UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES"
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA.
TEMA: PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO EN LA EMPRESA “NOROÑA ZAMBRANO JIMMY FABRICIO”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017.
AUTORA: CEDEÑO SOLÓRZANO ANGÉLICA FERNANDA.
TUTOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO – ECUADOR
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la Srta. ANGÉLICA FERNANDA CEDEÑO SOLÓRZANO, estudiante
de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., con el tema “PROCESO
CONTABLE PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO EN LA EMPRESA “NOROÑA ZAMBRANO JIMMY FABRICIO”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017.”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente en la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES,
por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, marzo del 2018
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, ANGÉLICA FERNANDA CEDEÑO SOLÓRZANO, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA.; Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que
todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la
obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos, y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, marzo del 2018
Srta. Angélica Fernanda Cedeño Solórzano
C.I. 131537770-3
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, ANGÉLICA FERNANDA CEDEÑO SOLÓRZANO, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad
Regional Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El
patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las
Investigaciones, trabajo científico o técnicos, proyectos profesionales y consultorías que
se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.
Santo Domingo, marzo del 2018
Srta. Angélica Fernanda Cedeño Solórzano
C.I. 131537770-3
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Ing. Mónica Elizabeth Benálcazar Paladines; en calidad de Lectora del Proyecto de
Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la Srta. CEDEÑO SOLÓRZANO
ANGÉLICA FERNANDA sobre el tema “PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO EN LA EMPRESA “NOROÑA ZAMBRANO JIMMY FABRICIO”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2017.”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con
todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, junio del 2018
Ing. Mónica Elizabeth Benálcazar Paladines, Mgs.
DEDICATORIA
Dedico la presente tesis y toda mi carrera universitaria:
A Dios por darme la oportunidad de vivir, por hacerme parte de una maravillosa familia,
y ser quien siempre ha estado a mi lado en todos los momentos de mi vida.
A mi madre Janeth y mi abuela Maura, que son mi orgullo, por ser ellas a quien les debo
todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi perseverancia y mi empeño,
brindándome su amor y sin pedir nunca nada a cambio, apoyándome en todos los
momentos de mi vida, son y serán siempre mi motivación para salir adelante.
A mi hermana María Guadalupe, mis sobrinas Damaris y Ketsia que alegran mi vida con
su existencia.
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer en primer lugar a Dios por darme la oportunidad de vivir y por estar
conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber
puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante
todo mi periodo de estudio.
A mi madre y mi abuela por creer y confiar siempre en mí, porque siempre me han
apoyado y han estado estimulándome para no decaer en la lucha incansable de superarme
día a día.
A mi enamorado Fernando por su amor y apoyo incondicional que me brinda todos los
días de mi vida, a mis amigas María y Yessica por su amistad sincera y apoyo brindado.
Al Ing. Jorge Almeida, por aceptarme para realizar esta tesis bajo su dirección. Su apoyo,
confianza en mi trabajo y su gran capacidad para guiar mis ideas han sido un aporte
invaluable.
A la Dra. Paola Andrade, gracias por permitirme realizar el presente trabajo de
investigación de la empresa que dirige de manera muy acertada, y apoyarme con la
información requerida.
RESUMEN
La Empresa “NOROÑA ZAMBRANO JIMMY FABRICIO”, es persona natural obligada
a llevar contabilidad y se dedica a la venta al por mayor y menor de piezas en aceros, hoy
en día este mercado ha tenido un gran crecimiento, descuidando la situación financiera
de la empresa, por ello es indispensable aplicar un proceso contable que permita obtener
información financiera real y oportuna para la toma de decisiones.
En el presente trabajo investigativo se aplicó la línea de investigación Gestión de Costos
para establecer un adecuado Proceso Contable de Costos por Órdenes de Producción, así
como los métodos, técnicas e instrumentos de investigación, permitiendo determinar el
desconocimiento real de los ingresos que genera la producción, los egresos y los
correspondientes costos que incurren en la producción de las piezas en acero como la
prestación de servicios, conllevando un trabajo empírico de sus ganancias y pérdidas,
imposibilitando la toma de decisiones.
El resultado obtenido, en el diseño del proceso contable en el mes de diciembre 2017,
genero una ganancia económica mínima; en relación a las ventas, producto del prestigio
que mantiene la empresa, así como su buena relación con los clientes. Al finalizar el
proceso de investigación, se ayudó a la gerencia con las recomendaciones basadas en el
proceso contable, que se realizó para obtener información financiera, con el propósito que
ABSTRACT
“NOROÑA ZAMBRANO JIMMY FABRICIO” Enterprise, it is natural person obligated
to keep accounting records and sells wholesale and retail pieces in steel, today this market
has had tremendous growth, neglecting the financial situation of the company, it is
essential to have an accounting process which allows to obtain real and timely financial
information for decision-making.
In this research work, the Costs Management investigative line was applied to establish
an adequate Accounting Process of Costs for Production Orders, as well as the research
methods, techniques and instruments, allowing to determine the real income ignorance
generated by the production, expenditures and the corresponding costs incurred in the
production of steel parts as the services provision, leading to an empirical work of their
profits and loss statement, impeding decision making.
The result obtained, in the design of the accounting process in December 2017, generated
a minimum economic gain; in relation to sales, product of the prestige that the company
maintains, as well as its good relationship with customers. At the end of the research
process, management was helped with the recommendations based on the accounting
process, which was carried out to obtain financial information, with the purpose that the
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACION DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACION DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACION
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
ÍNDICE DE ANEXOS
Pág.
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigación ... 1
Situación problémica ... 4
Formulación del problema a investigar ... 5
Objeto de investigación y campo de acción ... 5
Identificación de la línea de investigación ... 5
Objetivos de la investigación ... 5
Objetivo general ... 5
Objetivos Específicos ... 6
Aporte teórico significación práctica y novedad científica ... 6
1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 7
1.1 Antecedentes de la Investigación ... 7
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. 8 1.2.1 Contabilidad. ... 8
1.2.1.1 Importancia. ... 8
1.2.1.2 Objetivos. ... 9
1.2.1.3 Campos de Especialización. ... 9
1.2.1.4 Contabilidad de Costos. ... 9
1.2.1.4.1 Importancia. ... 10
1.2.1.4.2 Objetivos. ... 10
1.2.1.4.3 Los Costos y Gastos en la Empresa ... 11
1.2.1.4.4 Elementos del Costo. ... 12
1.2.1.4.5 Sistema de costos. ... 13
1.2.2 Proceso Contable ... 16
1.2.2.1 Flujo del Proceso Contable ... 17
1.2.2.1.1 Documentos Fuente. ... 18
1.2.2.1.2 Plan de Cuentas ... 18
1.2.2.1.3 Libro Diario ... 18
1.2.2.1.4 Libro Mayor ... 19
1.2.2.1.5 Balance de Comprobación ... 19
1.2.2.1.6 Estados Financieros ... 19
1.2.2.1.7 Estado de Costos de producción y ventas ... 19
1.2.2.1.8 Estado de Resultados ... 19
1.2.2.1.9 Estado de Situación Financiera ... 20
1.2.2.1.10Estado de Cambios en el Patrimonio Neto ... 20
1.2.2.1.12Notas a los Estados Financieros ... 20
1.2.3 Información Financiera ... 20
1.2.3.1 Importancia de la Información Financiera ... 21
1.2.4 Análisis Financiero ... 21
1.2.4.1 Análisis Vertical ... 22
1.2.4.2 Análisis Horizontal ... 22
1.2.4.3 Razones Financieras ... 22
1.2.4.4 Razones de Liquidez ... 23
1.2.4.5 Razones de Actividad ... 23
1.2.4.6 Razones de Apalancamiento ... 24
1.2.4.7 Razones de Rentabilidad ... 25
1.2.5 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto ... 25
CAPÍTULO II. ... 27
2 DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ... 27
2.1 Paradigma y tipo de investigación ... 27
2.1.1 Paradigma ... 27
2.1.2 Modalidad de la investigación ... 27
2.1.3 Tipos de investigación. ... 27
2.1.3.1 Investigación de campo. ... 27
2.1.3.2 Investigación bibliográfica. ... 28
2.1.3.3 Investigación descriptiva. ... 28
2.1.3.4 Investigación explicativa... 28
2.1.3.5 Investigación exploratoria. ... 28
2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos. ... 29
2.2.1 Población ... 29
2.2.3 Métodos ... 29
2.2.3.1 Inductivo-Deductivo. ... 29
2.2.3.2 Analítico-Sintético. ... 30
2.2.4 Técnicas de investigación. ... 30
2.2.4.1 Observación. ... 30
2.2.4.2 Entrevista. ... 30
2.2.4.3 Encuesta. ... 30
2.2.5 Instrumentos de investigación. ... 31
2.2.5.1 Guía de Observación. ... 31
2.2.5.2 Guía de Entrevista. ... 31
2.2.5.3 Cuestionario. ... 31
2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual ... 31
2.3.1 Diagnostico que caracterice el problema de investigación formulado ... 31
2.3.2 Análisis e interpretación de los resultados ... 32
2.3.3 Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos ... 36
CAPITULO III. ... 37
3 PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 37
3.1 Título de la propuesta ... 37
3.2 Objetivos ... 37
3.2.1 Objetivo General ... 37
3.2.2 Objetivos Específicos ... 37
3.3 Reconocimiento de las operaciones ... 38
3.4 Aplicación práctica de la propuesta ... 39
3.4.1 Documentos fuentes propuestos para el proceso contable ... 39
3.4.1.2 Comprobante de egreso ... 40
3.4.1.3 Orden de Producción ... 41
3.4.1.4 Requisición de Materiales ... 41
3.4.1.5 Orden de compra ... 42
3.4.1.6 Tarjeta de control de existencias Kardex ... 43
3.4.1.7 Hojas de Costos ... 44
3.4.1.7.1 Tarjeta Reloj ... 45
3.3.1.11. Tarjeta de Tiempo ... 45
3.4.1.7.2 Rol de Pagos ... 46
3.4.1.7.3 Planillas de Trabajadores Directos ... 47
3.4.2 Plan de Cuentas ... 47
3.4.2.1 Manual de Cuentas ... 49
3.4.3 Proceso Contable ... 50
3.4.3.1.1 Estado de Situación Financiera Inicial ... 52
3.4.3.1.2 Aplicación de Costos por Órdenes de Producción ... 53
3.4.3.1.3 Control de Materia Prima ... 54
3.4.3.1.4 Control de Mano de Obra... 55
3.4.3.1.5 Control de Costos Generales de Fabricación ... 57
3.4.3.2 Libro Diario ... 59
3.4.3.3 Libro Mayor ... 61
3.4.3.4 Balance de Comprobación Ajustado ... 62
3.4.3.5 Estado de Costos de Producción y Ventas ... 63
3.4.3.6 Estado de Resultados ... 64
3.4.3.7 Estado de Situación Financiera ... 65
3.4.3.8 Estado de Flujo de Efectivo ... 66
3.4.3.8.2 Análisis Financiero ... 68
3.4.3.8.3 Análisis Horizontal ... 70
3.4.3.8.4 Cálculo e Interpretación de Indicadores Financieros ... 72
3.4.4 Informe al Gerente ... 74
CONCLUSIONES ... 76
RECOMENDACIONES ... 77
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Clasificación de los costos ... 11
Tabla 2 Elementos del Costo. ... 12
Tabla 3 Tratamiento de los Elementos del Costo de Producción ... 15
Tabla 4 Flujo del proceso contable. ... 17
Tabla 5 Razones de Liquidez ... 23
Tabla 6 Razones de Actividad ... 23
Tabla 7 Razones de Apalancamiento... 24
Tabla 8 Razones de Rentabilidad ... 25
Tabla 9 Población ... 29
Tabla 10 Encuesta ... 34
Tabla 11 Comprobante de ingreso ... 40
Tabla 12 Comprobante de egreso ... 40
Tabla 13 Orden de producción ... 41
Tabla 14 Orden de requisición de materiales a producción... 42
Tabla 15 Orden de compra ... 43
Tabla 16 Tarjeta Kardex ... 44
Tabla 17 Hoja de costos... 44
Tabla 18 Tarjeta Reloj ... 45
Tabla 19 Tarjeta de tiempo ... 46
Tabla 20 Planilla de trabajadores directos ... 47
Tabla 21 Plan de Cuentas ... 48
Tabla 22 Manual de Cuentas ... 49
Tabla 23 Arqueo de Caja ... 50
Tabla 24 Estado de Situación Financiera Inicial ... 52
Tabla 26 Orden de requisición de materiales a producción Nro. 3 ... 54
Tabla 27 Orden de compra Nro. 1 ... 55
Tabla 28 Tarjeta de tiempo Nro. 3 ... 55
Tabla 29 Tarjeta de tiempo Nro. 5 ... 56
Tabla 30 Planilla de trabajadores directos ... 56
Tabla 31 Costos generales de fabricación ... 57
Tabla 32 Hoja de costo Nro. 3 ... 58
Tabla 33 Libro diario ... 59
Tabla 34 Libro Mayor... 61
Tabla 35 Balance de comprobación ajustado ... 62
Tabla 36 Estado de costo de producción y ventas ... 63
Tabla 37 Estado de resultados ... 64
Tabla 38 Estado de Situación Financiera ... 65
Tabla 39 Estado de Flujo de Efectivo ... 66
Tabla 40 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto... 67
Tabla 41 Análisis Vertical ... 68
Tabla 42 Análisis Horizontal ... 70
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Los costos y los gastos de la empresa ... 12
Figura 2 Flujograma ciclo contable ... 38
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Carta de Aprobación del proyecto de investigación
Anexo 2. Carta de Aceptación de la Empresa.
