Aplicar conceptos de contabilidad financiera en la elaboración de estados financieros básicos

GUÍA ESTRUCTURADA DE EVALUACIÓN

División: (1) Ingeniería Informática y TIC´s

Asignatura: (2) Contabilidad y Costos Grupo: (3) 1011-M

Docente: (4) CP Mónica Castillo Moreno Unidad: (5) 1 Entidades

Nombre del (los) Alumno(s): (6) No. Control(7)

1. 2.

Competencia específica evaluada: (8)

Aplicar conceptos de contabilidad financiera en la

elaboración de estados financieros básicos

Evidencia generada: (9) a) Mapa Conceptual

b) Ejercicios prácticos (libro diario y libro mayor)

c) Avance MOOC , SEMANAS 1 Y 2 http://mooc.es/curso/introduccion-a-la-contabilidad-financiera/

Instrucciones que debe realizar para desarrollar la evidencia: (10) Indicaciones generales: (8)

Se pide:

A) A PARTIR DE LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA, ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL

B) ELABORACIÓN DE PRÁCTICAS EN CLASE

CONCEPTO, OBJETIVO DE LA

CONTABILIDAD

CONCEPTO

La contabilidad es un registro metódico de las operaciones de una empresa, y su importancia se deriva de las siguientes consideraciones:

• El empresario invierte valores en el negocio y necesita controlar que su movimiento este justificado, y las existencias en todo tiempo sean las debidas.

• No solamente se invierten valores propios en el negocio, sino también valores ajenos, precedentes de compras a créditos o prestamos, y por lo tanto se requiere conocer los pormenores de estos compromisos.

OBJETIVO

Sirve al empresario para controlar el movimiento de sus valores; conocer el resultado de sus operaciones; su posición con respecto a los acreedores, y servir en todo tiempo de medio de prueba de su actuación comercial.

BIENES

Concepto

Son todas aquellas cosas susceptibles de satisfacer necesidades humanas. De las cuales se generan derechos que forman parte de un patrimonio, incluyendo a los objetivos inmateriales o cosas

susceptibles de valor, por ejemplo:

BIENES MUEBLES

Son los que se pueden trasladarse de un lugar a otro, sin menoscabo de la cosa inmueble que lo contiene. Ejemplo:

BIENES INMUEBLES

Son los apartamentos, terrenos, casas, edificios, etc. Que no pueden desplazarse de un lugar a otro, por estar íntimamente ligado a la tierra.

OBLIGACIONES

Las obligaciones son las deudas económicas que la empresa tiene con los proveedores de bienes y/o servicios y con otras entidades privadas o públicas.

CAPITAL

Es el patrimonio de la empresa, y la diferencia entre activo y pasivo.

ACTIVO

Es todo aquello que posee en propiedad la persona moral o física o que le deben.

PASIVO

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

ACTIVO

ACTIVO.- BIENES Y DERECHOS DE UNA EMPRESA.

ACTIVO CIRCULANTE. Bienes y derechos propiedad de una empresa o persona física, de movimiento y

recuperación rápida. ESTO LES DICTE

Ejemplo:

Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la

operación, como depósitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.

Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por venta de mercancías,

servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés, con la ventaja de que son documentos amparados legalmente.

Almacén o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la

producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque como el envase de mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.

ACTIVO FIJO. Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propósito de usarlos en forma más o

menos permanente. Esto les dicte

Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio de la empresa, b)

la producción de artículos para su venta, c) la prestación de servicios a la empresa, a su clientela o al público en general; la adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.

Terrenos.- Importe de los costos de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa, deben

valuarse al costo erogado, considerando el precio de adquisición, los gastos notariales, urbanización, etc.

Edificios.- Valor de la construcción propiedad de la empresa, deben valuarse al costo de adquisición o

Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisición de mobiliario, enseres, equipo de transporte. Maquinaría, etcétera.

ACTIVO DIFERIDO.- Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por

bienes que se van a consumir como: primas de seguros, renta de locales, algunos impuestos como el IVA Acreditable, gastos de instalación, adquisición de derechos o patentes, materiales accesorios para el uso exclusivo del negocio como papelería útiles de escritorio, material de propaganda.

Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el tiempo se convierten en gastos.

Gastos de instalación.- Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el local con

canceles, alfombras, pisos, lámparas, etc. En algunos casos aceites, combustibles y lubricantes.

PASIVO

PASIVO.- DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA.

PASIVO A CORTO PLAZO.- Deudas por pagar a corto plazo menos de un año. Esto dicte

Documentos por pagar a corto plazo.- Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o servicios, por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se representan por letras de cambio y pagarés.

Proveedores.- Importe de las deudas por compras a crédito, de artículos del giro de la empresa.

Acreedores diversos.- Importes que se deben pagar por adquirir a crédito algún bien o servicio.

IVA por pagar.- Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o servicios.. El saldo de

esta cuenta, siempre acreedor, representa pasivo circulante.

