UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULACIÓN DE MAGÍSTER EN AUDITORÍA INTEGRAL
Examen de Auditoria Integral al Área de Talento Humano bajo el régimen de
la Ley Orgánica de Servicio Público, del Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal de Catamayo, en el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31
de diciembre de 2012.
TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
AUTOR:
Torres Cueva, Alexander Antonio, Ing.
DIRECTOR:
Benavides Rojas, Manuel Rodrigo, Mg.
CENTRO UNIVERSITARIO LOJA
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
Magister.
Benavides Rojas Manuel Rodrigo
DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de maestría denominado “Examen de Auditoria Integral al Área de
Talento Humano bajo el régimen de la Ley Orgánica de Servicio Público, del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Catamayo, en el periodo comprendido entre el 01 de
enero al 31 de diciembre de 2012” realizado por Torres Cueva Alexander Antonio, ha sido
orientado y revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la presentación del mismo.
Loja, Mayo de 2014
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Torres Cueva Alexander Antonio, declaro ser autor del siguiente trabajo de fin de maestría: Examen de Auditoria Integral al Área de Talento Humano bajo el régimen de la Ley Orgánica de Servicio Público, del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Catamayo, en el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2012, de la Titulación de Magister en Auditoria Integral, siendo el Mg. Manuel Rodrigo Benavides Rojas director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Además certifico que las ideas, concepto, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”
iv
DEDICATORIA
Quiero dedicar el presente trabajo de mi Maestría primeramente a Dios, quien me ha guiado y me ha iluminado durante toda mi vida profesional y personal. A mis queridos padres con mucho amor y cariño quienes han sido mi apoyo y mi fuerza durante el transcurso de mi carrera profesional, también agradezco a mi familia, a mis profesores y amigos que han contribuido desinteresadamente al desarrollo del mismo, también dedico este trabajo con cariño a mis hermanas (os) Anita Lucia (+), Maritza, Nixon y Luis quienes han sido un motivo para mi superación.
v
AGRADECIMIENTO
Expreso mi sincero agradecimiento a Dios por darme la oportunidad y fortaleza necesaria para culminar con éxito éste trabajo de investigación, a la Universidad Técnica Particular de Loja y en especial a la Escuela de Contabilidad y Auditoría, por brindarnos la oportunidad de formarnos como profesionales y ser entes activos de la sociedad.
Al Gobierno Municipal de Catamayo y en especial al señor Alcalde Arq. Marco Salinas Merino, por haberme permitido realizar mi trabajo de maestría en esta noble institución.
Al Mag, Rodrigo Benavides, mi Director de Tesis, quien con su profesionalismo y ayuda me guio durante todo el proceso de mi tesis de maestría.
Así como también a mis tutores universitarios por haberme brindado sus conocimientos, en especial al Eco. Jaime Subía Guerra, Coordinador del proyecto de tesis.
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CARÁTULA I
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN ii
DECLARACIÓN DE AUTORIA Y CESION DE DERECHOS iii
DEDICATORIA iv
AGRADECIMIENTO v
ÍNDICE DE CONTENIDOS vi
RESUMEN 1
ABSTRACT 2
INTRODUCCIÓN 3
CAPÌTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1. Antecedentes de la Organización 6
1.1.1 Misión 6
1.1.2 Visión 6
1.1.3 Objetivos 6
1.1.4 Estructura Orgánica 8
1.1.5 Volumen de Operaciones e impacto en el Entorno 9
1.1.6 Justificación de la Investigación 9
1.2. Objetivo y resultados esperados 11
1.2.1 Objetivo General 12
1.2.2 Objetivos Específicos 12
1.2.3 Resultados Esperados 12
1.3 Presentación de la memoria 12
CAPÌTULO II
MARCO REFERENCIALDE AUDITORIA INTEGRAL
2.1. Marco Teórico 16
2.1.1 Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento 16 2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento 18 2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorias que
conforman la auditoría integral 20
2.2.1 Auditoría Financiera 20
vii
2.3. Proceso de la Auditoria Integral 27
2.3.1 Planeación 29
2.3.2 Ejecución 31
2.3.3 Comunicación 32
2.3.4 Seguimiento 32
CAPÌTULO III
ANÁLISIS DE LA ENTIDAD
3.1 Datos Informativos 34
3.2 Base Legal de Creación 34
3.3 Misión 34
3.4 Visión 35
3.5 Políticas 35
3.6 Objetivos 36
3.7. Estructura Organizacional 37
3.8 Cadena de Valor 38
3.9 Análisis FODA 42
3.10 Importancia del área analizada 43
CAPÌTULO IV
INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL 46
4.1 Comentarios, Conclusiones y Recomendaciones 49 4.2 Plan de Implementación de Recomendaciones 60
4.3 Presentación y Aprobación del Informe 65
5. Demostración de Hipótesis 83
CONCLUSIONES 84
RECOMENDACIONES 85
BIBLIOGRAFÍA 87
1
La experiencia ha demostrado que las acciones de control tradicional, bajo enfoques financieros, de gestión, de control interno y de cumplimiento, asumidos en forma individual no garantizan acciones de mejoramiento eficaces y más aún un análisis completo de las operaciones administrativas y financieras de las empresas públicas y privadas en el país.
En el Ecuador no se evidencia la realización de exámenes de auditoría integral a empresas privadas e instituciones del sector público. En el desarrollo del presente trabajo se aplica la teoría en una ejecución práctica de la auditoria, se aplica íntegramente todas las fases de la auditoría integral que son: planificación, ejecución y comunicación de resultados.
Para enfocar el análisis al área de talento humano, se seleccionó los subprocesos principales relacionados con el manejo de talento humano como son: vinculación, permanencia y desvinculación de personal. Los resultados obtenidos del presente trabajo fueron socializados con cada uno de los responsables del área auditada con la presencia de la máxima autoridad.
Sobre las recomendaciones resultantes del presente trabajo se generó el correspondiente plan de implementación.
2
Experience has shown that traditional control actions under financial approaches, management, internal control and compliance, individually made no guarantee of effective improvement actions and more complete analysis of the administrative and financial operations of companies public and private in the country.
In Ecuador conducting comprehensive tests to private, public institutions and public sector audit firms are not evidence, leaving aside the benefits of global coverage control; and currently the Human Resource in both the private and public spheres is considered as one of the most important and significant items.
With this background a comprehensive audit focus to the area of Human Resource of Catamayo Municipal Government and to have a tool of managerial and operational support to cover all fronts of the administration, is the essence of this research, and will be an important contribution to institutions and public sector organizations whose mission is to serve society with efficiency, effectiveness and quality.
