Funciones desempeñadas como asistente contable de la empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S R L período Abril 2015 Abril 2018

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(1)UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas. FUNCIONES DESEMPEÑADAS COMO ASISTENTE CONTABLE DE LA EMPRESA INTERNACIONAL DE TRANSPORTE TURISTICO Y SERVICIOS S.R.L. PERIODO ABRIL 2015 – ABRIL 2018.. TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TÍTULO DE. CONTADOR PÚBLICO. RULBY EDITH IBAÑEZ GONZALES Bachiller en Ciencias Económicas. TRUJILLO - PERÚ 2018.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Dedicatoria. A Dios por haberme permitido llegar. hasta. este. punto. y. haberme dado salud para lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.. A mi padre Víctor Andrés, quien me ha brindado siempre su apoyo incondicional, guiándome por el buen camino y es un gran ejemplo. para. mí. de. lucha. constante para cumplir mis metas trazadas y ser una excelente persona.. A mi madre Nori, quien me ha brindado su amor, comprensión y es un. gran. ejemplo. para. mí. de. humildad, solidaridad y bondad que ha ayudado a ser una excelente persona.. A mis profesores por transmitirme sus conocimientos y experiencias durante. el. tiempo. preparación profesional.. .. de. mi.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Agradecimiento. Agradecer a Dios por ser mi luz, por bendecirme y llenarme de muchas fuerzas, porque solo él sabe lo que pase en todo este transcurso de mi vida, permitió que llegara a cumplir este sueño anhelado.. A la empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios SRL, por darme la oportunidad de pertenecer a su equipo de trabajo, adquirir nuevos conocimientos y experiencias, y facilitarme la información necesaria para la realización del presente trabajo.. A mi respetado padre que con su amor y paciencia, me brindó su apoyo desde el inicio de mi formación profesional, supo enseñarme que se puede lograr todo con esfuerzo.. A mi madre que me ha apoyado con su amor y paciencia para poder lograr grandes metas en mi vida. A mis Profesores porque gracias a todas sus enseñanzas han contribuido a mi sólida formación profesional.. A la Universidad Nacional de Trujillo, que me acogió durante el transcurso de mí Vida académica regalándome momentos Maravillosos, que quedaran en mis recuerdos.. Existen muchos amigos, familiares que estuvieron en esta etapa de mi vida, brindándome su apoyo moral, incondicional para poder culminar con éxito mi carrera profesional..

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Presentación. SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO EXAMINADOR:. En cumplimiento a las disposiciones legales del Reglamento de grados y títulos de la facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, tengo bien a someter a vuestra consideración el presente Trabajo de suficiencia profesional titulado: “FUNCIONES DESEMPEÑADAS COMO ASISTENTE CONTABLE DE LA EMPRESA INTERNACIONAL DE TRANSPORTE TURÍSTICO Y SERVICIOS S.R.L. - PERIODO ABRIL 2015 – ABRIL 2018 “, con el fin de optar el título de Contador Público.. El presente informe ha sido desarrollado en la Empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L y constituye un resumen de mis funciones desempeñadas en esta organización durante estos últimos años.. Es propicia la oportunidad para expresar mi agradecimiento y reconocimiento a todos los docentes de la escuela, que con sus experiencias y conocimientos han contribuido a mi formación profesional.. Trujillo, 26 de Octubre de 2018. RULBY EDITH IBAÑEZ GONZALES Bachiller en Ciencias Económicas.

(5) UNIVERSIDAD FACULTAD. NACIONAL DE TRUJILLO. DE CIENCIAS ECONOMICAS. DECANATO. RESOTUCION DE DECANATO N9355.2018-FAC. C.EE. Truii[o 14 de Asoslo del. vrslo ei expediente N"3424_20,18-. oo,. 2o1a. ta Bacni e. Doña RULBY EDTTH tBAñEz ;;"i;;;#":ellado NonrbramienrodeJu;"d;É;;ffiül:¿:'J'il:;:,j:J,.lf.::ff e. scuela p,ores¡lnai;;. r. i?"?J:[::i. coNzALES, de ,a 8"o"0.,"],'.-"o-,,',.iJ'áii,',i,1,,.,,". CONSIDERANDO: Que. según el tnc. ,,c,, del Art 35. r Reglamento de Grados -l1b]::" gru para optar et ri,r,o' p,l9l. no-¡,e iu,a¿á. ,e. y. e,lml;il;;il",i:,",ilflA"".;::,:i:i:iil:. Que con lnforme N..llO_20,t8. et. Titulos rje ta facJlt¿d de crencias Econór¡rcas se. ;ü;",""ffi'. ".¿i.lTli"';;J;""iffi Di. :rrultti,::"i,.,1:iíi:m::::É5"';i5[JJ"i:1':"lx,oi"'.e*eo'"0* ,nres o,e en oetarie"a-plü;. ?. ilfÍ;. .". v Frnanzas propore er Ju'ado. i:,:?iJ,[".:rDoria. RULBY eorrx reeñEi. Que, Según el Art 36'del crlado cuer '--,po normativo er Decano de ra Facurtad emitirá ra Resorución de Jurad; Examrnadár.-de Nombramiento. ".-"'. E. il;t¡;J:.*::"llr?t'ff. disposiciones SE. :J::"?Il'^'r9r"T,^ "oir::'q":. a esre Decanato en virrud ro a d¡spueslo en er. Art. 70" oe. nero,.naoo yG con;;;;;: ,* y ¡,,urus oe i:T:,"::"1 ",;,;;;;";,;"""'ii"ü?j;:ffi::t.ii:S"J,::j",j:':" ra Facuttad de Ctencias Economrc¿s vrgentc. RESUELVE:. ¡gipfi,gdi"tri.it;¿fr !3,I#Fnirit.*[*:l';*i]tilid#¡issi; 9I: -cf.c lñ, !, i,§,. SANflAGO NESToR BOCANEGRA OSoRto ÉH. *w. hli #H."*. l. §tr*ü;;. .. ,,1. ,,. (PRESIDENTE) (SECRETARtO). (vocAL) (AccEStTARto). ',,,, ,,. Dr. Decano de la. §i:lí:liff"41iti"fu ro,"+iF^."#*-.

(6) ;p##wm Internacional de Transpode Turístico y Servicios s.n.rua.. CONSTANCIA DE TRABAJO. Por medio clel presente documento, dejamos constancia que. la. Srfa. IBAÑEZ GONZALES, RULBY EDITH, iilentificada cott DNI 46259430, trabaja en nuestra empresa desde el 01 de Noviembre del 2014 hasta la actuafidad, desempeñando el cargo de ASISTENTE CONTABLE. Extendemos el presente documento a solicitud de la parte interesada para los fines que estime conveniente-. Trujillo, 01de Agosto 2018. ... 0f. Matriz: Av. Túpac Amaru No 1198 TRUJILLO. Telefax: (044) 231454. /. -. PERU. (044) 250587. [email protected] www.ittsabus.com.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE. Dedicatoria Agradecimiento Presentación Índice Resumen Abstract Introducción.............................................................................................................. ix I.. Contexto Institucional .................................................................................... 1 1.1. Marco Institucional ................................................................................... 1 1.2. Información sobre la entidad .................................................................... 2 1.3. Informe de la experiencia laboral ........................................................... 10 1.4. Determinación de los objetivos............................................................... 12. II.. Fundamentación Científica .......................................................................... 14 2.1. Realidad problemática ............................................................................ 14 2.2.1. Registro y contabilización de la prorrata del IGV. ...................... 15 2.2.2. Provisión de los impuestos en el sistema ERP SPRING. .......... 25 2.2.3. Adquisiciones de activos fijos. ................................................... 29 2.2.5. Errores de facturas con detracciones. ....................................... 33. III.. Estrategias de solución................................................................................ 37.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3.1. Propuestas de solución .......................................................................... 37 3.2.1. Tipo de investigación. ................................................................ 85 3.2.2. Diseño de investigación. ............................................................ 85 IV.. Evaluación critica de la formación universitaria ........................................ 86 4.1. Evaluación critica ..................................................................................... 86 4.2. Propuesta de solución ............................................................................. 87. V.. Conclusiones ................................................................................................ 88. VI.. Recomendaciones ........................................................................................ 90. VII. Referencias ................................................................................................... 91 VIII. Anexos ........................................................................................................... 93.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Resumen. El presente informe de investigación se desarrolló con la finalidad de conocer las Funciones Desempeñadas como Asistente Contable de la Empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. - Periodo Abril 2015 – Abril 2018. Es la Empresa que me brindó la oportunidad de desarrollarme profesionalmente.. Desde hace 25 años Ia empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L.ha apostado por la constante mejora de sus servicios a través de una moderna flota de buses y un servicio personalizado, que hacen de los viajes que brinda la mejor experiencia a bordo. Las funciones diarias realizadas comprenden: Provisión en el sistema ERP SPRING de los impuestos, registro y Contabilización de la Prorrata del IGV, registro de las adquisiciones de activos fijos en el módulo de Activo fijo, registro de las cuotas de leasing y sus gastos relacionados a los mismos. y preparar los documentos de Trámites de errores de facturas con detracciones ante SUNAT. En el informe, abordaré diversos aspectos de mis funciones en la Empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L., en el cual he tenido participación directa en el Departamento de Contabilidad. En el capítulo I menciono datos relevantes de la institución en la que realice mis labores, asi tambien doy una descripción detallada de estas y la relación de las funciones descritas con las funciones propias de la profesión. En el capítulo II se realiza el marco teórico de las teorías relacionadas a las funciones desempeñadas. En el capítulo III Las estrategias de solución a los problemas identificados, y en el capítulo IV se hace una reflexión crítica de la formación recibida y sugerencias para fortalecer el plan de estudios de la carrera..

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Abstract. This research report was developed with the purpose of knowing the Functions Performed as Accounting Assistant of the International Tourist Transport Company and Services S.R.L. - Period April 2015 - April 2018. It is the Company that gave me the opportunity to develop professionally. For 25 years the International Tourist Transport and Services company S.R.L.has been committed to the constant improvement of its services through a modern fleet of buses and a personalized service, which make the trips that provide the best experience on board. The daily functions carried out include: Provision in the ERP SPRING system for taxes, registration and Accounting of the IGV Pro rata, record of acquisitions of fixed assets in the Fixed Assets module, registration of leasing installments and their expenses related to the same and prepare the paperwork of errors of invoices with detractions before SUNAT. In the report, I will discuss various aspects of my duties in the International Tourism Transport and Services Company S.R.L., in which I have had direct participation in the Accounting Department. In chapter I, I mention relevant data of the institution in which I perform my work, and I also give a detailed description of these and the relationship of the functions described with the functions of the profession. In chapter II, the theoretical framework of the theories related to the functions performed is carried out. In chapter III, the strategies for solving the problems identified, and in chapter IV, a critical reflection is made of the training received and suggestions for strengthening the curriculum of the career.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Introducción. La Empresa Internacional De Transporte Turístico Y Servicios S.R.L., es una empresa dedicada a ofrecer una gran experiencia de viaje al pasajero, desde la adquisición de los pasajes a través de las oficinas, call center y web page, hasta la llegada a su destino, convirtiéndose en la primera opción en transporte terrestre a pasajeros del norte del país. La empresa opera una importante flota de buses, que destacan por su modernidad y el confort que ofrecen. Además, la empresa se preocupa de brindar un grato entretenimiento a bordo y un excelente servicio de alimentación para sus clientes.. La Empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. Garantiza brindar un servicio de transporte seguro, confiable y de calidad basado en un sistema de gestión que está a la vanguardia del transporte terrestre de pasajeros y de carga en el Perú.. En el informe, abordaré diversos aspectos de mis funciones en la Empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L., en el cual he tenido participación directa en el Departamento de Contabilidad..

