Implementación de la norma internacional de información financiera NIIF para pymes en la empresa Cerón Zapata y cía ltda

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(1)IMPLEMENTACIÓN DE LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACION FINANCIERA - NIIF PARA PYMES EN LA EMPRESA CERON ZAPATA Y CÍA. LTDA. LEYDI VIVIANA RIVERA BASTIDAS ARGENIS SALAZAR CARVAJAL LEYDE GOMEZ CORDOBA. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCÍAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES CONTADURIA PÚBLICA 2016.

(2) IMPLEMENTACIÓN DE LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACION FINANCIERA - NIIF PARA PYMES EN LA EMPRESA CERON ZAPATA Y CÍA. LTDA. LEYDI VIVIANA RIVERA BASTIDAS ARGENIS SALAZAR CARVAJAL LEYDE GOMEZ CORDOBA. Asesora SANDRA YANNINA LOPEZ DUQUE Magister en Gestión Pública. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCÍAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES CONTADURIA PÚBLICA 2016.

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(4) Dedicatoria. Leidy Viviana Rivera Bastidas Agradezco a mis padres Jorge Rivera y Dellanira Bastidas por su comprensión y apoyo constante, a mi hija Katerine Trochez por su apoyo y por regalarme parte de su tiempo, a mi esposo Francis Deibis Trochez por su tiempo; a mis compañeras de trabajo Argenis Salazar y Leide Gomez por su tiempo y trabajo dedicado.. Leyde Gomez Cordoba. Agradezco a Dios por darme la Salud y permitir culminar con éxito este sueño, a mi familia que me acompañado y pude contar con su apoyo y presencia constante. Dedico este logro a mis padres ya fallecidos por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, valores, por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que todo por amor, a mi hijo Andrés Felipe, a mi hermana, mis sobrinos y demás familiares. A mis maestros por su gran apoyo y motivación para la culminación de nuestros estudios profesionales.. Argenis Salazar Carvajal. Dedico este nuevo logro de mi vida a mi esposo Bernardo Angarita de La Cruz, que ha sido una persona importante en la culminación de mis proyectos profesionales, su apoyo constante su motivación, su orientación profesional ha sido parte fundamental en.

(5) esta constate carrera de la vida por salir adelante, aquel que en mis momentos de aflicción me ha impulsado para seguir adelante. A mis hijitos Miguel Ángel y Juan Camilo mis dos grandes tesoros que de igual forma en algunos momentos cuando me han visto bajar un poco la mirada que me llevaba rumbo a los objetivos, me han dado ánimos para continuar. Por el precioso tiempo de sus juegos y paseos que me han obsequiado para que yo realizara las actividades en mi rol de estudiante y de profesional. A mis padres y hermanos por creer en mí..

(6) Agradecimientos. Gracias a Dios por darnos la salud, por el amor que cada día se manifiesta en nuestras vidas por permitimos disfrutar de nuestras familias y de cada uno de nuestros logros.. Gracias a la Docente Sandra Yanina López Duque nuestra asesora de practica por su constante apoyo y dedicación porque a través de sus conocimientos nos orientó para alcanzar los objetivos propuestos.. Al equipo de trabajo de la empresa Cerón Zapata y Cía. Ltda., quien nos permitió realizar nuestra practica y nos brindó los instrumentos necesarios para llevar acabo cada uno de nuestros procesos.. Gracias a los directivos de las empresas que laboramos cada una de las integrantes de este trabajo, por facilitarnos los espacios para que pudiéramos realizar la práctica y culminación de ella.. A todas aquellas personas que participaron directa o indirectamente en este proyecto brindándonos las herramientas necesarias para sacar adelante nuestra práctica y presentación de resultado final..

(7) Abstract. This proposal aims at implementing the International Financial Reporting Standards (IFRS), the company Ceron Zapata and co. Ltda., As an understanding of the interpretation of the regulations established by Law 1314 of July 2009 and Decree 3022 of 27 December 2013. This objective is based on the need of every business participation insertion in markets international, where its implementation effectively, suggests understanding the rules which seeks its true intent. The implementation process of IFRS in the company Ceron Zapata and co. Ltda. Was carried out through different development phases or structure where relevant to IFRS is prepared. Thus treated three phases: An initial phase called phase situational analysis of the company, where the relevant information that is associated with the implementation of the standard and its degree of applicability to the company Ceron shoe and company analyzes. Ltda. such as section 35 states Transition to IFRS for SMEs, it finds that the requirements for entities that adopt this standard for the first time are known. A middle phase, where the accounting policies and procedures in accordance with the International Financial Reporting Standard for SMEs, which will allow us to determine the criteria for recognition, measurement, preparation and disclosure of information applicable to the company Ceron Zapata y Cia performed. Ltda., Which will allow us to continue the process of implementing the IFRS for SMEs in the company. A final phase, determined as implementation phase of preparing the statement of financial position of opening, the end result of the statements and accounting figures submitted by disseminating information to members who make up society. Therefore, with each result obtained in developed stages it was as managed to bring the financial information of the company to its financial statements under Decree 2649 to 31 December 2014 IFRS for SMEs; this was accomplished describing each assuming that is what is required by IFRS for SMEs under the law 1314 of 2009 and the application time with organizations belonging to Group 2 to thereby reach the particular that is phase what company must perform to adopt the implementation of the IFRS for SMEs. Therefore, with the knowledge acquired during the training process and the need that expressed the company to implement the International Financial Reporting Standards (IFRS), each concept, knowledge and experience will be reflected in developing professional practice in the company Ceron Zapata and co. Ltda residing in the CL 42 #. 31 - 71 the Municipality Palmira in Valle del Cauca, whose purpose is the "sale of fuels, lubricants, spare parts and accessories for vehicles, repair and maintenance services for all types of vehicles as on the certificate of existence and legal representation. The phases mentioned above were developed over a period not exceeding twelve months, which was carried out the diagnosis, documentation and implementation of the International Financial Reporting Standard for SMEs, while its importance accurate financial reporting Tools, understandable and Universal Language for decision making..

(8) Resumen. La presente propuesta tiene como objetivo la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (Niif), en la empresa Cerón zapata y cía. Ltda., como una comprensión a la interpretación de la normatividad establecida en la Ley 1314 de julio de 2009 y del Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013. Dicho objetivo se fundamenta en la necesidad de toda empresa de inserción en la participación de los mercados internacionales, de donde su implementación, de manera efectiva, sugiere la comprensión normativa a la cual pretende su verdadera intención. El proceso de implementación de las NIIF en la empresa Cerón zapata y cía. Ltda. se realizó a través de diferentes fases o estructura de desarrollo donde se prepara lo pertinente a la NIIF. De esta manera, se trataron tres fases: Una fase inicial llamada fase de diagnóstico situacional de la empresa, en donde se analiza la información pertinente que está asociada con la implementación de la norma y su grado de aplicabilidad a la empresa Cerón zapata y cía. Ltda.; tal, como lo enuncia la sesión 35 Transición a NIIF para Pymes, busca que se conozcan los requerimientos necesarios para las entidades que adoptan esta norma por primera vez. Una fase media, en donde se realizaron las políticas y procedimientos contables de acuerdo a la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes, que nos permitirá determinar los criterios de reconocimiento, medición, preparación y revelación de la información aplicable a la sociedad Cerón Zapata y Cía. Ltda., lo que nos permitirá continuar con el proceso de implementación de la NIIF para Pymes en la empresa. Una fase final, determinada como fase de implementación, de la elaboración del estado de la situación financiera de apertura, como resultado final de las afirmaciones y cifras contables presentadas, divulgando la información a los miembros que conforman la sociedad. Por consiguiente, con cada resultado que se obtuvo de las fases desarrolladas fue como se logró llevar la información financiera que tiene la empresa de sus estados financieros bajo el Decreto 2649 a 31 de diciembre de 2014 a NIIF para Pymes; esto se logró describiendo cada fase partiendo de que es lo que exige la NIIF para pymes según la ley 1314 de 2009 y el tiempo de aplicación que tienen las organizaciones que pertenecen al grupo 2 para de esta manera llegar a lo particular que es lo que la empresa debe realizar para adoptar la implementación de la NIIF para Pymes. Por consiguiente, con los conocimientos adquiridos durante el proceso de formación profesional y dada la necesidad que manifestó la Empresa de implementar la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF), se plasmó cada concepto, conocimiento y experiencia en desarrollar la práctica profesional en la empresa Cerón zapata y cía. Ltda. con domicilio en la CL 42 # 31 - 71 del Municipio Palmira en el Valle del Cauca, cuyo objeto social es la “compraventa de combustibles , lubricantes, repuestos y accesorios para vehículos, reparación y servicios de mantenimiento para toda clase de vehículos según consta en el certificado de Existencia y Representación Legal. Las fases que se mencionaron anteriormente se desarrollaron en un periodo no superior a doce meses, tiempo que se llevó a cabo el diagnostico, la documentación e implementación de la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes, en.

