Sistema de control interno

El control interno se define como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable en la relación con el logro de los objetivos de la organización. (Mantilla S. A., 2009, pág. 3)

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. (Estupiñan Rodrigo, 2009, pág. 19)

El sistema de control interno es un conjunto de normas y disposiciones que en una organización, lo establece internamente para alcanzar eficiencia en las operaciones, cumplimiento de leyes y generación de información contable fiable.

1.2.3.1 Importancia del control interno.

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financieras deben contar con instrumentos de control administrativo tales como un buen sistema de contabilidad, apoyado con un catálogo de cuentas eficiente y práctico; además un sistema de control interno, para confiar en los conceptos, cifras, informes, reportes de los estados financieros.”(Perdomo, 2004, pág. 4)

“Los controles que son relativamente más importantes deben probar de manera más extensiva.

Por ejemplo algunos controles pueden direccionar múltiples aserciones de los estados financieros y ciertos controles defectivos de final de periodo se pueden considerar más importantes que los controles preventivos relacionados.

El auditor debe probar más operaciones de tales controles o, si tales controles operan de manera poco frecuente el auditor debe evaluar más extensivamente cada operación de control.” (Mantilla S. A., 2009, pág. 148)

La importancia del control interno consiste en el desempeño para el buen funcionamiento y el logro de objetivos en el área contable y el logro de los objetivos de una organización.

1.2.3.2 Modelos de Evaluación del Control Interno.

Cuadro N° 2: Modelos de evaluación de Control Interno.

COSO I

Es un proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionales seguridad razonable de conseguir en la empresa, la efectividad y eficiencia de las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

COSO II

Es un proceso efectuado por la junta directiva o el consejo de administración, la alta gerencia u otro personal de un ente económico, mediante la determinación de una estrategia diseñada para identificar los eventos potenciales que la pueden afectar y para administrar los riesgos que se encuentran dentro de la cantidad de riesgos de un ente económico esté dispuesto aceptar en la

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búsqueda de valor, para así proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos.

MECI

Es el Modelo Estándar de Control Interno que permite el diseño, desarrollo y operación del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado. Los subsistemas son:

 Control estratégico.  Control de gestión.  Control de evaluación. COBIT

Es un marco de control interno de la Tecnología de Información, parte de la premisa de que la TI requiere proporcionar información para lograr los objetivos de la organización y promueve el enfoque y la propiedad de los procesos.

Elaborado por: Liliana Bazurto.

Fuente: Rodrigo Estupiñán, Control Interno y fraude con en base a los ciclos transaccionales análisis COSO I Y COSO II; Orlando Estupiñan, Análisis financiero y de gestión.

1.2.3.3 Componentes del control Interno.

Cuadro N° 3: Componentes del Control Interno.

ELEMENTO DEFINICIÓN CLASIFICACIÓN

AM BIE NT E DE CONTR OL

“Establecen políticas, perfiles y procedimientos adecuados que promueven los valores éticos, el trabajo en equipo para el logro de los objetivos de la empresa. Delimita las actividades y funciones a desarrollarse por el Talento Humano.

1. - Integridad y Valores Éticos. 2. - Compromiso de ser

competentes.

3. - Estructura Organizacional. 4. - Asignación de autoridad y

responsabilidad.

5.- Filosofía y estilo operacional

Gerencia. 6.- Políticas y Prácticas sobre

21 E V AL UA CIÓN DE L RIE S GO La identificación y el análisis de los hechos que pueden poner en riesgo el logro de los objetivos operacionales, de

cumplimiento y de

información financiera. La identificación de riesgos inherentes y de control de la entidad puede disminuir el impacto de esos riesgos.

1. - Objetivos de Operaciones.- Relacionados con la efectividad y eficacia de las operaciones de la organización. 2. - Objetivos de Información Financiera.- Se refiere a la obtención de información financiera confiable. 3. - Objetivos de Cumplimiento.- Están dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos así como también a las políticas emitidas por la administración. AC TIV IDAD E S DE CONT ROL El establecimiento de políticas y procedimientos ayudan prevenir riesgos que impedirían la consecución de los objetivos de la organización

1. - Revisiones de Alto Nivel. 2.- Funciones Directas o actividades administrativas 3. - Procesamiento de Información. 4. - Controles Físicos. 5.- Indicadores de Desempeño INFORM AC IÓ N Y COM UN ICAC IÓ N

Las actividades de control se apoyan en los sistemas de información y comunicación, los cuales permiten que el personal acate correctamente la información para conducir y controlar sus operaciones.

1.-Integración con las Operaciones.

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M

ONITO

REO

Proceso que asegura la calidad del desempeño del resto de los elementos del Control Interno en forma continua a través del tiempo. Incluye la administración y supervisión regular de las actividades

1. - Informe de las Deficiencias. 2. - Participantes en el Control y sus responsabilidades.”

(MANTILLA, Samuel, 2009)

Elaborado por: Liliana Bazurto.

Fuente: Samuel Mantilla Control Interno, Auditoria de Control Interno.

Estratégicamente el modelo COSO I, abarca a través de sus componentes, todos los aspectos relacionados con el desarrollo laboral, administrativo, operativo y financiero de una organización cualquiera que sea el giro de su negocio.

Para todas ellas, establece normas que controlan el accionar de los trabajadores, evalúan los riesgos existentes en la empresa, diseñan procedimientos que acompañados de políticas, generan documentos, de tal manera que el cliente interno sepa cuáles son sus derechos y responsabilidades dentro de la organización y adicionalmente establece un plan de monitoreo para verificar y evaluar el desempeño laboral.