TASAS ANUALES DE VARIACIÓN DE LA RECAUDACIÓN

(por variaciones tipos impositivos, estructura de la demanda y cesión del Impto. al País Vasco y Navarra)

Estructura Cesión del Impuesto

País Vasco Navarra

Recaudación liquida Período Consumos

La tasa de variación anual de la cuota por cajetilla ha experimentado una tendencia decreciente en los tres últimos años, de acuerdo con las sucesivas elevaciones de tipos y precios. Desde el mes de junio de 2005 y hasta principios de 2006 la cuota se ha visto reducida conforme la demanda se ha ido decantando hacia labores de precio más económico. La implantación de un tipo de cuota mínimo en estas últimas labores arrastra una elevación de precios en el conjunto de cigarrillos que rompe la guerra de precios a la baja en la que se había entrado y hace elevarse la cuota por cajetilla durante todo el resto del año 2006 y hasta el mes de mayo de 2007, para, a partir de aquí, adoptar una tendencia al descenso, si cabe, más acusada en 2008, que se invierte en 2009 para casi triplicarse a mediados del año con el arranque de los nuevos tipos impositivos, y llega a multiplicarse por seis al finalizar el primer semestre de 2010.

Las tasas de variación de la recaudación anual imputable a la registrada en la estructura de la demanda, obtenidas a partir de las dos anteriores, muestran una tendencia decreciente, tendencia que no abandonan hasta finalizado el mes de noviembre de 2006 conforme el mercado se va nutriendo de labores más baratas, para adoptar una tendencia creciente que más que se triplica en el año 2010 y adopta una tendencia al descenso desde el mes agosto de 2010 que no abandona durante todo el año 2011 y hasta finales de 2012, para, de nuevo, invertirse en agosto de 2013 y permanece hasta todo el resto del año. En 2014 y 2015 estas tasas adoptan un descenso continuado hasta el mes de julio que parecen, de nuevo invertirse, en la línea de un ligero crecimiento.

Las tasas relativas a la variación de la recaudación imputables a las variaciones de los tipos impositivos, la estructura de la demanda y las cesiones al País Vasco y Navarra, se han representado en el gráfico número 5.6.7.

5.6.3. Efectos de las variaciones impositivas.

Los efectos en la recaudación a obtener y en los precios finales de los cigarrillos como consecuencia de las variaciones que pudieran introducirse en los distintos componentes fiscales resulta particularmente complejo por el hecho de la interdependencia existente entre las distintas variables a considerar, ya que las cuotas por los componentes específico y proporcional del impuesto especial forman parte de la base del IVA y del componente proporcional del propio impuesto especial y, a su vez, la cuota por IVA se integra en la base del elemento proporcional del impuesto especial.

Para analizar la influencia de las variaciones de tipos impositivos en la total carga fiscal soportada por el consumo de cigarrillos (IVA + impuesto especial específico y proporcional) será necesario determinar la función que relaciona esta carga fiscal con los tipos impositivos considerados como variables independientes, tomando el precio antes de impuestos y comisiones como parámetro.

Si representamos por: F.- Carga fiscal total.

P.- Precio de venta al público.

p.- Precio antes de impuestos y comisiones.

i.- Tipo impositivo por IVA más recargo de equivalencia en tanto por uno. a.- Tipo proporcional del impuesto especial, en tanto por uno.

e.- Tipo específico del impuesto especial en euros por cajetilla. Podremos escribir:

F = e + aP + i(p + e + aP) = e + Pa(1 + i) + i(p + e) (1); pero

P = p + F + 0,085P = p + e + aP + ip + ie + iaP + 0,085P

Llevando este valor de P a (1):

F = e +[p(1 + i) + e(1 + i)]a(1 + i)

1 − a(1 + i) − 0,085 + i(p + e) = e +

a(1 + i)2_{(p + e)}

1 − a(1 + i) − 0,085+ i(p + e) =

(1 + i)(ap − 0,915e) + 0,915pi 1 − a(1 + i) − 0,085 (3)

Conocido el precio antes de impuestos y comisiones, así como las variaciones de tipos impositivos de la clase de cigarrillos, para la que se desean analizar los efectos en la recaudación y en los precios de venta, no habrá más que dar los valores deseados a las variables independientes en las fórmulas (2) y (3).

Asimismo, en el caso de España que tiene uno de los tipos proporcionales más altos de todos los Estados miembros de la UE, un 51% del PVP desde mediados de 2013 para la labor más vendida, muy similar al de Francia, aplicado junto con los otros dos elementos proporcionales del precio como son el IVA y la comisión del expendedor, provoca un efecto multiplicador en el PVP que se puede cuantificar de la siguiente manera:

P = p+e+P*(a+i+c), siendo “c” el margen/comisión del expedidor; P = (p+e)*(1/1-(a+i+c)); de donde se deduce que:

M = 1/1-(a+i+c) y sustituyendo para el caso de España, sería: M = 1/(1-(0,51+0,228+0,085)=1/0,177=5,650

Por tanto, cualquier variación de los componentes fijos del precio: precio antes de impuestos o tipo específico del impuesto se trasmite al PVP multiplicada por 5,650; así, p.ej. para aumentar el precio antes de impuestos en 2 céntimos se tendrá que aumentar el PVP en 11,30 céntimos, con su lógico efecto desincentivador en el consumo, pero, por el contrario, si se decide reducir el mismo en 2 céntimos, le permite reducir el PVP en 11,30 céntimos con la consiguiente reducción de la base del impuesto y su favorable efecto en el consumidor. De aquí que, en ciertas condiciones de mercado con precios a la baja, el sistema proporcionalista puede resultar desde el punto de vista recaudatorio muy volátil y haya que recurrir a mecanismos correctores del tipo “Impuestos mínimos”, como así se ha hecho a partir de febrero de 2006.