(9) tanto que su importancia precisa presentar Informes Financieros Útiles, Comprensibles y de Lenguaje Universal para la toma de Decisiones..

(10) 1. Tabla de contenido. Lista de gráficos.............................................................................................................................3 Antecedentes .................................................................................................................................5 Justificación ....................................................................................................................................8 El problema de la investigación ................................................................................................11 Planteamiento del problema ................................................................................................................... 11 Formulación del problema....................................................................................................................... 12 Sistematización del problema................................................................................................................. 12. Objetivos .......................................................................................................................................13 Objetivo general........................................................................................................................................ 13 Objetivos específicos ............................................................................................................................... 13. Marco de referencia ....................................................................................................................14 Marco teórico............................................................................................................................................. 14 Teoría de la utilidad.................................................................................................................................. 14 Concepto de utilidad. ............................................................................................................................... 15 Marco legal ................................................................................................................................................ 20 Contexto internacional. ............................................................................................................................ 20 Contexto nacional..................................................................................................................................... 21 Marco contextual ...................................................................................................................................... 22. Metodología ..................................................................................................................................24 Tipo de estudio.......................................................................................................................................... 24 Método de investigación.......................................................................................................................... 24 Tratamiento de la información ................................................................................................................ 26 Matriz de actividades realizadas por cada objetivo específico. ........................................................ 27 Entrevista ................................................................................................................................................... 30 Observación .............................................................................................................................................. 31.

(11) 2. Análisis y presentación de resultados......................................................................................32 Análisis Objetivo 1 .................................................................................................................................... 32 Análisis Objetivo 2 .................................................................................................................................... 35 Análisis Objetivo 3 .................................................................................................................................... 36 Manual de Procedimientos Caja General............................................................................................. 37 Manual de Procedimientos Fondo de Caja Menor.............................................................................. 42 Manual de Procedimientos Bancos. ...................................................................................................... 49 Manual de Procedimientos Inventario................................................................................................... 54 Manual de procedimientos Propiedad Planta y equipo. ..................................................................... 62 Manual Proveedores, cuentas por pagar, Obligaciones Financieras y laborales. ......................... 68 Manual Cuentas por Cobrar.................................................................................................................... 86 Objetivo de las Políticas Contables. ...................................................................................................... 95 Políticas Aspectos Generales................................................................................................................. 96 Política Presentación de Estados Financieros................................................................................... 100 Políticas Estado de Situación Financiera. .......................................................................................... 103. Análisis Objetivo 4 .....................................................................................................................215 Planilla de registro ajustes y reclasificaciones generados hoja de trabajo ................................... 239. Estado de Situación Financiera ESFA ...................................................................................244 Conclusiones..............................................................................................................................245 Recomendaciones.....................................................................................................................247 Bibliografía..................................................................................................................................248 Anexos.........................................................................................................................................252.

(12) 3. Lista de gráficos. Grafico 1. Normatividad..............................................................................................................22 Gráfico 2. Mapa de la ciudad de Palmira ................................................................................22 Gráfico 3. Descripción de actividades por objetivos específicos Objetivo Uno ..............27 Gráfico 4. Descripción de Actividades por Objetivos Objetivo dos ....................................28 Gráfico 5. Descripción de Actividades por Objetivos. Objetivo tres ....................................28 Gráfico 6. Descripción de Actividades por Objetivos Objetivo cuatro.................................29 Gráfico 7. Fuentes y Técnicas para obtención de la información. ......................................30 Gráfico 8. Cronograma de aplicación de las NIIF para Pymes Grupo II ............................33 Gráfico 9. Sesiones de NIFF para Pymes aplicables a la empresa Cerón Zapata y Cía. Ltda. ...............................................................................................................................................35 Gráfico 10. Balance General a diciembre 31 de 2014. .......................................................216 Gráfico 11. Cedula Efectivo Equivalente al Efectivo............................................................217 Gráfico 12. Cedula Otros Activos Financieros......................................................................218 Gráfico 13. Cedula Deudores ..................................................................................................220 Gráfico 14. Relacion Cartera No recuperable.......................................................................221 Gráfico 15. Cedula Baja Cuentas de Cartera No recuperables .........................................222 Gráfico 16. Ajustes por Errores ...............................................................................................223 Gráfico 17. Cedula Inventarios................................................................................................223 Gráfico 18. Reclasificación errores en Inventarios...............................................................224 Gráfico 19. Cedula Propiedad Planta y Equipo ....................................................................225 Gráfico 20. Cedula Reclasificación Valorizaciones..............................................................227 Gráfico 21. Cedula Reclasificación Pasivos Financieros....................................................228 Gráfico 22. Cedula Reclasificación Cuentas Ctes. Comerciales .......................................231 Gráfico 23. Baja Cuentas deudas con socios .......................................................................232 Gráfico 24. Reclasificación cuentas impuestos por pagar ..................................................233 Gráfico 25. Reclasificación cuentas Beneficios a empleados............................................234.

(13) 4. Gráfico 26. Ajuste cuentas anticipos de clientes ..................................................................235 Gráfico 27. Cedula Reclasificación cuentas de Patrimonio................................................237 Gráfico 28 Cedula Ajustes Superávit .....................................................................................238 Gráfico 29. Hoja de trabajo Ajustes, Reclasificaciones.......................................................243 Gráfico 30. ESFA.......................................................................................................................244.

(14) 5. Antecedentes. Podría decirse que las Normas Internacionales de Información Financiera tienen sus raíces en el APB “Accounting Principles Board” (consejo de principios de contabilidad, en los Estados unidos), quienes señalaron la forma como debería de presentarse la información financiera (García & Galviz, 2015). Sin embargo, fueron dos organizaciones privadas las encargadas de acelerar la convergencia. de las normas contables a nivel mundial, El FASB creado en 1973 y la IASB que surge en 2001, celebrando el Acuerdo Norwalk en donde se establecen fundamentalmente dos compromisos básicos (Lucumí & Pérez, 2010): . Desarrollar normas de alta calidad, que sean compatibles entre sí.. . Eliminar una variedad de diferencias sustantivas entre los NIIF y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos (USGAAP, por sus siglas en inglés), a través de la identificación de soluciones comunes (p. 12) La Organización Internacional de los Organismos Rectores de las Bolsas de Valores. (IOSCO), en el año 2000, recomendó a sus países miembros emplear las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), hoy conocidas como Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el entonces International Accounting Standards Comité-IASC (Ahora International Accounting Standards Board- IASB). Las IASC como organismo, se creó por convenio de Organismos profesionales, de diferentes países entre los cuales se pueden mencionar: Australia, Canadá, Estados Unidos, México, Holanda, Japón y otros. Dicho organismo es el responsable de emitir.

