PRACTICA DE
PLANEACIÓN DE
PLANEACIÓN DE
AUDITORIA
AUDITORIA
Jesús
Jesús P. P. Guerreros Guerreros Meza Meza Jr. Jr. Libertad Libertad N° N° 18851885 Contadores
Contadores Públicos Públicos SOC: SOC: CIVIL CIVIL El El Tambo Tambo - - HuancayoHuancayo Auditores Auditores Matricula 364 Matricula 364 R.U.C R.U.C 1019926347101992634777 Empresa:
Empresa: IRAOKA IRAOKA S.A.S.A.
Periodo Que Cubre la auditoria: 2009 Periodo Que Cubre la auditoria: 2009
MEMORANDO DE PLANEACIÓN MEMORANDO DE PLANEACIÓN
Fecha de cierre: Diciembre 2009 1. Definición de Objetivos:
1.1 General:
Determinar la adecuada y razonable de los controles utilizados en la Compañía en función del cumplimiento de su objetivo social, y la confiabilidad en la determinación de cifras de los Estados Financieros.
1.2 Específicos:
Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. 1.2.1 Ayudar a la Gerencia a lograr la administración
más eficiente de las operaciones de la Compañía, estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.
1.2.2 Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
1.2.3 Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
1.2.4 Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguardar el Activo de la Compañía contra pérdidas de cualquier clase.
. 1.2.5 Dictaminar los Estados Financieros a Dic. 2010 2. Investigación Preliminar:
2.1 Tipo de Empresa: Industrial y Comercial S, .A. fue fundada en 1950 con integración de 12 Asociados aportando todos y cada uno la suma de $ 100.000, inscribiéndose en la Cámara de Comercio de Santa Fé de Bogotá. D.C. el 28-05-2002. Está ubicado en la calle 170. Cuenta con una planta física adecuada para una labor de Industria y Cuenta con otra Sede en el Centro de la Ciudad en la Cdra. 15, en donde realiza sus ventas. Cuenta con una Junta de Socios, el Gerente de la Compañía Jorge Pérez, el Revisor Fiscal es el Señor C.P.T. Ernesto Gómez, tiene 3 asesores en tributaria, derechos laboral y en sistemas. La Secretaria general, Subgerente, Jefe Comercial, Jefe de Producción, Jefe De Costos, el Contador, el Tesorero, Auditor de Inventarios y de Costos digitales. Es el tercer año que participamos como Auditores Externos.
2.2 Circunstancias Económicas y Tendencias del Negocio:
• La mayoría de las compras están a cargo del Jefe Comercial, existiendo Comité de Compras bajo nivel específico de autorización:
• Las políticas de ventas están a cargo del Departamento Comercial.
• Adoptar el dar crédito y su relación de Carta es de 60 y 180 días para ejercer controles directos de producto.
• Durante el año de 2001 adquirieron equipos de computación para lograr una mejor captura y distribución de la información, situación que requiere de un análisis especifico ya que es un sistema nuevo y que muy pocas personas sabe manejarla dentro de la empresa.
• La Compañía llene una participación en el mercado de sus productos del 65% con respecto a la competencia, sin embargo se están estableciendo lácticas de mercado modernas para contrarrestar y aprovechar la apertura económica decretado por el Gobierno.
2.3 Políticas y Prácticas Financieras:
La Cía., utiliza entre otras, las siguientes políticas y prácticas contables:
a. La Compañía compra materia prima en un 80% a crédito.
B. El manejo de los costos se hace a través de estándares para algunos centros de costos (administración, comercial) y costos reales para producción.
C. El proceso de producción de los productos es aproximadamente. 10 semanas.
D. Se fijaron políticas de ventas de la siguiente manera: • Cuando se trate de ventas al detalle no se
ofrecerán, ni se aceptan descuentos.
• Cuando se trate de ventas al por mayor, se dará un descuento comercial de 10% y además, si es por modalidad de crédito se adicionará un 5% por pronto pago.
E. La política de traslado de producto terminado a las oficinas de ventas será los martes.
F. Los resultados de los Estados Financieros deben entregarse, como plazo máximo el día 17 de mes siguiente a la finalización del periodo contable.
G. Se entregaran mensualmente informes de ejecuciones presupuéstales.
H. Cuando resulten imperfectos se remataran en ventas, primero a empleados con un recargo del 10% más del costo, y para particulares en un 25% más del costo. l. Se evaluará el desarrollo por parte de la Administración de la
Empresa, de las políticas tanto contables como financieras y laborales establecidas.
J. Se analizara el cumplimiento de las normas legales, contables establecidas por el Gobierno Nacional y contablemente se rigen por el Decreto... Para el desarrollo de la Auditoria en Industrial y Comercial S.A. se tendrá muy en cuenta las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
K Revisión general de las operaciones, utilizando pruebas selectivas y no estadísticas.
L Las técnicas de Auditoria para objeción de evidencia son las siguientes:
Estudio General: en las Cuentas por Cobrar, cuentas por
pagar y Bancos para determinar errores y soluciones.
Inspección (Examen Físico): Arqueo de Cuentas Cobrar,
Arqueo de cuentas por Pagar.
Confirmación: En la comprobación de titulares en la cuenta
de Bancos y saldos en la verificación de Proveedores y los clientes de la empresa.
Conciliación y Cotización: Se realizaron entre los saldos de la
cuenta del almacén y los saldos contables.
Indagación e Investigación: Se obtendrá información verbal
para el proceso de Admisión de clientes y procedimientos sobre el control interno establecido por la Compañía.