3
El presente trabajo de fin de maestría es para optar el grado de Magister en Auditoria
Integral en la Universidad Técnica Particular de Loja, con el tema denominado EXAMEN DE
AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE TALENTO HUMANO BAJO EL RÉGIMEN DE LA LEY ORGÁNICA DE SERVICIO PÚBLICO DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE CATAMAYO, EN EL PERIODO COMPRENDIDO
ENTRE EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
La presente tesis contiene 4 capítulos: I Introducción, II Marco Referencial de Auditoria Integral, III Análisis de la Entidad y IV Informe de Auditoría Integral, que en forma resumida se detalla a continuación:
En el capítulo I “Introducción”, se realiza una descripción del objeto de estudio y la
justificación del área a ser sometida al examen integral de auditoría, los objetivos y resultados esperados del presente examen de auditoría, los cuales serán identificados en el informe del examen de auditoría.
En el capítulo II “Marco Referencial de Auditoría Integral”, en este capítulo se describirá los conceptos conceptuales y definiciones de la auditoría integral, apoyándonos en los textos, guías metodológicas y demás bibliografía necesaria; este capítulo se divide en tres secciones; la primera se describe el Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento; la segunda la descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorias que conforman la auditoría integral, estas son financiera, control interno, cumplimiento legal y de gestión; y finalmente en la tercera se describe el proceso integral de la auditoría integral.
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dependencias de la entidad; actualmente el talento humano es considerado como el recurso más valioso que disponen las empresas privadas y entidades públicas, por medio de este recurso se brinda los productos y servicios a los usuarios y sociedad en general.
Con la aplicación de los procedimientos y técnicas de auditoría, se obtuvo como resultado el informe de auditoría, en donde se ve reflejado un análisis completo de todo el área auditada, observado el ámbito financiero, de control interno, de cumplimiento legal y de gestión, detectando áreas críticas y las recomendaciones de apoyo y solución
Los objetivos, general y específicos se cumplieron de acuerdo con lo planteado, obteniendo productos de apoyo a la gerencia y a los servidores vinculados con el área auditada.
En cuanto a limitantes que se presentaron en el desarrollo del trabajo fue en la entrega de información en forma oportuna, y en cuanto a las facilidades fue la existencia de la página web de la institución, en donde se podía conocer y disponer de información general acerca de la entidad.
5
6
El Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Municipal de Catamayo, está ubicado en el cantón Catamayo, provincia de Loja, actualmente está ubicado en las calles 1ro de Mayo y Alonso de Mercadillo, posee una infraestructura remodelada de 3 pisos, de lo que fue el edificio de años anteriores, y parte de las dependencias y oficinas están ubicadas en otra infraestructura que está ubicada a pocos metros del edifico principal ; la entidad dispone aproximadamente 400 servidores entre empleados y trabajadores, y recibe un presupuesto anual de alrededor de $ 6.000.000 millones de dólares, para la prestación de servicios y ejecución de obras y proyectos.
1.1.1 Misión.
“Somos un Gobierno Municipal Autónomo y descentralizado, que promueve la gobernabilidad y un proceso continuo de fortalecimiento institucional, para el desarrollo integral sostenible y el mejoramiento de la calidad de vida, con participación y equidad social para todos los habitantes del cantón. Impulsa su desarrollo en base a la planificación
estratégica para ir solucionando las necesidades básicas de nuestro cantón”.
1.1.2 Visión.
“En el año 2014 seremos un gobierno municipal con una gestión efectiva, eficiente, transparente, descentralizada, concentrada y equitativa, que ofrece servicios básicos de calidad. Se impulsa el desarrollo económico local y la competitividad, el turismo, el fortalecimiento cultural y una gestión ambiental sostenible. Cuenta con un personal calificado y comprometido, bajo un proceso de mejoramiento organizacional continuo y la profesionalización del servidor municipal”.
1.1.3 Objetivos.
El GAD Municipal de Catamayo además de las funciones y competencias exclusivas determinadas en los Arts. 54 y 55 del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD), respectivamente, tiene entre otros los siguientes objetivos:
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con participación activa de los sectores público y privado de la comunidad local y rendir cuentas públicas de los actos del gobierno cantonal.
Ejecutar eficientemente las competencias exclusivas y adicionales que le
corresponden de conformidad con la Constitución y la Ley, para mejorar las condiciones y la calidad de vida de sus habitantes.
Investigar, analizar y recomendar las soluciones más adecuadas a los problemas
que enfrenta el Municipio, con arreglo a las condiciones cambiantes, en los social, político y económico.
Estudiar la temática municipal y recomendar la adopción de técnicas de gestión
racionalizada y empresarial, con procedimientos de trabajo uniformes y flexibles, tendientes a profesionalizar y especializar la gestión del gobierno local.
Auspiciar y promover la realización de reuniones permanentes para discutir los
problemas municipales, mediante el uso de mesas redondas, seminarios, talleres, conferencias, simposios, cursos, y otras actividades de integración y trabajo.
Capacitación de los recursos humanos, que apunte a la profesionalización de la
gestión municipal.
Mejorar y ampliar la cobertura de servicios públicos de una manera paralela al
8 COMISIONES PERMANENTES COORDINACIÓN DE ORNATO COMISIONES ESPECIALES ASAMBLEA CANTONAL PROCURADURÌA SÍNDICA DIR. DE PLANIFICACIÒN UNIDAD DE REGULACIÓN Y CONTROL URBANO UNIDAD. DE COMPRAS PÚBLICAS COORD.. DE SISTEMAS DIR. ADMINISTRATIVA CONCEJO CANTONAL ALCALDIA
UNID. DE TRABAJO SOCIAL
PROVEEDURIA
JUNTA DE ORNATO UNID. DE MAQ. Y
MANTE. UNID. DE TALLERES UNID DE GOBERNABILIDAD Y DESARROLLO. TERRITORIAL FARO DEL SABER
DIR.AGUA Y POT.Y ALCANTARILLADO UNID. PRODUCCIÓNY LABORATORIO DE AA PP UNIDAD DE COMERCIALIZACIÓN ITUR UNID. DE CENTROS RECREACIONALES. COORD. DE
TESORERIA CONTABILIDADCOORD. DE DIR.FINANCERO UNI. DE PRESUPUESTO BODEGA GENERAL DIRECCION DE GESTIÓN AMBIENTAL
UNID. PARQUES Y JARDINES
UNID.GESTIÓN DE RIESGO
UNIDAD. DE FISCALIZACIÒN UNIDAD DE ARIADOS
DIR. DE OBRAS PÙBLICAS
COORDINACION DE CONSTRUCCIONES
CONC. CANT. DE LA NIÑEZ Y ADOLESCENCIA
JUNTA DE PROTECCIÓN DE
DERECHOS ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL GOBIERNO
AUTONOMO DESCENTRALIZADO DE CATAMAYO
UNID. ALCANTARILLADO POLICIA MUNIPAL SECRETARIA GENERAL COORDINACIÓN DE HIGIENE (5) UNID. SEGUIMIENTO Y CONTROL COORD. TALENTO HUMANO ARCHIVO GENERAL ASESOR ADMINISTRATIVO
UNID. DE RESIDUOS SOLIDOS COORD. DE AVALUOS
Y CATASTROS UNID. DE TALLERRES DE CONSTRUCCIÓN Y MANTENIMIENTO SANEAMIENTO BASICO A NIVEL
RURAL AUDITORIA
INTERNA REGISTRO DE LA
PROPIEDAD
BOMBEROS
EMPRESAS PÚBLICAS MUNICIPALES
DIR.DE PROYECTOS Y DESARROLLO LOCAL
COORD DE. CULTURA Y PATRIMONIO
BIBLIOTECAS UNID. DISEÑO Y
PRESUPUESTO
UNIDAD EDUCATIVA
DIRECCION DE TURISMO
COORD. TRANSITO Y TRASNPORTE Y TERRESTRE UNIDAD MÉDICA PATRONATO MUNICIPAL 1 1 2 2 7 9 3
5 5 5
3 3 6 8 º 5 Relaciones Públicas y comunicación social 3 3 4 4 4 4 8 2 4 4 4 UNID.