(15) 6. las Normas Internacionales Contables-NIC y en la necesidad por mejorar su comprensión y correcta aplicación de las normas, creó un comité de interpretaciones, en el año de 1997, de tal forma que pudiese proporcionar una guía aplicada en los casos donde las Normas Internacionales de Contabilidad fuesen poco claras (García & Galvis, 2015) En el 2001, estos hechos dan lugar a un cambio en la constitución de la IASC, estableciéndose como Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), siendo esta la encargada de decidir si las mantiene, las modifica o las deroga (Mantilla, 2006). Dos años más tarde, la Unión Europea se acoge a las recomendaciones, volviéndola de carácter obligatorio para las compañías que coticen en el mercado regulado de la Unión Europea, generando con ello políticas de convergencia con las NIIF, para aquellos países quienes tengan nexos comerciales con la Unión Europea. (Lucumí & Pérez, 2010). Para las Pequeñas y medianas empresas, las Normas Internacionales de Información Financiera, tuvieron su versión simplificada en el año 2009, de manos de la IASB, generándose un rápido crecimiento a nivel mundial. En este sentido, la actividad comercial se fue expandiendo internacionalmente y con ello, la información contable, sin embargo, la percepción de los estados financieros eran diferentes en cada país, por lo que se necesitó la internacionalización de normas contables (García & Galvis, 2015). Para el caso de Colombia, siguiendo a Mantilla (2006) quién señala que en el año 2007, se presentó un proyecto de Ley que dio origen a la Ley 1314 del 2009, “por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de.

(16) 7. aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”. Facilitando con ello el acercamiento de las normas colombianas a las normas internacionales. En el año 2011, el 30 de diciembre, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo de Colombia decreta la aplicación, de manera voluntaria, las normas internacionales (Diario Oficial No. 48.298 de 30 de diciembre de 2011), pero dos meses después se modifica, argumentándose la intención de que haya mayor participación de entidades y/o entes económicos en el período de prueba (Diario Oficial No. 48.350 de 21 de febrero de 2012). Por el cual se dictan disposiciones en materia del ejercicio de aplicación voluntaria de normas internacionales de contabilidad e información financiera. Asimismo, el 27 de diciembre de 2013, se emitió el decreto 3022 en el cual se determina quienes pertenecerán al grupo 2. Los pertenecientes a éste grupo aplicarán el estándar internacional denominado IFRS for SME (NIIF para las Pymes). Cabe recordar que éste marco normativo estaba pendiente de regulación pues únicamente se habían definido jurídicamente el grupo 1 (decreto 2784/12) y el grupo 3 (decreto 2706/12). Por otra parte, el Consejo Técnico de Contaduría Pública (CTCP) propuso en el 2013 el documento denominado. “Direccionamiento. Estratégico” los requisitos para. pertenecer al grupo 2, sin embargo, esto no había sido formalizado jurídicamente y era necesario ejecutarlo para dar cumplimiento a la ley 1314 de 2009..

(17) 8. Justificación. A partir de 1 de enero de 2016 todas las empresas que se encuentren catalogadas en el grupo II deben aplicar esta Norma establecida en nuestro país bajo la ley 1314 de julio 2009, la cual reglamenta la convergencia de las Normas Contables actualmente aplicadas a las Normas Internacionales de Información Financiera, definidas como Normas de aceptación mundial, cuyo objetivo es que la información que se presente en los Estados Financieros se presente con calidad donde se hayan adoptado mejores prácticas que soporten bajo un marco regulatorio en materia de contabilidad financiera, normas de aseguramiento de información, ética profesional y divulgación de la información contable y financiera; en busca de que los recursos y hechos económicos sean reconocidos y revelados de acuerdo a su esencia o realidad económica y no únicamente con su forma legal (Ley 1314, 2009) La gestión administrativa de las organizaciones en el aspecto contable, no es ajena a la globalización y a la necesidad de adoptar posturas claves que permitan el crecimiento y el avance tanto en el mercado, como en las negociaciones. En este sentido,. las. organizaciones. se. han. enfocado. en. implementar. las. Normas. Internacionales de Información Financiera, además de la obligatoriedad a la cual se ha de seguir. En este sentido, las NIIF cumplen tanto una función normativa, como de posibilidades para mejorar la función financiera mediante políticas contables que deben.

(18) 9. ser ajustadas de acuerdo al sector en el cual está inmersa la organización y que la impactan en sus procesos administrativos, financieros y contables. El carácter de cumplimiento legal, entonces, hace perentoria la búsqueda de aquellas organizaciones que están en proceso de adopción de la norma. Puesto que este carácter obligatorio no implica la desbandada adoptiva, toda vez que su proceso debe pasar por el tamiz de la intencionalidad deseada, se ha de recurrir a la construcción y acompañamiento de quienes poseen su conocimiento. Es en esta vía que la investigación conduce a la búsqueda inexorable e inaplazable de una organización que se permita el acompañamiento y el direccionamiento hacía la adopción de la NIIF, a manera de ir abriendo caminos y generando en las organizaciones la cultura de su adopción, a la vez que se adquiera las destrezas y ajustes necesarios que redunden en un mayor impacto en la eficacia de las políticas contables y hacía los beneficios potenciales hacía una mayor transparencia. La empresa Cerón zapata y cía. Ltda, es una organización que se dedica a la “compraventa y ventade combustibles , lubricantes, repuestos y accesorios para vehículos, reparación y servicios de mantenimiento para toda clase de vehículos; reparación y servicios de mantenimiento para toda clase de vehículos” (Cámara de Comercio, 2006), que de acuerdo a las normas impartidas en relación a las Normas Internacionales de Información Financiera, y direccionadas por el Concejo Técnico de Contaduría Pública tendrá la aplicación de las NIIF Grupo II para Pymes, que según el objetivo de ésta norma busca que las organizaciones apliquen el nuevo marco Técnico Normativo.

(19) 10. La adopción e implementación de las NIIF para la empresa Cerón zapata y cía. Ltda es de gran importancia ya que de esta manera le permite ser más competitiva en el ámbito del mercado global. Por otro lado, es también una obligación implementar las NIIF además de presentar su información financiera y contable, según el Decreto 3022 de 2013 que reglamenta Ley 1314 de 2009. Las NIIF lo que se define como un conjunto de normas aceptadas con estándares internacionales, que requieren que los estados financieros de las empresas contengan información comparable, transparente y de alta calidad. (Mouthon, 2014) Como se ha mencionado anteriormente para la adopción e implementación de esta normatividad se debe tener claro y presente que esta responsabilidad no solo recae en el personal del departamento financiero y contable, es un compromiso y un cambio donde todas las áreas de la empresa deben estar involucradas en el proceso de convergencia, implementación y adopción..