Anexo 3. RUC (Registro Único del Contribuyente)
Anexo 4. Plan de Cuentas Contables
Anexo 5. Manual de Procedimientos Contables
Anexo 6. Memorándum
Anexo 7. Órdenes de Producción
Anexo 8. Requisición de Materiales
Anexo 9. Órdenes de Compra
Anexo 10.Tarjeta Reloj
Anexo 11. Rol de Pagos
Anexo 12.Rol de Provisiones
Anexo 13. Hoja de Cálculo valor hora Departamento de Producción.
Anexo 14. Tarjeta de Tiempo
Anexo 15. Planilla de Trabajadores Directos
Anexo 16. Calculo otros Costos Indirectos
Anexo 17. Costos Generales de Fabricación
Anexo 18. Hojas de Costos
Anexo 19. Libro diario
Anexo 20. Libro Mayor
Anexo 21. Inventarios
Anexo 22. Kardex Materia Prima Directa
Anexo 23. Kardex Materia Prima Indirecta
Anexo 25. Kardex Repuestos, Herramientas y Accesorios
Anexo 26. Depreciaciones de Activos Fijos
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación
Son deberes primordiales del Estado promover el desarrollo sustentable y la
redistribución equitativa de los recursos y la riqueza, para acceder al buen vivir; es por
ello que de acuerdo a la Constitución de la República del Ecuador se realiza los
respectivos análisis al Plan Nacional de Desarrollo 2017- 2021, Agenda Zonal 4, Plan
de Desarrollo Tsáchila, Plan de Desarrollo del Cantón Santo Domingo, Metas y
Objetivos del Servicios de Rentas Internas (SRI).
El plan nacional de desarrollo 2017- 2021, se encuentra establecido en los Art. 280 y
293 de la constitución de la republica del ecuador y es de carácter obligatorio para el
sector público e indicativo para los demás sectores; sujetándose a esto la formulación y
la ejecución del Presupuesto General del Estado.
Se establece 5 ejes fundamentales, en el segundo abarca “Economía al servicio de la
sociedad”, plantea consolidar el sistema económico social y solidario, ampliar la
productividad y competitividad, generar empleo digno, defender la dolarización, y
retribuir la riqueza; además busca garantizar la soberanía alimentaria y el desarrollo rural
integral.
Bajo estas premisas es muy importante mencionar que este eje propone un sistema
socialista moderno, que relaciona a los actores principales de la economía en el país, una
equitativa distribución de los recursos, una mejor recaudación de impuestos para una
excelente inyección económica al invertir estos en la obra pública que a potencializado
la economía en estos años.
Este proyecto de titulación propuesto, se encuentra vinculado con el Objetivo 4
“Consolidar la sostenibilidad del sistema económico social y solidario, y afianzar la dolarización” con meta “Aumentar la recaudación de tributos directos en relación al total de la recaudación de tributos a 2021” siendo otro objetivo vinculado el 5 “Impulsar la
2
redistributiva y solidaria” con meta “Incrementar la tasa de empleo adecuado del 41,2% al 47,9% a 2021”.
La agenda zonal 4 correspondiente a las Provincias de Manabí y Santo Domingo de los
Tsáchilas., en su punto número 2 hace referencia a la transformación de la matriz
productiva puntualizando en profundizar la economía popular y solidaria de la micro,
pequeña y mediana empresa, reemplazar las importaciones con la industrialización
nacional, fomentación de nuevas fuentes de energía, universalidad de la salud y la
educación, mejora de la calidad en los servicios públicos, así también como en la
concienciación con la cultura y la correspondencia con el medio ambiente.
En el plan de desarrollo y ordenamiento territorial (PDOT) 2015 - 2030, de la provincia
Santo Domingo de los Tsáchilas, se encuentra desactualizado, debido a que su
direccionamiento está basado en el plan nacional del buen vivir año 2013 – 2017, pero
de igual manera se vincula a la transformación de la matriz productiva en el objetivo 8.
Mediante datos obtenidos del PDOT, se demuestra que las personas ocupadas en la rama
de actividad en industrias manufactureras en la ciudad de Santo Domingo son 11.521.
Evidenciándose en su matriz de ponderación por establecimiento de jerarquía que la
ciudad de Santo Domingo/ área urbana es de mayor relevancia en comparación con otros
cantones de la provincia.
En lo económico productivo destaca en su política local “Impulsar y fortalecer las
industrias estratégicas de la provincia, con énfasis en aquellas que dinamizan otros
sectores de la economía en sus procesos productivos”, es decir en fortalecer las
industrias locales grandes, medianas y pequeñas logrando dinamizar el desarrollo de
cada una de ellas por la interrelación existente entre productores de materia prima,
industrias y empresas comercializadoras, logrando un efecto cadena donde también las
familias involucradas en todos estos procesos se benefician directamente y con ellos la
sociedad en general.
Como objetivo principal relacionado a lo económico productivo del PDOT de la
3
principales cadenas productivas”, indicando que todo lo anterior descrito se ejecuta en
completa hegemonía y sinergia materializando el objetivo en cuestión.
Por otra parte, se encuentra el plan de desarrollo y ordenamiento territorial 2030 del GAD
Municipal de Santo Domingo, que define a los problemas en lo económico productivo
en una ineficiente estructura vial rural y de apoyo a la producción, afectando de forma
exógena el desarrollo de las empresas, así también escasos incentivos tributarios y
dificultades para acceder a los a facilidades de crédito (micro finanzas), perjudicando la
liquidez de las empresas y un posible apalancamiento financiero, débil asociatividad y
capacitación lo que limita a el fortalecimiento seccionado de la industria y su
globalización, y por ende bajos ingresos y alto índice de desempleo. Todos estos
problemas limitan el desarrollo del cantón y sus habitantes.
El Servicios de Rentas Internas (SRI), en su primer objetivo correspondiente a la
Dirección Zonal 4, manifiesta “Incrementar la efectividad y efectividad en los procesos
de asistencia y control enfocados al cumplimiento tributario, sustentados en un modelo
de gestión de riesgos” Permitiendo con ello la captación de los recursos necesarios que
forman parte del presupuesto general del estado y este a su vez es el que financia y
promueve el desarrollo del cantón y provincia para alcanzar las metas a corto, mediano
y largo plazo del plan nacional del buen vivir en cada uno de sus ejes.
Los mandos altos, la gerencia y el departamento administrativo se enfrentan
constantemente con diferentes situaciones que afectan directamente el funcionamiento de
la empresa, la información que obtengan acerca de los costos y los gastos en que incurre
la organización para realizar su actividad y que rige su comportamiento, son de vital
importancia para la toma de decisiones de una manera rápida y eficaz, esto hace que en
la actualidad los procesos contables de costos tomen gran relevancia frente a las
necesidades de los usuarios de la información.
