La auditoría tributaria como herramienta en la prevención de contingencias tributarias en la empresa Konexa Track & Systems S A C de la ciudad de Trujillo en el año 2015

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. LA AUDITORÍA TRIBUTARIA COMO HERRAMIENTA EN LA PREVENCIÓN DE CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA KONEXA TRACK & SYSTEMS S.A.C. DE LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AÑO 2,015. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE: CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: DR. C.P.C. ESTUARDO OLIVER LINARES ===========================================================. HERNANDEZ SAIRA, CHRISTIAN ADAN BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS TRUJILLO - PERÚ 2017. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIAS En primer lugar a Dios por la salud y la vida brindada a mi familia y a mi persona,. por. iluminar. siempre. mi. camino, para ser una mejor persona, por darme las fuerzas necesarias de seguir. adelante. a. pesar. de. las. adversidades.. A mis padres, por ser los motores de lucha en mi camino por la vida, por su gran esfuerzo en su vida diaria para darme todo lo necesario y así seguir adelante, por su apoyo incondicional en todo momento, por sus sabios consejos para lograr en mí una mejor persona y por el sacrificio de estar lejos y así superar muchas dificultades siempre con mente positiva.. A mi hermana por ayudarme cada día a cruzar con firmeza el camino de la superación, con su apoyo y aliento hoy he logrado uno de mis más grandes anhelos.. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTOS Al Dr. C.P.C. Estuardo Oliver Linares, por. su. predisposición. constante,. orientación y apoyo en la realización de la presente investigación.. A mis profesores de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas, que supieron brindarme sus sabios conocimientos durante mi formación profesional.. A la empresa Konexa Track & Systems S.A.C.. por. información. brindarme necesaria. toda. la. para. la. realización de la investigación.. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACIÓN Señores miembros del Jurado: En cumplimiento a las normas vigentes del Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas; Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato dirigirme a ustedes para someter a vuestra consideración y criterio la presente tesis intitulada: LA AUDITORÍA TRIBUTARIA COMO HERRAMIENTA EN LA PREVENCIÓN DE CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA KONEXA TRACK & SYSTEMS S.A.C. DE LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AÑO 2,015 con el fin de optar por el Título Profesional de Contador Público. El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado teniendo en cuenta los objetivos y lineamientos propuestos para el informe de Tesis o Informe de Investigación, tomando como base los conocimientos adquiridos durante mi formación profesional, consulta de fuentes bibliográficas y colaboración de profesionales conocedores del tema. Agradezco su cordial atención y de a consideración de su elevado criterio, la calificación correspondiente que tendrá esta investigación, esperando cumpla con vuestras expectativas y que se disculpe las limitaciones y errores involuntarios en que se haya incurrido para su elaboración, por último aprovecho para expresarles mi especial reconocimiento y consideración. Christian Adan Hernandez Saira Bachiller en Ciencias Económicas. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE DEDICATORIAS ....................................................................................................... i AGRADECIMIENTOS .............................................................................................. ii PRESENTACIÓN .................................................................................................... iii RESOLUCIÓN ........................................................................................................ iv RESUMEN ............................................................................................................. vii ABSTRACT .......................................................................................................... viii I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 1 1.REALIDAD PROBLEMÁTICA .............................................................................. 1 2.ANTECEDENTES ................................................................................................. 4 3.JUSTIFICACIÓN ................................................................................................... 8 4.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................. 8 5.DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS ..................................................................... 8 5.1.Objetivo general: .............................................................................................. 8 5.2.Objetivos específicos: ..................................................................................... 9 6.MARCO TEÓRICO ............................................................................................... 9 7.MARCO CONCEPTUAL ..................................................................................... 13 8.MARCO LEGAL.................................................................................................. 29 9.FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS .................................................................. 30 II.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................................... 31 1.Material de estudio ............................................................................................ 31 2.Etapas de la Investigación. ……………...…………………………………….…….31 3.Estrategias de la Investigación. ....................................................................... 32 4. Métodos y Técnicas. ........................................................................................ 33 III.RESULTADOS .................................................................................................. 35 IV.DISCUSIÓN ....................................................................................................... 85 V.CONCLUSIONES ............................................................................................... 88 VI. RECOMENDACIONES...................................................................................... 