Proceso Contable

“Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuentes) hasta la presentación de los Estados Financieros.” (Bravo M. , 2013, pág. 33)

El registro de transacciones en forma cronológica en los libros de contabilidad, el proceso de ajustes a las cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de los estados financieros se conoce como ciclo contable. Este proceso se da en las empresas con el fin de evaluar los resultados de las operaciones para la toma de decisiones. (Díaz, 2011, pág. 386)

Es el proceso utilizado para el registro ordenado y cronológico de todas las transacciones de una empresa, desde el inicio de las operaciones, el registro, la transformación de la materia prima con los costos incurridos, posterior comercialización y así hasta finalizar en el registro contable de todo lo descrito, culminando en la presentación de los estados financieros.

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1.2.2.1 Flujo del Proceso Contable

(Zapata, Contabilidad General, 2011) en su libro de Contabilidad General afirma lo siguiente:

En el flujograma que viene a continuación se presenta la secuencia de los pasos que siguen las transacciones que ejecutan las empresas, estos en la actualidad están informatizados, con lo cual se ahorra tiempo para el contador invierta en otras actividades que antes estaban algo restringidas o muy descuidadas, como invertir en tomas físicas de mercaderías y de activos fijos, realizar arqueos más frecuentes, efectuar conciliaciones bancarias y de cuentas, etc., es decir validar la información. (pág. 35)

“Constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuentes) hasta la presentación de los Estados Financieros”. (Bravo M. , 2013, pág. 33)

El flujo de proceso contable constituye la sistematización de las operaciones realizadas durante el ejercicio económico. Valúa las operaciones, las procesa, produce información a través de los estados financieros; y, por último, analiza e interpreta dicha información. Por tanto, el proceso contable ayuda al contador a administrar la información y los recursos financieros.

Una forma ilustrativa del proceso contable es el siguiente:

Tabla 4 Flujo del proceso contable.

El Flujo del Proceso Contable

1er. Paso Reconocimiento de la Operación

Documento Fuente

 Prueba evidente con soportes

 Requiere análisis

 Se archiva cronológicamente

2do. Paso Jornalización o registro inicial

Libro Diario

 Registro Inicial

 Requiere criterio y orden

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3er. Paso Mayorización

Libro Mayor

 Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas

 Requiere criterio y orden

 Brinda idea del estado de cada cuenta

Balance

 Resumen significativo

 Valida el cumplimiento de normas y concepto de general aceptación

4to. Paso Comprobación

Ajustes

 Actualiza y depura saldos

 Permite presentar saldos razonables

5to. Paso. Resultados o productos

Estructuración de Informes

Estados Financieros

 Financieros

 Económicos

Fuente: (Zapata, Contabilidad General, 2011, pág. 35)

Elaborado por: Cedeño Solórzano Angélica.

1.2.2.1.1 Documentos Fuente.

“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”. (Zapata S, 2008, pág. 45)

1.2.2.1.2 Plan de Cuentas

“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines” (Zapata S, 2008, pág. 25)

1.2.2.1.3 Libro Diario

“Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento”. (Zapata S, 2008, pág. 41)

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1.2.2.1.4 Libro Mayor

“Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular”. (Zapata S, 2008, pág. 42)

1.2.2.1.5 Balance de Comprobación

Se aconseja que mensualmente se verifique el cumplimiento del principio de partida doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, para esto será necesario elaborar un balance de comprobación, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el libro mayor principal. (Zapata S, 2008, pág. 52)

1.2.2.1.6 Estados Financieros

Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad. (Zapata S, 2008, pág. 59)

1.2.2.1.7 Estado de Costos de producción y ventas

Es el informe especializado que genera la contabilidad de costos, en éste se describen y valoran las inversiones efectuadas por la empresa en los distintos elementos del costo durante el periodo, inclusive se concatena con la producción en proceso y el costo de inventarios de artículos terminado. (Zapata, 2011, pág. 27)

Por medio de este estado detallamos el resumen del proceso que tuvo las cifras que integran el Costo de Productos Vendidos, cifra que al final aparece en el Estado de Resultados” (Rincón S, & Villareal Vásquez, 2010, pág. 45)

1.2.2.1.8 Estado de Resultados

El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya sea ganancia o pérdida. Muestra también un resumen de los hechos

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significativos que originan un aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado. (Zapata S, 2008, pág. 61)

1.2.2.1.9 Estado de Situación Financiera

“Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento determinado” (Zapata S, 2008, pág. 62)

1.2.2.1.10Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

“Es presentado al final del periodo, con el propósito de demostrar objetivamente los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dicha modificación y la posición actual del capital contable, mejor conocido como patrimonio” (Zapata, 2011, pág. 330)

1.2.2.1.11 Estado de Flujo de Efectivo

“Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento los diversos

conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un periodo”.

(Zapata, 2011, pág. 423)

1.2.2.1.12 Notas a los Estados Financieros

“Se basan en políticas contables que varían de una empresa a otra. La revelación de las políticas contables significativas sobre las cuales se basan los estados financieros, es por lo tanto necesaria para que sean entendidos adecuadamente”. (Bravo M. , 2013, pág. 280)