(20) 11. El problema de la investigación. Planteamiento del problema. Actualmente en nuestro país en temas que respectan a la Contaduría Pública se han venido implementando cambios y normatividades; especialmente Normas como las NIIF, Normas Internaciones de Información Financiera que se encuentran reguladas bajo la Ley 1314 de 2009 que busca que la Contabilidad se lleve bajo un sistema único donde la información que se arroje sea comprensible, transparente, comparable, pertinente, confiable, útil y que a su vez estas cualidades de la información contable se vean reflejadas en las cifras que se presentan en los Estados Financieros de las Organizaciones y que de esta manera esta información adapte a la empresa a los estándares internacionales de Información Financiera que se requiere dados los mercados que actúan en la economía. De esta manera es como se implementó en Cerón zapata y cía. Ltda., la Norma Internacional de Información Financiera para pymes correspondientes al grupo II que pertenece la empresa, ya que implico una actividad integral que requiere no solo reconocer los impactos en las situaciones financieras y de resultados de las organizaciones si no también la identificación y evaluación de procesos como los sistemas de información, verificación de las políticas contables, condiciones tecnológicas existentes que de alguna manera presentan un impacto dados los cambios.

(21) 12. presentados por los nuevos criterios y dinámicas de reconocimiento, medición, presentación y revelación en los estados financieros.. Formulación del problema. ¿Cuál es la estrategia que permite implementar la NIIF para Pymes, Grupo II, en la empresa Cerón zapata y cía. Ltda.?. Sistematización del problema.  Por qué realizar un diagnóstico del estado situacional de la empresa con relación a las condiciones de implementación de la NIIF para Pymes Grupo II?  ¿Para qué realizar el manual de Políticas Contables bajo NIIF para pymes en la empresa Cerón zapata y cía. Ltda.?  ¿Por qué evaluar las funciones de las aéreas involucradas en el proceso de implementación de la Norma Internacional de Información Financiera para pymes en la empresa Cerón zapata y cía. Ltda.?  ¿Cómo elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura bajo la Norma Internacional de Información Financiera para pymes en la Empresa Cerón zapata y cía. Ltda.?.

(22) 13. Objetivos. Objetivo general. Implementar la NIIF para Pymes Grupo II, en la empresa Cerón zapata y cía. Ltda.. Objetivos específicos. . Realizar un diagnóstico del estado situacional de la empresa con relación a las condiciones de implementación de la NIFF para Pymes Grupo II.. . Evaluar las funciones de las áreas involucradas en el proceso de Implementación de NIIF.. . Realizar el manual de Políticas y procedimientos contables bajo NIIF para Pymes Grupo II.. . Elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura..

(23) 14. Marco de referencia. Marco teórico. Teoría de la utilidad.. La comprensión de la implementación de las NIIF, debe ser asumida desde un marco contextual y teórico específico, toda vez que se inserta en un campo de conocimiento que la sostiene. Para el caso de las NIIF, se soporta en las teorías contables, como una norma donde circula la información y en tanto que el proceso de grandes cambios que ha estado golpeando a la contabilidad en los últimos años, justifica entonces analizar la utilidad de la información contable que permite a sus principales usuarios tomar decisiones. En este sentido, hay que acudir a la concepción contable capaz de mostrar la realidad económica de la empresa, la cual no está exenta de cambios que permitan adaptarse a las necesidades de los usuarios (Contaduría General de la Nación, 2014). El tratamiento contable de la información, entonces, permite a la empresa tomar decisiones no sólo en función de la normatividad exigida, sino que otorga beneficios adicionales a su actividad económica..

(24) 15. Concepto de utilidad.. La teoría de la utilidad toma prestado de la psicología el concepto del comportamiento del consumidor, procurando con ello entender sus necesidades como usuarios de un sistema de información, para poder satisfacerla. En este sentido De la Hoz (2008), señala lo siguiente: La teoría de la utilidad trata de explicar el comportamiento del consumidor. Desde esta perspectiva se dice que la utilidad es la aptitud de un bien para satisfacer las necesidades. Así (sic) un bien es más útil en la medida que satisfaga mejor una necesidad. Esta utilidad es cualitativa (las cualidades reales o aparentes de los bienes), es espacial (el objeto debe encontrarse al alcance del individuo) y temporal (se refiere al momento en que se satisface la necesidad)” (párrafo 1) El concepto de utilidad, entonces, se enmarca en una relación entre un consumidor y un proveedor, de donde se parte de unos supuestos tanto de orden comportamental, como económico. De la Hoz (2008) menciona lo siguiente, con relación a los supuestos en la teoría de la utilidad: El ingreso del consumidor por unidad de tiempo es limitado. Las características del bien determinan su utilidad y por tanto afectan las decisiones del consumidor. El consumidor busca maximizar su satisfacción total (utilidad total), y por tanto gasta todo su ingreso. El consumidor posee información perfecta, es decir, conoce los bienes (sus características y.

(25) 16. precios), el consumidor es racional, esto quiere decir que busca lograr sus objetivos, en este caso trata de alcanzar la mayor satisfacción posible. Esto quiere decir que el consumidor es capaz de determinar sus preferencias y ser consistente en relación con sus preferencias. Así, si el consumidor prefiere el bien A sobre el bien B y prefiere el bien B sobre el bien C, entonces preferirá el bien A sobre el bien C (transitividad) (párrafo 1) Sin embargo, la teoría económica del comportamiento del consumidor presenta un problema relevante, la imposibilidad de medir el grado de satisfacción o utilidad que el consumidor obtiene de los bienes, por cuanto no existe una unidad de medida que sea objetiva a la hora de cuantificar la satisfacción. Problema que se enfrenta en dos enfoques distintos: Cardinal, que sostiene que si se puede medir la satisfacción y el enfoque Ordinal, donde el consumidor no necesita medir la utilidad y se orienta a combinar bienes de manera indiferenciada (De la Hoz, 2008). Rojo (2001), señala que un aspecto esencial de la información generada por el sistema contable, debe estar dirigida a satisfacer las necesidades de los diferentes usuarios de la información. Es en este sentido que la utilidad adquiere valor, por cuanto se trata de conocer el comportamiento de un consumidor, y con ello identificar sus necesidades. Son varios aspectos los que se asumen desde el comportamiento del consumidor, intentando dar cuenta de las interacciones emergentes tanto los que preceden, como los que le siguen. Skinner (1976 y Good y Brophy (2004), citados por Ruíz (s.f.) manifiesta algunas interacciones del comportamientos, con aspectos económicos:.

(26) 17. “atención y Coste Económico (C), Superávit Económico (S=U-P), Beneficio Económico (B=P-C) Precio de Venta (P), Cuantificación de las utilidades percibidas (U), Creación de Valor Económico Unidad de producto e incentivos y los cambios en el comportamiento (adquisición de habilidades) y las condiciones que prevalecen sobre la conducta (estrés prolongado)” (p. 5).. Considerando lo anterior, el objetivo perseguido por la empresa al elaborar la contabilidad financiera, es la de proporcionar información que le sea útil, que les permita adoptar decisiones eficientes (Cañibano García y Sánchez (1999), Nevado y López (2002), Burgman y Roos (2004), además de que debe estar disponible por quienes tienen la labor de tomar decisiones empresariales, puedan realizar los presupuestos y estimaciones a partir de la información (Cañibano, et al., 1999). Otro de los objetivos que puede plantearse toda empresa en la elaboración de los informes financieros es intentar conseguir utilidad neta, aportando información útil a los grupos interesados en la misma. Hendriksen (1982), por su parte, considera que este objetivo habría que desglosarlo en objetivos más específicos a fin de poder comprender la utilidad de los estados financieros, diferenciando el capital invertido o cantidad de riqueza en un momento determinado, de la utilidad o renta que fluye durante un período de tiempo. La utilidad contablemente, tiene como objetivo último buscado por la contabilidad la toma de decisiones para los distintos usuarios. Por lo mismo, dichos objetivos han evolucionado con el tiempo, que como lo señala Ruíz (s.f.), “Podemos considerar la contabilidad como una herramienta para mostrar la realidad económica de las.