89 VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................ 90. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN El presente trabajo de investigación tiene la finalidad de aplicar la Auditoría Tributaria a través de un análisis de situación actual de la empresa respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias el cual influirá positivamente en la prevención de contingencias tributarias en el año 2015. De acuerdo al análisis realizado a la empresa Konexa Track & Systems S.A.C. y basándose en la aplicación de entrevista a través de un cuestionario al gerente de la empresa, se ha determinado que la empresa no aplica correctamente las normas tributarias vigentes. El desarrollo del presente trabajo de investigación es demostrar que la Auditoría tributaria como herramienta influye manera positiva en la prevención de contingencias tributarias en la Empresa Konexa Track & Systems S.A.C. de la ciudad de Trujillo en el año 2,015, cuya actividad es la comercialización e instalación de sistemas de posicionamiento global - GPS, estando preparada para cualquier fiscalización tributaria por parte de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT. Para tal efecto, se realizara un estudio de la información económica y financiera, libros, registros y declaraciones juradas de la empresa a fin de identificar los riesgos existentes realizando además un análisis de las normas legales que la empresa está obligada a cumplir aplicando la técnica de la entrevista con el Gerente para contrastarla con la realidad. Es así que los resultados muestran omisiones respecto al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto a la Renta, por no depositar las detracciones y no utilizar los medios de pago en aquellos comprobantes que superan el límite de bancarización, además de haberse identificado multas e intereses que no fueron adicionados a la Renta en el ejercicio, de esta manera se llega a determinar la nueva base imponible del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a la Renta, sus respectivos reparos, intereses y multas; determinándose la deuda al 31 de Diciembre del 2015. En tal sentido, recomendamos que la empresa aplique la Auditoría Tributaria Preventiva como política y que actúe dentro del marco legal cumpliendo con sus obligaciones tributarias. PALABRAS CLAVE Auditoría Tributaria, Herramienta, Contingencias Tributarias, Prevención.. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT The present research work has the purpose of applying the Tax Audit through an analysis of the current situation of the company regarding the fulfillment of its tax obligations which will positively influence the prevention of tax contingencies in the year 2015. According to the analysis made to the company Konexa Track & Systems S.A.C. And based on the application of interview through a questionnaire to the manager of the company, it has been determined that the company does not correctly apply the current tax rules. The development of this research work is to demonstrate that the Tax Audit as a tool influences positively the prevention of tax contingencies in the Company Konexa Track & Systems S.A.C. Of the city of Trujillo in the year 2,015, whose activity is the marketing and installation of global positioning systems - GPS, being prepared for any tax inspection by the National Superintendence of Customs and Tax Administration - SUNAT. For this purpose, a study of the economic and financial information, books, records and affidavits of the company will be carried out in order to identify the existing risks by carrying out an analysis of the legal norms that the company is obliged to comply with by applying the The interview with the Manager to contrast it with reality. Thus, the results show omissions with respect to the General Tax on Sales and Income Tax, for not depositing the drawdowns and not using the means of payment in those vouchers that exceed the limit of banking, in addition to having identified fines and interest Which were not added to the Income in the year, in this way the new taxable amount of the General Tax on Sales and Income Tax, their respective repairs, interests and fines, is determined; Determining the debt as of December 31, 2015. In this regard, we recommend that the company applies the Preventive Tax Audit as a policy and acts within the legal framework complying with its tax obligations. KEYWORDS Tax Audit, Tool, Tax Contingencies, Prevention.. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. I.- INTRODUCCIÓN 1. REALIDAD PROBLEMÁTICA En el Perú, las empresas del sector privado se ven obligadas a convivir con uno de los problemas más complejos, en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como es el constante riesgo tributario ocasionado por la complejidad de los tributos y los diversos cambios de las normas tributarias y legales existentes en nuestro país. Así mismo, la Administración Tributaria, aplicando su facultad discrecional,. ha. intensificado. los. procesos. de. verificación,. fiscalización parcial electrónica y definitiva a través de cartas inductivas,. esquelas,. requerimientos,. cruces. de. información,. inspecciones en locales del contribuyente, solicitud a terceros de informaciones técnicas o peritajes entre otros. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT da a conocer a través de la Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento el mes de Setiembre de 2016, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 6,928 millones, monto mayor en S/. 237 millones con relación al mismo mes del año anterior. Este resultado representa un crecimiento de 0,2% en términos reales. En el acumulado a setiembre de 2016 se registró una disminución de 3,5%.1 Al respecto, es importante indicar que la recaudación de los ingresos tributarios del Gobierno Central se ha visto afectada por tres grupos de factores exógenos a la Administración Tributaria: •. Menores. cotizaciones. de. nuestros principales productos de. exportación (cobre, oro y gas) y de uno de los principales insumos que importamos (petróleo),. SUNAT (2016) Ingresos Tributarios del Gobierno Central: Julio 2016 Recuperado de: http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/. 1. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. •. Las medidas de política tributaria que implicaron una reducción en las tasas del Impuesto a la Renta tanto empresarial como del trabajo, reducción de aranceles y la racionalización de los sistemas. administrativos. (retenciones,. detracciones. y. percepciones), y •. La desaceleración de nuestra economía.. Por ende, las empresas deben ser cuidadosas en la aplicación de normas tributarias que permita establecer controles que puedan prevenir las contingencias tributarias, cumpliendo con los requisitos legales y jurídicos. El problema se ve agravado, en tanto el gobierno central en su interés de recaudar y lograr caja fiscal para solventar el gasto público,. crea. procedimientos. y. obligaciones. anti. técnicas,. aumentando la presión tributaria sobre los contribuyentes de rentas empresariales. En ese sentido, los contribuyentes se ven afectados por el pago de multas, costas e intereses; inclusive deben acogerse a un fraccionamiento tributario para poder cubrir las sumas elevadas que afectan la liquidez y operatividad de la empresa. Así pues, la Empresa Konexa Track & Systems S.A.C., cuya actividad es la comercialización e instalación de sistemas de posicionamiento global - GPS, ubicada en Mza. I´ Lote 8 interior B de la Urbanización Monserrate, Distrito de Trujillo, Provincia de Trujillo, Departamento de la Libertad, es una de las tantas empresas que se ve afectada por los constantes cambios en la legislación tributaria; que con el propósito de cumplir oportunamente sus obligaciones tributarias sustanciales y formales incurre en errores comunes. Estos errores en su momento no han sido corregidos por el contribuyente, exponiéndose a un riesgo tributario en caso de una fiscalización por parte de la administración tributaria. Así mismo, es necesario establecer mecanismos de control preventivo, recurrente y posterior de la información tributaria para. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. superar cualquier contingencia tributaria que pueda obstruir el cumplimiento. de. los objetivos. y. metas. planteadas. por. el. contribuyente.. En tanto, la aplicación de una auditoría tributaria debidamente diseñada contribuirá en la prevención de las contingencias tributarias y económicas que estará reflejada en el margen de utilidad sobre las ventas y por consecuencia, en el resultado favorable para la empresa. La realidad descrita, nos ha inducido a realizar esta investigación para contrarrestar posibles reparos ante una fiscalización, así como para reducir el riesgo de que la empresa se exponga a sanciones de naturaleza tributaria, administrativas o económicas.. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2. ANTECEDENTES Los estudios previos a la presente investigación, se vinculan con el problema planteado, y a fin de fundamentar teóricamente la misma, se presentan las siguientes: 2.1. ANTECEDENTES NACIONALES: TÍTULO: La auditoría tributaria y su incidencia en la gestión administrativa de las MYPEs de la Región de Pasco. AUTOR: Bazan Vicente, Juan AÑO: 2014 INSTITUCIÓN: Universidad San Martin de Porres CONCLUSIONES:  Los datos obtenidos como producto de la investigación permitió determinar que el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales, no incide en el plan de actividades de las micro y pequeñas empresas - Mypes.  El análisis de los datos permitió determinar que el cumplimiento del reglamento de comprobantes de pago, incide en el control de operaciones de las micro y pequeñas empresas - Mypes.  Se ha precisado a través de la contrastación de hipótesis, respectiva, que el cumplimiento de las obligaciones de libros y registros contables, no incide en el nivel de eficiencia y eficacia de las micro y pequeñas empresas - Mypes.  En conclusión, se ha determinado que La Auditoría Tributaria, incide favorablemente en la Gestión Administrativa de las micro y pequeñas empresas - Mypes de la Región Pasco, 2014. TÍTULO: Fiscalización tributaria como estrategia para el cumplimiento de las obligaciones tributarias 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AUTOR: Evanan Llantoy, Euclides INSTITUCIÓN: Universidad Nacional de San Cristóbal de Huamanga AÑO: 2012 CONCLUSIONES:  Los resultados obtenidos en el trabajo de campo, permitieron determinar que el desarrollo de las estrategias establecidas por el ente fiscalizador, determinan el nivel de abstención dolosa del impuesto dejado de pagar por las empresas.  Los resultados obtenidos permitieron conocer que la aplicación de los procedimientos de fiscalización, ayudan a determinar el ocultamiento de documentos relacionados con la tributación.  Se ha determinado que la evaluación de las disposiciones legales y reglamentarias que se aplican en la fiscalización, permite identificar si las empresas de servicios comerciales, están cumpliendo con las obligaciones tributarias.. 2.2. ANTECEDENTES LOCALES AUTOR: Matara Quilcate, Erick Irwin TÍTULO: Análisis de la influencia de la auditoría tributaria en la fiscalización tributaria realizada por SUNAT a las empresas asesoradas por el estudio contable DCG Accounting Solutions SRL durante el período 2013-2014. AÑO: 2015. INSTITUCIÓN: Universidad Nacional de Trujillo CONCLUSIONES:  Los tipos de intervenciones que realiza Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT son tres, verificaciones, acciones inductivas y auditorías, de estas las que se realizan con mayor incidencia a las empresas que 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. asesora el estudio contable con las verificaciones y las acciones inductivas. Estas son realizadas en un 23 % y 77 % respectivamente.  El inicio de la fiscalización tributaria empieza cuando el contribuyente recepciona la carta que cuenta con la fecha, tributos, periodos y proceso de fiscalización o con los requerimientos que es el documento que establece la documentación y registros que serán fiscalizados.  Con la propuesta diseñada para los estudios contables con un número elevado de contribuyentes, que por lo general son medianos y pequeños, pueden controlar sus operaciones contables y tributarias para tener informaciones de calidad que permita disminuir los riesgos producto de una fiscalización tributaria. TÍTULO: La Auditoría Tributaria Preventiva y su repercusión en las fiscalizaciones por impuesto a la renta de tercera categoría en la empresa Distribuidora Lácteos SA. Del distrito de Trujillo aña 2013 AUTOR: Aguirre Asmat, Willy Carlos AÑO: 2014. INSTITUCIÓN: Universidad Nacional de Trujillo CONCLUSIONES: . Del análisis de la situación tributaria y como resultado de la. aplicación de la auditoría tributaria preventiva, se han determinado omisiones en el Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, que la empresa debe regularizar vía pago directo o fraccionamiento, según Art. 36° del Código Tributario. . La empresa en el desarrollo de sus actividades no ha. observado lo dispuesto en la Ley del Impuesto General a las Ventas, la Ley del Impuesto a la Renta y sus respectivos reglamentos, lo que motivo la auditoría tributaria preventiva.. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. . Se ha determinado que la empresa presenta una debilidad. en cuanto al registro y evaluación del control de inventarios lo que motivo las diferencias encontradas en la auditoría tributaria preventiva. TÍTULO: La presión tributaria y su relación con la recaudación fiscal en el Perú: 1990-2012. AUTOR: Grández Vásquez, Estefanía AÑO: 2014. INSTITUCIÓN: Universidad Nacional de Trujillo CONCLUSIONES:  El estudio ha demostrado que existe una relación directa entre la presión tributaria y la recaudación fiscal, medida a través del ingreso tributario real per cápita, para el Perú durante el periodo 1990 y 2012; es decir que ante un incremento de la presión tributaria la recaudación real por persona también incremento durante ese periodo.  La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT, ente encargado de la administración de los principales tributos en el Perú, realiza los esfuerzos necesarios para. alcanzar. una. presión tributaria. que. maximice la recaudación, a través del incremento de la base tributaria,. así. cumplimiento. como tributario. también. de. mediante. la la. promoción facilitación. del y. el. fortalecimiento de la conciencia tributaria.. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3. JUSTIFICACIÓN Justificación Práctica: El presente trabajo de investigación es relevante debido a que demostró la correcta aplicación de la auditoría tributaria como una herramienta en la prevención de contingencias tributarias así también permitió establecer mecanismos de control para la organización de información con el fin de mejorar los procesos operativos. Justificación Teórica: Desde el punto de vista teórico, este trabajo de investigación servirá de. apoyo. a. los. empresarios. para. que. puedan. cumplir. adecuadamente sus obligaciones tributarias, velando por la correcta determinación de los tributos que les corresponden y anticiparse a las posibles contingencias tributarias que se pueda originar por el desconocimiento de la interpretación y/o aplicación de las normas tributarias así como también aprovechar los beneficios tributarios contemplados expresamente en la Ley y conocer el efecto de los impuestos en la toma de decisiones.. 4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: ¿De qué manera la Auditoría Tributaria como herramienta incide en la prevención de contingencias tributarias en la Empresa Konexa Track & Systems S.A.C. de la ciudad de Trujillo en el año 2,015? 5. DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS 5.1. OBJETIVO GENERAL Demostrar que la Auditoría Tributaria como herramienta incide de manera positiva en la prevención de contingencias. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. tributarias en la Empresa Konexa Track & Systems S.A.C. de la ciudad de Trujillo en el año 2,015 5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS -. Analizar la situación tributaria actual de la empresa Konexa Track & Systems S.A.C.. -. Establecer el nivel de riesgo tributario de la empresa, a través de la información contenida en las declaraciones determinativas e informativas.. -. Plantear recomendaciones para la aplicación de la Auditoría Tributaria como herramienta en el aspecto económico y financiero de la Empresa.. 6. MARCO TEÓRICO a). Auditoría Tributaria Es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de. las. obligaciones. formales. y. sustanciales. de. los. contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. (SUNAT)2 El trabajo concluye en la Resolución de determinación de la deuda tributaria. Objetivos:. SUNAT (sin fecha). Glosario Tributario. Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/glosariotributario.html. 2. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Los objetivos de practicar una Auditoría Tributaria responden básicamente a: a) Verificar el cumplimiento tributario de las obligaciones formales y sustanciales del sujeto fiscalizado. b) Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones presentadas por los contribuyentes. c) Verificar. que. lo. declarado. corresponda. tanto. a. las. operaciones registradas en los libros contables como a la documentación. sustentatoria. y. que. refleje. todas. las. transacciones económicas efectuadas. d) Verificar si las bases imponibles, créditos tasas e impuestos calculados están correctamente determinados. e) Detectar oportunamente si los contribuyentes cumplen con sus obligaciones tributarias. f) Verificar que la aplicación de las prácticas contables hayan sido realizadas de acuerdo a las normas contables, a fin de establecer. diferencias. temporales. y/o. permanentes. al. comparar con la aplicación de las normas tributarias vigentes en el ejercicio auditado. (EFFIO, 2010)3 b). Clases de Auditoría Tributaria Como afirma EFFIO, Fernando respecto a la clasificación de la Auditoría Tributaria, podemos indicar que existen dos (2) clases: a) Auditoría Tributaria Fiscal: La Auditoría Tributaria Fiscal se caracteriza fundamentalmente porque es realizada por los funcionarios auditores del órgano administrador de tributos. Sus procedimientos persiguen objetivos fiscales, por lo que sus resultados tienen un impacto directo en la empresa. b) Auditoría Tributaria Independiente: La Auditoría Tributaria Independiente (denominada también Auditoría Tributaria. EFFIO, Fernando (2010). Auditoría Tributaria Independiente Una breve aproximación a su entendimiento. Asesor Empresarial. Página 31 3. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Preventiva) a diferencia de la Fiscal, es realizada por auditores independientes. En ese sentido, este tipo de auditoría tiene objetivos básicamente preventivos, pues el resultado de la misma, permite a la empresa verificar la situación tributaria en la que se encuentra, pudiendo corregir de forma óptima los errores encontrados. Habiendo definido los tipos de Auditoría Tributaria, cabe señalar que en nuestro país, el Código Tributario le otorga facultad exclusiva de fiscalizar y efectuar revisiones de la determinación tributaria a la Administración Tributaria (Auditoría Tributaria Fiscal), por lo que la Auditoría Tributaria del tipo independiente sólo tiene un carácter meramente preventivo. No obstante ello, en otras legislaciones se permite que la Administración Tributaria,. se. ayude. de. las. Auditorías. Tributarias. Independientes, para determinar la obligación tributaria. c). 4. Métodos de Auditoría Tributaria . Método tradicional de Auditoría Tributaria.- En base a la evaluación de cuentas y formulación de reparos a la Declaración Jurada.. . Método analítico de Auditoría Tributaria.- En base a coeficientes u otros procedimientos donde se desestima la Declaración Jurada y se reestructura la base Imponible.. d). Contingencia El diccionario de la lengua española define el vocablo “contingencia” como una cosa que puede suceder o no suceder. Una contingencia es aquella condición, situación o conjunto de circunstancias existentes que involucran incertidumbre para una. EFFIO, Fernando (2010). Auditoría Tributaria Independiente Una breve aproximación a su entendimiento. Asesor Empresarial. Página 31. 4. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. empresa respecto de una posible ganancia o pérdida, que se concretará más adelante cuando uno o más hechos futuros se produzcan o dejen de producirse.5. e). Contingencia Tributaria El término contingencia tributaria es utilizado comúnmente en el argot contable, para hacer alusión a los riesgos a los que se expone la empresa por la aplicación de normas tributarias; en ese sentido, el presente artículo pretende dar respuesta a una gran cantidad de suscriptores que con frecuencia nos consultan sobre las contingencias tributarias que se generan por la presentación de una declaración jurada rectificatoria y cuál es la infracción imputable por dicha causa. 6. 5 ESPINOZA TORRES, Cristina (2006). Tratamiento Contable de las Contingencias - Aplicación Práctica de la NIC 37. Actualidad Empresarial, 122, p. VII-6. 6 BAHAMONDE, Mery. (2012). Análisis de las contingencias tributarias generadas por la presentación de una Declaración Jurada Rectificatoria .Recuperado de: http://blog.pucp.edu.pe/blog/merybahamonde/2012/01/29/analisis-de-las-contingencias-tributariasgeneradas-por-la-presentacion-de-una-declaracion-jurada-rectificatoria/. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 7. MARCO CONCEPTUAL a). Administración Tributaria La superintendencia Nacional de Administración Tributaria La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a Ley Nº 24829; Ley de creación y la Ley general aprobada por D.L Nº 501, es una institución pública descentralizada dependiente del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de derecho público, que tiene autonomía. económica,. administrativa,. funcional,. técnica. y. financiera, cuya función principal es la de estar encargada de la administración y recaudación de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo Nº061-2002-PCM del 12 de julio del 2002, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley le correspondían a esta entidad. 1. Fines de la Administración Tributaria La superintendencia nacional de administración tributaria – SUNAT, con las facultades y prerrogativas propias, tiene por finalidad: o Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepción de los municipales, desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de. Normalización. Previsional. (ONP),. facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. o Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización interna. o Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que fije la legislación aduanera y los tratados y convenios internacionales. o Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior. o Inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte. o Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros y tráfico ilícito de bienes. o Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la celebración. de. acuerdos. y. convenios. internacionales referidos a materia tributaria y aduanera y participar en la elaboración de los proyectos de dichos acuerdos y convenios. o Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logística del comercio exterior, cuando tengan uno o más componentes propios de las actividades aduaneras. o Proveer. servicios. a. los. contribuyentes,. responsables y usuarios del comercio exterior a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. o Las demás que señale la ley.. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2. Facultades de la Administración Tributaria A. Facultad de Recaudación Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago. de. deudas. correspondientes. a. tributos. administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. B. Facultad de Determinación Y Fiscalización Determinación de la obligación tributaria. Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: o El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. o La. Administración. Tributaria. verifica. la. realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo. Fiscalización. o. verificación. de. la. obligación. tributaria efectuada por el deudor tributario. La. determinación. de. la. obligación. tributaria. efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. la. omisión. o. proporcionada,. inexactitud emitiendo. en la. la. información. Resolución. de. Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa. La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. C. Facultad de Fiscalización La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional. de acuerdo a lo establecido en el ultimo párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. La inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios). Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades discrecionales: o Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: Libros, registros y/o documentos que sustenten la. contabilidad. relacionados. con. y/o. que. hechos. se. encuentren. susceptibles. de. generar obligaciones tributarias; los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. o Requerir a terceros, informaciones y exhibición y/o. presentación. de. sus. libros,. registros,. documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o. afines. relacionada. y. correspondencia. con. hechos. que. comercial determinen. tributación. o Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles, más el término de la distancia de ser el caso. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán ser valoradas por los órganos competentes en los procedimientos tributarios. o Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución, efectuar la comprobación física, su valuación y registro; así como practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de ingresos. o Cuando se presuma la existencia de evasión tributaria podrá inmovilizar. libros,. archivos,. documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un período no mayor de 5 días hábiles, prorrogables por otro igual. Tratándose. de. la. SUNAT,. el. plazo. de. inmovilización será de diez (10) días hábiles, prorrogables por un plazo igual. Mediante Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles. La Administración Tributaria 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado. o Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria, podrá practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares, que guarden relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y cinco (45) días hábiles, prorrogables por quince (15) días hábiles. La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial. Para tal efecto, la solicitud de la Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el término de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte. o Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier título, por los deudores tributarios, así como en los medios de transporte. Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares, será necesario solicitar autorización judicial, la que debe ser resuelta en forma. inmediata. y. otorgándose. el. plazo. necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. La actuación indicada. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención. En el acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar declaraciones al deudor tributario, a su representante o a los terceros que se encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados. o Requerir el auxilio de la fuerza pública para el. desempeño de sus funciones, que será prestado de inmediato bajo responsabilidad. o Solicitar información a las Empresas del Sistema. Financiero sobre: a) Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados. a. los. hechos. investigados.. La. información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad. Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones. que. señale. la. Administración. Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial, pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del juez. b) Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que deberán ser proporcionadas en la. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. forma, plazo y condiciones que señale la Administración. o Investigar. los. hechos. que. configuran. infracciones tributarias, asegurando los medios de prueba e identificando al infractor. o Requerir a las entidades públicas o privadas para. que. informen. o. comprueben. el. cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad. o Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes. o Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria. o Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones respectivas en función. a. los. antecedentes. y/o. al. comportamiento tributario del deudor tributario. o La SUNAT podrá autorizar los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. o Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación. de. reparos. hallados. como. consecuencia de la aplicación de las normas de precios. de. transferencia,. hasta. dos. (2). representantes, con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados. como. Administración. comparables. Tributaria.. El. por. la. requerimiento. deberá dejar expresa constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Los deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso directo a la información a la que se refiere el párrafo anterior. La Administración Tributaria, al facilitar el acceso a la información a que se refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación social ni el RUC, de ser el caso, que corresponde al tercero comparable. La designación de los representantes o la comunicación de la persona natural que tendrá acceso directo a la información a que se refiere este numeral, deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administración Tributaria. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrán un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, contados desde la fecha de presentación del escrito al que. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. se refiere el párrafo anterior, para efectuar la revisión de la información. Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán sustraer o fotocopiar información alguna, debiéndose limitar a la toma de notas y apuntes.. Para conceder los plazos establecidos en este artículo, la. administración. tributaria. tendrá. en. cuenta. la. oportunidad en que solicita la información o exhibición, y las características de las mismas.. Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a suministrar a la administración tributaria la información que esta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios. D. Facultad Sancionadora Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposición en materia tributaria se entenderá que ha cometido un ilícito o una infracción tributaria.. Danos J. ha señalado que "la potestad sancionadora de la Administración Pública se justifica principalmente por razones. pragmáticas,. puesto. que. es. menester. reconocer a la Administración facultades coercitivas en orden a cautelar el cumplimiento de las normas legales".. Al respecto el Código Tributario en el artículo 166º establece que La Administración Tributaria tiene la. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias. Para tal efecto, esta entidad ejerce su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, proporcionalidad, no concurrencia. de. infracciones. y. otros. principios. aplicables. Cabe agregar que, la Administración Tributaria también puede graduar las sanciones. En efecto, dicha facultad esta manifestada en el Nuevo Régimen de Gradualidad, aprobada por Resolución de Superintendencia Nº 0632007/SUNAT (31.03.2007) Tipos de sanciones La Administración Tributaria aplicará, por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal. de. establecimiento. u. oficina. de. profesionales independientes y suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del Código Tributario.. Las multas se podrán determinar en función de: • UIT: La Unidad Impositiva Tributaria, vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción.. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. • IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable. Intransmisibilidad de las sanciones Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.. Esta disposición resulta aplicable únicamente en casos de infracciones tributarias cometidas por personas naturales, lo que obedece a la naturaleza personal de la infracción. No obstante, dicha situación no se aplica a las infracciones imputadas a personas jurídicas, por ejemplo, en casos de absorción de empresas. Es una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas dotada de personería de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica, financiera.. administrativa, Es. la. entidad. funcional, facultada. técnica. y. para. la. administración de los tributos señalados por ley. 7 b) Auditoría Es una evaluación independiente por la cual los estados financieros de una empresa se presentan para su revisión. Se lleva a cabo por una persona competente, independiente y 7 SUNAT (sin fecha). Sistema Tributario. Recuperado de: http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/ sistematributario_administracion.html. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. objetivo, conocidos como los auditores o contadores, que luego emiten un informe de auditoría basado en los resultados de la misma. El propósito de este examen es determinar si los mismos fueron preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada país o región. (HUAROTO, 2013)8 c) Auditoría Tributaria Es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de. las. obligaciones. formales. y. sustanciales. de. los. contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. (HUAROTO, 2013)9 d) Bancarización Es un hecho ordenado por ley para que todas las personas y empresas que realizan operaciones económicas las canalicen a través de empresas del sistema financiero o utilizando los medios de pago del sistema financiero, para combatir contra la evasión tributaria y encaminarnos a formalizar la economía. 10. HUAROTO, Henry. (2013). Auditoría Tributaria. Facultad de Ciencias Contables y administrativas de la Universidad Peruana los Andes. Página 16 9 HUAROTO, Henry. (2013). Auditoría Tributaria. Facultad de Ciencias Contables y administrativas de la Universidad Peruana los Andes. Página 17 10 Decreto Supremo N º 047-2004-EF. Reglamento de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la economía. 8. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. e) Contribuyente Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. Se define también como la persona Natural o Jurídica que tenga patrimonio, ejerza actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligación tributaria.11 f) Débito Fiscal Según el artículo 18º del Texto Único ordenado de la Ley del Impuesto a las Ventas e impuesto Selectivo al Consumo, el débito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas designado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción. g) Detracción Es un. mecanismo. administrativo. que coadyuva. con la. recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en el descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código. 11 SUNAT (sin fecha). Glosario Tributario. Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/glosariotributario.html. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.12 h) Economía de Opción Es el derecho del contribuyente para escoger la alternativa menos onerosa desde el punto de vista tributario, cuando la ley le otorga esa posibilidad. Son aquellos mecanismos en que en realidad el contribuyente decide, dentro de varias alternativas posibles, qué tratamiento impositivo resultará para él menos oneroso, sin que ello signifique transgredir la normatividad tributaria. i) Elusión Tributaria La elusión es el acto de defraudación fiscal cuyo propósito es reducir el pago de las contribuciones que por ley le corresponden a un contribuyente. Puede ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco. La elusión fiscal es siempre una conducta antijurídica. (VILLEGAS, 2000)13 j) Evasión Tributaria Es la conducta del contribuyente que se caracteriza por el incumplimiento directo de la ley tributaria. La evasión tributaria recibe el tratamiento legal de delito tributario.. SUNAT (sin fecha). Glosario Tributario. Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/glosariotributario.html 13 VILLEGAS, Héctor B. (2002) Derecho Penal Tributario. Buenos Aires. Ediciones De palma, Recuperado de: http://www.monografias.com/trabajos60/sistema-tributario-elusion-fiscal/sistematributario-elusion-fiscal2.shtml#ixzz4JcGG8HoY 12. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. (SOLÓRZANO, 2012)14 k) Infracción Tributaria Toda acción u omisión que importe violación de las normas tributarias, constituye infracción sancionable, siempre que se encuentre tipificada como tal, de acuerdo con las normas del Código Tributario.15 l) Fraccionamiento y/o aplazamiento Fraccionamiento. o. aplazamiento. es. un. mecanismo. de. flexibilización que ofrece la Administración Tributaria según el artículo 36 del Código Tributario para pagar las deudas con el Fisco, y que puede llegar a ser una herramienta de bastante utilidad para. aquellas empresas con escasa liquidez y. restricciones crediticias. (CHAVEZ, 2014)16 m). Planeamiento Tributario El planeamiento tributario consiste en el conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse a. SOLÓRZANO, Dulio (2012) La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en el Perú. Página 7. 15 SUNAT (sin fecha). Glosario Tributario. Recuperado de: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/glosariotributario.html 14. 16. CHAVÉZ, Marco (2014). El Fraccionamiento Tributario. Conexión ESAN.. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. favor del Estado, considerando la correcta aplicación de las normas vigentes.(VILLANUEVA, 2013)17 8. MARCO LEGAL Para la elaboración de la presente investigación científica se tomara en cuenta la presente normativa legal: a) Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, mediante Decreto Legislativo N° 771 de fecha 31.12. 