El análisis de los estados financieros es un proceso necesario y vital en la vida de las
empresas, por cuanto permite a las directivas diagnosticar la situación económica y
financiera de la empresa, brindado información de utilidad para la toma de decisiones, a
través de los administradores, quienes examinan el resultado de sus decisiones previas y
4
Actualmente en las zonas costeras de nuestro país, se ha notado un considerable
incremento en el ámbito industrial, en la ciudad de Santo Domingo se encuentra la
empresa “Noroña Zambrano Jimmy Fabricio”, quien ha incrementado sus ingresos por la
demanda acelerada de sus servicios, lo que ha generado que descuide su información
financiera y respectiva toma de decisiones.
Situación problémica
La empresa Noroña Zambrano Jimmy Fabricio con su nombre comercial ACETERM,
dedicada a la venta al por mayor y menor de acero, está ubicada en el km 7 1/2 vía a
Quinindé s/n y margen derecho junto a EPACEM, inicia sus actividades el 19 de
septiembre del año 2000, es una persona natural obligada a llevar contabilidad, con RUC
N° 1706446794001.
Luego de realizar la visita previa y entrevistar al gerente propietario de la empresa, se
constató las siguientes debilidades:
• La inexistencia de una codificación de cuentas en el giro del negocio provoca
que el gerente propietario no reconozca las operaciones económicas
financieras registradas.
• No existen documentos de control que permita la correcta adquisición del
material necesario originando alto volumen de materia prima innecesaria y por
ende perdida de liquidez al negocio.
• No existe una correcta planificación en los tiempos de entrega por los trabajos
realizados ocasionando incumplimientos a los clientes y desprestigio de la
empresa.
• La empresa está limitada a un registro de ingresos y gastos exclusivamente
para el cumplimiento a los organismos de control provocando la falta de
estados financieros que no permiten el respectivo análisis financiero para la
5
• La falta de aplicación de los indicadores financieros en el negocio genera el
desconocimiento de la liquidez, rentabilidad, endeudamiento y eficiencia de
los recursos de la empresa.
Por lo expuesto en los párrafos anteriores, de no solucionar los problemas encontrados y
tomar las acciones correctivas necesarias en la empresa, podrá acarrear problemas de
liquidez, inconvenientes con los organismos de control, lo que ocasionaría el cese de sus
operaciones y por ende el desempleo de sus empleados.
Formulación del problema a investigar
¿Con la aplicación de un proceso contable se podrá analizar la información financiera de
la empresa Noroña Zambrano Jimmy Fabricio, 2017?
Objeto de investigación y campo de acción
Objeto de investigación: Proceso Contable
Campo de acción: Análisis Financiero
Identificación de la línea de investigación
La línea de investigación que permitirá desarrollar esta investigación es la Gestión de
Costos.
Objetivos de la investigación
Objetivo general
Diseñar un proceso contable de costos para el análisis financiero de la empresa Noroña
6
Objetivos Específicos
Fundamentar científica y teóricamente bibliografía relacionada con la
contabilidad, procesos contables, análisis financiero y demás temas relacionados.
Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la aplicación de métodos,
técnicas e instrumentos de la investigación.
Realizar un proceso contable que permita organizar, registrar e interpretar las
operaciones económicas de la empresa en los respectivos estados financieros.
Aporte teórico significación práctica y novedad científica
Este trabajo investigativo se sustentará en opiniones de varios autores, basados en la
temática de proceso contable, contabilidad de costos e información financiera, el cual será
de apoyo y guía para otras empresas de similar actividades y estudiantes universitarios.
El desarrollo de un proceso contable direccionado en la contabilidad de costos y enfocado
a resolver las falencias encontradas en la empresa “Noroña Zambrano Jimmy Fabricio”,
permitirá mejorar el procesamiento de la información económica, generando una solución
viable y práctica que facilite la toma de decisiones oportunas.
Esta investigación es novedosa porque proporciona a los pequeños comerciantes,
lineamientos contables de costos y una guía de procesamiento de información económica,
la aplicación de los mismos disminuirá notablemente el riesgo de pérdidas y falencias en
7
CAPÍTULO I.
1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1 Antecedentes de la Investigación
Luego de haber realizado una investigación, se concluye que el tema propuesto, no
registra antecedentes en la base de datos de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes, recalcando que existen temas similares como:
Diseño del proceso contable e información financiera en la empresa Herrera
Palma Concepción Amada de la ciudad de Santo Domingo, año 2016; Alvarado
Balseca Tania Lucia, Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, Mgs.
Un proceso contable de costos busca el procesamiento de datos de origen interno y
externo para generar información útil que, no solo posibilite la toma de decisiones, sino
que permita el control sobre el estado de la empresa y su entorno necesario para los
usuarios internos y externos. (Alvarado, 2016, pág. 63)
Sistema contable y gestión financiera en Multistore Fortuna S.A de la ciudad de
Santo Domingo, año 2013; Muñoz Molina Mirian Rocío; Ing. Carrión Hurtado
Leonardo Humberto, MBA.
La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a
fondo su empresa y la gestión financiera es el control de todas las operaciones, en la toma
de decisiones, en la consecución de nuevas fuentes de financiación, en mantener la
efectividad y eficiencia operacional, en la confiabilidad de la información financiera
clara, precisa y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Muñoz, 2013,
págs. 92,93)
Sistema contable y gestión financiera de la distribuidora Virgen del Cisne en la
ciudad de Santo Domingo, año 2011; Salazar Delgado Mirla Rubí; Ing. Carrión
8
“Al tener un sistema contable bajo condiciones de confiabilidad, oportunidad y sencillez
que cumpla sus funciones de información y control, proporcionará resultados contables
de calidad, la cual es el punto de partida para mejorar la toma de decisiones.” (Salazar,
2013, pág. 26)
En base a los antecedentes de la investigación, se analizarán los siguientes temas y
subtemas:
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1 Contabilidad.
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro,
control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto
de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o
un periodo contable. (Bravo M. , 2013, pág. 1)
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por
medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco
teórico, como en normas internacionales” (Zapata, 2011, pág. 8)
Contabilidad es una herramienta empresarial sobre la cual se fundamentan las decisiones
gerenciales y financieras, es así que toda actividad económica desde las pequeñas
empresas hasta las más grandes requiere del aporte de la Contabilidad, para conocer los
resultados obtenidos al finalizar un periodo contable, a través de los Estado Financiero
los mismos que se utilizarán para la toma de decisiones y por ende al cumplimiento de
sus objetivos.
1.2.1.1 Importancia.
La importancia de la contabilidad se destaca al procesar de manera sistemática los
hechos económicos, permitiendo establecer controles efectivos de los recursos y generar
9
toma de decisiones adecuadas, a partir de la información confiable que periódicamente
ofrece la contabilidad, con altas probabilidades del éxito. (Zapata, 2011, pág. 8)
La Contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de
llevar un control de sus negociaciones financieras. Así obtendrá mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio.