(27) 18. empresas, la cual no debe estar exenta de innovar para adaptarse a las nuevas necesidades de los usuarios” (p. 7). Hendriksen (1982), señala que la función principal de la contabilidad será acumular y comunicar información que permita comprender la actividad empresarial, a través de informes contables y financieros. De modo que los usuarios de la información deben tener acceso a datos oportunos, importantes, consistentes, uniformes, comparables y medibles, que ilustren la actividad de la empresa. Si se revisa la evolución de la contabilidad en los últimos años, se puede observar diversos cambios, que de una ciencia de registro de operaciones, se dirige a una concepción que da entrada a nuevos requisitos y características de la información, en el sentido de ser útil para la toma de decisiones (Tua, 1995). En este sentido, el paradigma de la utilidad de la información para la toma de decisiones, es un planteamiento bajo el cual la información debe satisfacer las necesidades de todos los usuarios (Tua, 1991), Cañibano et al. (1999). La utilidad de la información contable, como objetivo básico de los estados financieros consiste en brindar información para la toma de decisiones. Cañibano (1997), considera que el principal objetivo de la contabilidad deberá ser suministrar información útil en la toma de decisiones para los distintos usuarios. Entiende la utilidad de la información como una función de su habilidad para reducir la incertidumbre del futuro, mediante el cumplimiento de varios requisitos, entre los que destaca la relevancia., verificabilidad, insesgabilidad y cuantificabilidad..

(28) 19. Por su parte, Hendriksen (1982), manifiesta la existencia de un vacío imperante en la formulación del concepto de utilidad debido a la ausencia de instrumentos de medición, la falta de uniformidad en la determinación de la utilidad neta y en los beneficiarios de la misma. Propone una combinación de métodos para su determinación. En concreto, combina un enfoque operativo con otro basado en las transacciones, sin olvidarse del centrado en el mantenimiento de capital. Propone evaluar todo el activo y el pasivo al principio y al final de cada ejercicio económico, dando lugar a diferentes tipos de utilidad: Capitalización de la empresa Interés subjetivo y pérdidas y ganancias imprevistas Valor de mercado de participación total Incluye pérdidas y ganancias especulativas El trabajo realizado por Ramírez y Suarez (2012), aborda los fundamentos y conceptos básicos de las Niif, a la vez que explica el tratamiento contable en las empresas durante la implementación. De esta manera permite entender y llegar a identificar los procesos que se deben realizar en la empresa antes de iniciar un proceso de implementación de Niif para Pymes, entender los fundamentos de la Niif desde donde vienen y hacía donde se espera que las empresas lleguen estandarizando su estructura contable cuyo único objetivo es que la información que se revele sea útil y satisfaga las necesidades de los usuarios en un ámbito internacional. Por su parte, Herrera, L. M. y Ospina, Y. A. (2013), Basan la investigación en el impacto económico, tecnológico, operativo y de Recurso Humano que genera la adopción e implementación de la NIIF para Pymes en la empresa, plantean impactos en términos de Activos, Pasivos, Patrimonio, los Ingresos detalla dando cada partida de.

(29) 20. los Estados Financieros.. En este sentido, aporta material muy importante en la. Realización de la Implementación de la NIIF en Cerón Zapata y Cía. Ltda., puesto que permite identificar los impactos que genera el cambio de la información contable bajo Decreto 2649 hacía NIIF para Pymes, donde con cada proceso, política que se establezca generará impactos en las cifras de los estados financieros, en el personal que laborara en la empresa, en los sistemas contables e impactos de índole económico para llevar a cabo esta normatividad, ya que bajo esta NIIF se requiere de cambios en el sistema contable, actualizaciones tecnológicas y capacitación al personal.. Marco legal. Contexto internacional.. En el año 1973, representantes de organismos profesionales de contabilidad de países como Australia, Canadá, Francia, Alemania, Japón, México, Países Bajos, Irlanda, y Estados Unidos crearon la IASC- International Accouting Satndars Committe cuyo objetivo era formular y publicar en beneficio del interés público normas comprensibles de contabilidad que reflejaran información de calidad, transparente y comparable y que lograra armonizarse permitiendo que empresas presentaran sus estados financieros en mercados internacionales evitando diferencias que se producen en los estados financieros entre un país y otro generadas por las normas internas de los.

(30) 21. países. De esta manera es como las normas contables toman gran importancia y las IASC emite NIC que esperaba fueran de aplicación mundial. Las IASC contaban con comités de interpretaciones denominados SIC-Standars Interpretations Commite cuya misión era emitir interpretaciones a las NIC para ser aprobadas en forma definitiva por la IASC. Posteriormente a fines del año 2000, fue restructurada la IASC quedando con el nombre de IASB –International Accountoung Standars Board., quien adopto, adhirió las NIC y continuo con su desarrollo denominándolo estándares de Información Financiera NIIF, también cuenta con Comité de interpretaciones denominados CINIFF.. Contexto nacional.. En el Gráfico 1, se presentan la normatividad colombiana que rige para la implementación de las Niif. Normatividad Ley 550 de 1999. Detalle Armonización del PCGA a estándar Internacional. Ley 905 de 2004. Definición de Pymes. Ley 1314 de Julio de 2009. Convergencia hacia las NIFF-Regula los principios y Normas de Contabilidad e información Financiera y de aseguramiento de la Información en Colombia, Señala las autoridades competentes en el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.. Decreto 4946 de 2011. Aplicación Voluntaria de Normas. Decreto 2784 de Diciembre de Definición de Grupos2012.

(31) 22. Normatividad Detalle Decreto 3024 de diciembre de Modificación Decreto 2784 2013 Decreto 3022 de 2013 NIFF para Pymes- Reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el marco normativo para los prestadores de información financiera que conforman el grupo II Decreto 2129 de 2014 Modifica las fechas establecidas en el decreto 3022 de 2013, señala un nuevo plazo para los preparadores del grupo II, que decidieron aplicar de forma voluntaria el marco técnico del grupo I Decreto 2548 de Diciembre 12 de 2014 ” Por el cual se reglamentan los artículos 4 de la Ley 1314 de 2009, 165 de la Ley 1607 de 2012,773 Y774 Decreto 2420 de 2015 del Estatuto Tributario. Decreto 2496 de diciembre de 2015. “Decreto único reglamentario” “Por medio del cual se modifica el decreto 2420. Grafico 1. Normatividad. Fuente: Adaptación Autores. El 13 de julio de 2009, se expidió la ley 1314 por la cual regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.. Marco contextual. Gráfico 2. Mapa de la ciudad de Palmira.

(32) 23. Palmira, Se encuentra localizada en el Sur del Departamento de Valle del Cauca, Colombia 3° 31’ 48” de latitud norte y 76° 81’ 13” de longitud al oeste de Greenwich, cuenta con un área municipal de 1.123Km2. Limita Norte con el Municipio de El Cerrito, Este con el Departamento del Tolima, al Sur con el Municipio de Pradera y Candelaria, y al Oeste con los municipios de Cali, Yumbo y Viajes. De acuerdo al censo realizado por el DANE en el año 2005 Palmira contaba con una población de 283.431 habitantes. La Economía del Municipio se sustenta en sectores como la Agricultura, Ganadería, Producción de Alimentos Textiles, Talleres, Servicios. La EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda., se encuentra ubicada en la zona Norte calle 42 # 31-71 sobre la vía Versalles, Palmira cuya actividad principal según consta en su Registro Mercantil Número 73883-3 cuya actividad principal es la compraventa de combustibles, lubricantes repuestos y accesorios para vehículos; reparación y servicios de mantenimiento para toda clase de vehículos..