COACTIVAS RECAUDADORESUNID. COORD. DE
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El presente examen especial de auditoría integral incluye el siguiente alcance, en función de la cobertura de auditoría:
Examen especial de auditoría integral al área de talento humano bajo el régimen de la
ley orgánica de servicio público del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Catamayo.
El Período cubierto de alcance es desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2012.
El Presupuesto en Gastos de Personal para el año 2012 es de $ 3.039.108,09
La población del cantón Catamayo es de 30.000 habitantes, considerada como “Población
Joven”, debido a que más del 35 por ciento tienen edades menores o iguales a 15 años, el número de personas de 65 años de edad y más tiende a disminuir a medida que aumenten los años, por lo tanto la población catamayense tiene tendencia a la juventud, la parroquia de Catamayo entre área urbana y rural alcanza los 23.455 habitantes.
Al finalizar, como resultado de la investigación es el informe de auditoría con comentarios y recomendaciones así como los planes de implementación de sugerencias, debidamente aprobados por la administración, lo que constituye un elemento fundamental para el mejoramiento continuo en el área evaluada y un soporte para la toma de decisiones
gerenciales. Y de esta manera mejorar la relación entre usuario – servidor, brindando un buen
servicio de atención a las necesidades de la comunidad catamayense en forma eficiente y oportuna.
1.1.6 Justificación de la investigación.
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de la auditoría. La credibilidad de la información financiera no garantiza el cumplimiento de todos los requisitos legales, de control interno y operativos requeridos para obtener una interpretación acertada con respecto al desempeño organizacional.
Organizaciones internacionales como la Federación Internacional de Contadores y el Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Servicios de Aseguramiento, reconocen la necesidad de ampliar la cobertura de servicios de control y seguridad para posicionar con mayor fuerza la auditoría.
El proceso administrativo es quizás una de los pilares fundamentales para la institución municipal, ya que su accionar esta direccionado a los recursos tanto humanos, materiales y físicos que se requieren finalmente para ejecutar los proyectos o servicios. En primera instancia se encuentra la gestión del personal (reclutamiento, selección, inducción, capacitación y evaluación) encargado de ejecutar los diferentes procesos y brindan de forma directa el servicio.
Se conoce que el rubro de Talento Humano en el ámbito público, es uno de los gastos administrativos más significativos que se genera en forma mensual, por lo cual evaluar el grado de control en el área de Talento Humano será un aporte importante para las entidades y organismos del sector público dedicados a brindar servicios a la sociedad con eficiencia, eficacia y calidad.
Entre los problemas frecuentes que se presentan en el área de Talento Humano y su impacto potencial en la institución podemos mencionar:
El área de Talento Humano no disponga de un plan de talento humano sustentado en el
análisis de la capacidad operativa de las diferentes unidades administrativas, diagnóstico del personal existente y del que se necesite.
La institución no disponga de un manual de clasificación de puestos, de acuerdo con el
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normativa legal lo establece, lo que provoca el ingreso de personal no idóneo en la entidad.
El Área de Talento Humano no haya realizado la evaluación del desempeño al personal
de la entidad por lo menos 1 vez al año, que permita identificar el nivel de desempeño del personal, así como la necesidad de capacitación.
En la institución no se haya capacitado al personal, capacitación que debe ser constante
y progresiva para mejorar las habilidades y destrezas de los servidores.
La institución no haya establecido mecanismos y procedimientos apropiados que
permitan controlar la asistencia y permanencia de los servidores en el lugar de trabajo, lo que influye en la prestación de servicios.
El área de Talento Humano no haya elaborado y remitido al servidor su contrato laboral
en el término establecido en la ley, así como no se disponga de información actualizada del personal, hechos que repercuten en el adecuado control del personal.
Al personal de la institución no se le ha cancelado su remuneración de acuerdo a la
normativa legal aplicable, no se les conceda vacaciones o no se les reconozca por este concepto, lo que provoca la desmotivación del personal frente al desarrollo de sus actividades.
El personal que haya salido de la institución sea por termino de contrato u otro motivo no
se haya realizado el procedimiento de desvinculación legal y aplicable para cada caso.
Por los factores expuestos se justifica la importancia de realizar el examen de auditoría
integral al área de talento humano bajo el régimen de la ley orgánica de servicio público, en el GAD Municipal de Catamayo.
1.2. Objetivo y resultados esperados.
12
Realizar un examen de auditoría integral al área de talento humano bajo el régimen de la ley orgánica de servicio público, al Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Catamayo, por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2012.
1.2.2 Objetivos específicos.
Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral orientados al área de talento
humano bajo el régimen de la ley orgánica de servicio público del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Catamayo.
Opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control interno,
el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión empresarial del área de talento humano bajo el régimen de la ley orgánica de servicio público del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Catamayo.
Generar el informe de examen integral y las acciones correctivas.
1.2.3 Resultados esperados.
Archivo de papeles de trabajo de todas las fases del examen integral
Informe de auditoría
Plan de implementación de recomendaciones
1.3 Presentación de la memoria.
El presente trabajo de fin de maestría es para optar el grado de Magister en Auditoria Integral
en la Universidad Técnica Particular de Loja, con el tema denominado EXAMEN DE
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continuación:
En el capítulo I “Introducción”, se realiza una descripción del objeto de estudio y la justificación del área a ser sometida al examen integral de auditoría, los objetivos y resultados esperados del presente examen de auditoría, los cuales serán identificados en el informe del examen de auditoría.
En el capítulo II “Marco Referencial de Auditoría Integral”, en este capítulo se describirá los conceptos conceptuales y definiciones de la auditoría integral, apoyándonos en los textos, guías metodológicas y demás bibliografía necesaria; este capítulo se divide en tres secciones; la primera se describe el Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento; la segunda la descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorias que conforman la auditoría integral, estas son financiera, control interno, cumplimiento legal y de gestión; y finalmente en la tercera se describe el proceso integral de la auditoría integral.
En el capítulo III “Análisis de la Entidad”, se describe los antecedentes de la entidad, como datos informativos, base legal de creación, misión, visión, políticas, objetivos, el organigrama estructural y la descripción de los niveles jerárquicos existentes en la estructura orgánica.
En el capítulo IV “Informe de Auditoría Integral”, se inicia describiendo las partes que contiene el informe de auditoría integral, a continuación se detalla los comentarios de las observaciones encontradas en la auditoria, posteriormente las conclusiones y recomendaciones para la entidad y se finaliza con la bibliografía utilizada y los anexos de respaldo.
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observado el ámbito financiero, de control interno, de cumplimiento legal y de gestión, detectando áreas críticas y las recomendaciones de apoyo y solución.
Los objetivos, general y específicos se cumplieron de acuerdo con lo planteado, obteniendo productos de apoyo a la gerencia y a los servidores vinculados con el área auditada.
En cuanto a limitantes que se presentaron en el desarrollo del trabajo fue en la entrega de información en forma oportuna, y en cuanto a las facilidades fue la existencia de la página web de la institución, en donde se podía conocer y disponer de información general acerca de la entidad.
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CAPITULO II
16
Si bien a nivel nacional, los organismos especializados no han emitido una base conceptual y normativa definida para la auditoría integral, es necesario abordar conceptos de varias fuentes, para identificar sus características principales y sus semejanzas con aquellos exámenes de auditoría que tradicionalmente realizamos en el país.
Análisis de los objetivos de las auditorias que conforman la auditoría integral:
Financiera: Proporciona seguridad razonable de que la información financiera esté libre de errores importantes, permite conocer la situación real de la organización, a través de los informes financieros.
De Gestión: Permite medir si la administración se desenvuelve en términos de eficiencia, eficacia y calidad.
De Cumplimiento: Nos permite conocer si las operaciones están acorde con leyes, reglamentos y normas vigentes.
De Control Interno: Evaluación de los procesos o sistema de control interno implementado por la entidad funcionan correctamente.
2.1.1 Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento.
“La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de
correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación”.
1
Es pertinente realizar un análisis de la definición de auditoría integral, para una mejor comprensión:
Es un proceso, cuya característica principal es la sistematicidad, constituida por un
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Independencia y objetividad, es un requisito fundamental para el desarrollo de toda
auditoría. Constituyen un principio básico para el logro de los objetivos de evaluación a una empresa u organización y garantizan el logro de resultados ajustados a la realidad.
La presentación de un informe, es uno de los objetivos básicos de la auditoría integral,
con el objeto de aplicar correctivos y decisiones para el mejoramiento empresarial.
Evalúa la eficiencia y eficacia, por medio de la evaluación del uso de recursos y el
logro de las metas y objetivos correspondientes a un área o programa, para lo cual se sugiere el uso de indicadores.
El cumplimiento de las normas administrativas, técnicas y legales, constituyen un
elemento en común. Aparece la necesidad de utilizar los indicadores de gestión como herramienta de medición de la gestión y su posterior comparación con los estándares, normas o parámetros predefinidos en la planificación y en los procesos.
Enfoque integral, se señala en forma explícita la necesidad de evaluar los siguientes
aspectos:
- Información financiera
- Cumplimientos de leyes y normas aplicables a la empresa - Sistema de control interno
- Resultado de la gestión con respecto al uso de recursos y logro de objetivos.
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“El Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Servicios de Aseguramiento – IAASB,
de la Federación Internacional de Contadores emitió en junio del año 2000 una norma internacional sobre servicios de aseguramiento (International Standard On Assurance
Engagements – ISAE) en la que establece una estructura conceptual para los servicios de
aseguramiento que tiene como objetivo fortalecer la credibilidad de la información a un nivel alto o moderado.
De acuerdo con la Norma Internacional, el objetivo de un servicio de aseguramiento es el de permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que trasmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confianza acerca del
tema en cuestión”. 2
Contenido del informe se aseguramiento
Según las Normas Internacionales de Auditoria el informe del contador público deberá incluir:
Título.- Un título apropiado ayuda a identificar la naturaleza del contrato de
aseguramiento que se está proveyendo, la naturaleza del reporte.
Un destinatario.- Un destinatario identifica a quienes se dirige el informe.
Una descripción del contrato y la identificación del asunto principal.- incluye el objetivo
del contrato, el asunto principal, y el período de tiempo cubierto;
Una declaración para identificar la parte responsable y describir las responsabilidades
del contador público.
Cuando el reporte tiene un propósito restringido, la identificación de las partes para
quienes está restringido el reporte y el propósito para el cual fue preparado.- Si bien el
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propósito, y provee una advertencia para otros lectores diferentes de los identificados respecto de que el reporte está destinado solamente para los propósitos especificados;
Identificación de las normas bajo las cuales fue conducido el contrato.- Cuando un
contador público desempeña un contrato para el cual existen normas específicas, el informe identifica dichas normas específicas. Cuando no existen normas específicas, el informe señala que el contrato fue desempeñado de acuerdo con esta Norma. El informe incluye una descripción del proceso del contrato e identifica la naturaleza y la extensión de los procedimientos aplicados;
Identificación de los criterios.- El informe identifica los criterios contra los que se evaluó o
midió el asunto principal de manera que los lectores puedan entender las bases para las conclusiones del contador público. Los criterios pueden describirse en el informe.
La conclusión del contador público, incluyendo cualquier limitación o conclusión
negativa.- El informe proporciona a los usuarios de la conclusión del contador público
sobre el asunto principal evaluado con los criterios y transmite un nivel alto de seguridad expresado en la forma de una opinión. Cuando el contrato tiene más de un objetivo, se expresa una conclusión sobre cada objetivo. Cuando el contador público expresa una reserva o negación de opinión, el informe contiene una descripción clara de todas las razones para ello.
Fecha del informe.- La fecha indica a los usuarios que el contador público ha
considerado el efecto sobre el asunto principal de los hechos de importancia relativa de los cuales tiene conocimiento el contador público hasta esa fecha.
El nombre de la firma o del contador público y el lugar de emisión del informe.
Limitación o conclusión negativa
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La aseveración preparada por la parte responsable es inapropiada en términos de los
criterios identificados.
El contador público no puede obtener evidencia suficiente y apropiada para evaluar uno
o más aspectos de la conformidad del asunto principal con los criterios identificados.
Cuando el contador público expresa una limitación sobre el asunto principal, la naturaleza y la expresión de dicha limitación determina la importancia relativa del asunto que da origen a la misma, por ejemplo, si se relaciona con alguno o todos los aspectos del asunto principal que no están conformes con los criterios (o en desacuerdo), o la incapacidad del contador público para obtener evidencia suficiente y apropiada sobre alguno o todos los aspectos del asunto principal (limitación del alcance). Cuando el contador público expresa una limitación o una conclusión negativa, el informe revelará todos los hechos y razones significativas relacionadas con la limitación o conclusión negativa.
2.2 Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que conforman la auditoría integral.
2.2.1 Auditoría financiera.
“La auditoría de estados financieros puede definirse como el examen de los estados financieros
básicos preparados por la administración de una entidad económica, con objeto de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurada de acuerdo con las normas de
información financiera aplicables a las características de sus transacciones”. 3
“La auditoría, en general, es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección. La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documento administrativo-contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contable que procedan.
21
presentan razonablemente la situación de la auditoria, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados”. 4
“Relación del objetivo de la auditoría financiera con las afirmaciones.- Los procedimientos de
auditoría están diseñados para obtener evidencia sobre las afirmaciones de la gerencia que acompañan los estados financieros. Cuando los auditores han reunido suficiente evidencia de auditoría sobre cada afirmación importante de los estados financieros, cuentan con bastante certeza para sustentar su opinión.
Concepto y tipos de afirmación
Una afirmación es una aseveración o declaración hecha generalmente por la gerencia de una entidad, comunicada explícita e implícitamente a través de los estados financieros.
Estas aseveraciones se refieren a los activos, pasivos, ingresos, gastos y demás hechos económicos que se resumen y presentan como saldos en los estados financieros, en relación con:
La veracidad de las transacciones individuales y de los saldos;
La integridad de las transacciones individuales y la consecuente razonabilidad de los
saldos;
La adecuada valuación y exposición en los estados contables, de los saldos resultantes
de las transacciones individuales.
La veracidad.-También definida como existencia u ocurrencia; es decir que los activos, pasivos
y patrimonio de los accionistas presentados en los estados financieros existen y que las transacciones registradas han ocurrido.
La integridad.- Significa que la totalidad de las transacciones de activos, pasivos y patrimonio
de los propietarios, deben están incluidas y ser presentadas en los estados financieros. La
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La valuación y exposición.- Expresa que los activos, pasivos, patrimonio de los propietarios,
ingresos y gastos están presentadas en valores determinados, en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Así también, que las cuentas están descritas y clasificadas en los estados financieros, en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados, y se presentan todas
las revelaciones materiales”.5
De igual manera se observará en lo que sea aplicable las Normas de Control Interno, para el sector público, emitidas por la Contraloría General del Estado, en Acuerdo 039 - CG - 2009 (16/11/2009) R.O. 78 (01-12-2009) Y SUPLEMENTO R.O. 87 (14/12/2009), y demás normativa aplicable al sector público.
2.2.2 Auditoria de control interno.
“El Control Interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, y están integrados al proceso de administración. Aunque los componentes se aplican a todas las entidades, las compañías pequeñas y medianas pueden implementarlos de forma diferente que las grandes, sus controles pueden ser menos formales y estructurados, no obstante lo cual una compañía pequeña puede tener un control interno efectivo, los componentes son:
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Valoración de riesgos.- La valoración de riesgos es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.
Actividades de control.- Son políticas y procedimientos que ayudan asegurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo, las actividades de control se dan a lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones.
Información y comunicación.- Deben identificarse, capturarse y comunicarse
información pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades, todo el personal debe recibir un mensaje claro.
Monitoreo.- Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la
calidad del desempeño del sistema en el tiempo”. 6
De igual manera se observará en lo que sea aplicable las Normas de Control Interno para el sector público, emitidas por la Contraloría General del Estado, en Acuerdo 039 - CG - 2009 (16/11/2009) R.O. 78 (01-12-2009) Y SUPLEMENTO R.O. 87 (14/12/2009), y demás normativa aplicable al sector público.
2.2.3 Auditoria de cumplimiento legal.
“Para concluir si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias de procedimientos que le son aplicables. El propósito de esta evaluación es proporcionar al auditor una certeza razonable de si las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos que las rigen.
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“La auditoría de cumplimiento comprende la prueba y la presentación de informes sobre si una
organización ha cumplido los requisitos de las diversas leyes, regulaciones y acuerdos.
La responsabilidad por el cumplimiento de la legislación en el desempeño de las distintas operaciones de una entidad corresponde a sus administradores.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos.
La gerencia es responsable de asegurar que la entidad está cumpliendo con las leyes y
regulaciones aplicables a sus actividades”. 8
2.2.4 Auditoria de gestión.
“Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos
propuestos y el grado en que la administración ha cumplido con las obligaciones y atribuciones que le han sido asignadas y si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y económica.
En la auditoría de gestión los criterios son los indicadores cuantitativos y cualitativos o factores críticos de éxitos establecidos por la administración que permiten evaluar el desempeño de una
organización frente a sus metas, objetivos y responsabilidades”. 9
“El fin primordial de emplear indicadores de gestión en el proceso administrativo es evaluar en términos cualitativos y cuantitativos el puntual cumplimiento de sus etapas y propósitos
estratégicos, a partir de la revisión de sus componentes”. 10
25
“Eficiencia, se considera como el uso inteligente de los recursos. Es alcanzar los objetivos al menor costo posible con relación a los coeficientes o estándares de producción de bienes y servicios (calidad del gasto). Se refiere a la relación entre los recursos consumidos (insumos) y la producción de bienes y servicios.
Trabajar con eficiencia equivale a decir que la entidad debe desarrollar sus actividades con un gasto adecuado y por lo tanto entre otros resultados debe lograr:
Que las normas de consumo o gastos sean correctos y que la producción o servicios se
ajusten a las mismas.
Que los desperdicios que se originen en el proceso sean mínimos o inexistentes.
Que se aproveche al máximo la capacidad de la infraestructura instalada.
Que se cumplan los parámetros técnicos - productivos, en el proceso de producción o
servicio, que garanticen la calidad requerida; y,
Que todos los trabajadores conozcan las labores a realizar y que éstas sean necesarias
y convenientes para las actividades a desarrollarse.
El trabajo del auditor será determinar el grado de eficiencia en la utilización de los recursos: humanos, financieros, materiales y naturales, en el desempeño de las actividades propias de la entidad, basado en consideraciones factibles, de acuerdo con la realidad objetiva del momento en que se realizó la gestión.
El análisis involucra no sólo hacer lo definido sino en determinar que los procesos establecidos son los adecuados y correctos para el logro de los objetivos. El instrumento básico para evaluar la eficiencia es el presupuesto. En esta actividad el auditor debe orientar su evaluación, entre otros aspectos, hacia la definición técnica de los niveles prefijados para el cumplimiento de los planes de inversión, de negocios y de adquisiciones.
26
La evaluación presupuestaria por medio de indicadores que midan en forma vertical la relación de grupos de gasto y en forma horizontal mediante la comparación de niveles planificados y
ejecutados constituye un eje fundamental para la evaluación de eficiencia”.11
Evaluación de la eficacia
“Eficacia: (logro de las metas y objetivos).- Es el grado en que una actividad o programa
alcanza los objetivos y metas propuestas. Este aspecto tiene que ver con los resultados del proceso de trabajo, respecto a la producción o servicio cumplido en la cantidad esperada.
Al igual que las proyecciones presupuestarias, la definición de las metas y objetivos operativos, debe provenir del establecimiento específico de proyectos y actividades orientadas a superar las series históricas logradas por cada unidad de negocio. Un registro de lo que se quiere alcanzar en términos de incremento potencial de los niveles de producción anteriores, nos garantizará resultados positivos fundamentados en la demanda real de recursos.