PASIVO A LARGO PLAZO.. Deudas por pagar a más de un año.

Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones presentes provenientes de las

CAPITAL

Aportaciones de los socios o accionistas, más la utilidad del o los ejercicios anteriores, más las reservas de capital, menos las pérdidas del o los ejercicios anteriores.

Capital contable se le designa con diferentes términos: patrimonio de los accionistas; capital social y utilidades retenidas, o capital social y déficit.

El capital contable está integrado por:

Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los accionistas, Otras

aportaciones de los socios y accionistas.

Reserva para futuros aumentos de capital, como su nombre lo indica, es una reserva que se obtiene de

utilidades anteriores con el fin de incrementar el capital de la empresa.

Utilidades o Perdidas del ejercicio: Importe de la utilidad o pérdida obtenida.

Resultado de ejercicios anteriores: utilidad o Pérdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios anteriores.

CUENTAS DE BALANCE

NATURALEZA DEUDORA

CARGO

NATURALEZA ACREEDORA

ABONO

CAJA PROVEEDORES

BANCOS ACREEDORES DIVERSOS CLIENTES IMPUESTOS POR PAGAR DEUDORES DIVERSOS IVA POR PAGAR

IVA ACREDITABLE ALMACEN

CAPITAL ACTIVI FIJO

MOBILIARIO Y EQUIPO CAPITAL SOCIAL

AUTOMOVIL RESERVA PARA FUTUROS AUMENTOS MAQUINARÍA Y EQUIPO UTILIDAD-PERDIDA DEL EJERCICIO EDIFICIO RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORE

ACTIVO DIFERIDO PRIMAS DE SEGURO GASTOS DE INSTALACION

La teoría de la partida doble, nos indica que Por cada cargo, le corresponde un abono, las reglas a seguir son:

a) Toda operación mercantil afecta una cuenta de balance

b) Las operaciones deben registrarse en las cuentas afectadas

c) Este registro debe hacerse cargando o abonando las cuentas, es decir anotando en la columna del DEBE o en la del HABER

d) Por cada cargo, le corresponde un abono, sin embargo, habrá casos en que se cargue una cuenta abonando a 2 o más cuentas, o viceversa, pero siempre debiendo ser por igual cantidad los cargos y los abonos que se hagan.

La fórmula a seguir es: Activo= pasivo + capital

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

Las cuentas de balance, siguen las siguientes reglas:

1.- según las operaciones mercantiles, estos movimientos deben registrarse en cuentas correspondientes mediante cargos (debe) y abonos (haber)

2.- se cargan las cuentas cuándo:

a) aumenta el activo

b) disminuye el pasivo

c) disminuye el capital, en virtud de las pérdidas, registradas en las cuentas de resultados. 3.- se abonan las cuentas cuándo:

a) disminuye el activo

b) aumenta el pasivo

ESTADOS FINANCIEROS

La empresa puede elaborar infinidad de estados financieros según sean las necesidades de cada momento, de cada situación, no obstante, las normas han considerado unos estados financieros que se han denominado como básicos:

1.- El balance general, o Estado de Posición Financiera 2.- El estado de resultados.

3.- El estado de cambios en la situación financiera.

4. -El estado de flujos de efectivo.

5.- Estado de cambios en le patrimonio.

1.-Qué es el Balance General

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo

Las partes que conforman el balance general :

• •a) Activos

• • b)Pasivos

• • c) Capital

Un estado de resultado obtiene su nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son

deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de

operación se deducen para obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de

operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones “no operacionales” para llegar a la utilidad neta.

EJEMPLO:

LA CIA INDUSTRIAL LINO SA DE CV TIENE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS,

GASTOS DE ADMINISTRACION 16,000.00 VENTAS 390,000.00 ISR 3,200.00 PTU 5,690.00 GASTOS FINANCIEROS 450.00 COSTO DE VENTAS 180,000.00 GASTOS DE VENTA 9,000.00

SE PIDE:

CIA LINO SA DE CV

ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2014

VENTAS 390,000.00

COSTO DE VENTAS 180,000.00

210,000.00 GASTOS DE OPERACION 25,450.00 GASTOS DE VENTA 9,000.00

GASTOS ADMON 16,000.00

GASTOS FINANCIEROS 450.00

UTILIDAD OPERACIONAL 184,550.00

ISR 3,200.00

PTU 5,690.00 8,890.00

ELEMENTOS

CUMPLIMIENTO PONDERACIÓN (*)

OBSERVACIONES

SI NO

PROCEDIMENTALES

1 Procedimiento correcto 30

2 Resultado correcto 30

3

CONCEPTUALES

4 Dominio de los conceptos referentes al tema 1 20

5 6

ACTITUDINALES

7 Asistencia 10

8 Evidencia del trabajo 10

9

(*) El docente debe indicar la escala o el porcentaje que considere para cada elemento valorado.

FIRMA DEL DOCENTE FIRMA DEL ALUMNO

Puntuación Alcanzada(12)