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. I. Contexto Institucional. 1.1. Marco Institucional 1.1.1. Referencia empresarial La empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. es una empresa que realiza operaciones de transporte a nivel nacional de pasajeros y carga, así como de giros y encomiendas Esta empresa está dedicada y orientada permanentemente a la atención personalizada de las necesidades del pasajero desde brindar información de itinerarios y reservas; hasta la venta del pasaje, los cuales se pueden realizar en las Oficinas, Call Center, a través de su Página Web y por el servicio de delivery. Así también la empresa ofrece un servicio integral para el transporte de su encomienda y/o carga, contando con una flota de camiones que le permiten llevar sus envíos de manera confiable y segura.. 1.1.2. Reseña Histórica La empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L., fue creada en 1990 con el objetivo de satisfacer una creciente demanda de servicios de calidad en el transporte interprovincial de pasajeros en el norte del país. Inicio sus operaciones con 4 buses en la ruta hacia el norte Trujillo – Piura Sullana, y en los meses posteriores se adquirieron 8 buses más, con lo que la flota se incrementó a 12 buses y así consecutivamente se fueron adquiriendo modernas unidades de transporte.. Desde sus inicios la empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. viene apostando por buses de última generación, con el objetivo de garantizar la satisfacción de las necesidades de los clientes y que le han permitido consolidarse dentro de las preferencias del público de era parte del país. Laempresa garantiza brindar un servicio de transporte seguro, confiable y de calidad basado en un sistema de gestión que está a la vanguardia del transporte terrestre de pasajeros y de carga en el Perú.. 1.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Es una empresa que realiza operaciones que están exoneradas del Impuesto General a las ventas respecto al giro de negocio principal que es la prestación de servicios de transporte terrestre interprovincial de pasajeros según ley N°28713, donde se declaró con carácter excepcional extinguida la deuda tributaria pendiente de pago que por concepto del Impuesto General a las ventas se hubiere generado por la prestación del servicio de transporte a pasajeros durante la vigencia del sujeto supremo N°084-2003-EF.. 1.1.3. Constitución de la empresa La empresa se constituyó bajo modalidad de la sociedad comercial de responsabilidad limitada, otorgada por Don Guillermo Leonel Benavides Lozano y Don Edwin Guillermo Benavides Zavaleta. Suscrito en la Notaria del Notario Jorge Bracamonte Salazar el 17 de octubre de 1990 en la ciudad de Trujillo, con el objeto de prestar servicio de transporte turístico, transporte de personal, servicios especiales de transporte y servicio de agencia de viajes y turismo, e importación y comercialización de vehículos, repuestos y accesorios sin limitación alguna. El capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, con denominación Internacional de transporte Turístico y servicios SRL, la empresa se constituye con un capital de I/.50, 000,000. Se inscribió en la Oficina Nacional de Registros Públicos de la Zona Registral N° V – Sede Trujillo el 22 de octubre de 1990.. 1.2. Información sobre la entidad. 1.2.1. Giro económico de la empresa Actividad principal: Transporte publico interprovincial de pasajeros por vía terrestre Actividades secundarias: Transporte de carga y encomiendas, traslado de personal.. 2.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.2.2. Misión y Visión Misión: Comprometidos en brindar y garantizar un servicio de transporte seguro, confiable y de calidad, reconocido por nuestros clientes, basado en un sistema de gestión que está a la vanguardia del transporte terrestre de pasajeros y de carga en el Perú.. Visión: Ser reconocidos a nivel nacional como la mejor Empresa de Transporte Terrestre de Pasajeros y de Carga que demuestra en cada servicio que brinda eficiencia, puntualidad, calidad y seguridad.. 1.2.3. Valores Compromiso Con El Cliente Trabajo En Equipo Creatividad E Innovación Respeto a las Leyes.. La empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L., se compromete en satisfacer una creciente demanda de servicios de calidad en el transporte brindando los mejores servicios: Súper cama 32 asientos Sofá cama 40 asientos Semi cama. 56 asientos. Cuenta con modernas unidades que tienen 2 niveles, aire acondicionado y calefacción. La tripulación consta de 2 pilotos profesionales y una terramoza o pulser, al servicio del pasajero durante todo el viaje. El servicio de GPS garantiza el monitoreo y seguridad del bus mientras el viaje se realiza a una velocidad controlada de 90 km/h.. 3.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.2.4. Agencias a nivel nacional La. empresa. Internacional. de. Transporte. Turístico. y. Servicios. S.R.L., actualmente cuenta con una red de agencias y terminales propios interconectados en todo el norte del país.. Destino. Agencias. SEDE. Dirección Av. Paseo de la República 809 – La Victoria. LIMA. Plaza Norte Av. Tomas Valle y Alfredo Mendiola ( Panamericana Norte) Av. Juan Pablo II 1110. Trujillo. Jr. Bolívar 527 - Trujillo Car. Panamericana Norte 13 Km 558 - Trujillo Av. Avelino Cáceres Mz.249 Lt. 02 Zona Industrial - Piura. Piura. Av. Sánchez Cerro 1142 - Piura. Chimbote. Terminal Terrestre Chimbote Ancash- Santa. Chiclayo. Av Grau 497 - Chiclayo. Máncora. Av Grau 624 - Máncora. Paita. Jr Zanjon 401 - Paita. Sullana. Av Panamericana 1223 - Sullana. Talara. Av Graña F07 - Talara. Tumbes. Av Tumbes 1321 - Tumbes. 1.2.5. Estructura orgánica de la empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L La empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L viene revisando su estructura organizacional como parte del proceso de modernización y cambio, con la finalidad de hacerla más eficiente.. 4.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. GERENTE GENERAL. ASESORÍA LEGAL. COORDINADOR ADMINISTRATIVO. Contabilidad. Finanzas. COMERCIAL. RRHH. Logística. FLOTA. Sistemas. Control Interno. MANTENIMIENTO. Proyectos. 5.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Nº De Principales Funciones. Área. Responsable. TrabajaDores. Gerencia General. Representar a la sociedad ante autoridades laborales, judiciales, administrativas, otros;. Guillermo. Organizar el régimen interno de la empresa;. Benavides. Reunir a la Junta para la aprobación de los EEFF de la empresa de cada año;. Zavaleta /. Abrir, cerrar y administrar cuentas bancarias;. Guillermo. Ejecutar el Plan de Negocios aprobado por la Junta y proponer modificaciones al mismo;. Benavides Lozano. 