1.2.1.2 Objetivos.
Su objetivo es identificar el ámbito en el que referentemente se desenvuelve la
contabilidad, así como el marco teórico fundamental de la ciencia contable. Comprende
el efecto de las transacciones en la situación económica – financiera y recoger con
facilidad las cuentas contables y su potencial uso en el registro de las operaciones.
Desarrollar el ciclo que siguen las operaciones desde el reconocimiento hasta la
generación de estados financieros (balances); comprender las causas y efectos de las
operaciones en la situación económica y financiera de la empresa. (Zapata, 2011, pág. 3)
1.2.1.3 Campos de Especialización.
La contabilidad es única en sus principios y múltiples en sus aplicaciones. En la
actualidad se determinan campos especializados en esta área, de acuerdo con el objetivo
que cumplen en cada caso; de tal manera que podemos hablar de contabilidad general,
bancaria, gubernamental, de costos, etc., las cuales están destinadas a proporcionar
información tanto a terceras personas relacionadas con la empresa, como a su
administración para la toma de decisiones. (Zapata, 2011, pág. 9)
1.2.1.4 Contabilidad de Costos.
Es una rama especializada de la Contabilidad General, permite el análisis,
clasificación, registro e interpretación de los costos utilizados en la empresa; por lo tanto,
determina el costo de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación
que intervienen para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio. (Bravo
10
“La contabilidad de costos desempeña un papel destacado en los informes financieros,
pues los costos del producto o del servicio tienen una importancia significativa en la
determinación del ingreso y en la posición financiera de toda organización”. (Cuevas,
2010, pág. 4)
Este tipo de contabilidad está enfocado para las Empresas Industriales que requiere de un
sistema contable especial, dividido en dos partes, la primera relacionada con la
determinación del costo de cada uno de los artículos elaborados tomando en cuenta los
tres elementos fundamentales del costo ; y la segunda con la Contabilidad General, es
importante porque los ejecutivos de la empresa disponen de una excelente herramienta de
trabajo correspondiente al costo de cada uno de los artículos elaborados.
1.2.1.4.1 Importancia.
“La contabilidad de Costos Industriales es un sistema de información empleado para
determinar, registrar acumular, controlar, analizar, direccionar, interpretar e informar
todo lo relacionado con los costos de producción, distribución y financiamiento.” (Bravo
& Ubidia, 2013, pág. 1)
1.2.1.4.2 Objetivos.
Según (Bravo & Ubidia, 2013, pág. 1) los objetivos de la contabilidad de costos son:
Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa, mediante el
control adecuado y oportuno de los diferentes elementos del costo.
Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y
productos terminados.
Generar la información básica para la elaboración de los presupuestos de la
11
Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y toma de
decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de
producción.
1.2.1.4.3 Los Costos y Gastos en la Empresa
Los Costos
“Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o elaboración de un
producto o la prestación de un servicio. El costo constituye una inversión, es recuperable,
trae consigo ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa industria” (Bravo
& Ubidia, 2013, pág. 13)
“El costo es una inversión, que se hace directamente en el departamento de producción, en consecuencia, es un valor recuperable e inventarible” (Sarmiento, 2010, pág. 11)
Tabla 1 Clasificación de los costos
Fuente: (Bravo & Ubidia, 2013, págs. 14,15)
Elaborado por: Cedeño Solórzano Angélica.
Los Gastos
Los gastos son desembolsos que se realizan en las funciones del financiamiento,
administración y ventas para cumplir con los objetivos de la empresa. (Bravo & Ubidia,
2013, pág. 14) COSTOS
Por la naturaleza de las operaciones de produccion
Por ordenes de produccion
Por procesos
Por su identificacion con el producto
Directos
Indirectos
Por el metodo de cálculo o por el origen del dato
Reales o historicos
Predeterminados o precalculados
Por el volumen de produccion Fijos
Variables
Semifijos o semivariables
Por su inclusion con el inventario Costeo total o de absorcion
12
Está relacionado directamente con los departamentos de administración, ventas y con los
servicios financieros, en consecuencia, es un valor no recuperable ni invertible.
(Sarmiento, 2010, pág. 11)
Los costos y los gastos de la empresa
Figura 1 Los costos y los gastos de la empresa
Fuente: (Bravo & Ubidia, 2013, pág. 13)
Elaborado por: Cedeño Solórzano Angélica.
1.2.1.4.4 Elementos del Costo.
Dentro de la Contabilidad de Costos intervienes tres elementos determinantes para
obtención de resultados que a continuación se explican:
Tabla 2 Elementos del Costo.
Elementos Definición
Materia prima o
materiales directos
Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación,
se identifican plenamente con el producto elaborado.
COSTO GASTO GASTO
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO DE PRESIDENTES
GERENCIA GENERAL
AUDITORIA
PRODUCCIÓN -Materia Prima -Mano de Obra Directa -Costos Indirectos de Fabricación
ADMINISTRACIÓN -Sueldos y Prestaciones Sociales
-Gastos Generales -Arriendos -Impuestos -Depreciaciones
13 Mano de obra directa o
trabajo directo
Es el salario que se paga a los trabajadores que intervienen directamente
en la fabricación del producto.
Costos indirectos de
fabricación
Materiales Indirectos: son los materiales utilizados en el proceso
productivo que no se identifican plenamente con el producto, por lo tanto,
no son fácilmente medibles y cuantificables.
Mano de obra Indirecta: es el sueldo o salario que se paga al personal que
no interviene directamente en la fabricación del producto, pero sirve de
apoyo indispensable en el proceso productivo.
Otros Costos Indirectos: son los egresos que se realizan por concepto de
servicios correspondientes a la planta.
Fuente: (Bravo & Ubidia, 2013, pág. 19)
Elaborado por: Cedeño Solórzano Angélica.
1.2.1.4.5 Sistema de costos.
“Es el procedimiento contable que se utiliza para determinar el costo unitario de
producción y el control de las operaciones realizadas por la empresa industrial.” (Bravo
& Ubidia , 2007, pág. 123)
Existen dos métodos que se utilizan para controlar los costos incurridos en la
elaboración de un producto:
Sistema de Costos por Procesos
Sistema de Costos por Ordenes de Producción
Sistema de Costos por Procesos
Este sistema se aplica en las empresas industriales cuya producción es continua,
ininterrumpida o en serie y que se fabrican productos homogéneos o similares en forma
masiva y constante, a través de varias etapas o procesos de producción (textiles, plásticos,
acero, azúcar, petróleo, vidrio, minería, industrias químicas, etc.). (Bravo & Ubidia, 2013,
14
Sistema de Costos por Órdenes de Producción.