El auditor comprobará el cumplimiento de la producción o servicio y efectuará comparaciones con el plan para determinar los avances o atrasos en la ejecución de las actividades, situación
que permitirá identificar aciertos y desviaciones”. 12
Evaluación de la calidad
“Calidad: Satisfacción percibida por el usuario o cliente.
El servicio cumpla con estándares de calidad, es decir se logre alcanzar un nivel de satisfacción en los sectores que reciben el producto final y que en forma continua supere las necesidades implícitas y explícitas del cliente, para lo cual es importante cumplir con los objetivos siguientes:
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Es decir, mediante la evaluación de eficiencia y eficacia, determinaremos si la organización está realizando correctamente lo correcto. Un uso eficiente de recursos tiene impacto cuando estos se orientan al logro de metas y objetivos técnicamente definidos y si además se brinda un
servicio o producto que satisfaga las necesidades y expectativas del cliente”. 13
2.3 Proceso de la auditoría integral.
La auditoría como se explicó anteriormente es un proceso, una secuencia que implica:
1. Planeación 2. Ejecución
3. Comunicación de resultados 4. Seguimiento
13 Auditoría de Gestión V, Guía didáctica. Marcelo León Cornejo, Editorial de la UTPL, 2010, pág. 45
FASE 1. DIAGNÓSTICO Y PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
Procedimientos aplicados para conocer el negocio:
• Visita de observación. • Obtención de Información. • Revisión de la información.
• Definir el alcance y objetivos de auditoría.
• Identificar las Áreas potenciales a ser consideradas en la estrategia de auditoría
• Plan de Trabajo.
PAPELES DE TRABAJO
- Informe de visita previa
- Informe de conocimiento y
diagnostico
- informe de panificación
preliminar
28 FASE 3 COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
• Comunicación parcial de resultados
•Se identifican observaciones y oportunidades de mejora
• Discusión con el cliente y definición de compromisos
PAPELES DE TRABAJO
- Informe de comunicación
de resultados
FASE 4 SEGUIMIENTO • Diseño
• Implantación
• Evaluación
PAPELES DE
TRABAJO - Matriz de seguimiento de
recomendaciones
FIN
FASE 2 EJECUCIÓN
Procedimientos aplicados:
• Aplicación de Programas de trabajo
• Obtención de evidencia
•Desarrollo de Hallazgos por componente
• Coordinación y Supervisión
• Definición de la estructura del informe
• Redacción del Informe
PAPELES DE TRABAJO
- Programas de auditoria
aplicados
- Informe de Control Interno
- archivo Corriente
- Documentación de la
ejecución
ESPECÍFICA:
Procedimientos aplicados:
•Análisis de la información y Documentación
• Evalua ió del Co trol I ter o • A álisis de Riesgo y determinación del nivel de confianza
• Ela ora ió de progra as de tra ajo
PAPELES DE TRABAJO
- Matriz de recomendaciones
- Matriz de nivel de riesgo y
confianza por componente
- Cuestionarios de control
interno
- Programas de trabajo a la
medida
- Informe de planificación
especifica
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“Es importante alcanzar un conocimiento general de la empresa a auditarse, el mismo que incluye el nivel de organización, el número de operaciones, la significatividad de los montos administrados. El objetivo de esta indagación es determinar el objetivo y alcance de la auditoría, así como las habilidades y experticia que requerirá el equipo de auditores, lo que incluso le permitirá presupuestar adecuadamente el trabajo a realizar.
Es importante que con esta investigación definamos aquellas áreas de potencial riesgo que requerirán mayor profundidad en las pruebas de auditoría. Será esta comprensión global del riesgo la que a futuro, orientará una evaluación específica, hacia los diferentes enfoques de la auditoría integral.
De esta forma se deberán realizar pruebas orientadas al cumplimiento de los controles clave o relevantes, relacionados con auditoría financiera, de gestión, de control interno y de
cumplimiento legal, cuyos resultados se incorporarán en el plan de auditoría”.14
Evaluación de los riesgos de auditoría
“Del conocimiento de la entidad y su entorno se generan potenciales áreas de interés para la auditoría. Este análisis se complementa con la evaluación de los riesgos de auditoría, para definir áreas críticas.
Las áreas de interés están identificadas con actividades relevantes dentro de la organización y es importante para definir una estrategia de auditoría adecuada a las circunstancias particulares se evalúen los riesgos.
Los riesgos en auditoría deben ser manejados como un modelo interrelacionado que a base de su determinación nos permitan definir la extensión y características de las pruebas de auditoría a aplicarse bajo circunstancias específicas.
30
qué áreas o actividades de la empresa se presentan factores que incrementan esta posibilidad y orientar los esfuerzos de la auditoría precisamente a esos aspectos y de esa forma evitar una interpretación errónea de la gestión empresarial.
La determinación de los niveles de riesgo en una auditoría, incluye el análisis de diversos elementos y por supuesto el criterio o juicio profesional del auditor. No se puede garantizar una administración libre de errores u omisiones. Es necesario que el conjunto de procedimientos de auditoría detecte aquellos errores significativos, pero es imposible que se llegue a una certeza absoluta en el cumplimiento de los controles dentro de la administración.
El auditor debe tratar que el riesgo en una auditoría sea lo más bajo posible, pero ni en el mejor de los casos, podemos eliminarlo. Por lo expuesto, se emite la opinión del auditor con respecto a la razonabilidad de la información financiera y de gestión en la empresa, no con respecto a la exactitud o corrección absoluta.
Los riesgos que se analizan en una auditoría son los siguientes:
• Inherente
• De control
• De detección
• De auditoría.
El riesgo inherente se relaciona con la naturaleza propia de un componente, área o proceso
evaluado en una auditoría. Existe en la empresa, por su propia naturaleza y se afecta por la cantidad de operaciones, el tipo de operaciones, el volumen de recursos involucrados, la complejidad de las actividades u operaciones realizadas, entre otros factores. Es independiente del funcionamiento de los controles internos.
El riesgo de control depende del nivel de funcionamiento de los controles internos. Un proceso
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Los riesgos inherente y de control, de acuerdo a lo explicado en los párrafos precedentes,
depende la naturaleza de la empresa y del funcionamientos de los controles internos. Es decir, se involucran directamente con la organización auditada. Su evaluación es fundamental y tiene impacto en el riesgo de detección que el auditor está dispuesto a asumir.
El riesgo de detección constituye la posibilidad de que los procedimientos aplicados por el
auditor, no detecten errores o problemas significativos. Se afecta por factores como la experiencia del auditor, la asignación de los recursos necesarios y la oportunidad y profundidad
de las pruebas de auditoría aplicadas”.15
Para entender de mejor manera y dar una respuesta apropiada a los riesgos que se presenten
en las distintas actividades de la institución, es factible elaborar Matrices de Riegos y Control.