1993 Regula el Marco Legal del Sistema Tributario Nacional vigente a la fecha de su publicación (1 de enero de 1994) y el cual establece que el Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: El Código Tributario y los Tributos vigentes en el país. Con los siguientes objetivos: . Incrementar la recaudación fiscal.. . Brindar. al. sistema. tributario,. la. mayor. eficiencia,. permanencia y simplicidad. . Asignar equitativamente los ingresos obtenidos por la recaudación fiscal, a los organismos pertinentes del gobierno central y gobiernos locales y regionales.. b) Decreto Supremo N° 133-2013-EF, Texto Único Ordenado del Código Tributario, publicado el 22 de junio de 2013 El Código Tributario es el cuerpo normativo que establece los principios generales, normas, instituciones y procedimientos que rige el ordenamiento jurídico tributario de un país. Es la norma general rectora de los principios, instituciones y normas jurídicas que inspiran al Derecho Tributario. 17 VILLANUEVA GONZÁLES, Martín. (2013)Planeamiento tributario. Material utilizado en el Diplomado en Finanzas de la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas. Escuela de Postgrado.. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. c) Texto Único Ordenado De La Ley Del Impuesto A La Renta: Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias. Este cuerpo jurídico establece los conceptos gravados, su base jurisdiccional, clasificación de las rentas en nuestro país (primera, segunda, tercera, cuarta y quinta categoría) y aplicación de las tasas del impuesto según la categoría a la que corresponde, procedimientos de cálculo del impuesto, sobre el ejercicio gravable. d) Texto Único Ordenado De La Ley Del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo Al Consumo: Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias. La presente ley establece el tributo que grava las ventas o servicios que se realiza en el país. Este impuesto grava también las importaciones, la prestación o utilización de servicios prestados en el país, o los contratos de construcción. 9. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS. La Auditoría Tributaria como herramienta incide de manera positiva en la prevención de contingencias tributarias en la Empresa Konexa Track & Systems S.A.C. de la ciudad de Trujillo en el año 2,015.. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. II.- DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 1. MATERIAL DE ESTUDIO a. Población: Empresa Konexa Track & Systems S.A.C. del distrito de Trujillo b. Muestra: Toda la documentación e información tributaria del año 2015, necesaria para el desarrollo de la presente investigación de la empresa en estudio. 2. ETAPAS DE LA INVESTIGACIÓN En la presente investigación se abordarán las siguientes etapas:  La Recolección de Datos: Tiene como objetivo la identificación y la observación de la información necesaria para la investigación, teniendo cuidado en que sea evidencia suficiente y competente respecto a su veracidad.  El Análisis de Resultados: La información a recolectar será analizada en cada uno de sus componentes y se evaluara los resultados obtenidos, haciendo comparaciones y contrastes de la realidad encontrada con las bases teóricas y doctrinarias mediante el uso de la discusión. Posteriormente. se. determinaran. conclusiones. y. recomendaciones.. 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  La Redacción del Informe Habiendo realizado el análisis de la información, el siguiente paso es la redacción, en base al cronograma establecido, en el cual se tendrá el cuidado necesario para cumplir los parámetros, según la estructura de la tesis establecida por la escuela. 3. ESTRATEGIAS A DESARROLLAR  Examinar las características del problema escogido.  Definir y formular la hipótesis.  Enunciar los supuestos en que se basan las hipótesis y los procesos adoptados.  Elegir los temas y las fuentes apropiadas.  Seleccionar o elaborar técnicas para la recolección de datos.  Establecer, a fin de clasificar los datos, categorías precisas, que se adecuen al propósito del estudio y permitan poner de manifiesto. las. semejanzas,. diferencias. y. relaciones. significativas.  Verificar la validez de las técnicas empleadas para la recolección de datos.  Realizar observaciones objetivas y exactas.  Describir, analizan e interpretan los datos obtenidos, en términos claros y precisos.. 32 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 4. MÉTODOS Y TÉCNICAS En el desarrollo de la presente investigación, se han utilizado los siguientes métodos y técnicas: a. Métodos . Inductivo: Este método permitirá inferir conclusiones generales, tras los resultados obtenidos en la gestión estratégica por motivo de la implementación de Plan Financiero.. . Analítico: Este método permitirá establecer la correlación entre el Plan Financiero y los resultados económicos y financieros, determinando el grado de incidencia.. . Dialéctico: Este método permitirá explicar los resultados obtenidos y discutirlos, a fin de determinar conclusiones y recomendaciones.. b. Técnicas Los datos fueron recopilados por el autor en las instalaciones de la empresa. . La Entrevista: Esta técnica permitirá obtener información de la Gerencia General, como responsable de la gestión en la empresa, a fin de evaluar su punto de vista y los riesgos frecuentes.. . El Análisis documental: Está técnica permitirá examinar la información obtenida, así como su veracidad para efecto de la presente investigación.. 33 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. . La Observación Directa: Esta técnica permitirá observar directamente los riesgos asociados a la planificación financiera, en el cual el uso de la teoría y la doctrina estarán presente como criterios de evaluación.. c. Indicadores . Indicadores de variable Independiente: La Auditoría Tributaria como herramienta. . -. Planeamiento tributario. -. Nivel de control interno. -. Incidencia de fiscalizaciones anteriores. -. Actualización de normas tributarias. Indicadores de variable dependiente : Contingencias tributarias en la Empresa Konexa Track & Systems S.A.C. de la ciudad de Trujillo en el año 2,015. -. Liquidez. -. Rendimiento Económico. -. Nivel de informalidad. -. Declaración y pago las obligaciones tributarias.. 34 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.