Tratamiento y finalidad de los datos

Las operaciones con moneda extranjera (USD) se deberá registrar con el valor de la moneda del día que se efectué la operación, esto debido a que la moneda de presentación está determinada en pesos colombianos, esta debe ser registrada contar una cuenta por pagar siempre y cuando no se efectué el pago inmediato, esto con el fin de que a final del mes se toman todas las cuentas por pagar y se multiplicaran con el valor del TRM del final del mes para saber si esta me está

generando un menor o mayor valor de las operaciones realizadas y así ajustar la cuenta del gastos o del ingreso dependiendo la operación y la fluctuación al cierre del mes, por medio de una subcuenta llamada diferencia en cambio.

De este modo podemos reflejar en los estados financieros un valor más real al cierre de cada periodo referente a las operaciones en USD, debido a que a la NIC 21 “una entidad que aun siendo colombiana, realice la mayoría de sus operaciones, determine el precio de su producto, venda y pague a sus proveedores en dólares, deberá establecer esta última moneda como la funcional” (Actualicese, 2018)

Pero en caso de que se haga efectiva la operación se debe tomar la TRM del día del pago y hacer el ajuste respectivo de la diferencia cambiaria generada, de la misma forma anteriormente mencionada.

Se utilizaran los contratos forward como medio de pago de facturas que superen los (USD 100.000.)

6.3.1.4 Matriz de riesgos

Se ha propuesto una matriz de riesgos para la empresa Janus Ltda, teniendo en cuenta el riesgo financiero más latente en su estructura contable, después del análisis en sus operaciones y estados financieros evidenciamos que la diferencia en cambio afecta al final del ejercicio un % alto en

perdida, para lo cual se debe implementar controles que ayuden a mitigar el riesgo y así evitar una posible contingencia financiera en la compañía.

Como ya sabemos la Matriz de riesgos va ligada a las políticas contables que deben aportar directrices que nos ayuden a controlar el riesgo de forma adecuada, es por eso que en Janus Ltda vamos a manejar dos riesgos;

1. Error en el cálculo y pago de las facturas en moneda extranjera (USD) e incumplimiento en la normatividad.

2. Errores en la aplicación de la política de pagos.

Para el manejo de estos riesgos se nombrarán responsables del área financiera: 1. Contador

2. Personal de tesorería

Verificaremos las causas del riesgo y consecuencias del riesgo. Causas

1. Falta de conocimiento

2. Falta de controles y verificaciones. 3. Falta de programación de pagos. Consecuencias

1. Perdidas económicas

2. Estados financieros y reportes Erróneos.

Realizaremos un análisis del riesgo por probabilidades en el término de un año, analizando la cantidad de veces que pasan perdidas por diferencia en cambio.

Tabla 3 Probabilidades Probabili

dad Criterio Puntaje

Alta

Es muy probable que el hecho ocurra, más de una vez por

mes. 5

Media

Es probable que el hecho ocurra, entre una y cinco veces por

semestre. 3

Baja Es poco probable que el hecho ocurra una vez por año. 1 Nota. Fuente: Elaboración propia (2019)

Impacto de la materialización del riesgo se medirá en COP, con una base de $ 101.000.000, ya que la compañía con pérdidas superiores a este valor entraría en Impacto crítico, y se debe escalar a casa Matriz.

Tabla 4 Criticidad Impacto

Criticidad Criterio Puntaje Catastrófi co Mayor a 101 10 Crítico * 51- 100 7 Grave * 11 - 50 5 Moderad o * 6 - 10 3 Leve * 1 - 5 1

Nota. Fuente: Elaboración propia (2019)

Para evitar la vulnerabilidad de la compañía se organizan factores Internos que ayuden a mitigar en un evento las perdidas, para esto se deben tener medidas de control y asignamos un puntaje a los criterios.

Tabla 5 Vulnerabilidad

Vulnerabilidad Criterio Puntaje

No se tiene

contemplado el riesgo

La empresa no sabe que existe el riesgo, por

consiguiente no hay ningún tipo de control 6 No se aplica controles

pero se conoce el riesgo

La empresa conoce sus riesgos, no los

identifica, no los evalúa, ni aplica controles 5 Aplica controles

necesarios pero éstos no son eficaces

La empresa identifica y evalúa riesgos, pero los controles no son eficaces y se aplican indiscriminadamente

4

Aplica controles necesarios para ser eficaz

La empresa identifica cuál es la práctica eficaz, la implementa, mantiene y mejora, para mitigar el riesgo

3

Aplica controles necesarios para ser eficiente

La empresa identifica cuál es la práctica eficiente, la implementa, mantiene y mejora, para mitigar el riesgo

2

Aplicación de la mejor práctica del mercado

La empresa investiga cuál es la mejor práctica, la implementa, mantiene y mejora, para mitigar el riesgo

1 Nota. Fuente: Elaboración propia (2019)

Con eso se logrará crear controles que permita estar atentos del riesgo que se tienen en la compañía y evaluar factores adversos que están llevando a que él % de riesgo tenga índice de riesgo bajo, medio o Alto. Lo ideal siempre es estar entre el 0 y el 15 % de riesgo, ya que la materialidad del riesgo seria mínima y se evitaría liquidez en la compañía.

7. CONCLUSIÓN

La falta de aplicación de un modelo apropiado para hacer negociaciones en moneda

extranjera, más exactamente en la moneda dólar americano, se convierte en un riesgo financiero para la entidad, el cual el gobierno corporativo de la empresa no tiene dimensionado en el momento de hacer este tipo de transacciones, está creando un riesgo inherente al negocio, por esto al realizar esta trabajo se pretende poder plantear alternativas que con la aplicación de un modelo financiero (forward) Aplicando la NIIF9 y NIC21 se logre minimizar el riesgo y

proponer controles que ayuden a mejorar la rentabilidad del negocio sin tener riesgos altos por la volatilidad del dólar logrando mejores utilidades para la empresa sin tener riesgos en la

organización, con la aplicación de un modelo adecuado según el tipo de negocio, dando solución al problema actual que tiene la empresa, con el manejo de las negociación en compra de dólares. El mercado es muy incierto y cualquier noticia hará mover el mercado ya se de forma ascendente o descendente, hoy tenemos la guerra comercial entre EE.UU y China que lleva más de un año y que aún no llegan a un acuerdo, la crisis de Venezuela, noticias de esta índole son las que circulan por estos días y son unas de las principales razones para que el precio del dólar tenga grandes variaciones y que se ha notado que los piso cada vez son mayores, mientras baja 1 peso por dólar este sube 4 o 5 peso por dólar, lo que ha causado que veamos esos niveles hoy en día, el gobierno corporativo tiene presente estos factores y la toma de decisiones deberá ser con mayor precaución, sin correr tantos riesgo el dólar es seguro que bajará lo que no es seguro es en qué momento este tenga tendencia bajista.

8. RECOMENDACIONES

Teniendo en cuenta las decisiones inapropiadas del gobierno corporativo en la aplicación en los instrumentos financieros que tiene en la compañía se propone una política contable donde se pueda evidenciar el control y la debida aplicación de la norma NIIF 9 y la NIC 21.

Adicional a esto proponemos una matriz donde se evidencian las causas de los riesgos encontrados en la compañía y consecuencias que recaen en el momento de tener una

materialización del riesgo por la aplicación desacertada de las políticas inicialmente propuestas por el gobierno corporativo.

Se propone implementar dos derivados financieros en los cuales ayuda a mitigar el riesgo cambiario para así controlar la pérdida por diferencia en cambio y no afectar el resultado de la empresa.

9.REFERENCIAS

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