Diagrama de Flujo: Se diseñará un diagrama de flujo para
establecer el proceso de compra y utilización de la materia prima y así mismo el manejo de la información (soportes). 2.4 Principales Proveedores: Entre los proveedores de Industrial y
Comercial S.A. se encuentran: Plumas y Co. – Compuquimic S.A.- Pinturas y Acrílicos – Química e Ingeniería - Bristol Comany y Denver Inc.
3. Alcance de la Auditoria General:
Industrial y Comercial S.A. tiene proyectado algunos cambios en el momento de nuestra visita, las cuales pueden afectar la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras pruebas de Auditoria, entre otras podemos anotar:
• Estudio y/o renovación de la planta de personal:
• La constitución de una nueva sede ubicada en la Cdra. 30 con calle 19 donde se ubicará la Oficina Principal de Ventas así como ampliación de la fábrica de Cali.
Procedimientos a utilizar:
• Estudio evaluación y estudio de sistemas contables y el control Interno.
• Realización de Investigaciones y verificación de las operaciones contables y saldos de cuentas.
• Se compararán estados financieros de los dos últimos años 2001 y 2002 con los principales registros contables y otros registros relaciones con la parte contable, para determinar si esos Estados Financieros contiene adecuadamente las transacciones y el movimiento contable y financiero en forma razonable.
4. Riesgos Inherentes al Control:
• El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente, adentro en ventas, despacho del pedido.
Riesgo Control: hay segregación de Funciones. Riesgo Inherente: manipulación de datos
• Existe demora en cancelación de pedidos, por encontrarse mal diligenciados ocasionando disgustos con el proveedor.
Riesgo Control: no hay revisión necesario por el personal
especializado en esta función.
Riesgo inherente: doble pago, doble facturación, doble
contabilización.
• Se están recibiendo cheques por fechadas, incumplimiento con una de las políticas de la Compañía.
Riesgo Control: no se están realizando o ejecutando los
controles establecidos por los funcionarios a cargo.
Riesgo Inherente: malversación de fondos.
5. Áreas Significativas:
Dentro de la organización se tiene como área significativa el área de inventario que se encuentra bien organizada, aunque sufren retardo en la entrega de la mercancía y en el manejo del Kárdex que es un poco cerrado parque el almacenista es nuevo. El área de ventas, también se constituye en área significativa; porque las políticas de descuentos que maneja la Compañía Son bastante atractivos para los clientes potenciales.
6. Visitas:
6.1 Preliminar o Interna: de común acuerdo con la Gerencia de Industrial y Comercial S.A. se realiza la Auditoria en forma general, iniciando desde las políticas establecidas hasta el manejo y ejecución del control Interno. Se manejan varios conceptos como por ejemplo: El área de cuentas X cobrar, hay una cuenta que tiene con muchas expectativas a la Gerencia de
la Compañía. Se harán visitas a dos sedes, de producción y de ventas, también se conocerá el sitio que piensa comprar la Compañía.
6.2 Auditoria Final (Saldos Estados Financieros):
A partir de Enero 2 del 2003 se enviarán confirmaciones bancarias, clientes, proveedores, almacén de depósito y otros: con base en l Balance de Prueba a partir de Enero 12/01 completaremos los sumarias comparadas con el año anterior, y siguiendo los programas de Auditoria Final analizaremos las cifras finales de los Estados Financieros con el fin de establecer el dictamen.
6.3 En el Trabajo: Para la realización de la Auditoria, se harán visitas frecuentes. Mientras se desarrolla en si el trabajo, para lograr la acertado y confiable.
6.4 Posterior: Una vez terminado y entregado el informe de Auditoría, en común acuerdo con el cliente, se hará una última visita para obtener la idea clara del resultado del informe, si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de la Auditoria. Se le aclaran todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y a las sugerencias que se le anotan, como un medio para lograr tener una participación en el mercado.
7. Presupuesto de Tiempo: Resumen
Resumen Planeación Planeación Preliminar Preliminar Final Final TotalTotal
Supervisor 20 10 20 50 Junior 50 30 60 140 Sénior 80 80 70 240 TOTAL 150 120 150 420 8. Personal Involucrado: Del
Del cliente: cliente: Cargo:Cargo:
Jaime Rojas Gerente General
Pablo Montana Gerente Administrativa
Diana Paola Rojas Auditor
Pedro Rocha Contador
De la Auditoria: De la Auditoria:
Rosa Suárez Gerente
Marina López Sénior
Juan Castañeda Junior
9. Costo de la Auditoria:
De acuerdo a nuestro carta convenio se establecieron los honorarios entre $18 y $24, hora/ hombre para socio, Gerente, Señor y Junior, preestablecidas en nuestra organización.
10. Fecha de Reuniones:
a) Para la Planeación: Octubre 10/05
b) Conclusión de la Auditoria Preliminar: Presentado memorando Interno y establecido aspectos de seguridad razonable en las Áreas Operativas, Financieras y Contables.
C) Discusión del Memorando de Control Interno: a. Con el Cliente: Nov. 30/06 b. Con la Auditoria: Dic. 5/06
d) Presentación de Memorando de Control Interno Definitivo: Dic. 10/02 Ante Gerencia y Dic. 13/02, ante Junta Directiva.
E) Para discutir el Informe:
a. Con el Cliente: Marzo 2/07 b. Con la Auditoria: Marzo 5/07
F) Presentación Estados Financieros: Asamblea General: Marzo 6/03
g) Envió Superintendencia del Ramo: Marzo 8/07 H) Entrega del Informe Final de Auditoria: Marzo 1/07
Hecho por:
Equipo de Auditoria
Revisado por:
Jesús P. Guerreros Meza (Socio)
Fecha: