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Auditoría integral en el área de recaudaciones del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas, periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013.

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(1)

AREA ADMINISTRATIVA

TÍTULO DE MAGISTER EN AUDITORIA INTEGRAL

Auditoría integral en el área de recaudaciones del Gobierno Autónomo

Descentralizado del Cantón Paltas, periodo del 01 de enero al 31 de

diciembre del 2014.

TRABAJO DE FIN DE MAESTRIA

AUTOR:

Guajala Rivilla, Darwin Afranio

DIRECTOR

: Zhapa Amay, Amparito del Rosario, Mgs

CENTRO UNIVERSITARIO CATACOCHA

2015

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR

(2)

APROBACIÓN DE LA DIRECTORA DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRIA

Magister

Amparito del Rosario Zhapa Amay. DOCENTE DE LA TITULACIÓN

De mi consideración:

El presente trabajo de fin de maestría, denominado: “Auditoria Integral en el área de recaudaciones del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas, periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013" realizado por Guajala Rivilla Darwin Afranio, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la presentación del mismo.

Loja, 27 de Febrero de 2015

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DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS

“Yo Guajala Rivilla Darwin Afraniodeclaro ser autor (a) del presente trabajo de fin de maestría: Auditoria Integral en el área de recaudaciones del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas, periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, Magister en Auditoría Integral, siendo Mgs. Amparito de Rosario Zhapa Amay, directora del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.

Además certifico que las ideas, concepto, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.

Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 88 del Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado o trabajos de titulación que se realicen con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”

(4)

DEDICATORIA

Este logro profesional lo dedico a mi ESPOSA y mis HIJOS (A) que son la razón y el fundamento de mi vida, y lo que me anima a superarme día a día más, por el bienestar de ellos, económico y espiritual de este núcleo familiar; que he conformado desde hace catorce años atrás; con la finalidad de que el día de mañana tengan un mejor norte y poderles ayudar y guiar no solo como padre y esposo sino como un buen profesional.

(5)

AGRADECIMIENTO

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INDICE DE CONTENIDOS

CARATULA i

CERTIFICACIÓN ii

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS iii

DEDICATORÍA iv

AGRADECIMIENTO v

ÍNDICE DE CONTENIDOS vi

RESUMEN 1

ABSTRACT 2

INTRODUCCIÓN 3

CAPITULO I…DE LA ENTIDAD 6

1.1Descripción del estudio y justificación de la auditoría 7

1.1.1 Antecedentes 7

1.1.2 Misión 8

1.1.3 Visión 8

1.1.4 Objetivos de la entidad 8

1.1.5 Estructura organizacional 9

1.1.6 Volumen de operaciones 10

1.1.7 Justificación de la auditoria 11

1.2 Objetivos y Resultados esperados 11

1.2.1 Objetivo General 11

1.2.2 Objetivos específicos 11

1.2.3 Resultados esperados 12

1.3 Alcance 12

CAPITULO II – MARCO REFERENCIAL 13

2.1 Marco teórico 14

2.1.1 Marco conceptual de la auditoría integral y servicios de aseguramiento 14 2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento 14 2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las 16

Auditorías que conforman la auditoría integral

2.2.1 Auditoría Financiera 16

2.2.2 Auditoría de control interno 16

2.2.3 Auditoría de cumplimiento 18

2.2.4 Auditoría de Gestión 18

(7)

2.3.1 Planeación 19

2.3.2 Ejecución 22

2.3.3 Informe de Auditoría 23

2.3.4 Seguimiento 24

CAPITULO III ANALISIS DE LA EMPRESA 25

3.1 Introducción 26

3.1.1 Misión, Visión, análisis FODA del área de recaudación 26

3.2 Cadena de Valor 28

3.2.1 Proceso Gobernante 28

3.2.2 Proceso básicos o agregadores de valor 32

3.2.3 Procesos Habilitantes 33

3.3 Importancia de la auditoría financiera al área de recaudación 35

CAPITULO IV INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL 36

4.1 Tema o asunto relacionado 37

4.2 Parte responsable 37

4.3 Responsabilidad del Auditor 37

4.4 Limitaciones 37

4.5 Estándares aplicables o criterios 38

4.6 Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros 38

4.7 Otras conclusiones 38

4.8 Comentarios, conclusiones y recomendaciones 39

4.9 Presentación y aprobación del Informe 43

CONCLUSIONES 44

RECOMENDACIONES 45

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 47

INDICE 48

(8)

RESUMEN

Este trabajo de Auditoría Integral al área de recaudaciones en el Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas, va orientado a encontrar las deficiencias existentes y mejorar las recaudaciones a través de las conclusiones y recomendaciones que constarán en el informe de auditoría integral.

En la Auditoría Financiera se determinará la razonabilidad de los ingresos que constan en la información Financiera de la Entidad, y se establecerá su veracidad, si las operaciones financieras fueron realizadas en forma íntegra.

Con la Auditoría de control interno, vamos a revisar y evaluar las normas de control interno para el sector público ecuatoriano, con la finalidad de determinar el nivel de confianza de los resultados obtenidos.

Con la Auditoría de Gestión, se determinará la eficiencia y la eficacia con la que se realizaron las recaudaciones de los diferentes rubros de la entidad, a fin de verificar la optimización de recursos materiales y cumplimiento de metas establecidas en el plan operativo.

Con la auditoría de Cumplimiento, se analizará, que las recaudaciones hayan sido realizados apegadas al marco legal (leyes, reglamentos y ordenanzas)l

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ABSTRACT

This work Integral Audit the area of collections in Decentralized Autonomous Government of Paltas Cantón is aimed at finding the gaps and improve revenues through the conclusions and recommendations contained in the report of comprehensive audit.

In the Financial Audit reasonableness of revenue contained in the Financial Reporting Entity shall be determined, and its accuracy is established, whether financial operations were performed in its entirety.

With the internal control audit, we will review and evaluate internal control standards for the Ecuadorian public sector, in order to determine the confidence level of the results obtained. With Auditing, efficiency and effectiveness with which the proceeds of the different items of the entity, in order to verify the optimization of material resources and compliance with targets set in the operational plan were made will be determined.

Compliance with the audit, will be discussed, that the collections have been made much attached to the legal framework (laws, regulations and ordinances)

(10)

INTRODUCCION

La presente investigación se relaciona con un examen de auditoría integral al área de Recaudación del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas, correspondiente al periodo 01 de enero al 31 de diciembre del 2013

Capítulo I, se da un enfoque de lo que es la entidad sus antecedentes, su misión, visión, objetivos institucionales

Capítulo II Vamos hablar sobre el Marco de Referencia, es decir vamos a comenzar sobre la base legal que sustente el desarrollo de la Auditoría

Capítulo III Vamos a hablar en forma más concreta sobre los temas del capítulo II como por ejemplo hablaremos sobre los antecedentes, misión, visión, objetivos institucionales, estructura orgánica, cadena de valor, es decir se realizará un análisis de la Entidad.

Capítulo IV nos vamos a concentrar en el Informe de la Auditoría, producto de lo cual llegaremos a las conclusiones y recomendación, que servirán para corregir las deficiencias encontradas en la Institución.

El informe de auditoría se podría considerar como una herramienta, para la máxima autoridad Institución, tome las debidas acciones correctivas frente a las desviaciones encontradas, además sirve para realizar estrategias y políticas que servirá para fortalecer el control interno Institucional, así como también para mejorar la gestión de recaudación a través de indicadores de gestión.

El área de recaudación para desempeñar sus funciones, no dispone del talento humano necesario acorde al tamaño y volumen de transacciones, actualmente cuenta con un Talento Humano como un Jefe de Rentas, Tesorera, dos recaudadores, para lo cual la Institución invierte en remuneraciones un valor de $ 35,128.68 al año, que representa el 15.46 % del gasto de remuneraciones del presupuesto asignado al programa de Administración Financiera.

Existen algunos problemas identificados en el área de recaudación y que repercuten en los ingresos propios como por ejemplo:

- Existen obrar terminadas por contribución especial de mejorar como por ejemplo

(11)

- La falta de creación de algunas ordenanzas de carácter financiero, no permiten

mejorar la recaudación para que esta se pueda ver revertida en obras, mantenimientos y gastos corriente que incurre la entidad; por ejemplo debería haber unaordenanza de recolección de basura, ya que la entidad brinda este servicio sin cobrar tasa alguna. Así como también existen trámites de la ciudadanía que no se cobra valor alguno por concepto de servicios administrativos, es decir debería haber una ordenanza para los servicios administrativos, que permita recaudar fondos para los gastos corrientes de la entidad para financiar el papel, tintas para las impresoras, mantenimiento de los equipos informáticos etc.

- La oficina de Tesorería ha hecho notificaciones por el vencimiento de títulos de

crédito, a pesar de esto no existe evidencia de haber iniciado los juicios coactivos que prevé la ley

- Se ha podido detectar que no ha habido la baja de títulos de crédito si no que se

mantiene una cartera vencida incluido títulos de crédito que se encuentran prescritos desde varios años atrás.

Por lo anteriormente expuesto considero que es necesario, realizar un EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE RECAUDACION DEL GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTON PALTAS, CORRESPONDIENTE AL PERÍODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBE DEL 2013.

Se cumplió con el objetivo general de realizar un examen de auditoría integral al área de Recaudación del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas correspondiente al período 01 de enero al 31 de diciembre del 2013

El resultado es la evaluación y verificación de los procesos de recaudación, que se han realizado en cumplimiento a las diferentes ordenanzas municipales de esta Entidad, y las políticas Institucionales emitidas para el efecto, a fin de comprobar que se hayan realizado con apego a lo que dispone el código orgánico de organización territorial, autonomía y descentralización (COOTAD), el código tributario, ley de régimen tributario interno y su reglamento; y a los demás ordenamientos legales y normativos aplicables en la materia, fueron comunicados en el transcurso de la auditoría.

En lo concerniente a los objetivos específicos podemos decir:

(12)

- Se opinó sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de

control interno, el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión Institucional del área de recaudación del Gobierno autónomo descentralizado del Cantón Paltas

- Se elaboró el informe de Auditoría integral, en la que constan las conclusiones y

recomendaciones

- Se realizó la evaluación al control interno, relacionado con las normas de control

interno para el sector público, con la finalidad de determinar el nivel de confianza de las operaciones realizadas

- Se determinó que la recaudación de impuestos, tasas, contribución especial de

mejorar, venta de bienes y servicios, se realizaron apegados a lo que establece las ordenanzas municipales, el Cootad y más normativa legal relacionada con este tema.

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1.1. Descripción del estudio y justificación de la auditoría

1.1.1. Antecedentes.

“El Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas fue creado inicialmente como MUNICIPIO mediante Ley de División Territorial de la Gran Colombia, expedida el 24 de junio de 1824, según consta en el artículo 12, número 1 de dicha Ley; según ordenanza de 14 de enero de 2011, aprobada por el Concejo, se cambia de denominación a Gobierno Autónomo Descentralizado del cantón Paltas.

Ha tenido las siguientes acciones de control:

• Adquisición de hardware y software por el período comprendido entre el 1 de agosto de 2007 y el 31 de diciembre de 2011.

• Auditoría de Gestión por el período comprendido entre el 1 de enero de 2010 y el 31 de diciembre de 2011.

• Al seguimiento de las recomendaciones de los informes emitidos por la Contraloría General del Estado, por el período comprendido entre el 01 de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2009.

• A la recepción, control, archivo y custodia de garantías, por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2009.

• Al sistema de control implantado a la municipalidad, por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2009.

• Al ingreso, registro y control de existencias para consumo corriente, por el período comprendido entre el 1 de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2009.

• Evaluación al sistema de control interno de las normas 200-ambiente de control; 300-evaluación al riesgo; 406- administración financiera-administración de bienes, y demás normas y disposiciones legales relacionadas, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de septiembre de 2011.

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• Evaluación integral del sistema de control interno institucional, por el período comprendido entre el 1 de noviembre de 2011 y el 31 de octubre de 2012.

• Examen especial a los Gastos por publicidad y propaganda incurridos, por el período comprendido entre el 29 de noviembre de 2013 y el 15 de enero de 2014.” (ESTADO, 2014)

1.1.2. Misión.

“Plantear, implementar y sostener las acciones de desarrollo del Gobierno Local.

Dinamizar los proyectos de obras y servicios con calidad y oportunidad, que aseguren el desarrollo social, económico y ambiental de la población, con la participación directa y efectiva de los diferentes actores sociales y dentro de un marco de transparencia y ética institucional y con el uso óptimo de los recursos humanos comprometidos, capacitados y motivados” (PALTAS, 2012)

1.1.3. Visión.

“El Gobierno Local para los próximos cinco años, se constituirá en un ejemplo del desarrollo de la región y contará con una organización interna altamente eficiente, que gerencia productos y servicios compatibles con la demanda de la sociedad y capaz de asumir los nuevos papeles vinculados con el desarrollo, con identidad cultural y de género, descentralizando y optimizando los recursos, que asegure la calidad de vida de la población.” (PALTAS, PLAN DE DESARROLLO DEL CANTON PALTAS, 2012)

1.1.4. Objetivos de la Entidad de acuerdo a la ordenanza de presupuesto del gobierno autónomo descentralizado del cantón Paltas para el año 2014 sus objetivos:

1. El Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas tiene como objetivo principal, procurar por todos los medios a su alcance el bienestar social, familiar, material y cultural de la colectividad Paltense, así como también vigilar que no sean afectados los ingresos cantonales.

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de regular el uso y la ocupación del suelo urbano y rural, en el marco de la interculturalidad y plurinacionalidad y el respeto a la diversidad.

3. Reducir la vulnerabilidad social y ambiental ante los efectos producidos por procesos naturales y antrópicos generadores de riesgos.

4. Implementar entornos que propicien condiciones adecuadas de habitabilidad, accesibilidad, espacio, seguridad, que privilegien sistemas, materiales y tecnologías ecológicas.

5. Implementar medidas y condiciones adecuadas y de seguridad, que privilegien sistemas materiales y tecnologías ecológicas para el funcionamiento de los bienes municipales.

6. Garantizar el habitad digno, seguro, saludable, con equidad sustentabilidad y eficiencia con ejercicio de obras diseñadas técnicamente.

7. Impulsar una economía endógena para un buen vivir sostenible y territorialmente equilibrada, que propenda a la garantía de los derechos y a la transformación, diversificación y especialización productiva, a partir del fomento a las diversas formas de producción.

1.1.5 Estructura organizacional por procesos.

Se ha determinado el siguiente esquema:

PROCESO GOBERNANTE Concejo Municipal y Alcalde

PROCESO AGREGADOR DE VALOR

Dirección de Obras

Públicas.-- Planificación - Fiscalización - Mecánica

- Equipo Caminero

Dirección de Gestión Ambiental

- Camales

- Gestión de Riesgos - Residuos Sólidos

- Mercados

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- Sección de agua potable y alcantarillado

Saludo Pública

- Dispensario Médico - Servicio Odontológico - Laboratorio

- Farmacia

Ecuación y cultura

- Promoción cultural - Biblioteca

- Faro del saber

Coordinación de Plan de desarrollo

- Coordinador del PDOT

PROCESO HABILITANTE DE ASESORIA

Procuraduría síndica

PROCESO HABILITANTE

OPERATIVO Y DE APOYO Dirección Financiera, comprende:

- Contabilidad; Tesorería- recaudación; Avalúos

y Catastros; Jefatura de Rentas, portal compras públicas, Bodega; y, Proveeduría. Secretaría General

Recursos Humanos Relaciones Públicas

Justicia Policía y Vigilancia, con sus secciones:

- Veterinaria

- Inspector del Mercado - Policía Municipal

1.1.6. Volumen de operaciones.

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recaudador es decir cuatro asientos contables, los unos pertenecen al registro de años anteriores y los otros a los registros del presente año.

1.1.7. Justificación de la auditoria.

La necesidad de mejorar los ingresos, que el Gobierno Autónomo descentralizado pueda recibir a través de las dos ventanillas de recaudación, crea la necesidad de realizar una Auditoría Integral al Area de recaudación, por cuanto existe la necesidad de analizar los ingresos de gestión y la recuperación de la cartera vencida que consta en la información financiera para determinar su razonabilidad, veracidad e integridad de los saldos; además se necesita evaluar el sistema de control interno, para determinar su efectividad y que contribuyan a cumplimiento de metas institucionales, no podemos dejar de lado, que debemos comprobar que las recaudaciones se estén realizados dentro del marco legal, como son la aplicación de ordenanzas, leyes, reglamento y más disposiciones de carácter legal; finalmente se termina con el análisis a la gestión de recaudación para determina cuan efectivos hemos sido en brindar un servicio de calidad, así como también determinar la eficiencia en la utilización de los recursos materiales y la eficacia en el logro de objetivos.

1.2. Objetivos y Resultados esperados

1.2.1. Objetivo General.

Realizar un EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE RECAUDACION DEL

GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTON PALTAS,

CORRESPONDIENTE AL PERÍODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBE DEL 2013.

1.2.2. Objetivos específicos.

 Realizar todas las fases del proceso de auditoría integral orientados al área de

recaudación del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas

 Opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control

interno, el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión Institucional del área de recaudación del Gobierno autónomo descentralizado del Cantón Paltas

 Elaborar el informe de Auditoría integral, en la que constan las conclusiones y

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 Realizar la evaluación al control interno, relacionado con las normas de control

interno para el sector público, con la finalidad de determinar el nivel de confianza de las operaciones realizadas

 Comprobar que la recaudación de impuestos, tasas, contribución especial de

mejorar, venta de bienes y servicios, se realizaron apegados a lo que establece las ordenanzas municipales, el Cootad y más normativa legal relacionada con este tema.

 Revisión de la muestra de partes diarios de recaudación, como medio de verificación

de la auditoría.

1.2.3. Resultados esperados.

Conclusiones y recomendaciones encaminadas a mejorar la recaudación Institucional, así como también implementar un plan de recomendaciones.

1.3. Alcance

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2.1. Marco teórico

2.1.1. Marco conceptual de la auditoría integral y servicios de aseguramiento

Según el autor Yanel Blanco Luna, en su libro Auditoría integral normas y procedimientos, segunda edición, año 2012, señala: “La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: La información Financiera, la estructura del control interno financiero, el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos, con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas y los criterios e indicadores establecidos para su evaluación”

2.1.2. Importancia y contenido del informe de aseguramiento.

La opinión profesional del auditor a través del Informe final de auditoría, de acuerdo a la NIA 701 puede ser:

 Opinión no calificada o dictamen limpio  Opinión calificada

 Abstención de opinión  Opinión adversa

Su importancia radica en las conclusiones y recomendaciones dirigidas a la entidad con la finalidad de corregir desviaciones que puedan estar afectando a la buena marcha de la empresa.

“El informe de final debe contener una expresión clara de su conclusión sobre la temática, basándose en el criterio confiable identificado. La conclusión mediante el lenguaje explicativo, si lo hay, facilitará la comunicación para informar a los usuarios las conclusiones expresadas y limitarán el potencial para que esos usuarios asuman un nivel de seguridad más allá del que fue señalado, y que es razonable en las circunstancias.

El Informe debe contener: a) Título

b) Un destinatario

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responsabilidades del profesional en ejercicio

e) Cuando el informe tiene un propósito restringido, la identificación de las partes para quienes está restringido el informe y el propósito

f) Identificación de los estándares bajo los cuales fue conducido el contrato g) Identificación del criterio

h) La conclusión del auditor, incluyendo cualquiera reserva o negociación de conclusión i) Fecha del informe

j) El nombre de la firma o del auditor y el lugar de emisión del informe” (Luna, 2012)

Según Eco. Jaime Cristóbal Subía Guerra, autor de la guía didáctica de informe de auditoría integral, primera edición, año 2014 El contenido del informe, el informe de auditoría integral debe contener los siguientes elementos

- Tema o asunto relacionado - Parte Responsable

- Responsabilidad del Auditor - Limitaciones

- Estándares, normas de desempeño aplicables o criterios - Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros - Otras conclusiones

También podemos agregar el contenido del informe para el sector público

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2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que conforman la auditoría integral

2.2.1. Auditoría Financiera.

Según el autor Gabriel Sánchez Curiel, en su libro Auditoría a los estados financieros, segunda edición, año 2006 “Es un examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productibilidad en la utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la administración”

A su vez la auditoría a los estados financieros puede definirse como: “el examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con el objeto de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurada de acuerdo con las normas de información financiera aplicables a las características de sus transacciones”

2.2.2. Auditoría de control interno.

según Samuel Mantilla, en su libro Control Interno, cuarta edición, año 2005 “ El control interno se define como un proceso , ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de la entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la concesión de objetivos en las siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia en las operaciones

 Confiabilidad en la información Financiera

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

A través de la evaluación de control interno podemos determinar que el sistema de control interno funciona y es adecuado para el cumplimiento de objetivos.

“El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados, se derivan de la manera como la administración dirige un negocio, y están integrados en el proceso de administración. Tales componentes son:

(24)

La gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.

Valoración de riesgos. La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Debe señalar objetivos, integrados con ventas, producción, mercadeo, finanzas y otras actividades de manera que opere concertadamente. También debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados.

Actividades de control. Se deben establecer y ejecutar políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que se están aplicando efectivamente las acciones identificadas por la administración como necesarias para mejorar los riesgos en la consecución de los objetivos de la entidad.

Información y comunicación. Los sistemas de información y comunicación se interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a captar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.

Monitoreo.Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Ellos es realizado mediante sistemas de monitoreo ongoing (en tiempo real, en la medida que ocurran los acontecimientos), evaluaciones separadas o una combinación de las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones, incluye las actividades regulares de la administración y supervisión, así como otras acciones personales tomadas en el desempeño de sus obligaciones.

Las actividades de monitoreo aseguran que el control interno continua operando efectivamente.” (Mantilla, 2005)

En conclusión el ambiente de control va desde los valores éticos y morales que rigen la vida la empresa, hasta su estructura organizacional.

En valoración de riesgos la Entidad debe primeramente tener bien identificados los objetivos para luego proceder a la valoración de los riesgos.

Las actividades de control consisten en implementar las políticas y procedimiento para cada área de la entidad con la finalidad con la finalidad de mejorar los riesgos detectados y de esta manera llegar a la consecución de objetivas de la Institución.

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comunicación permite a la entidad realizar con mayor agilidad, eficiencia y eficacia sus operaciones.

2.2.3 Auditoría de cumplimiento.

Descripción conceptual: “Es la comprobación o examen de las operaciones Financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad” (Luna, AUDITORIA INTEGRAL normas y procedimientos, 2012)

La auditoría de cumplimiento comprende los siguientes aspectos:

 “Comprobación o examen de la conformidad legal general  Confirmación del cumplimiento de los preceptos estatutarios  Constatación de cumplimiento de la normativa interna

 Verificación de cumplimiento de los sistemas de control interno  Revisión de las principales operaciones administrativas y operativas

 Informe resultante permite determinar inconformidades y aplicar correctivos en la

organización” (Arízaga, 2013)

2.2.4 Auditoría de Gestión.

Descripción conceptual: “Es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar y logar una ventaja competitiva sustentable” (Franklin, 2007)

Las afirmaciones principales son eficiencia, eficacia y calidad.

Eficiencia. A través de esta afirmación podemos determinar el uso de los recursos materiales, humanos y financieros, que se han gastado o utilizado para la producción de bienes y servicios dentro de un ejercicio económico.

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que se ha logrado alcanzar, a través de la evaluación de los bienes y servicios que ha logrado producir la empresa, y si se han cumplido en las cantidades y estándares planificados en el plan operativo.

Calidad.Hace referencia al nivel de satisfacción con el que fue atendida la necesidad de un cliente al entregarle un bien o servicio. Siempre debe haber la tendencia a producir bienes y servicios con el porcentaje más bajo de fallas.

Es importante el uso de indicadores, ya que nos permiten monitorear la gestión Institucional, a efecto de poder determinar el grado de ejecución de los objetivos en base al plan operativo institucional.

Es importante conocer la utilidad de los indicadores en los diferentes procesos de la auditoría, es así que en el diagnóstico de la entidad, es necesario conocer el tablero de indicadores aprobado por la empresa o entidad, para ser analizado por el auditor y determinar su validez y veracidad. En la planificación específica sirve para determinar los componentes esenciales que los que se dividen la auditoría y los indicadores relacionados. En la ejecución de trabajo, son los resultados de la aplicación de los indicadores de gestión, los que reflejan los aspectos evaluados y la determinación de las causas de incumplimiento, con respecto a lo planificado.” (Velasquez, 2014)

2.3. Proceso de la Auditoria integral

2.3.1. Planeación.

A continuación presentamos un esquema de esta fase

 “Conocimiento de la Industria y negocio del cliente

 Obtención de información sobre las obligaciones legales de la empresa  Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa  Realización de procedimientos analíticos preliminares

 Establecer, la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y el

riesgo inherente

 Entender la estructura del control interno y evaluar el riesgo del control

 Elaborar un plan global de auditoría de auditoría y un programa de auditoría.” (Luna,

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Planificación preliminar.- “Es importante alcanzar un conocimiento general de la empresa auditarse, el mismo que incluye el nivel de organización, el número de operaciones, la significatividad de los montos administrados, se deben preparar cuestionarios orientados a la obtención de la información relacionada entre otros puntos con:

 La naturaleza del negocio y su cobertura

 Sistemas de información vigentes

 Número de empleados

 Puntos de interés para la auditoría, problemas frecuentes y pendientes

 Número de clientes

 Disponibilidad de información financiera y su periodicidad

 Manejo de indicadores

 Administración, custodia y control de inventarios y activos fijos

 Actualización de planes de cuentas y manuales de contabilidad aplicables

 Niveles de producción y de capacidad productiva

 Leyes, regulaciones y normativa aplicable a la empresa

El objetivo de esta indagación es determinar el objetivo y alcance de la auditoría, así como las habilidades y experticia que requerirá el equipo de auditores, lo que incluso permitirá presupuestar adecuadamente el trabajo a realizarse.

Es importante que con esta investigación determinemos aquellas áreas de potencial riesgo que requerirán mayor profundidad en las pruebas de auditoría. Será esta comprensión global del riesgo la que a futuro, orientará una evaluación específica, hacia los diferentes enfoques de la auditoría integral.

De esta forma se deberán realizar pruebas orientadas al cumplimiento de los controles claves o relevantes relacionados con la auditoría financiera, de gestión, de control interno y de cumplimiento legal, cuyos resultados se incorporarán en el plan de auditoría”

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Los elementos principales que se incluyen en el plan de auditoría son:

 Comprensión de la entidad, su entorno y el sistema de control interno

 Evaluación de los riesgos de auditoría.- El riesgo en términos generales es la

posibilidad de error

Riesgo Inherente.se relaciona con la naturaleza propia de un componente, área o proceso evaluado en una auditoría. Existe en la empresa, por su propia naturaleza y se afecta por la cantidad de operaciones, el tipo de operaciones, el volumen de recursos involucrados, la complejidad de las actividades u operaciones realizadas, entre otros factores. Es independientemente del funcionamiento de los controles internos.

Riesgo de control. Depende del nivel de funcionamiento de los controles internos. Un proceso que cumpla eficazmente los controles internos, será beneficiario de una alta confianza y un riesgo bajo y viceversa. Por lo tanto para la determinación debemos evaluar el proceso, sus procedimientos y controles para determinar el nivel de confianza y por oposición el nivel de riesgo.

RESULTADOS DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

En varios países de América del Sur, incluido ecuador, se utiliza este esquema para categorizar la confianza desde baja, moderada y alta; y por oposición el riesgo de control alto, moderado y bajo, lo cual se obtiene luego de la evaluación del control interno a un determinado proceso o área auditada con el objeto de medir el riesgo y además los procedimientos de auditoría requeridos de acuerdo a las circunstancias.

Riesgo de detección. constituye la posibilidad de que los procedimientos aplicados por el auditor, no detecten errores o problemas significativos. Se afecta por factores como la experiencia del auditor, la asignación de los recursos

RIESGO

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necesarios y la oportunidad y profundidad de las pruebas de auditoría aplicadas.” (Guerra, 2012)

La aplicación entres los riesgos inherente y de control, con el riesgo de detección es inversa

“Cuando tanto el riesgo inherente como el de control son evaluados como altos, el auditor necesita considerar si los procedimientos sustantivos, pueden brindar suficiente evidencia apropiada de auditoría para reducir el riesgo de detección, y por lo tanto el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo” (Luna, AUDITORIA INTEGRAL normas y procedimientos, 2012).

“El riesgo de detección constituye la respuesta lógica a las condiciones encontradas en un componente, área o proceso auditado. Es obvio que al determinar niveles de riesgo inherente y de control altos, debemos preocuparnos por enfocar con mayor profundidad nuestra auditoría, ya que están involucrados recursos empresariales importantes, además de que los controles internos no funcionan en forma eficaz.

El riesgo de detección depende por lo tanto, de la estrategia asumida por la auditoría, con el objeto de mitigar principalmente el riesgo de control determinado en la evaluación del control interno.

El modelo que combina los tres riesgos anteriormente nos permite administrar el Riesgo de Auditoría, que constituye el margen de error que el auditor estaría en capacidad de aceptar en una auditoría y constituye la posibilidad de que el auditor brinde una opinión inadecuada con respecto a información financiera inadecuada. Normalmente el riesgo de auditoría, según la rigidez con el auditor pretende aplicar sus pruebas, se ubica entre el 1% al 5%

• Al combinar los riesgos podemos determinar la siguiente ecuación:

• R. AUDITORIA = R.INHERENTE*R.CONTROL*R.DETECCION” (Guerra J. S., 2012)

2.3.2. Ejecución.

“Es la aplicación de los procedimientos de auditoría integrados en los programas de trabajo.

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controles operan de forma eficaz; la de cumplimiento, con respecto a las disposiciones legales aplicables.

En esta fase se generan los hallazgos que sustentarán posteriormente el informe de auditoría integral.

Un hallazgo debe reflejar una condición adversa a un criterio. Los criterios dependen del tipo de auditoría en ejecución. Para a financiera es la normativa contable aplicable, para la de control interno los componentes del método coso o las normas de control interno para el sector público implementados en la organización por medio de procesos y procedimientos, en la de cumplimiento lo constituye la base legal y normativa relacionada con el negocio y para la de gestión, los planes, objetivos y estándares definidos en la empresa. La auditoría siempre constituirá la verificación del cumplimiento de estos requisitos o normas de desempeño.” (Guerra J. S., Guía didáctica marco conceptual de la Auditoría Integral, 2012)

2.3.3. Informe de Auditoria.

“Este informe incluirá inicialmente el dictamen correspondiente a la Auditoría financiera, es decir la opinión respecto a la razonabilidad de los estados financieros preparados por la empresa, Se incluyen también la evaluación del sistema de control interno, del cumplimiento de leyes y regulaciones que la afectan y el grado de eficiencia y eficacia en la gestión empresarial.” (Guerra, 2012)

“Este informe estará acompañado de los siguientes estados financieros de propósito general preparados por la administración, acompañados de sus correspondientes notas aclaratorias y una certificación de la administración

• Balance General

• Estado de resultados

• Estado de cambios en el patrimonio

• Estado de flujo del Efectivo

• Notas explicativas a los estados financieros

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• Anexo con los principales indicadores de gestión comentados por la auditoría” (LUNA, 2012)

“Es fundamental establecer la responsabilidad de la administración de la empresa, en la preparación de los estados financieros, reportes de gestión y manuales de procesos y procedimientos, ya que constituyen la base de la evaluación para la aplicación de los procedimientos de auditoría, cuyo diseño responde a los requerimientos propios de la empresa y plasman las expectativas y proyecciones del negocio. La función independiente del auditor, es verificar el nivel de alcance de los mismos, lo que se reflejará en el informe.” (Guerra j. S., 2012)

2.3.4. Seguimiento.

“….Es una etapa del proceso de Auditoría en donde se verifica que se hayan aplicado las recomendaciones derivadas de la evaluación de la empresa.

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3.1. Introducción

3.1.1. Misión, Visión, análisis FODA del área de recaudación.

Misión

Dentro de la visión considero que se deben establecer estrategias y políticas, dentro de los diferentes niveles de la entidad como por ejemplo la Dirección de Obras Públicas y Gestión Ambiental debe tener sus políticas de ejecución de programas y proyecto, Dirección Financiera, sus políticas de recaudación para mejorar los ingresos etc. Esto irá acorde lo que plantea la visión institucional respecto que en su parte pertinente dice “Plantear, implementar y sostener las acciones de desarrollo del Gobierno Local”.

Los proyectos estarán diseñados de tal manera que se pueda atender a la comunidad en forma oportuna, y sean de calidad la obra ejecutada para que pueda brindar el servicio en un cien por ciento para el que fue creado. Así mismo los proyectos y programas deben ser socializados con la comunidad en la que participen sus líderes y más autoridades que pertenezcan al sector involucrado. Todo proyecto buscará la eficiencia y eficacia pertinente a fin de optimizar recursos materiales y logar el cumplimiento de objetivos.

Visión

La entidad busca ser ejemplo para los GAD de desarrollo de la región, pero para esto debe contar primeramente con una actualización de su plan de desarrollo, un buen plan estratégico, y los planes operativos de cada dependencia deben apuntar al cumplimiento de Objetivos Institucionales. El cumplimiento de toda esta normativa fortalecerá la gestión Institucional y por ende el cumplimiento de los objetivos de la Institución.

Realizar todo esto implica respetar la planificación Institucional, por cuanto trabajar sin planificación se convierte en un caos el servicio a la colectividad, además se verá limitado la respuesta de servicio frente a la demanda de proyecto y programas por parte de la colectividad.

Sumir nuevas competencias de desarrollo relacionadas con la identidad cultural y de género optimizando los recursos económicos y entregar y un servicio a la colectividad, implica por parte del ejecutivo realizar más gestión, más proyectos y buscar fuentes internas y externas de financiamiento.

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que existe uno en el reglamento interno de trabajo aprobado en el año de 1993 que no tiene nada que ver con nuestra realidad.

En la actualidad se ha contratado una consultoría de gestión organizacional que la que se ha planteado un nuevo esquema de organigrama estructural, el mismo que tiene todavía que ser aprobado por los concejo municipal para que entre en vigencia, mientras tanto solo queda en estudio de consultoría.

Análisis FODA del área de recaudación. Fortalezas

- Disponer de adecuado espacio físico para atención al cliente. - Determinar tributos adicionales de otras entidades del Estado. - Contar con el recurso humano necesario.

- Personal caucionado para realizar esta actividades

- Mantener normativa emitida por la Contraloría General del Estado, para el sistema de tesorería.

- El área de recaudación se encuentra ubicada en un área visible y de fácil acceso a las oficinas

- Horario adecuado de atención al público

- Depósitos intactas dentro de las 24 horas posteriores a su recaudación - partes diarios de recaudación

Debilidades

- Depender de informes de otras direcciones para la atención al cliente. - No contar con la estructura orgánica por procesos.

- No disponer del personal idóneo para el desarrollo de tareas. - No contar con un equipo multidisciplinario para casos específicos. - Controles internos débiles en las recaudaciones de impuestos. - Alta cartera vencida de la municipalidad.

- Gran número de prescripciones de títulos de crédito. - Falta de comunicación con el jefe Inmediato

- Información sobre títulos manuales no se encuentra actualizada - Falta de constataciones físicas

- No se realizan informes para baja de títulos de crédito

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Oportunidades

- Incremento de la población, y por ende los contribuyentes. - Creación de nuevas ordenanzas para recaudación de impuestos

- Asesoramiento y capacitación por la Asociación de Municipalidades del Ecuador,

- Apoyo de la máxima autoridad y de la Dirección Financiera para para solución de problemas que pudieran suscitarse

- Incremento del número de contribuyentes.

- Presupuestos aprobados oportunamente, para la ejecución de los ingresos. - Incrementar porcentaje de ingresos de autogestión.

- Capacitación por la Contraloría General del Estado, en control de gestión.

- Capacitación en temas de municipios, por la Asociación de Municipalidades del Ecuador - Aplicar policitas de cobras para una mejor recuperación de cartera vencida

- Asignar personal para que se involucren con el sistema de recaudación de la Institución - Cambio del sistema informático de recaudación

Amenazas

- No disponer de un catastro actualizado en algunos rubros.

- Continuar con el sistema informático de cuenta única que actualmente tiene. - Falta de migración de toda la información al nuevo sistema.

- Situación política, para la recaudación de impuestos - Baja de títulos por terrenos que son comunales

- Desinformación de los medios de comunicación a la población. - Duplicación de claves de recaudación.

- Baja capacidad de pago de los contribuyentes.

- Falta de producción que repercute en el pago de impuestos

3.2. Cadena de Valor

3.2.1. Proceso Gobernante.

En este proceso se encuentran los concejales y el Alcalde.

Los concejales quienes tienen la función de legislar y fiscalizar, además de acuerdo al artículo 58 del código orgánico de organización territorial, autonomía y descentralización, tienen las siguientes atribuciones:

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b) Presentar proyectos de ordenanzas cantonales, en el ámbito de competencia del gobierno autónomo descentralizado municipal;

c) Intervenir en el consejo cantonal de planificación y en las comisiones, delegaciones y representaciones que designe el concejo municipal; y,

d) Fiscalizar las acciones del ejecutivo cantonal de acuerdo con este Código y la ley.

El Alcalde es el Administrador de la Institución, y responsable de la ejecución las diferentes resoluciones, ordenanzas, presupuesto etc. Además de acuerdo al artículo 60 del código orgánico de organización territorial, autonomía y descentralización COOTAD, tiene las siguientes atribuciones:

a) Ejercer la representación legal del gobierno autónomo descentralizado municipal; y la representación judicial conjuntamente con el procurador síndico;

b) Ejercer de manera exclusiva la facultad ejecutiva del gobierno autónomo descentralizado municipal;

c) Convocar y presidir con voz y voto dirimente las sesiones del concejo municipal, para lo cual deberá proponer el orden del día de manera previa;

d) Presentar proyectos de ordenanzas al concejo municipal en el ámbito de competencias del gobierno autónomo descentralizado municipal;

e) Presentar con facultad privativa, proyectos de ordenanzas tributarias que creen, modifiquen, exoneren o supriman tributos, en el ámbito de las competencias correspondientes a su nivel de gobierno;

f) Dirigir la elaboración del plan cantonal de desarrollo y el de ordenamiento territorial, en concordancia con el plan nacional de desarrollo y los planes de los gobiernos autónomos descentralizados, en el marco de la plurinacionalidad, interculturalidad y respeto a la diversidad, con la participación ciudadana y de otros actores del sector público y la sociedad; para lo cual presidirá las sesiones del consejo cantonal de planificación y promoverá la constitución de las instancias de participación ciudadana establecidas en la Constitución y la ley;

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concejo municipal para su aprobación;

h) Decidir el modelo de gestión administrativa mediante el cual deben ejecutarse el plan cantonal de desarrollo y el de ordenamiento territorial, los planes de urbanismo y las correspondientes obras públicas;

i) Resolver administrativamente todos los asuntos correspondientes a su cargo; expedir, previo conocimiento del concejo, la estructura orgánico - funcional del gobierno autónomo descentralizado municipal; nombrar y remover a los funcionarios de dirección, procurador síndico y demás servidores públicos de libre nombramiento y remoción del gobierno autónomo descentralizado municipal;

j) Distribuir los asuntos que deban pasar a las comisiones del gobierno autónomo municipal y señalar el plazo en que deben ser presentados los informes correspondientes;

k) Sugerir la conformación de comisiones ocasionales que se requieran para el funcionamiento del gobierno municipal;

l) Designar a sus representantes institucionales en entidades, empresas u organismos colegiados donde tenga participación el gobierno municipal; así como delegar atribuciones y deberes al vicealcalde o vicealcaldesa, concejalas, concejales y funcionarios, dentro del ámbito de sus competencias;

m) Presidir de manera directa o a través de su delegado o delegada el consejo cantonal para la igualdad y equidad en su respectiva jurisdicción;

n) Suscribir contratos, convenios e instrumentos que comprometan al gobierno autónomo descentralizado municipal, de acuerdo con la ley. Los convenios de crédito o aquellos que comprometan el patrimonio institucional requerirán autorización del Concejo, en los montos y casos previstos en las ordenanzas cantonales que se dicten en la materia;

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deberán informar al concejo municipal sobre dichos traspasos y las razones.

p) Dictar, en caso de emergencia grave, bajo su responsabilidad, medidas de carácter urgente y transitorio y dar cuenta de ellas al concejo cuando se reúna, si a éste hubiere correspondido adoptarlas, para su ratificación;

q) Coordinar con la Policía Nacional, la comunidad y otros organismos relacionados con la materia de seguridad, la formulación y ejecución de políticas locales, planes y evaluación de resultados sobre prevención, protección, seguridad y convivencia ciudadana;

r) Conceder permisos para juegos, diversiones y espectáculos públicos, en las parroquias urbanas de su circunscripción, de acuerdo con las prescripciones de las leyes y ordenanzas sobre la materia. Cuando los espectáculos públicos tengan lugar en las parroquias rurales, se coordinará con el gobierno autónomo descentralizado parroquial rural respectivo;

s) Organización y empleo de la policía municipal en los ámbitos de su competencia dentro del marco de la Constitución y la ley.

t) Integrar y presidir la comisión de mesa;

u) Suscribir las actas de las sesiones del concejo y de la comisión de mesa;

v) Coordinar la acción municipal con las demás entidades públicas y privadas;

w) Dirigir y supervisar las actividades de la municipalidad, coordinando y controlando el funcionamiento de los distintos departamentos;

x) Resolver los reclamos administrativos que le corresponden;

y) Presentar al concejo y a la ciudadanía en general, un informe anual escrito, para su evaluación a través del sistema de rendición de cuentas y control social, acerca de la gestión administrativa realizada, destacando el estado de los servicios y de las demás obras públicas realizadas en el año anterior, los procedimientos empleados en su ejecución, los costos unitarios y totales y la forma cómo se hubieren cumplido los planes y programas aprobados por el concejo;

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3.2.2. Proceso Básicos o agregadores de valor.

Dirección de Obras Públicas.- Esta dirección está conformada por la jefatura de planificación, oficina de fiscalización, mecánica, equipo caminero, ejecuta el presupuesto del programa otros servicios comunales, para lo cual concentra sus actividades en la ejecución de diferentes obras y proyectos de urbanización y embellecimiento, mantenimiento vial a través del equipo caminero, construcciones y edificaciones de toda clase dentro del marco legal, mantenimiento de obras urbanas y rurales, mantenimiento de edificios y locales

Dirección de Gestión Ambiental.- Esta Dirección esta funciona con una entidad adscrita como es gestión de riesgos, además es la encargada del camal municipal, Mercado Municipal, Residuos sólidos, aseo de calles de la ciudad, relleno sanitario. Ejecuta el presupuesto de Gestión ambiental, a través de programas y proyectos de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento, estudios de sistema de agua y alcantarillado, mantenimiento del Estadio Municipal y áreas verdes, mantenimiento de camal Municipal, mantenimiento de parques, jardines y escalinatas, mantenimiento del relleno sanitario, en algunos programas existe la participación de la ciudadanía, con la finalidad de logras espacios limpios y adecuados para lograr el buen vivir.

Unidad de Agua potable y alcantarillado. Es una Unidad adscrita a la Dirección Gestión ambiental, ha sido creada para el mantenimiento del sistema de agua potable y alcantarillado de Catacocha, cuenta con estaciones de bombeo y pozos de agua. Esta encargada de supervisar y controlar el sistema de bombeo de agua para la ciudad, existiendo horarios para dotar de agua a la ciudadanía, debido a la escases de este líquido vital, realiza limpieza de pozos, cambio de tuberías.

También supervisa el sistema de alcantarillado, con la finalidad de atender en forma oportuna los distintos problemas que se suscitan

Saludo Pública, Existe un dispensario médico municipal que brinda atención a la ciudadanía en un horario de 08 a 1700 de domingo a viernes, dentro del dispensario médico existen los siguientes servicios: Medicina General, servicio de Laboratorio, servicio de Odontología, y una Farmacia Municipal que vende sus productos con porcentaje de descuento del 10%

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una biblioteca municipal, que brinda este servicio a todos los estudiantes del nivel primario y segundario del cantón, con obras de interés histórico, literario, científico y cultural.

Existe una sala de internet para que todos los estudiantes acudan a este lugar a realizar sus investigaciones de carácter formativo.

Coordinación de Plan de desarrollo, existe una oficina del Plan de Desarrollo quien es la responsable de estar al frente de la actualización del plan de desarrollo y ordenamiento territorial, conforme lo exige la normativa legal de la SENPLADES, además interviene en la ejecución de algunos proyectos de atención a los sectores prioritarios.

3.2.3. Procesos Habilitantes operativos y de apoyo.

Dirección Financiera, es la base donde gira todo el movimiento económico de la Entidad, está conformada por las siguientes secciones:

 Contabilidad.- Responsable de llevar la contabilidad por partida doble conforme las

normas técnicas de contabilidad gubernamental emitidas por el Ministerio de Finanzas, mensualmente envía información financiera al Ministerio de Finanzas a través del portal Web diseñado para el efecto, realiza el control previo al pago de todas las operaciones financieras y económicas de la institución, prepara reportes para la toma de decisiones del Proceso Gobernante; concilia los saldos de los mayores auxiliares presupuestario para detectar errores de registro que pudieran ocurrir.

 Tesorería.- Responsable de ejecución de pagos por diferentes adquisición de bienes

y servicios que realiza la entidad, registra las operaciones en el portal del Banco central para que luego sean autorizadas por la Máxima autoridad o su delegado, realiza el control previo al pago conforme la Ley orgánica de la contraloría General del Estado, Es responsable de la ejecución de juicios coactivas, ya que por el tamaño de la entidad es la persona que viene a desempeñar como Juez de Coactivas, a través de los recaudadores, se cobrar día a día los diferentes bienes y servicios que ofrece a la ciudadanía, además recaudación todos los impuestos, tasas, contribución de mejoras, generándose de esta forma los ingresos de autogestión que luego son distribuidos de acuerdo a su origen para gastos corrientes y de Inversión.

 Es responsable de mantener un inventario de los títulos de crédito vencidos y de los

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oportuna a la Dirección Financiera para iniciar un proceso de depuración de cartera conforme la normativa legal existente.

 Avalúos y Catastros; Responsable de la emisión de catastros por las diferentes obras

que haya ejecutado la entidad y que se encuentran prestando servicio a la colectividad, además esta oficina emite los siguientes catastros: de predios urbanos y rústicos, patente Municipales, de rodaje de vehículos, de arrendamiento y de cualquier otro concepto susceptible de catastro

 Jefatura de Rentas: oficina responsable de la emisión de los diferentes títulos de

crédito, lleva un control diario, mensual y anual de las emisiones que se realizan por diferentes conceptos.

 Portal compras públicas.- La entidad cuenta con una persona que desempeña las

funciones de Técnico en Compras públicas, para que sea el responsable del portal de compras públicas, quien realizará procesos por catalogó electrónico, subasta inversa, menor cuantía de bienes y servicios, menor cuantía de obras, y más procesos de contratación previstos en la Ley de Contratación Pública

 Bodega. Esta oficina se encarga de recepción de adquisición de bienes para uso y

consumo corriente y para Inversión, a través de las respectivas ordenes de ingreso y egreso. También lleva un control del inventario de los bienes de larga duración, así como los bienes de control administrativo, para lo cual se debe tener presente el reglamento sustitutivo de bienes del sector público, como la ordenanza municipal;

 Proveeduría.- Es la persona responsable de realizar llevar procesos de adquisiciones

de acuerdo a la ley orgánica de contratación pública.

Secretaría General, esta oficina se encuentra dirigida por un profesional electo por el concejo de la terna presentada por el Alcalde, quien realiza todas actividades que dispone el código orgánico de organización territorial, autonomía y descentralización, entre las que podemos comentar, llevar las actas de sesión de concejo, dar fe de la documentación de la entidad a través de las respectivas certificaciones entre otras.

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Relaciones Públicas. Es la encargada de la imagen Institución, a través de la difusión de informativos Municipales, sobre las labores que se ejecutan en la entidad como los servicios que presta a la ciudadanía, obras que se están ejecutando entre otras, también la entidad cuenta con una página web a la que sube información de toda índole relacionada con el accionar de la Entidad.

Justicia Policía y Vigilancia, existe la oficina de comisaría municipal, quien es la encargada de ejecutar las sanciones previstas en las diferentes ordenanzas municipales, además supervisa conjuntamente con la Policía Municipal, la ocupación de la vía pública, así como también el control de pesas y medidas.

Existe un médico veterinario encargado del control de las carnes, y de los animales que se faenan en el camal Municipal, además realiza supervisión en los puestos del mercado que no se ingresen carnes que no hayan sido revisadas por el profesional antes mencionado.

El Inspector del Mercado, supervisa diariamente el mercado municipal en sus diferentes secciones de abarrotes, frutas y verduras, carnes, comidas, para el expendio de estos bienes y servicios se realice de acuerdo a las políticas establecidas por el Gobierno autónomo descentralizado del Cantón paltas

La Policía Municipal se encuentra a órdenes del comisario municipal, para cuidar el orden en el mercado, plazas y ocupación de la vía pública. Además existe policía municipal a órdenes de la Alcandía para actividades de carácter de control y seguridad en la entidad.

3.3. Importancia de la auditoría financiera al área de recaudación

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4.1 Tema o asunto relacionado

He realizado una Auditoría Integral del periodo 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, al Área de Recaudación del Gobierno autónomo Descentralizado del cantón Paltas, la misma que cubre la parte financiera, de control interno, cumplimiento y de gestión.

4.2 Parte responsable

El personal que labora en la Institución es el responsable de que los estados financieros sean presentados en forma razonable, es decir que debe haber la veracidad de las transacciones realizadas, que todas las operaciones estén incluidas en forma íntegra y que sus saldos se encuentran valuados en forma correcta; de igual forma es de responsabilidad del nivel Directivo la aplicación y evaluación de un correcto control interno, el cumplimiento de las disposiciones legales para recaudación de los impuestos, tasas, contribución especial de mejorar y arrendamientos, así como también el logro de metas en la recaudación efectuada, que exista eficiencia en los recursos utilizados para la recaudación, eficacia en el logro de las metas y calidez del servicio otorgado a la ciudadanía..

4.3 Responsabilidad del Auditor

Mi responsabilidad es la opinión profesional sobre los aspectos evaluados (Financiero, de control interno, cumplimiento y de gestión) en este caso sobre el área de recaudación del GAD del cantón Paltas Para lo cual se ha procedió a revisar la información financiera a nivel auxiliar respecto a la parte de ingresos, se revisó 30 muestras de partes de recaudación a fin de determinar la conformidad de la recaudación frente a los depósitos realizados, analizar los rubros que cuentan con ordenanzas para su recaudación, así como también se diseñó indicadores de gestión en base a las cédulas presupuestarias de ingreso, por cuando en el plan operativa anual no constan estos indicadores.

4.4 Limitaciones

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4.5 Estándares aplicables o criterios

He realizado esta auditoria en base al manual de Auditoría Gubernamental, normas de control interno emitidas por la Contraloría General del Estado, a la base legal (normas y procedimientos) que existen para realizar auditoria de cumplimiento y leyes y para la auditoria de gestión.

Por las razones expuestas anteriormente, considero que esta auditoría integral cumplió con los estándares de acuerdo al manual de auditoria Gubernamental, normas de control interno aplicables a las cuatro auditorías.

Estas normas obligan a planificar y organizar el trabajo en forma sistemática para brindar una seguridad razonable de nuestra opinión.

- De que los estados financieros se presente sin errores significativos

- Que el control interno haya sido aplicado y actualizado y es el adecuado para la

Entidad

- Que se cumplen con las disposiciones legales (Leyes, reglamentos, ordenanza,

resoluciones) en materia de recaudación de impuestos, tasas, venta de bienes y servicios y arrendamientos.

- Que exista veracidad en la información obtenida al aplicar indicadores de gestión.

4.6 Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

En mi opinión debido a que los estados financieros en la parte que se refiere a cuentas por cobrar de años anteriores, no se presentan razonablemente, debido a que existen títulos de crédito que no han sido ingresado al sistema de cuenta única, reporte del Sig-Catastros, existiendo actas de constatación de títulos de crédito desde la auditoría del año 2010, cuya sumatoria no ha sido conciliada con los registros contables. En la información financiera existen algunas cuentas contables presentadas en forma general lo que dificulta su identificación a nivel auxiliar para su comparación

4.7 Otras conclusiones

(46)

También se pudo determinar que dentro del plan operativo de la oficina de Tesorería no constan los Indicadores de Gestión, lo que dificulta establecer brechas en el cumplimiento de metas.

4.8 Comentarios, conclusiones y recomendaciones

Comentarios y recomendaciones de Auditoría Financiera

Cuentas contables presentadas en forma general y sin notas aclaratorias Durante la auditoría integral realizada al área de recaudación del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Paltas, se encontró que en la información financiera existen algunas cuentas contables presentadas en forma general lo que dificulta su identificación a nivel auxiliar para su comparación, así como tampoco existen las respectivas notas aclaratorias del saldo de estas cuentas, en consecuencia se ha llegado a incumplir lo dispone la norma de control interno Nro. 405 – 06 “conciliación de saldos de las cuentas” y lo que dispone las norma de contabilidad gubernamental 3.4.2.8 notas a los Estados (Acuerdo 447 del Ministerio de Finanzas de fecha 01 de enero del 2008), debido a la constante rotación de los contadores generales y a la falta de experiencia en la preparación de la información financiera de acuerdo a la normativa vigente, además los recaudadores no se preocuparon en conciliar los saldos de los rubros asignados a ellos, con los que constan en la información financiera, limitándose solamente a cotejar los depósitos del banco frente a la elaboración de los partes diarios de recaudación; causando que la información este totalmente distorsionada respecto a los saldos de cuenta única, sig-catastros, y actas de constatación de títulos de crédito, llegándose a determinar una diferencia en contra de $ 42,463.94

Conclusión:

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Recomendaciones: 1. Al Director Financiero

Dispondrá al Contador General, se realice la reclasificación de cuentas patrimoniales, así como también los ajustes pertinentes y las correspondientes notas aclaratorias a los estados financieros, con la finalidad de determinar en forma correcta el saldo de las cuentas por cobrar por cada rubro de ingresos de la Entidad.

2. Al Contador General y Recaudadores

Conciliaran mensualmente los saldos de la información financiera, y los físicos que arroje el sistema de cuenta única, sig-catastros y títulos manuales, con la finalidad de que exista razonabilidad en la presentación de los saldos de la información financiera, así como también detectar en forma oportuna errores de registro de partes de recaudación

3. A la Tesorera

Solicitará a los Recaudadores, realicen la constatación física de todos los títulos manuales, clasificados por rubros de ingreso y fecha de emisión, con la finalidad de ingresarlos al sistema de cuenta única o al Sig Catastros según corresponda.

Comentarios y recomendaciones de Auditoría de control interno

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Conclusión:

No se han realizado constataciones físicas de títulos de crédito, debido a que el Director Financiero no dispuso su constatación física, así como tampoco los recaudadores han informado sobre la prescripción de los mismos, ni han sido ingresados al sistema de cuenta única o al Sig- Catastros, según corresponda, hecho que ocasionó que no se pueda determinar y conciliar los saldos que arrojan los sistemas informáticos con los que se registran en la información Financiera Institucional.

Recomendaciones:

4. Al Director Financiero

Dispondrá la constatación de títulos de crédito en forma manual, con la finalidad de tener un control de títulos prescritos y cartera vencida de la entidad, para luego ingresarlos a los sistemas informáticos de Recaudación

5. A los Recaudadores

Realizarán un inventario de los títulos manuales e informarán a la Tesorera y Director Financiero, con la finalidad de ingresarlos a los sistemas informáticos de recaudación de la Entidad, además informaran mensualmente a la Tesorera la cartera vencida para proceder a las notificaciones pertinentes de acuerdo a la Ley

Comentarios y recomendaciones de Auditoría de cumplimiento

Cobro de rodaje de vehículo fuero del marco legal

Una vez revisada las ordenanzas que sustentan el cobro de los ingresos, se pudo determinar que se viene cobrando el Impuesto por rodaje de vehículos sin contar con la respectiva ordenanza para su cobro, situación que ha ocasionado que se incumpliera lo que dispone el art. Nro. 540 De la Ley orgánica de organización territorial, autonomía y descentralización (Cootad), debido a que el Señor Director Financiero, Jefa de Rentas y Procurador Síndico, no realizaron las gestiones necesarias para que se cree la ordenanza de rodaje de vehículo, lo que ha producido que la recaudación de $ 805.00 realizada en el año 2013 por rodaje de vehículos este fuera del marco legal.

Conclusión:

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cuadro de valores a descontar.

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