2.3.2 Ejecución.
“Es la aplicación de los procedimientos de auditoría integrados en los programas de trabajo. Será el cumplimiento de estas pruebas, el que nos permita lograr los objetivos que se plantearon para cada una de las auditorías que conforman la auditoría integral. Debemos verificar para la auditoría de gestión, el logro de objetivos, la inversión de recursos y lo adecuado de la estructura organizacional; la de control interno, confirmar que los procesos y sus controles operan de forma eficaz; la de cumplimiento, con respecto a las disposiciones legales aplicables.
En esta fase, se generan los hallazgos que sustentarán posteriormente el informe de auditoría integral”. 16
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“El informe de auditoría integral incluirá inicialmente el dictamen correspondiente a la auditoría
financiera, es decir, la opinión con respecto a la razonabilidad de los estados financieros preparados por la empresa. Se incluyen también la evaluación del sistema de control interno, del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan y el grado de eficiencia y eficacia en la gestión empresarial.
La descripción del proceso de auditoría integral, nos muestra una relación de causa efecto en todas sus fases. Los productos de cada una, sirven de insumo para las subsiguientes. La planificación cierra con los procedimientos de auditoría, que se incorporan en el programa de trabajo y constituyen el punto de partida de la ejecución. De ésta, se generan hallazgos que se incorporan al informe, documento que incluirá recomendaciones que al cubrir aspectos
financieros, de control interno, legales y de gestión, generan un INFORME”. 17
2.3.4 Seguimiento.
Al finalizar una auditoría se deja recomendaciones que es el valor agregado de la auditoría, se elabora un plan de implementación de recomendaciones conversadas con los involucrados de su aplicación, posterior a eso se hace un seguimiento y monitoreo al cumplimiento de las recomendaciones, que por una parte lo debe hacer y es obligación de la administración, y también los auditores internos como externos cuando empiezan una nueva auditoría.
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CAPÍTULO III
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Nombre de la Institución: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Catamayo
Provincia – Cantón: Loja - Catamayo
Dirección: Calle Primero de Mayo y Alonso de Mercadillo Teléfono: 2677219
RUC: 116000400001
Correo electrónico: [email protected]
Página Web: www.municipiodecatamayo.gob.ec
Representante Legal: Gutiérrez Condoy Andrea del Cisne
Administrador: Arq. Marco Salinas (Alcalde)
Correo electrónico: [email protected]
Número de servidores: 400
3.2 Base legal de creación.
El cantón Catamayo fue creado por la Ley 65 del 18 de mayo de 1981, publicado en el Registro Oficial 445 del 22 de los mismos mes y año. La creación del cantón dio origen al Municipio de Catamayo.
Mediante Ordenanza de 4 de agosto de 2011, aprobada en sesiones ordinarias de 21 de julio y
4 de agosto de 2011, se cambia la denominación de Municipio de Catamayo por “Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal de Catamayo”.
3.3 Misión.
“Somos un Gobierno Municipal Autónomo y descentralizado, que promueve la gobernabilidad y
un proceso continuo de fortalecimiento institucional, para el desarrollo integral sostenible y el
mejoramiento de la calidad de vida, con participación y equidad social para todos los habitantes
del cantón. Impulsa su desarrollo en base a la planificación estratégica para ir solucionando las
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“En el año 2014 seremos un gobierno municipal con una gestión efectiva, eficiente,
transparente, descentralizada, concentrada y equitativa, que ofrece servicios básicos de
calidad. Se impulsa el desarrollo económico local y la competitividad, el turismo, el
fortalecimiento cultural y una gestión ambiental sostenible. Cuenta con un personal calificado y
comprometido, bajo un proceso de mejoramiento organizacional continuo y la profesionalización
del servidor municipal”
3.5 Políticas.
Se adoptan las siguientes políticas de trabajo:
- Concentración con los diferentes actores sociales, para el logro de una participación efectiva en el desarrollo del cantón.
- Movilización de esfuerzos para dotar a la Municipalidad de una infraestructura administrativa, material y humana q permita ejercer eficientemente la competencia exclusiva, las adicionales y todas aquellas que se le sean transferidas.
- Fortalecimiento y desarrollo municipal a base de un óptimo aprovechamiento de los recursos y esfuerzos sostenidos, para mejorar e incrementar los sistemas de recaudación propia, impuestos, tasas, contribuciones, etc. que permita el autofinanciamiento de los gastos, mediante un proceso de gerencia municipal.
- Preservar y encausar los interese municipales y ciudadanos como finalidad institucional. - Voluntad política, trabajo en equipo y liderazgo para la búsqueda constante de los más
altos niveles de rendimiento, a efectos de satisfacer con oportunidad las expectativas ciudadanas, en base a la concentración de fuerzas y de compromisos de los diferentes sectores internos de trabajo: Legislativo, Ejecutivo, De Apoyo y Operativo; en consecuencia dinamismo y creatividad de las autoridades y servidores para lograr una sostenida y equilibrada participación y apoyo mutuo, como la base del mejor enfrentamiento de problemas y soluciones.
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El GAD Municipal de Catamayo además de las funciones y competencias exclusivas determinadas en los Arts. 54 y 55 del COOTAD, respectivamente, tienen entre otros los siguientes objetivos:
Promover el buen vivir y el desarrollo sustentable del cantón.
Procurar la equidad dentro del territorio cantonal.
Planificar el desarrollo cantonal en concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo,
con participación activa de los sectores público y privado de la comunidad local y rendir cuentas públicas de los actos del gobierno cantonal.
Ejecutar eficientemente las competencias exclusivas y adicionales que le corresponden
de conformidad con la Constitución y la Ley, para mejorar las condiciones y la calidad de vida de sus habitantes.
Investigar, analizar y recomendar las soluciones más adecuadas a los problemas que
enfrenta el Municipio, con arreglo a las condiciones cambiantes, en los social, político y económico.
Estudiar la temática municipal y recomendar la adopción de técnicas de gestión
racionalizada y empresarial, con procedimientos de trabajo uniformes y flexibles, tendientes a profesionalizar y especializar la gestión del gobierno local.
Auspiciar y promover la realización de reuniones permanentes para discutir los
problemas municipales, mediante el uso de mesas redondas, seminarios, talleres, conferencias, simposios, cursos, y otras actividades de integración y trabajo.
Capacitación de los recursos humanos, que apunte a la profesionalización de la gestión
municipal.