Este sistema se utiliza en las industrias en las que la producción es interrumpida
porque puede comenzar y terminar en cualquier momento o fecha del periodo de costos;
diversa porque se pueden producir uno o varios artículos similares, para lo cual se requiere
de las respectivas ordenes de producción o de trabajo específicas, para cada lote o artículo
que se fabrica.
Para cada orden de producción se acumulan los valores de los elementos del costo de
producción (materia prima directa, mano obra, mano de obra indirecta, materiales
indirectos y otros costos indirectos de fabricación) que permiten la determinación de los
costos totales y unitarios, en la hoja de costos respectiva. (Bravo & Ubidia, 2013, pág.
121)
El sistema de costos por órdenes de producción es importante porque permite conocer el
costo de producción del producto o bien, que las empresas se dedican a producir bajo
pedidos de clientes, en la cual intervienen directamente la materia prima directa, la mano
de obra directa y los costos indirectos de fabricación para cada orden de trabajo y así se
permitirá presentar información confiable para gerencia para el control y toma de
decisiones.
Documentos y registros fundamentales del Sistema de Costos por Órdenes de Producción.
Orden de Producción
“Es un formulario mediante el cual el jefe de producción ordena la fabricación de un
determinado articulo o lote de artículos similares.” (Bravo & Ubidia, 2013, pág. 123)
La orden de producción tiene como objeto autorizar la elaboración de un lote de artículos
para un determinado cliente o simplemente para producir para un almacén. Cuando se
emita una orden de producción se deberá especificar características como: diseño,
15 Hoja de Costos
Es el formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos del costo de
producción: (materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de
fabricación aplicados para cada orden de producción), de esta manera se determina el
costo total de la orden de producción el mismo que se divide para el número de unidades
producidas y se obtiene el costo unitario de cada artículo. (Bravo & Ubidia, 2013, pág.
124)
La hoja de costos sirve para registrar los costos de producción de cada una de las órdenes,
permitiendo cargar fácilmente los costos por materia prima, mano de obra y costos
indirectos de fabricación.
Tabla 3 Tratamiento de los Elementos del Costo de Producción
Elementos Documentos de control
Materia prima o
materiales directos
Solicitud de Compra
Orden de Compra
Recepción de Materiales
Requisición de Materiales
Tarjeta Kardex
Mano de obra directa o
trabajo directo
Tarjeta Individual de Asistencia (Tarjeta Reloj)
Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo
Nómina, Planilla o Rol de Pago
Costos indirectos de
fabricación
Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación
Se determinan tomando en cuenta la base de distribución que más
convenga a las necesidades de la empresa.
Cuota de Reparto= CIF/Base de Distribución Utilizada
Las bases de distribución más utilizadas son:
- Base Unidades Producidas
- Base de Materia Prima
16
- Base Costo Primo
- Base Horas – Hombre
- Base Horas – Máquina
Asignación de los costos Indirectos de Fabricación
Tasa Predeterminada = CIF presupuestada / Base presupuestada
Depreciaciones de activos fijos de fábrica
Depreciación Línea Recta = (Valor o costo de adquisición – Valor
residual) / Periodo de vida útil)
Fuente: (Bravo & Ubidia, 2013, pág. 19; 93)
Elaborado por: Cedeño Solórzano Angélica.
1.2.2 Proceso Contable
“Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que
sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o
documentos fuentes) hasta la presentación de los Estados Financieros.” (Bravo M. , 2013,
pág. 33)
El registro de transacciones en forma cronológica en los libros de contabilidad, el
proceso de ajustes a las cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de
los estados financieros se conoce como ciclo contable. Este proceso se da en las empresas
con el fin de evaluar los resultados de las operaciones para la toma de decisiones. (Díaz,
2011, pág. 386)
Es el proceso utilizado para el registro ordenado y cronológico de todas las transacciones
de una empresa, desde el inicio de las operaciones, el registro, la transformación de la
materia prima con los costos incurridos, posterior comercialización y así hasta finalizar
en el registro contable de todo lo descrito, culminando en la presentación de los estados
17
1.2.2.1 Flujo del Proceso Contable
(Zapata, Contabilidad General, 2011) en su libro de Contabilidad General afirma lo
siguiente:
En el flujograma que viene a continuación se presenta la secuencia de los pasos
que siguen las transacciones que ejecutan las empresas, estos en la actualidad están
informatizados, con lo cual se ahorra tiempo para el contador invierta en otras actividades
que antes estaban algo restringidas o muy descuidadas, como invertir en tomas físicas de
mercaderías y de activos fijos, realizar arqueos más frecuentes, efectuar conciliaciones
bancarias y de cuentas, etc., es decir validar la información. (pág. 35)
“Constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el
origen de la transacción (comprobantes o documentos fuentes) hasta la presentación de
los Estados Financieros”. (Bravo M. , 2013, pág. 33)
El flujo de proceso contable constituye la sistematización de las operaciones realizadas
durante el ejercicio económico. Valúa las operaciones, las procesa, produce información
a través de los estados financieros; y, por último, analiza e interpreta dicha información.
Por tanto, el proceso contable ayuda al contador a administrar la información y los
recursos financieros.
Una forma ilustrativa del proceso contable es el siguiente:
Tabla 4 Flujo del proceso contable.
El Flujo del Proceso Contable
1er. Paso Reconocimiento de la Operación
Documento Fuente
Prueba evidente con soportes
Requiere análisis
Se archiva cronológicamente
2do. Paso Jornalización o registro inicial
Libro Diario
Registro Inicial
Requiere criterio y orden
18
3er. Paso Mayorización
Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
Requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada cuenta
Balance
Resumen significativo
Valida el cumplimiento de normas y concepto de general aceptación
4to. Paso Comprobación
Ajustes
Actualiza y depura saldos
Permite presentar saldos razonables
5to. Paso. Resultados o productos
Estructuración de Informes
Estados Financieros
Financieros
Económicos
Fuente: (Zapata, Contabilidad General, 2011, pág. 35)
Elaborado por: Cedeño Solórzano Angélica.