2. Preparar y ejecutar el presupuesto aprobado por la Junta y proponer modificaciones al mismo; Negociar, celebrar, modificar, rescindir y resolver contratos, convenios y compromisos de toda naturaleza; Ejercer las demás funciones legales y estatutarias y las que le asignen o deleguen la Junta General de Socios. Encargado de coordinar y monitorear los diferentes procesos de las áreas para velar por el cumplimiento de los objetivos y resultados que requiere la organización; Administración adjunta. Proporcionar los recursos adecuados para garantizar que las personas responsables de cada área puedan cumplir las funciones establecidas;. Rojas Angulo Milagritos. 1. Hacer cumplir las disposiciones internas previa comunicación oportuna a los jefes de área; Reportar a Gerencia la información que solicite a fin que sirva para la toma de decisiones. Optimizar, organizar y planificar la preparación y distribución de pedidos; Área de logística Controlar y coordinar las funciones en la cadena de suministros;. Gestionar y planificar las actividades de compras, transporte, almacenaje y distribución;. Atoche Reaño Heidy Goretty. 3. 6.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Controlar y analizar los registros contables realizados, de acuerdo a lo exigido por la normativa legal, contable y de procedimientos internos de la Empresa;. Gutiérrez Tejada Miguel. Elaborar, analizar, presentar y firmar los Estados Financieros de la Empresa; Realizar la impresión de los libros contables manuales y presentación de los libros electrónicos; Área de contabilidad. Realizar y presentar las declaraciones mensuales y anuales de los impuestos, así como las. 8. declaraciones informativas y determinativas. Registro y Contabilización de la Prorrata del IGV. Provisión en el sistema ERP SPRING de los impuestos. Registro de las adquisiciones de activos fijos en el módulo de AF Registro de las cuotas de leasing y gastos relacionados a los mismos Preparar los documentos de Trámites de errores de facturas con detracciones ante SUNAT.. Rulby Edith Ibañez Gonzales. Negociación con las entidades bancarias de las diversas operaciones financieras a fin de conseguir las mejores tasas, descuentos, tipos de cambio, etc. para la organización; Preparación de los flujos proyectados de caja; Área de finanzas. Elaboración, revisión y presentación a la Gerencia de la programación de pagos a los proveedores y acreedores financieros.. Zavaleta Garcia Anilú. 4. Control de los presupuestos elaborados por las áreas de la empresa y la comunicación oportuna a Gerencia del cumplimiento del mismo. Elaborar los contratos de los trabajadores de la empresa; Área de recursos Garantizar el cumplimiento de procedimientos de selección, inducción, evaluación, desempeño, humanos. contratación y capacitación del personal; Elaboración de la planilla de remuneraciones, vacaciones, CTS, liquidación de beneficios. Rodriguez Peralta Yesenia. 4. sociales. 7.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Establecer mecanismos, políticas y procesos orientados al resguardo de la información de la. José Vinces Ortiz. empresa usando para ello el equipo tecnológico necesario; Área de sistemas. Proponer y coordinar el desarrollo, mejora y optimización continua de los sistemas de. 3. información y estándares de calidad; Supervisar la operatividad y disponibilidad de los sistemas de información y servicios basados en Tecnologías de la Información. Garantizar que las acciones de la empresa se realicen dentro del marco legal vigente;. Área Legal. Representar y asumir la defensa legal de la organización en procesos judiciales; Proponer a Gerencia los cursos de acción más convenientes desde el punto de vista legal.. Carranza Casana Yonel. 2. Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de auditoria interna, en conformidad con las directivas y políticas internas de la organización;. Rodriguez Murga. Control interno. Realizar arqueos de caja, inventarios físicos de útiles de oficina y de limpieza e inventarios de. Carlos. 1. suministros de atención a bordo de todas las agencias. Ejecutar actividades de consultoría, compras, mantenimiento de infraestructura y ejecución de nuevos proyectos, acorde de las necesidades de la empresa; Proyectos. Gestionar licencias de construcción, funcionamiento, certificados de defensa civil, registro de fábrica ante SUNARP y la municipalidad;. Cardenas Tirado Felipe Raul. 1. Supervisar la ejecución de las obras según cronograma establecido. Gestionar, controlar y administrar la totalidad de las operaciones de la flota, con el fin de asegurar la continuidad de las operaciones y el cumplimiento de las distintas rutas Área de flota. establecidas; Gestionar con Mantenimiento la correcta operatividad de las unidades de flota;. Zavaleta Lujan Carlos Yorwi. 236. Dar solución inmediata a las incidencias de ruta, incidencias de salud. 8.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Planificar, organizar, dirigir y controlar eficientemente la gestión comercial, diseñando estrategias que proporcionen a nuestros clientes un servicio de calidad;. Pozo Nishiyama Aldo. Definir y proponer los planes de marketing y venta de la empresa;. 14. Área comercial. Evaluar la creación de nuevos servicios, identificando nuevas oportunidades de negocio; Investigar la evolución de los mercados y la competencia anticipando acciones competitivas que garanticen el liderazgo de la empresa. Ofrecer un soporte integral que nos permita preservar y mantener nuestras unidades de transporte de pasajeros y carga en óptimas condiciones, desarrollando trabajos con altos Área de mantenimiento. estándares de calidad que aseguren la disponibilidad y confiabilidad del servicio; Administrar el cumplimiento del mantenimiento preventivo y correctivo de las unidades de transporte;. Gamboa Gonzales Willy. 48. Alexander. Desarrollar el programa de capacitación técnica para el personal técnico.. 9.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.3. Informe de la experiencia laboral 1.3.1. Gestión dentro de la empresa Funciones desempeñadas como Asistente Contable de la empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. - Periodo Abril 2015 – Abril 2018.. 1.3.2. Funciones del cargo desempeñado Asistente contable 1.3.3. Entidad en la que se realizaron las funciones Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. 1.3.4. Periodo de desarrollo Las funciones desempeñadas se realizaron de manera simultánea durante el periodo, Abril 2015, Abril 2018 como asistente contable en el área de contabilidad de la Empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. 1.3.5. Descripción de las funciones realizadas Se especifican las principales funciones y procesos de la información inherentes al puesto:. 1. Registro y Contabilización de la Prorrata del IGV. •. Revisión de las cuotas de leasing que pertenezcan a la adquisición de buses para poder ser contrastadas con cuadro de control de igv de leasing donde se calcula el igv que pertenece solo del capital de la cuota para poder ser llevado el dato al cuadro de cálculo de prorrata.. •. En cuadro de control de igv de leasings se llena todos los datos y se calcula los meses de depreciación para poder servir como dato al momento de ingresar el registro de cada activo en el módulo de activo fijo.. 10.

(22) TESIS UNITRU. •. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Una vez llevado el dato de igv del capital de cada cuota de leasing, se traslada al reverso del comprobante, el igv que se activara, y a que vehículos pertenece.. •. Se ingresa al módulo de activo fijo la prorrata de cada vehículo de cada cuota de leasing.. •. Descargar el reporte 019 (Mayor detallado- Modulo de Contabilidad) detalle de la cuenta 32 a la 34 para revisar cada factura que pertenezca a Activo fijo y ordenarla en el archivador de Activo fijo 2018.. •. Se ingresa en el cuadro de cálculo de prorrata, el detalle de cada factura por adquisición de activo fijo.. •. Se calcula en base al igv de cada activo fijo ingresado, el igv que se utilizara como crédito fiscal y el igv que se activa.. •. Se traslada el asiento de prorrata al módulo de Contabilidad vía Nota Contable.. 2. Provisión en el sistema ERP SPRING de los impuestos. -. Se provisiona en el sistema los importes declarados de impuestos, luego que el Contador General haya realizado las respectivas declaraciones de impuestos (IGV, RENTA, IGV RETENCIONES, ITF). 3. Registro de las adquisiciones de activos fijos en el módulo de Activo Fijo. -. Se registra mensualmente en el módulo de activo fijo todos los activos que hayan sido adquirido en el mes, para ello se revisa las facturas asociadas a las adquisiciones de los mismos , verificando que cumpla las condiciones necesarias para ser considerado como activo fijo .. -. Se realiza la validación Contabilidad vs Módulo AF, es decir que lo ingresado en Contabilidad sea igual a lo ingresado en el módulo de Activo Fijo.. 11.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 4. Registro de las cuotas de leasing y gastos relacionados a los mismos. -. Se recepciona. y verifica que todas las cuotas de leasing que. corresponden registrar en el mes se contabilicen de acuerdo a los cronogramas vigentes y las normativas tributarias. -. Se hace el registro de los gastos como intereses,comisiones de las cuotas de leasing. 5.. Preparar los documentos de Trámites de errores de facturas con detracciones ante SUNAT.. Se realizan trámites ante SUNAT para subsanar errores relacionados a detracciones de facturas de operaciones con proveedores y clientes.. 1.4. Determinación de los objetivos 1.4.1. Objetivo general Determinar en qué medida las funciones desempeñadas como Asistente Contable influyo positivamente en la empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. Periodo Abril 2015 –Abril 2018.. 1.4.2. Objetivo específicos  Determinar en qué medida el registro y contabilización de la prorrata del IGV influyó. positivamente en la empresa Internacional de. Transporte Turístico y Servicios S.R.L. Periodo Abril 2015 –Abril 2018.  Determinar en qué medida el registro de los impuestos en el sistema ERP SPRING influyó positivamente en la empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. Periodo Abril 2015 –Abril 2018.  Determinar en qué medida el registro de las adquisiciones de activos fijos en el módulo de A.F. influyó. positivamente en la empresa. Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. Periodo Abril 2015 –Abril 2018.. 12.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Determinar en qué medida el registro de las cuotas de leasing y gastos relacionados a los mismos influyó. positivamente en la empresa. Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. Periodo Abril 2015 –Abril 2018.  Determinar en qué medida la preparación de los documentos de Trámites de errores de facturas con detracciones ante SUNAT influyó positivamente en la empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. Periodo Abril 2015 –Abril 2018.. 13.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. II. Fundamentación Científica 2.1. Realidad problemática Hoy en día, uno de las grandes situaciones que viene pasando las entidades en Perú, es el riesgo tributario, debido a los cambios constantes de la ley tributaria, generados por las modificaciones a la legislación del impuesto a la renta (IR); en el incremento de las regulaciones por parte del ente regulador fiscal y ante el desconocimiento de la ley tributaria, que hacen difícil su correcta aplicación. Según Arancibia M. y Arancibia M. (2017) “las facultades de la Administración Tributaria están reguladas en el código tributario, las facultades de determinación y fiscalización y sanción, están señaladas con la finalidad de que la Administración ejerza control sobre el comportamiento tributario de los contribuyentes, además como la facultad de requerir libros y documentos” (p.11).. El informe de las funciones desempeñadas como asistente contable se llevó a cabo en la. empresa Internacional de Transporte Turístico y. Servicios S.R.L., empresa que realiza operaciones comerciales de transporte de pasajeros, así como el traslado de encomiendas, giros y valores. El objetivo principal del presente informe es revisar que el registro y contabilización de la prorrata del IGV este correctamente calculado y no exista diferencias en la prorrata del IGV con la cuenta 6411001 IGV , así también que el activo fijo este considerado correctamente al costo y que la activación de prorrata del IGV de compra de activos estén calculados correctamente ; también otro de los objetivos es verificar que el registro de los impuestos se realice adecuadamente en el sistema, el. registro de las. adquisiciones de activos fijos ,como también que el registro de las cuotas de leasing financieros este constatado que no existan diferencias en la cuentas relacionadas a leasing. y las. facturas con detracciones este. canceladas a la fecha según los plazos establecidos por ley, si en caso se encontraran inconsistencias, proceder a la modificación correctamente para evitar sanciones futuras. 14.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Las deficiencias que enfrenta la empresa Internacional de Transporte Turístico y Servicios S.R.L. al no aplicar correctamente normas tributarias y contables podrían llevar a un distorsionamiento en el proceso de revelación de los estados financieros, así como generar infracciones tributarias ante una posible fiscalización; es por ello que al detectar las contingencias a tiempo se puede dar a conocer las alternativas de solución basandonos en las normas legales ante las inconsistencias encontradas.. 2.2. Base teórica 2.2.1.. Registro y contabilización de la prorrata del IGV.. 2.2.1.1. Tasa y operaciones gravadas – IGV. El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere. Hirache (2018) señala que. “El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere”(p.316). Venta en el País de bienes muebles. Prestación o utilización de servicios en el País. Los contratos de construcción. La Primera venta de inmuebles que realicen los constructores. La importación de bienes. Valor de venta + 18% IGV = precio de venta 1000 + 180 = 1180. (Ley N° 29666, D.S. 055-99, art, 17).. Tasa. Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM. (Ley N° 29666, D.S. 055-99, art, 17). 15.