Mejorar y ampliar la cobertura de servicios públicos de una manera paralela al
37 COMISIONES PERMANENTES COORDINACIÓN DE ORNATO ESPECIALES ASAMBLEA CANTONAL PROCURADURÌA SÍNDICA DIR. DE PLANIFICACIÒN UNIDAD DE REGULACIÓN Y CONTROL URBANO UNIDAD. DE COMPRAS PÚBLICAS COORD.. DE SISTEMAS DIR. ADMINISTRATIVA CANTONAL ALCALDIA
UNID. DE TRABAJO SOCIAL
PROVEEDURIA
JUNTA DE ORNATO UNID. DE MAQ. Y
MANTE. UNID. DE TALLERES UNID DE GOBERNABILIDAD Y DESARROLLO. TERRITORIAL FARO DEL SABER
DIR.AGUA Y POT.Y ALCANTARILLADO UNID. PRODUCCIÓNY LABORATORIO DE AA PP UNIDAD DE COMERCIALIZACIÓN ITUR UNID. DE CENTROS RECREACIONALES. COORD. DE
TESORERIA CONTABILIDADCOORD. DE DIR.FINANCERO UNI. DE PRESUPUESTO BODEGA GENERAL DIRECCION DE GESTIÓN AMBIENTAL
UNID. PARQUES Y JARDINES
UNID.GESTIÓN DE RIESGO
UNIDAD. DE FISCALIZACIÒN UNIDAD DE ARIADOS
DIR. DE OBRAS PÙBLICAS
COORDINACION DE CONSTRUCCIONES
CONC. CANT. DE LA NIÑEZ Y ADOLESCENCIA
JUNTA DE PROTECCIÓN DE
DERECHOS AUTONOMO DESCENTRALIZADO DE CATAMAYO
UNID. ALCANTARILLADO POLICIA MUNIPAL SECRETARIA GENERAL COORDINACIÓN DE HIGIENE (5) UNID. SEGUIMIENTO Y CONTROL COORD. TALENTO HUMANO ARCHIVO GENERAL ASESOR ADMINISTRATIVO
UNID. DE RESIDUOS SOLIDOS COORD. DE AVALUOS
Y CATASTROS TALLERRES DE UNID. DE CONSTRUCCIÓN Y
MANTENIMIENTO
SANEAMIENTO BASICO A NIVEL
RURAL AUDITORIA
INTERNA REGISTRO DE LA
PROPIEDAD
BOMBEROS
EMPRESAS PÚBLICAS MUNICIPALES
DIR.DE PROYECTOS Y DESARROLLO LOCAL
COORD DE. CULTURA Y PATRIMONIO
BIBLIOTECAS UNID. DISEÑO Y
PRESUPUESTO
UNIDAD EDUCATIVA
DIRECCION DE TURISMO
COORD. TRANSITO Y TRASNPORTE Y TERRESTRE UNIDAD MÉDICA PATRONATO MUNICIPAL 1 1 2 2 7 9 3
5 5 5
3 3 6 8 º 5 Relaciones Públicas y comunicación social 3 3 4 4 4 4 8 2 4 4 4 UNID.
COACTIVAS RECAUDADORESUNID. COORD. DE
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La Estructura Orgánico-Funcional fue conocido por el Concejo Municipal en sesión extraordinaria del 30 de noviembre de 2011 y expedida por el Alcalde el 5 de diciembre de 2011, y consta de los siguientes niveles:
Nivel Legislativo
Concejo Municipal Comisiones Permanentes Comisiones Especiales Nivel Ejecutivo Alcalde
Nivel Asesor
Procuraduría Sindica Asesoría Administrativa Auditoría Interna
Nivel de Apoyo
Secretaria General Dirección Administrativa
Relaciones Publicas y Comunicación Social Dirección Financiera
Dirección de Proyectos y Desarrollo Local
Nivel Operativo
Dirección de Agua Potable y Alcantarillado Dirección de Planificación
Dirección de Obras Publicas Dirección de Gestión Ambiental Dirección de Turismo
Coordinación de Tránsito y Transporte Terrestre Coordinación de Patronato Municipal
Nivel Auxiliar
Coordinación de Higiene Coordinación de Ornato Policía Municipal
3.8 Cadena de valor.
Considerando y tomando como referencia el Plan Estratégico Sustentable y Sostenible del
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Catamayo 2011 – 2016, La cadena de
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Dirección general o proceso gobernante
La dirección general conformada por el Concejo Municipal del Cantón y el primer personero municipal, presentan los siguientes intereses en la cadena de valor: necesidad de llegar a la mayor cantidad de habitantes de la comunidad al menor costo posible; para ello legisla, fiscaliza y direcciona el accionar municipal.
Proceso de planificación
El proceso de planificación constituye la concertación técnica presupuestaria y operativa, en primera instancia se debe elaborar propuestas de planes y/o proyectos para su posterior aprobación y ejecución; conllevando el proceso de actualización y reajuste así como el seguimiento y evaluación. Durante este proceso se debe tener en cuenta la participación social para que las necesidades previamente detectadas sean plasmadas de tal manera que su ejecución genere el beneficio esperado tanto para el cliente como para la institución municipal.
Proceso de asesoría jurídica
Como su nombre lo dice, todo accionar institucional requiere estar debidamente respaldado en materia jurídica concerniente a las normativas que se sujeten los Gobiernos Autónomos Descentralizados por su naturaleza jurídica; aquí se elabora el marco legal local necesario para cumplir con las competencias municipales; así como la identificación, prevención, administración y control de riesgos legales que se constituye como una actividad clave de este proceso.
Proceso de gestión financiera
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Proceso de tecnología de la información y conocimiento
La tecnología de la información y conocimiento es un proceso esencial durante la generación de los proyectos, servicios y obras. Su importancia radica que su implantación mejora la productividad de los empleados e influye en la calidad del servicio que percibe el usuario final. Las actividades principales en este proceso son: aplicar tecnologías de información en los procesos, gestionar y custodiar la información documental y realizar sistemas de mejoras continuas tecnológicas.
Proceso administrativo
El proceso administrativo es quizás una de los pilares fundamentales para la institución municipal, sin embargo se ubica en el último escalafón ya que su accionar esta direccionado a los recursos tanto humanos, materiales y físicos que se requieren finalmente para ejecutar los proyectos o servicios. En primera instancia se encuentra la gestión del personal (reclutamiento, selección, inducción, capacitación y evaluación) encargado de ejecutar los diferentes procesos y brindan de forma directa el servicio, la segunda actividad es el almacenamiento o provisión de materiales que está íntimamente vinculado con la actividad de compras, y/o la contratación de servicios como insumos para los procesos; finalmente pero no menos importante se identifica la capacidad física de la entidad municipal.
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ASESORÍA JURÍDICA PLANIFICACIÓN DEL DESARROLLO DIRECCIÓN GENERAL TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN Participación socialFormulación de proyectos
Aprobación de proyectos. Ejecución, seguimiento y evaluación. Retroalimentación GESTIÓN FINANCIERA
Vigilancia del cumplimiento del marco normativo de los GAD´S.
Elaboración y actualización del marco legal local Identificación, prevención, administración y control de riesgos legales. Legislación Fiscalización Direccionamiento-político estratégico.
Aplicación de tecnológicas de información en procesos.
Realizar sistemas de mejoras continuas.
Gestión y custodia de documentación institucional.
Gestión de la recaudación municipal.
Eficiencia en la asignación del presupuesto.
Gestión para la financiación de servicios y obras municipales. GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Gestión del talento humano.
Aprovisionamiento (Compras-Bodega).
Contratación de servicios.
Maquinaria
Gestión de infraestructura