1.2.2.1.1 Documentos Fuente.
“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”. (Zapata S, 2008, pág. 45)
1.2.2.1.2 Plan de Cuentas
“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera
específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento
contable para el logro de sus fines” (Zapata S, 2008, pág. 25)
1.2.2.1.3 Libro Diario
“Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones en forma
19
1.2.2.1.4 Libro Mayor
“Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular”. (Zapata S, 2008, pág. 42)
1.2.2.1.5 Balance de Comprobación
Se aconseja que mensualmente se verifique el cumplimiento del principio de partida
doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, para esto será necesario
elaborar un balance de comprobación, el mismo que se prepara con los saldos de las
diferentes cuentas que constan en el libro mayor principal. (Zapata S, 2008, pág. 52)
1.2.2.1.6 Estados Financieros
Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un periodo
contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y
financiera de la empresa. Esta información permite examinar los resultados obtenidos y
evaluar el potencial económico de la entidad. (Zapata S, 2008, pág. 59)
1.2.2.1.7 Estado de Costos de producción y ventas
Es el informe especializado que genera la contabilidad de costos, en éste se
describen y valoran las inversiones efectuadas por la empresa en los distintos elementos
del costo durante el periodo, inclusive se concatena con la producción en proceso y el
costo de inventarios de artículos terminado. (Zapata, 2011, pág. 27)
Por medio de este estado detallamos el resumen del proceso que tuvo las cifras que
integran el Costo de Productos Vendidos, cifra que al final aparece en el Estado de
Resultados” (Rincón S, & Villareal Vásquez, 2010, pág. 45)
1.2.2.1.8 Estado de Resultados
El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su
20
significativos que originan un aumento o disminución en el patrimonio de la empresa
durante un periodo determinado. (Zapata S, 2008, pág. 61)
1.2.2.1.9 Estado de Situación Financiera
“Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo,
Pasivo y Patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento
determinado” (Zapata S, 2008, pág. 62)
1.2.2.1.10Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
“Es presentado al final del periodo, con el propósito de demostrar objetivamente los
cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dicha modificación y la
posición actual del capital contable, mejor conocido como patrimonio” (Zapata, 2011,
pág. 330)
1.2.2.1.11 Estado de Flujo de Efectivo
“Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y
clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento los diversos
conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un periodo”.
(Zapata, 2011, pág. 423)
1.2.2.1.12 Notas a los Estados Financieros
“Se basan en políticas contables que varían de una empresa a otra. La revelación de las
políticas contables significativas sobre las cuales se basan los estados financieros, es por
lo tanto necesaria para que sean entendidos adecuadamente”. (Bravo M. , 2013, pág. 280)
1.2.3 Información Financiera
La información financiera es la que produce la contabilidad, indispensable para la
21
para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta
información hace que se produzca los estados financieros. (Córdova, 2012, pág. 86)
En resumen, la información financiera es elaborada por un departamento del área
de finanzas (departamento de contabilidad), sus datos se refieren a transacciones o
eventos ya sucedidos (informes históricos) o bien que se estima que van a suceder
(información proyectada) y están cuantificados en dinero. (Bravo, Lambretón, &
Márquez, 2010, pág. 52)
La información financiera es la sintetización analítica y metódica de los resultados de los
estados financieros, que reflejan completamente la realidad económica y financiera de la
empresa, aporta directa y significativamente a la toma de decisiones a corto y largo plazo,
permitiendo la consecución de los objetivos empresariales.
1.2.3.1 Importancia de la Información Financiera
La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los
usuarios pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad.
Por medio de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el
futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma. (Córdova,
2012, pág. 86)
La información financiera es importante puesto que es una herramienta indispensable que
nos permite desarrollar un criterio financiero apegado lo más posible a la realidad de la
empresa con lo que da la pauta al posterior análisis financiero.
1.2.4 Análisis Financiero
El análisis financiero es un proceso de selección, relación y evaluación, donde se
selecciona la información disponible respecto a un negocio, que interese al usuario, sea
relevante y que afecte la decisión según las circunstancias y se relaciona de tal manera
22
El análisis financiero es un proceso de recopilación, interpretación y comparación
de datos cuantitativos y cualitativos, y de hechos históricos y actuales de una empresa. Su
propósito es obtener un diagnóstico sobre el estado real de la compañía, permitiéndole
con ello una adecuada toma de decisión. (Baena, 2014, pág. 11)
El análisis financiero nos permite, analizar la posición y desempeño financiero de una
empresa, así como para evaluar el desempeño financiero futuro, y poder tomar las
decisiones más adecuadas para la misma.
1.2.4.1 Análisis Vertical
“Es un procedimiento estático que consiste en analizar estados financieros como el
Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras de un solo período en
forma vertical” (Córdova, 2012, pág. 96)
1.2.4.2 Análisis Horizontal
En este método se comparan los estados financieros homogéneos, de dos o más periodos
consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones de variaciones de las cuentas
de un periodo a otro, conociendo los cambios en las actividades y si los resultados han
sido positivos o negativos, se define cuales merecen mayor atención por ser significativos
para la toma de decisiones. (Córdova, 2012, pág. 97)
1.2.4.3 Razones Financieras
Es el producto de establecer resultados numéricos basados en relacionar dos cifras o
cuentas, sean estas del Balance General y/o del Estado de Pérdidas y Ganancias. Los
resultados así obtenidos por sí solos no tienen mayor significado; sólo cuando los
relacionamos unos con otros obteniendo resultados más significativos para sacar
23
1.2.4.4 Razones de Liquidez
“Miden la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo;
la de mayor uso son la razón corriente, la prueba ácida y el capital de trabajo.” (Zapata,
2011, pág. 418)
Tabla 5 Razones de Liquidez Razones de
Liquidez Concepto Fórmula
Razón Corriente o Índice de Liquidez
Está dada por la relación entre el activo
corriente y el pasivo corriente, su resultado
indica la cantidad de activos que en el corto
plazo serán dinero, con los cuales la
empresa podrá cubrir las deudas corrientes
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
=Activo Corriente Pasivo Corriente
Prueba Ácida
Esta razón indica la cantidad de dinero con
que cuenta la empresa en ese instante para
cubrir en forma inmediata sus pasivos a
corto plazo.
𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 Á𝑐𝑖𝑑𝑎
=Act. Corriente − Inventarios Pasivos Corrientes
Capital de Trabajo
Está dado por la diferencia entre el activo
corriente menos el pasivo corriente, indica
la cantidad de recursos monetarios con que
la empresa cuenta para el desarrollo de sus
actividades operativas.
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑇𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜
= 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠
Fuente: (Zapata, 2011, pág. 418)
Elaborado por: Cedeño Solórzano Angélica.
1.2.4.5 Razones de Actividad
“Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas y, por ende, la utilidad.” (Zapata, 2011, pág. 418)
Tabla 6 Razones de Actividad Razones de
Actividad Concepto Fórmula
Rotación de
cuentas por
Cobrar
Es una razón de gestión que
indica el número de veces que
se han hecho efectivas las
cuentas por cobrar en un
periodo determinado. Esta dada
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
24 por la relación de las ventas
anuales a créditos y el
promedio de las cuentas por
cobrar a clientes.
Permanencia de
Cuentas por
Cobrar
Esta razón señala el número de
días que la empresa se demora,
en promedio, para recuperar las
ventas a crédito; permite
evaluar la eficiencia de la
gestión comercial y de cartera
de cobros.