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Características. Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores. Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio. (Ley N° 29666, D.S. 055-99, art, 17) Base Legal. Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF. Tasa del IGV : Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666 Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo N° 776. a) Marco Tributario de la prorrata del IGV. Para el uso del IGV como crédito fiscal se deberá de cumplir con los requisitos sustanciales y formales desarrollados en los artículos 18º y 19º de la Ley del IGV e ISC.. b) Determinación del crédito fiscal cuando el contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas En cumplimiento a lo señalado en el artículo 23º de la Ley del IGV e ISC, la determinación del crédito fiscal en el caso que el contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberán de tener en consideración el procedimiento de desarrollado en el numeral 6 del artículo 6º del Reglamento del IGV.. 16.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Paso N °1 : Contabilizarán separadamente: Los contribuyentes deberán contabilizar separadamente sus adquisiciones, clasificándolas en: - Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de Operaciones gravadas y de exportación; - Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de Operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones; - Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas. → Solo podrán utilizar como crédito fiscal el impuesto que haya gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportación. Pasó Nº 2  Adquisiciones vinculadas a ventas gravadas y no gravadas prorrata del IGV. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el impuesto, el crédito fiscal se calculará proporcionalmente aplicando el porcentaje (coeficiente) obtenido con el siguiente procedimiento:. a) Determinar el monto de las operaciones gravadas con el IGV y exportaciones de los últimos 12 meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito. b) Determinar el total de las operaciones del mismo periodo, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones. c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales. d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del impuesto que haya gravado la. adquisición. de bienes,. servicios,. contratos de. construcción. e. importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.. 17.

(29) TESIS UNITRU. (Coeficiente). Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. =. Ventas gravadas + Exportaciones. x 100%. Ventas gravadas + Exportaciones+ Ventas No Gravadas Marco tributario de la prorrata del IGV. Para el uso del IGV como crédito fiscal se deberá de cumplir con los requisitos sustanciales y formales desarrollados en los artículos 18º y 19º de la Ley del IGV e ISC. Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneración:. Operaciones exoneradas o inafectas -Apéndice I Operaciones de venta e Exoneraciones Importación exoneradas. -Apéndice II Servicios exonerados. -La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley del IGV, Apéndice V) Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales como: -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles EXONERACIONES E. (solo en caso de personas naturales que. INAFECTACIONES. constituyan Rentas de primera o segunda Inafectaciones. categorías). -Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no realicen actividad empresarial. -Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas. -Transferencia de bienes instituciones educativas. -Juegos de azar. -Importación de bienes donados a entidades religiosas. 18.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. -Importación de bienes donados en el exterior, etc. -Otros señalados en el referido artículo.. b) Renuncia a la exoneración: Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones de acuerdo a lo siguiente: 1.- “Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando el Formulario Nº 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N° 103-2000/SUNAT. La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.” (Ley N° 30404, 2018, art, 2) 2.-“La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los bienes contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podrá acogerse nuevamente a la exoneración establecida en el Apéndice I del Decreto.” (Ley N° 30404, 2018, art, 2) 3.- “Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán utilizar como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.” (Ley N° 30404, 2018, art, 2) Para efecto de la determinación del crédito fiscal, se considerará que los sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia. 4.- “Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso.” (Ley N° 30404, 2018, art, 2) Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos. 19.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. De conformidad con la Directiva N° 002-98/SUNAT, la renuncia a la exoneración comprende además de los bienes contenidos en el Apéndice I, vigente a la fecha de comunicación de la renuncia, aquellos que se incorporen con posterioridad a la misma. Base Legal: Artículo 7 de la Ley del IGV, Apéndices I y II de la Ley del IGV, Resolución de Superintendencia N° 103-2000/SUNAT y Directiva N° 00298/SUNAT.. (Ley N° 30404, 2018, art, 2). Cálculo del Impuesto IGV En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del IGV, desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos: Impuesto bruto = Base imponible x Tasa del impuesto Impuesto a pagar = Impuesto. -. Crédito fiscal. Base Imponible: Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida por: . El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.. . El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.. . El valor de construcción, en los contratos de construcción. . El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno.. . En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la importación, con excepción del IGV. (Ley N° 29666, D.S. 055-99, art, 17) Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios,. valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.. 20.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio. (Ley N° 29666, D.S. 055-99, art, 17). Tasa del Impuesto: 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal) Tasa aplicable desde el 01.03.2011 Impuesto Bruto: “El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese período ”(Ley N° 29666, D.S. 055-99, art, 17) Impuesto a pagar: “El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.” Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV. Crédito fiscal. 21.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV. Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: ”(Ley N° 29666, D.S. 05599, art, 18) Requisitos Sustanciales Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto (Ley N° 27038,2013, art, 64). Requisitos Formales El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes. Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión. 22.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento (Ley N° 27038, 2013, art, 64).. Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en la adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación de compra.(*) Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así como la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el país Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito, según corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.. Los citados documentos deberán contener la información establecida por el inciso b) del artículo 19 del Decreto, la información prevista por el artículo 1 de la Ley Nº 29215 y los requisitos y características mínimos que prevén las 23.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. normas reglamentarias en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisión. Tratándose de comprobantes de pago electrónicos el derecho al crédito fiscal se ejercerá con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en que las normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su representación impresa, en cuyo caso el crédito fiscal se ejercerá con ésta última, debiendo tanto el ejemplar como su representación impresa contener la información y cumplir los requisitos y características antes mencionados. Base Legal: Artículos 18 y 19 de la Ley del IGV. Prorrata del crédito fiscal Las normas sobre prorrata del crédito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas. El procedimiento es el siguiente: Vargas (2001) Contabilizarán separadamente la adquisición destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas. Solo se puede utilizar como crédito fiscal al impuesto que haya gravado la adquisición de destinadas a operaciones gravadas y de exportación debiendo clasificarlas de la siguiente manera: o. Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones gravadas y de exportación.. o. Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.. o. Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravada.. . A crédito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportación se le adiciona el crédito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto (p.93).. 24.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito. b). Se determinará el total de las operaciones del mismo período,. considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones. c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales. d). Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya. gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes. Lo que se traduce en la siguiente fórmula: (Vargas, 2001, p.93).. La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado. Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el período a que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que inició sus actividades. Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades, incluyendo la del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un período de doce (12) meses calendario. De allí en adelante se aplicará lo señalado en los párrafos anteriores. 2.2.2. Provisión de los impuestos en el sistema ERP SPRING. 1. Declaración y pago del impuesto – IGV. Arancibia M. y Arancibia M. (2017) “Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y 25.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo período. Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los embarques respectivos” (pp.47-48).. Los contribuyentes de este impuesto deberán tributar mensual-mente de la siguiente manera: Compras gravadas. Ventas gravadas. Crédito fiscal. Debito fiscal. CF (IGV Compras). DF (IGV Ventas) Impuesto a pagar (DF-CF). Como se observa en la gráfica, el contribuyente deberá de efectuar el pago del IGV cobrado a sus clientes por las ventas efectuadas en el mes (denominado débito fiscal), a dicho importe podrá aplicarse el IGV de las compras (denominado crédito fiscal) destinadas a las operaciones gravadas; el importe neto resultante será el impuesto a pagar o saldo a favor del mes. Sin embargo, surge la problemática cuando un contribuyente realiza adquisiciones gravadas que se destinan tanto a ventas gravadas y no gravadas; aplicando para ello la prorrata del IGV cuyo procedimiento se desarrolla en el artículo 23º de la Ley del IGV e ISC. La finalidad de este informe es abordar los lineamientos contables a tener en consideración en el reconocimiento del IGV que por aplicación de la prorrata del IGV afecta al costo o al gasto según Interpretación premisa del artículo 69º de la Ley del IGV e ISC.. 26.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Impuesto a la Renta Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. -. Las ganancias de capital.. -. Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.. -. Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley. Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:. -. 1) Las regalías.. -. 2) Los resultados de la enajenación de: (i). Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.. (ii). Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación.. Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes. Mediante Decreto Legislativo N° 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 1º,2º,3º,4º Régimen de Retenciones del IGV Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias. Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución. Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002. Responsabilidad del Agente de Retención El agente de retención es el único responsable frente a la administración. 27.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario. Importe de la operación y tasa de retención Importe de la operación Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV. En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago. Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado Tasa de retención La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada. Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha. TASA HASTA FEBRERO DEL 2014. TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014. 6%. 3%. Impuesto a las Transacciones Financieras - Empresas El Impuesto a las Transacciones Financieras conocido como el ITF, se encuentra vigente en el Perú desde el 1 de enero de 2004.. 28.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Mediante ley N° 28194 se establecen además, los medios de pago que deben utilizarse para luchar contra la evasión y lograr la formalización de la economía, porque a través de estos medios se deja una “huella“ o “trazo“ de cada operación que realizan las personas y empresas a través del sistema bancario y que el Estado pueda ejercer su control, respecto al origen y destino de las transacciones económicas que se realizan en todo el país. Monto de la operación - ITF- Empresas El monto a partir del cual debe utilizarse cualquier medio de pago será de S/ 3,500 nuevos soles o US$ 1,000 dólares americanos. Efectos Tributarios - ITF - Empresas En los pagos de operaciones Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar los medios de pago, no darán derecho a deducir gastos, costo o créditos, a efectuar compensaciones. ni a solicitar devoluciones de impuestos, saldos a favor,. reintegros tributarios, recuperación anticipada, ni restitución de derechos arancelarios.. En el impuesto a la renta El impuesto del ITF, será deducible como gasto para efectos del impuesto a la renta.. La tasa del impuesto -ITF- Empresas Equivale al 0.005% del valor de la operación afecta. 