gestión por el depósito a plazo fijo de USD. 10.000 - a te. 7,05. 70.700,00 200,00 183,09 HABER 70.700,00 200,00 183,09
Los intereses al 31/12/XX se calcularán y devengaran por Í1 días. Interés = (capital * tasa de interés * días de aplicación) / 360 Interés = (10.000.- * 8,50% * 11) / 360 = 25,97 * 7,05 = 183,09
ENTREGAS CON CARGO DE CUENTA
* ;~7:IEsta cuenta registra todas las partidas que han sido desembolsadas a favor de algún personero de la empresa para compras o gastos (a favor final de la entidad) de los cuáles se desconoce el importe final y está sujeta a una rendición de cuentas por un período determinado.
SE DEBITA:
> Por la entrega (desembolso) a favor del personero
> Por la actualización de valor en moneda extranjera
CONTABILIDAD INTERMEDIA CAPÍTULO V: ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL EXIGIBLE SE ACREDITA:
> Por el descargo mediante rendición de cuentas parcial o total de lo asignado > Por el asiento de cierre a fin de gestión
SALDO:
Su saldo normal es deudor y representa el monto de los desembolsos pendientes sin descargo a la fecha.
CONTROL INTERNO:
> Todo desembolso debe ser debidamente justificado. > Su descargo será con documentación de respaldo.
> No se aceptará la circulación de estos fondos por un tiempo estimado mayor a los quince días.
El ejercicio práctico a continuación nos dará una pauta mejor sobre el movimiento de esta cuenta. En fecha 10 de mayo de la presente gestión, se entrega fondos a favor de la Sra. Rita Benítez Valdez (Administradora) por Bs8.000 - cotí giro de cheque N° 645 del Banco Unión para cubrir gastos de publicidad en dos empresas televisivas por lanzamiento de nuevo producto de la Empresa “FLOR DEL CAMPO” S.A.
.-FECHAS , & R> J i£
10/05/2Q0X --- — AD 1 --- ---
ENTREGAS CON CARGO DE CUENTA 8.000,00
8.000,00 BANCO UNION
Entrega de fondos para gastos de publicidad a favor de la Sral Rita Benítez Valdez según recibo adjunto.
En fecha 17 de mayo la Sra. Rita Benítez Valdez (Administradora) de acuerdo a la rendición de cuentas detallada y presentada a continuación, amerita al siguiente registro contable:
OPERATIVA CONTABLE
FECHAS é k S S É m i m l B S i D E i m DEBE |S á '. HABER
17/05/200X AH ° __ 280,00 8.456,40 1.263,60 10.000,00 " ... 1 " " "■ T" / \ U ¿ mm-mn n !■ nr, illa--- BANCO UNIÓN PUBLICIDAD Y PROPAGANDA CRÉDITO FISCAL IVA
ENTREGAS CON CARGO DE CUENTA
Registro rendición de fondos utilizados para gastos de publicidad entregados a favor de la Sra. Rita Benítez según formulario y papeleta de depósito adjunto.
CONTABILIDAD INTERMEDIA CAPÍTULOV: ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL EXIGIBLE