𝑃𝑒𝑟𝑚𝑎𝑛𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 𝑑𝑒 𝐶. 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
= 360 (𝑑í𝑎𝑠)
Rotación cuentas por cobrar
Razón de
Rotación de
Inventarios
El índice de rotación de
inventarios señala el número de
veces que el inventario de
mercancías que se ha renovado
o movido como resultado de las
ventas efectuadas en un periodo
determinado
Rotación de Inventarios
=Costo de Ventas Inventarios
Fuente: (Zapata, 2011, pág. 419)
Elaborado por: Cedeño Solórzano Angélica.
1.2.4.6 Razones de Apalancamiento
“Estas razones miden la capacidad de respaldo de las deudas; los acreedores pueden
conocer mediante estos índices si el activo y las utilidades son suficientes para cubrir los
intereses y el capital adeudado.” (Zapata, 2011, pág. 420)
Tabla 7 Razones de Apalancamiento Razones de
Apalancamiento Concepto Fórmula
Razones del nivel de
endeudamiento
Este índice muestra la capacidad del activo
total de la empresa que ha financiado
terceras personas (acreedores).
𝑁𝑖𝑣𝑒𝑙 𝑑𝑒 𝐸𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜
=𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠𝑥 100 %
Razón de
Apalancamiento total
Esta razón muestra la cantidad del
patrimonio neto de la empresa sobre fuentes
de financiamiento externas.
𝐴𝑝𝑙𝑎𝑛𝑐𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
= 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜𝑥 100 %
Fuente: (Zapata, 2011, pág. 420)
25
1.2.4.7 Razones de Rentabilidad
“Miden el grado de eficiencia de la empresa para generar las utilidades mediante el uso racional de los activos y sus ventas para poder reinvertir.” (Zapata, 2011, pág. 420)
Tabla 8 Razones de Rentabilidad Razones de
Liquidez Concepto Fórmula
Margen Neto de
Utilidad
Demuestra el porcentaje de las utilidades
que la empresa ha generado luego de haber
deducido los gastos operativos y no
operativos, es decir, la utilidad luego de
impuestos y participaciones
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑁𝑒𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
=𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑥 100%
Margen Bruto de
Utilidad Sobre las
Ventas
Esta razón indica el porcentaje de utilidades
que la empresa genera en sus ventas, luego
de haber deducido el costo de ventas de la
mercadería facturada.
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
=𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑥 100%
Rentabilidad sobre el
Capital o Ganancia
por Acción
Éste es un índice de valor en el mercado que
indica el rendimiento obtenido durante el
periodo en relación con los aportes del
capital accionario
𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙
= 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑟𝑖𝑜𝑥 100%
Rentabilidad sobre el
patrimonio
Esta razón de rendimiento es más justa que
la anterior, toda vez que la utilidad neta se
relaciona con todos los haberes
patrimoniales. Denota el porcentaje de
rentabilidad obtenido en relación con la
inversión total acumulada (capital más
otros componentes patrimoniales).
𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑒𝑙 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
=𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑥 100%
Fuente: (Zapata, 2011, pág. 420)
Elaborado por: Cedeño Solórzano Angélica.
1.2.5 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto
En Ecuador a nivel nacional existen 843 745 empresas con distintas actividades
económicas, todo esto resultante de la investigación realizada en el Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos (INEC). Correspondiendo a un total de 72735 (8,62%) a empresas
26
En el año 2016 en la provincia Santo Domingo de los Tsáchilas, existieron 19063
empresas dedicadas a distintas actividades económicas, de las cuales 1637 (8,59%) son
empresas manufactureras.
Actualmente en la provincia según datos proporcionados por el Servicio de Rentas
Internas (SRI), existen 58 (0,30%) empresas activas dedicadas a la venta al por mayor y
menor de acero; encontrándose de esta manera a la empresa “Noroña Zambrano Jimmy
Fabricio”.
Utilizar el acero como materia prima es una solución con grandes beneficios frente a otros
materiales tradicionales como las varillas y el cemento. La tendencia del uso de acero
viene desde hace 20 años aproximadamente. Entre los beneficios que supone este material
se encuentra la resistencia sísmica, la posibilidad de ser reciclado varias veces, con el
mantenimiento adecuado tiene una vida útil ilimitada, agiliza el proceso y abarata los
27
CAPÍTULO II.
2 DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1 Paradigma y tipo de investigación
2.1.1 Paradigma
El paradigma asumido en este tipo de investigación es de modalidad cuantitativa, por
tratarse de un proceso contable que nos permitirá obtener como resultado final los estados
financieros.
2.1.2 Modalidad de la investigación
La presente investigación tiene las modalidades cualitativas – cuantitativas con tendencia
a la modalidad cuantitativa, ya que permitió examinar datos numéricos los que se
interpretaron y analizaron obteniendo conclusiones válidas de suma importancia, las
cuales ayudaron a evidenciar la problemática existente en la entidad.
Cualitativa, porque nos indicó la realidad de la empresa Noroña Zambrano Jimmy
Fabricio, lo que ayudó a emitir criterios, opiniones y juicios de valor.
2.1.3 Tipos de investigación.
Los tipos de investigación utilizados para el desarrollo del presente trabajo fueron
aplicados acorde a los requerimientos de cada cuestión:
2.1.3.1 Investigación de campo.
Se aplicó un diseño de investigación de campo en la empresa “Noroña Zambrano Jimmy
Fabricio”; obteniendo las manifestaciones del área financiera; información que al ser
procesada, analizada e interpretada ayudó a evidenciar la problemática de la organización
28
2.1.3.2 Investigación bibliográfica.
Para el desarrollo de la presente investigación se hizo un análisis exhaustivo de
documentos bibliográficos, libros, revistas, folletos e internet para conocer las teorías y
avances que la Contabilidad y el Análisis Financiero han tenido desde su origen hasta
nuestros días, y así analizarlos, relacionarlos con las variables de la investigación, el
mismo que contribuyó a llevar a cabo el primer objetivo específico planteado.
Entre los autores que han hecho énfasis en esta investigación han sido: Mercedes Bravo
y Pedro Zapata; entre otros, los cuales han sido necesarios para el desarrollo de la misma.
2.1.3.3 Investigación descriptiva.
Este tipo de investigación se utilizó para el registro, análisis e interpretación de los datos
obtenidos en la tabulación de las encuestas con el fin de conocer el comportamiento de
cada una de las variables: procesos contables de costos y análisis financiero, aplicada a
los resultados de las conclusiones que describieron de manera exacta las situaciones más
relevantes que justificaron la supuesta solución del problema.
2.1.3.4 Investigación explicativa.
Se procedió a una explicación, conteniendo un conjunto organizado de principios,
inferencias, creencias, descubrimientos y afirmaciones, por medio del cual se interpreta
una realidad, es decir, intenta encontrar las causas del objeto investigado, que deberán ser
explicados de forma coherente a los hechos relacionados con el tema de estudio.
2.1.3.5 Investigación exploratoria.
Se realizó la investigación a la empresa, ya que no cuenta con procesos contables de
costos realizados anteriormente y dificulta la observación de información impidiendo