(33) 24. Metodología. Una vez establecida la intencionalidad de la implementación de la NIIF grupo II en Cerón Zapata y Cía. Ltda., se procedió a buscar información que permitiera dar cumplimiento a su objetivo general, siempre guardando la condición de adaptación de las normas y validación de las políticas contables que la impactan. De este proceso, se logra identificar algunos textos orientadores y que permitieron dar cuenta del proceso sufrido en el acompañamiento a la adopción de la norma.. Tipo de estudio. El tipo de estudio fue cualitativo por cuanto no se establecieron criterios estadísticos, sino que se aplicaron los conocimientos aportados en otros niveles de la investigación y de la ciencia a un caso específico, como lo argumenta SUPO (2015) para resolver problemas concretos. Fue aplicado para el caso de la implementación de las NIIF en Cerón Zapata y Cía. Ltda., su nivel correspondió al tipo de investigación aplicada.. Método de investigación. Los métodos utilizados en la investigación fueron la Observación y el método Deductivo..

(34) 25. Se Observó. en determinado momento como las personas involucradas en el. proceso contable dentro de la organización realizaron las diferentes transacciones, presentadas como hechos económicos para posteriormente ser presentados como datos. Con este método permitió observar las conductas, actuaciones, comportamiento, el desempeño, el cumplimiento de las normas, procedimientos, políticas y manuales establecidos por la organización para realizar de manera organizada cada una de las funciones; con el fin de ser consignados en documentos por escrito. Se inició de lo deductivo es decir de lo general para aplicarlo a lo particular, tomando como referencia cada norma, ley que expidan a nivel nacional y que deba aplicar la empresa.. Fuentes y técnicas para la recolección de investigación. Las técnicas, empleadas en la investigación se basaron en técnicas de campo, observación y entrevista, las cuales se construyeron a partir de los componentes teóricos que dan cuenta de los objetivos planteados, y las fuentes utilizadas en la investigación se basaron en fuentes primarias, como la alta gerencia de la Estación de Servicios y las secundarias, como documentos, archivos, y datos los cuales son entregados por la empresa con el fin de estudiarlos y de esta manera organizar cada fase para cumplir de esta manera los objetivos propuestos..

(35) 26. Tratamiento de la información. La información que se recopile en el transcurso de la investigación se organizó de acuerdo a las fuentes y técnicas que se utilizaron para recoger los datos, dichas fuentes y técnicas se construyeron con base en los objetivos planteados para la investigación; los datos obtenidos atreves de documentos se organizaron identificando la norma, el alcance, el objetivo, los procedimientos y las políticas que se requieran para aplicar a los elementos de los estados financieros. Los Datos obtenidos por bases de datos como software contables, es decir datos financieros se organizaron en tablas o formatos en Excel donde se identificaron las respectivas partidas de los estados financieros, con sus notas si es el caso con el fin de tomar decisiones acerca de partidas representativas de estos estados financieros y de esta manera determinar si son partidas que se deban ajustar y/o reclasificar para elaborar el ESFA. Con la siguiente matriz se relacionan las actividades y las fuentes que se necesitaron para alcanzar cada uno de los objetivos específicos..

(36) 27. Matriz de actividades realizadas por cada objetivo específico. Objetivo específico 1.. Realizar un diagnóstico del estado situacional de la empresa con relación a las condiciones de implementació n de la NIIF para Pymes Grupo II. Actividades Conocimiento Previo de las Operaciones que realiza la empresa. Definición de la Clasificación de la sociedad en el Grupo al que pertenece de acuerdo a la NIIF. Conocer y Disponer de la NIIF para Pymes. Exponer a la Gerencia, el Cronograma de aplicación de la NIIF para pymes establecido de acuerdo al Decreto 3022 de 2013. Solicitar a la gerencia los Manuales de funciones, Procesos, procedimientos y Políticas Establecidos. Analizar la NIIF para Pymes Aplicables a la entidad Organizar los Grupos de trabajo. Fuentes/Recursos (donde se encuentra la información) Entrevista con la Gerencia.. Bibliografía. Estados Financieros, Declaraciones de Renta Bibliografía. Bibliografía. . Decreto 3022 de 2013, Ley 1314 de 2009. Documentos, Manuales, Procesos, Políticas y Procedimientos de la EDS “Cerón Zapata Y Cía. Ltda.” Secciones NIFF para Pymes Grupo II Personal Involucrado en el periodo de Transición y aplicación. Observaciones Identificar cada una de las actividades que realiza la empresa en su desarrollo. Revisión de Documentos que soporten la Clasificación de la Empresa “Cerón Zapata Y Cía. Ltda.” en el grupo II NIIF para pymes. Leer e identificar las secciones de la Norma que le serán aplicadas a la empresa “Cerón Zapata y Cía. Ltda.” Informar los tiempos de preparación Obligatoria, Transición y Aplicación de las NIFF para Pymes grupo II para “Cerón Zapata y Cía. Ltda.” De acuerdo a la Normatividad actual. Identificar de manera General si la empresa cuenta con los manuales, Políticas, Procedimientos y si se requiere ajustar, adicionar o suprimir información que tienen los actuales manuales en caso que la Empresa Cerón Zapata los Tenga. De acuerdo a las actividades que realizan la EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda., identificamos y analizamos cada sección de esta Norma que se verá reflejados en los Estados Financieros., Informar los temas Referentes a la Norma, Exponer A las personas involucradas las NIIF para Pymes grupo II. Gráfico 3. Descripción de actividades por objetivos específicos Objetivo Uno Fuente: Adaptación autores.

(37) 28. Objetivo específico 2. Evaluar las funciones de las áreas involucradas en el proceso de Implementación de NIIF para Pymes en la EDS Cerón Zapata Y Cía. Ltda.. Objetivo específico 3. Realizar el Manual de Políticas y procedimientos contables bajo NIIF para Pymes Grupo II.. Actividades. Fuentes/Recursos (donde se encuentra la información). Observaciones. Identificar de acuerdo a los Revisar, actualizar y/o ajustar sus manuales de Manuales de procesos para que brinden información Funciones el Funciones. confiable, oportuna, comparable. personal que se Observación Revisar competencias de las personas encuentra realización de para hacer parte de los nuevos involucrado en el procesos. procesos dentro de le entidad. proceso de Hojas de Vida. Capacitación al personal directamente implementación de involucrado en el proceso de la NIIF para Pymes implementación. Gráfico 4. Descripción de Actividades por Objetivos Objetivo dos Fuente: Adaptación Autores Los autores. Actividades. Revisar Cada Proceso y procedimientos de la EDS “Cerón Zapata y Cía. Ltda.” Revisar Cada sección de las NIIF para Pymes. Fuentes/Recursos (donde se encuentra la información) Normas, Leyes, Decretos.. Observaciones. Realizar entrevistas a cada funcionario de acuerdo a los procesos que se deben realizar en las áreas involucradas. Evidenciar si el personal realiza las funciones de acuerdo al manual entregado. Indagar acerca de cada actividad que se realiza en el día a día en la EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda.. Gráfico 5. Descripción de Actividades por Objetivos. Objetivo tres Fuente: Adaptación Autores Los autores.