2.2.3. Adquisiciones de activos fijos. Según Sobaron (2017), expresan que: “El activo fijo debe controlarse no solamente de manera física, sino por medio de una cuenta de control para cada grupo de activo, apoyadas en cuentas auxiliares en el mayor de la planta. El activo fijo debe adquirirse únicamente por medio de requisiciones y autorizaciones apropiadas. El retiro de las partidas de activo fijo debe 29.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. estar debidamente autorizado, enviando un aviso de retiro al departamento de contabilidad para que haga los asientos adecuados en las cuentas. Numerosas partidas de activo fijo son pequeñas, pero individualmente costosas. Debe protegérselas cuidadosamente, contra robos y cotejarlas frecuentemente con los expedientes del inventario de bienes” (p. 520). Fierro, A. (2009) menciona que son los recursos con los que cuenta el ente económico como resultado de eventos pasados, y es el conjunto de bienes y derechos que posee la entidad para poder desarrollar sus actividades, los activos fijos son clasificados en dos grupos: Los activos fijos se definen como los bienes que una empresa utiliza de manera continua en el curso normal de sus operaciones; representan al conjunto de servicios que se recibirán en el futuro a lo largo de la vida útil de un bien adquirido1. Para que un bien sea considerado activo fijo debe cumplir las siguientes características: •. Ser físicamente tangible.. •. Tener una vida útil relativamente larga (por lo menos mayor a un año o a un ciclo normal de operaciones, el que sea mayor).. •. Sus beneficios deben extenderse, por lo menos, más de un año o un ciclo normal de operaciones, el que sea mayor. En este sentido, el activo fijo se distingue de otros activos (útiles de escritorio, por ejemplo) que son consumidos dentro del año o ciclo operativo de la empresa.. 4. Ser utilizado en la producción o comercialización de bienes y servicios, para ser alquilado a terceros, o para fines administrativos. En otras palabras, el bien existe con la intención de ser usado en las operaciones de la empresa de manera continua y no para ser destinado a la venta en el curso normal del negocio. Es importante aclarar que la clasificación de un bien como activo fijo no es única y que depende del tipo de negocio de la empresa; es decir, algunos bienes pueden. ser. considerados. como. activos. fijos. en. una. empresa. y 30.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. como inventarios en otra. Por ejemplo, un camión es considerado como activo fijo para una empresa que vende artefactos eléctricos si es que lo usa para entregas de mercadería; pero es considerado como un inventario (para ser destinado a la venta) en una empresa distribuidora de camiones. La NIC 16 es la norma que contiene los criterios para su aplicación y contabilización de los activos fijos, dicha norma es la más utilizada. Esta norma es la más sencilla y muy importante ya que conlleva a una comunicación más activa entre las áreas de una entidad. Vida útil Baca (2013), explica: “La vida útil de un activo fijo es definida como la extensión del servicio que la empresa espera obtener del activo. La vida útil puede ser expresada en años, unidades de producción, kilómetros, horas, o cualquier otra medida. Por ejemplo, para un inmueble, su vida útil suele estimarse en años; para un vehículo, en kilómetros o millas; para una máquina, de acuerdo con las unidades de producción; para las turbinas de un avión, las horas de vuelo” (p.136).. La Depreciación Fernández (2017), expone: “La depreciación, contablemente, es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil para lo cual es necesario establecer el tiempo que generará beneficios económicos a fin de determinar su depreciación. Tributariamente se establecen topes, los cuales se deben aplicar al costo del activo para calcular la depreciación a deducir”. (p.1).. Baca (2013), explica: Depreciación significa bajar de precio, lo cual se refiere a la utilización exclusivamente de activos fijos (exceptuando a los terrenos). La disminución del precio de un activo fijo se debe: al uso, al paso del tiempo o a la obsolescencia tecnológica. El uso de un activo, ya sea de uso intenso o no, hará que baje el precio de éste, simplemente porque ya fue utilizado. El paso del tiempo está muy ligado con la obsolescencia tecnológica, lo cual se observa fácilmente en las computadoras. Es tan rápida la obsolescencia tecnológica en estos activos, que en muy poco tiempo (no más de 31.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. un año) aparecen nuevos modelos con más velocidad y capacidad, de forma que los adquiridos en el año previo tendrán un precio menor, aunque casi no hayan sido utilizados. No hay que confundir el hecho de que en periodos de inflación elevada cualquier tipo de activo aparentemente tiene un precio mayor que su costo original, pues es bien sabido que este fenómeno es una ilusión ocasionada por la pérdida de poder adquisitivo del dinero debido a la inflación. Este tema se tratará más adelante. Sin embargo, cuando se habla de depreciación fiscal se hace referencia al hecho de que el gobierno, por medio de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) en el caso de México, que corresponde al Ministerio de Hacienda o de Finanzas en otros países, permite a cualquier empresa legalmente constituida recuperar la inversión hecha en sus activos fijo y diferido, vía un mecanismo fiscal que tiene varios objetivos. (p.14). Depreciación trae a confusiones y es necesario tener muy claro lo siguiente: La depreciación no es un proceso de valuación por el que se asigna a gastos el costo del activo de acuerdo con autovalúos realizados al fin de cada período. La depreciación es una asignación del costo del activo a gastos de acuerdo con su costo original. • Un activo totalmente depreciado solamente significa que ha alcanzado el final de su vida útil estimada, es decir, que no registra más depreciación para el activo. Esto no quiere decir que el activo sea desechado o que ya no se use; la mayoría de veces, las empresas continúan utilizando los activos totalmente depreciados. • La depreciación no significa que el negocio aparte efectivo para reemplazar los activos cuando lleguen a ser totalmente depreciados. La depreciación es simplemente parte del costo del activo que es enviado a gastos y no significa efectivo. • La depreciación no implica un movimiento de efectivo pero sí afecta el efectivo de un negocio en el sentido de que constituye un gasto deducible para fines. 32.