5.7. Estructura del mercado interno de labores del tabaco.

En los cuadros números 5.7.1 al 5.7.11 se han recogido los datos relativos al movimiento de labores del tabaco en fábricas y depósitos fiscales, es decir, en los establecimientos donde las labores se fabrican o almacenan en régimen suspensivo. Los datos se han tomado de las declaraciones de operaciones, modelo 580.

La estructura de los cuadros responde a la analizada con carácter general en el apartado 2.5 de este Estudio, con las únicas novedades de que las salidas con impuesto se indican tanto en cantidades físicas como en valor, habida cuenta que en este impuesto se aplican tipos "ad valorem"; por otra parte, en estos balances, no se incluyen los datos relativos a los autoconsumos, prácticamente inexistentes en este impuesto.

5.7.1. Cigarrillos.

Analizando los datos contenidos en el cuadro número 5.7.1, relativo a los cigarrillos a tipo general o pleno, para distinguirlos de los implantados en el año 2006 a tipo mínimo, pueden destacarse los siguientes aspectos:

- La producción en el ámbito territorial interno (Península y Baleares, ya que Ceuta y Melilla han dejado de integrarlo desde el 1 de enero de 1997), representa el 35,3% de las salidas con impuesto de fábricas y depósitos fiscales, frente 49,8% de 2014, 42% en 2013, 46,1% en 2012,

Cuadro nº 5.7.1

Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Existencia inicial 4.258.376 3.880.650 5.459.243 5.822.224 6.254.246 6.711.239 7.068.035 7.123.507 7.260.061 5.646.296 5.893.728 6.000.812 4.258.376 Producido 1.639.875 1.636.569 1.469.669 1.012.733 1.255.286 1.192.112 850.269 660.759 954.567 1.405.687 1.476.561 1.035.769 14.589.856 ENTRADAS: 5.230.050 5.212.308 6.984.774 5.952.960 6.122.298 6.859.853 7.242.931 6.552.280 4.975.032 5.946.326 5.301.829 6.187.634 72.568.275 Operaciones interiores 2.578.836 2.277.457 3.427.222 2.656.107 3.042.093 3.684.755 3.145.585 2.538.459 2.649.199 2.771.609 2.647.032 3.118.701 34.537.055 Resto UE 2.644.010 2.924.161 3.550.908 3.290.029 3.072.533 3.166.790 4.084.788 4.005.095 2.318.508 3.169.125 2.649.940 3.061.337 37.937.225 Importaciones 7.204 10.690 6.644 6.824 7.672 8.308 12.558 8.726 7.325 5.592 4.856 7.596 93.995 SALIDAS: 7.246.138 5.258.764 8.098.100 6.516.761 6.918.181 7.690.873 8.037.466 7.076.484 7.543.087 7.102.704 6.670.432 6.965.153 85.124.143 CON IMPUESTO 3.196.489 2.158.163 3.726.427 3.195.548 3.441.424 3.678.465 4.095.588 3.700.876 3.755.046 3.633.068 3.210.307 3.486.499 41.277.899 Cantidad (Miles cig.) 3.196.489 2.158.163 3.726.427 3.195.548 3.441.424 3.678.465 4.095.588 3.700.876 3.755.046 3.633.068 3.210.307 3.486.499 41.277.899

Valor (Miles Euros) 712.744 486.291 834.672 717.204 772.792 826.615 921.378 832.416 843.532 814.305 720.703 782.043 9.264.697

SIN IMPUESTO: 4.049.649 3.100.601 4.371.673 3.321.213 3.476.757 4.012.408 3.941.878 3.375.608 3.788.041 3.469.636 3.460.125 3.478.654 43.846.244 Régimen Suspensivo: 4.043.037 3.093.711 4.366.694 3.316.929 3.470.031 4.007.001 3.934.417 3.367.896 3.779.103 3.462.084 3.454.364 3.473.518 43.768.786 Ambito interno 2.723.195 2.489.699 3.298.711 2.919.252 3.217.816 3.447.363 3.264.726 2.504.508 3.027.588 3.003.576 2.738.890 2.603.232 35.238.557 Resto UE 664.440 202.432 241.090 294.284 160.689 421.009 348.669 293.492 112.033 237.650 392.596 492.109 3.860.493 Exportaciones 655.402 401.580 826.894 103.393 91.525 138.629 321.022 569.895 639.482 220.858 322.878 378.177 4.669.736 Exenciones 6.612 6.890 4.979 4.285 6.726 5.407 7.461 7.713 8.938 7.552 5.761 5.135 77.458

EMPLEADO EN OPER. PROP. 5.482 444 0 17.169 0 4.160 0 0 0 0 0 0 27.255

Existencia Final 3.876.424 5.465.770 5.815.562 6.253.605 6.711.239 7.068.035 7.123.507 7.260.061 5.646.296 5.893.728 6.000.812 6.253.341 6.253.341

DIFERENCIA 257 4.550 24 381 2.411 136 262 0 277 1.877 874 5.721 11.768

Las magnitudes, excepto las relativas a valo res, se expresan en miles de cigarrillo s Fuente: Declaració n de o peracio nes M o delo 580.