(38) 29. Objetivo específico 4. Elaborar el Estado de Información Financiera de Apertura.. Actividades Revisar cada grupo de cuentas.. Fuentes/Recursos (donde se encuentra la información) Estados Financieros a dic 31 de 2014. Listados Software Contable. Observaciones Revisar cada Clase de cuentas identificando y conciliando saldos. Identificar partidas y operaciones que requieran de ajustes/o Reclasificaciones. Identificar partidas de Activo y Pasivo Corriente y No Corriente. Realizar Hoja de Trabajo Por cada clase de cuentas Realizar Cedulas en hojas de cálculo. Reconocer partidas del activo o pasivo que bajo la norma local no han sido reconocidos. No reconocimiento de partidas que bajo la Norma no cumple para ser activos o pasivos. Trasladar a la Hoja de Trabajo cada ajuste, reclasificación, eliminación o Reconocimiento de partidas. Realizar el Cálculo del impuesto Diferido Detallar al Máximo Nivel el ESFA. Gráfico 6. Descripción de Actividades por Objetivos Objetivo cuatro Fuente: Adaptación autores. En el gráfico 7, se muestra cada una de las fuentes de información, tanto primaria como secundaria, además de la técnica y el método empleado durante el estudio realizado.. Primarias Gerente Contador y Revisor Fiscal. X X. Responsables de la ejecución de los procesos X Contables, Administrativos en la EDS “Cerón Zapata y Cía. Ltda.”. X. Contraste de datos e información. Análisis Documental. Observación. Entrevista. Encuesta. Sistematización de datos. INSTRUMENTOS Y MÉTODOS FUENTES DE INFORMACION.

(39) 30. Contraste de datos e información. Observación X X X X. Sistematización de datos. Fuentes secundarias NIIF para Pymes. Normas aplicables a la EDS. Manuales de Funciones. Bases de Datos. Informes financieros de la EDS. Datos, actualizaciones emitidas por el CTCP en Colombia.. Entrevista. Encuesta. Análisis Documental. INSTRUMENTOS Y MÉTODOS FUENTES DE INFORMACION. X X X X X X. x X. X X X X X. x x. Gráfico 7. Fuentes y Técnicas para obtención de la información. Fuente: Los autores.. Para la obtención de la información fue necesario utilizar técnicas, fuentes, instrumentos, actividades, recursos.. Entrevista. Método oportuno para el trabajo que se adelantó en la “EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda.”, que permite una interrelación, contacto, comunicación, confrontación e indagación a través de la cual el entrevistador obtiene información del entrevistado.. Esta técnica se aplicó a las personas involucradas en el proceso . Gerencia General.

(40) 31. . Secretarias. . Asistentes Administrativos. . Operarios. “Personal de la Isla”.. . Analistas Contable y/o Contador. Se realizaron entrevistas a cada uno de los actores con el fin de recopilar la información necesaria logrando con ello, determinar los aspectos y requerimientos establecidos permitiendo establecer un conocimiento apropiado del entorno, la cual proporcionará un análisis y evaluación de la información que suministre los actores. Las preguntas se realizaron de manera sencilla y estas fueron realizadas cada vez que se requería información para sustentar cada proceso, política y procedimiento que propone para implementar las NIFF para Pymes Grupo II en la “EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda.”.. Observación. Con esta técnica, se logró identificar, verificar seleccionar procesos que están relacionados con los cambios que trae la implementación de la NIIF para Pymes en la “EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda.”, puesto que las políticas que se implementen deben documentarse en procura de lograr que la información que arroje el sistema contable sean Claras, Confiables, Oportunas, Sean cifras Razonables. Además se logra observar los criterios con los que el personal realiza cada una de las actividades que es responsable dentro de los procesos..

(41) 32. Análisis y presentación de resultados. Análisis Objetivo 1. Diagnóstico del estado situacional de la empresa con relación a las condiciones de implementación de la NIIF para Pymes Grupo II. Para el Cumplimiento de este objetivo fue necesario realizar reuniones con las personas involucradas en los procesos y realizar entrevistas con el fin de obtener información necesaria, de la cual se obtuvieron los siguientes resultados: Reunión con la Gerenciaa, quienes presentaron la EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda., sus actividades comerciales, servicios, misión, visión entre otros temas administrativos permitiendo tener un conocimiento previo de las actividades que realiza la empresa. En esta reunión se informó a la Gerencia el cronograma de aplicación de las NIIF para Pymes Grupo II, de acuerdo a lo que señala el Decreto 3022 de 2013, en su artículo 3°. ACTIVIDAD. PERIODO. Preparación Obligatoria. Inicia el 1° de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2014.. Transición. 1° Enero de 2015. OBSERVACION Las empresas en esta etapa organizaban, diseñaban, aprobaban el plan de implementación. Organizar equipos de Trabajo. Cronograma de Actividades. Responsables del proceso. Capacitación al personal involucrado. Analizar el marco normativo para determinar las normas NIIF para Pymes que le son aplicables. Establecer las políticas contables aplicables a la sociedad. Recursos Tecnológicos..

(42) 33. ACTIVIDAD ESFA. PERIODO 1° de Enero de 2015. Periodo de Transición. 1° Enero de 2015 hasta el 31 de Diciembre de 2015. Últimos estados financieros bajo normatividad 2649 y 2650, entre otras normas vigentes Fecha de aplicación. Periodo de aplicación Fecha de reporte. OBSERVACION Analizar Normatividad del Decreto 3022 de 2013. Sección 35 Transición NIIF para Pymes. Definir políticas contables. Revisar Saldos, Reclasificaciones, Ajustes. Elaboración del ESFA. Analizar impactos generados durante el proceso de transición Estado financieros Najo Norma local.. 31 de diciembre de 2015. 1° de enero de 2016. Entre el 1° enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2016. 31 de Diciembre de 2016. Inicia el proceso de aplicación de la normatividad NIIF para Pymes, incluyendo la contabilidad Oficial, libros de comercio, y presentación de estados financieros. Contabilidad Bajo todos los efectos del nuevo marco normativo. Presentación de Estados financieros Bajo Norma Local y Primeros estados Financieros bajo NIIF para Pymes.. Gráfico 8. Cronograma de aplicación de las NIIF para Pymes Grupo II Fuente: Los autores. Dentro de las actividades que se realizaron para el cumplimiento del primer objetivo fue necesario verificar datos e información con el fin de confirmar la clasificación del grupo en el que se encuentra la EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda., de acuerdo a lo mencionado en los Decretos 2706 de 2012, 3022 de 2013, 2784 de 2012, para esto se verificó con la entrevista que se realizó a la gerencia, administración que la empresa No se encontrará Inscrita en el Registro Nacional de Valores, y Emisores, que sus activos totales no fueran superiores a 30.000 SMLV ni inferiores a 500 SMLV y que su planta de personal no fuera inferior a 11 trabajadores ni superior a 200. (Anexo 1 Balance General).

(43) 34. También fue necesario para el cumplimiento de este objetivo disponer de cada una de las treinta y cinco (35) sesiones de NIFF para Pymes con el objetivo de identificar las secciones que le son aplicables a la empresa “Cerón Zapata y Cía. Ltda.”, por consiguiente y en grafico que se muestra a continuación se concluye que para la Empresa EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda. Les son aplicables las sesiones referidas en el gráfico 9.. Sección. Concepto. 1 2 3. Entidades de tamaño pequeñas y medianas Conceptos y principios fundamentales Presentación de Estados Financieros - Estado de Situación Financiera. - Estado de Resultados Integral. - Estado de Cambios en el Patrimonio. Estado de Flujos de Efectivo - Notas a los Estados Financieros Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Integral y Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y de Ganancias Acumuladas Estados de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros Políticas de Contabilidad, estimados y Errores Instrumentos Financieros Básicos Inventarios Inversiones en asociadas Propiedad para inversión Propiedad Planta y Equipos Activos Intangibles diferentes a la plusvalía Arrendamientos Provisiones y Contingencias Pasivos y Patrimonios Ingresos Ordinarios Costos por prestamos Deterioro del Valor de los Activos Beneficios para empleados. 4 5 6 7 8 10 11 13 14 16 17 18 20 21 22 23 25 27 28. Cumplimiento Si No X X X. X X X X X X X X X X X X X X X X X X X.

(44) 35. Sección 29 30 32 33 35. Concepto Impuesto a las Ganancias Convención de moneda extranjera Eventos ocurridos después del final del periodo de presentación del reporte Revelaciones de partes relacionadas Transición a las NIIF para Pymes. Cumplimiento Si No X X X X X. Gráfico 9. Sesiones de NIFF para Pymes aplicables a la empresa Cerón Zapata y Cía. Ltda. Fuente: Los Autores. Análisis Objetivo 2. Evaluar las funciones de las áreas involucradas en el proceso de implementación de NIIF para pymes en la EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda.. En el momento de la evaluación de funciones se encontró que la empresa no disponía de manuales funciones actualizadas, sin embargo en la EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda., el personal que labora para la empresa cuenta con las competencias obtenidas bajo la experiencia cuya antigüedad en los cargos de Gerencia y Secretarias superan los 10 años. Cerón Zapata y Cía. Ltda., cuenta con una planta de personal en el área Administrativa que consta de personas siete (7), donde según su organigrama se cuenta con Un Gerente, Una Secretaria, Dos Asistentes Administrativas, cargos que están directamente relacionados e involucrados en el proceso de la Implementación de la NIIF para Pymes Grupo II..

(45) 36. Se realizó entrevistas al Gerente, secretaria, a las Asistentes Administrativas y al personal que labora del área contable Outsourcing, indagando acerca de sus funciones y responsabilidades y las respuestas y lo que se logró observar indican que comparada esta indagación con los manuales, existe una coherencia y cumplimiento por parte de las personas en cada cargo con las funciones asignadas. Sin embargo la gerencia de la EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda., manifestó que los manuales de funciones actuales están siendo modificados conforme a las necesidades de la empresa teniendo en cuenta requerimientos de las NIIF y demás nomas que exige las entidades gubernamentales para este tipo de empresas. (Anexo 2. Manual de funciones y Anexo 3. Formato Entrevista Caracterización del Procedimiento, Anexo 4 Formato Entrevista Información de la Empresa).. Análisis Objetivo 3. Realizar el manual de Políticas y Procedimientos contables bajo NIIF para pymes Grupo II Como resultado de la Entrevista que se realizó a la Gerencia y al personal del Área contable se identificó que la empresa no cuenta con manuales de procesos y procedimientos..

(46) 37. Cerón Zapata y Cía. Ltda., no cuenta con los Manuales de procesos y procedimientos, por lo que fue necesario documentar y realizar los siguientes manuales: . Manual de Procedimientos Caja General.. . Manual de Procedimientos Fondo de Caja Menor.. . Manual de procedimientos Bancos.. . Manual de Procedimientos Inventario.. . Manual de Procedimientos Propiedad Planta y Equipo.. . Manual de Procedimientos Cuentas por Cobrar.. . Manual de Procedimientos Cuentas por Pagar. Manual de Procedimientos Caja General.. Objetivo.. Su objetivo principal es registrar y/o reconocer todos los recaudos que se den en la EDS Cerón Zapata y Cía. Ltda., en valores como: dinero en efectivo, tarjeta crédito, tarjeta débito y cheques; por cualquier tipo de transacción económica que realice la empresa, tales como Venta de Combustibles, Accesorios Filtros, aceites, y servicios de lavado, engrase, parqueadero, venta de Soat y reintegro de costos y gastos etc..

(47) 38. Alcance.. Aplica para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar en las cuentas del efectivo y equivalentes al efectivo, que está compuesta por: caja general, Fondos de caja menor, depósitos bancarios y otros activos equivalentes al efectivo. El efectivo se Reconoce al valor Nominal Su alcance involucrará a todas las áreas y funcionarios de la Empresa Cerón Zapata y Cía. Ltda., ya que de alguna u otra forma el impacto en la implementación de NIIF para Pymes está determinado por el conocimiento y manejo de los nuevos conceptos financieros y las nuevas formas de medir la gestión financiera de la empresa.. Responsables.. Se establece como responsable de la Caja General a la Secretaria de Gerencia, quien es la encargada de la ejecución adecuada de las diferentes actividades de este procedimiento y por las políticas que establece la EDS Cerón Zapata Y Compañía Ltda.. Definiciones.. Activo Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener en el futuro beneficios económicos. Efectivo Disponible en Caja o depósitos a la Vista.

(48) 39. Equivalentes al Efectivo Inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo y están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor Caja Menor: Es un fondo que se crea en las Organizaciones para manejar pequeños desembolsos, y se asigna a una persona como responsable de su manejo. Identificación: Número de identificación que para las personas naturales será su documento de identidad y las personas jurídicas será el NIT (Número de Identificación Tributaria). Contenido.. Toda Transacción de recaudo de cartera que se realice con la utilización de cualquiera de las cuentas Auxiliares de Caja General deben estar soportadas con un Recibo de Caja, generado desde el sistema Contable que tiene la empresa. El Recibo de Caja debe ser emitido en Original y Copia de los cuales, el original se entregara a la entidad o persona que haga el pago y la Copia será para el trámite y soporte del proceso contable, en los recibos de caja deben de especificarse el modo de pago (efectivo, cheque, consignación, Tarjeta de Crédito, Tarjeta Debito, diligenciando los datos que solicita el documento). Los Valores recibidos en efectivo en la Caja General de Cerón Zapata Y Cía. Ltda., deberán consignarse a más tardar el día hábil siguiente en la cuenta Bancaria que la empresa designe..

(49) 40. Los valores recaudados en efectivo no podrán utilizarse para pagos en efectivo, cambio de cheques, o préstamos a empleados y/u otros pagos a terceros sin previa autorización de la gerencia. Cada funcionario de las Islas debe hacer entrega del efectivo de manera parcial a la Secretaria de Gerencia cuando su valor sobrepase de Cien Mil Pesos, esto con el fin de salvaguardar el dinero en un lugar más seguro. Para lo cual debe hacer entrega del recaudo a la persona asignada para recibirlo diligenciando el formato Planilla cuadre diario, donde deberá firmar y pedir que el responsable de la Caja General le firme como recibido de este dinero. Diariamente y de acuerdo a los turnos de operación para las islas se debe realizar el cierre del turno, donde cada dispensador y surtidor arrojara la tirilla de cierre indicando datos como cantidad de combustible inicial, final, volumen y el valor en pesos que debe entregar el funcionario de la Isla., El valor que arroje esta tirilla por cada funcionario de la isla debe coincidir con las entregas parciales que se hayan realizado durante el turno, para cumplir con el cierre de turno se deberá diligenciar el Formato Cierre y haber tomado la respectiva numeración. Diariamente cada turno de la parte Administrativa deberá hacer su cierre de caja registrando en la Respectiva Planilla Diaria de Ingresos todos los movimientos de efectivo que tuvo en relación a los ingresos por sus diferentes conceptos. La persona Responsable del Área Contable realizara como mínimo una vez al mes una auditoria del maneja de los procesos de Caja..