BOLETIN OFICIAL IMPUESTOS INTERNOS Nº 630 MAYO 2006

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BOLETIN OFICIAL IMPUESTOS INTERNOS

Nº 630 MAYO 2006

CONFERENCIA DE PRENSA Y COMUNICADOS

1.565.085 contribuyentes recibieron $ 886.410 millones, un 75% del monto solicitado

SII autorizó devoluciones de renta al 92,5% de los contribuyentes que las solicitaron 17

Equivale a 2.068.001 documentos dentro del plazo legal

Operación Renta 2006 marca récord de 97,04% de declaraciones hechas por Internet 30

Acción judicial se concretará en las próximas horas

SII se querella por devoluciones de impuestos maliciosamente solicitadas 32

CIRCULARES

CIRCULAR N° 31 DEL 24 DE MAYO DEL 2006.

TABLA DE CÁLCULOS DE REAJUSTES, INTERESES Y MULTAS SOBRE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS (PPM) CON OBLIGACIÓN ANUAL CUMPLIDA,

PARA APLICARSE DURANTE EL AÑO 2006. Fuente: Subdirección de Fiscalización 35

TABLA DE CÁLCULOS DE REAJUSTES, INTERESES Y MULTAS JUNIO 2006.

Fuente: Subdirección de Fiscalización 38

CIRCULAR N° 29 DEL 16 DE MAYO DEL 2006 (ZIP 646KB)

IMPARTE NUEVASINSTRUCCIONES RESPECTO DE LA CONFECCIÓN Y PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA RESUMEN ANUAL DE IVA DE COMPRAS Y VENTAS, PRODUCTO DE LOS CAMBIOS ESTABLECIDOS MEDIANTE RES. EX. N° 10, D EL 20 DE ENERO DE 2006. Fuente:

Departamento de Operación IVA y Catastro 41

VALOR DE LA UNIDAD DE FOMENTO PARA LOS DÍAS COMPRENDIDOS ENTRE EL 10 DE MAYO

Y EL 09 DE JUNIO DEL AÑO 2006. Fuente: Departamento de Impuestos Directos 42

CIRCULAR N° 27 DEL O8 DE MAYO DEL 2006.

TABLAS DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PARA EL MES DE JUNIO DEL AÑO 2006 E INFORMACIÓN ADICIONAL RELACIONADA CON DICHO TRIBUTO. Fuente: Impuestos Directos

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RESOLUCIONES

RESOLUCIÓN EXENTA SII N° 69 DEL 31 DE MAYO DEL 2006 .

INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A HNS BANCO, RUT N°

97.949.000-3. Fuente: Dirección Grandes Contribuyentes 47

INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A HSBC BANK (CHILE),

RUT N° 97.951.000-4. Fuente: Dirección Grandes Cont ribuyentes 49

INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A BANCO RIPLEY, RUT

N° 97.947.000-2. Fuente: Dirección Grandes Contribu yentes 51

INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A BANCO PENTA, RUT

N° 97.952.000-K. Fuente: Dirección Grandes Contribu yentes 53

INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A BANCO PARIS, RUT

N'99.565.970-0. Fuente: Dirección Grandes Contribuyentes 55

INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A BANCO MONEX, RUT

N° 99.500.410-0. Fuente: Dirección de Grandes Contr ibuyentes 57

RESOLUCIÓN EXENTA SII N° 63 DEL 31 DE MAYO DEL 2006 .

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS

A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de

Venta 59

MODIFICARES. EX. SII N° 111, DE 22.12.2004, QUE EST ABLECE NORMAS PARA LA EMISIÓN DE CERTIFICADOS TÉCNICOS DE MANTENCIÓN PARA TERMINALES DE PUNTO DE VENTA Y MÁQUINAS REGISTRADORAS. Fuente: Departamento de Operación IVA y Catastro de

Contribuyentes 62

SE AUTORIZA A PUNTO TICKET S. A. PARA EMITIR BOLETAS DE SERVICIOS DE INGRESO A ESPECTÁCULOS PÚBLICOS, POR CUENTA DE TERCEROS, EN LA FORMA Y CONDICIONES

QUE INDICA. Fuente: Departamento de Operación IVA y Catastro de Contribuyentes 63

TIPO DE CAMBIO A UTILIZAR PARA LA DETERMINACIÓN, EN MONEDA NACIONAL, DE LOS MONTOS POR LOS CUALES SE SOLICITA LA DEVOLUCIÓN IVA EXPORTADOR, POR LOS CONTRIBUYENTES QUE LLEVEN SU CONTABILIDAD Y DECLAREN Y PAGUEN LOS TRIBUTOS EN MONEDA EXTRANJERA.

Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta 65

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOSA

CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta 67

MODIFICA RES. EX. SII N° 55, DE 02.06.2005, QUE DIS PONE CAMBIO DE SUJETODE DERECHO DEL IVA EN LAS VENTAS DE BERRIES. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de

Venta 69

AUTORIZA A PROCEDER CONFORME AL MODELO DE OPERACIÓN DECONTABILIDAD ELECTRÓNICA A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA.

Fuente:Subdirección de Fiscalización 72

AUTORIZA A LOS DIRECTORES REGIONALES PARA DELEGAR FACULTAD QUESE INDICA.

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CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA. Fuente: Oficina de Factura Electrónica y

Documentos de Venta 74

RESOLUCIÓN EXENTA SII N° 53 DEL OS DE MAYO DEL 2006 .

INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A RUTA DE LOS RÍOS SOCIEDAD CONCESIONARIA S.A., RUT N° 96.848.050-2.

Fuente: Dirección de Grandes Contribuyentes 76

RESOLUCIÓN EXENTA SII N° 52 DEL OS DE MAYO DEL 2006 .

INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A RUTA DE LA ARAUCANÍA SOCIEDAD CONCESIONARIA S.A., RUT N° 96.869.650-5.

Fuente:Dirección de Grandes Contribuyentes 78

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A

REGULA FORMA DE RECUPERAR, COMO CRÉDITO FISCAL LA COMPONENTE VARIABLE QUE RESULTE SUPERIOR AL 43 % PARA LA REGIÓN DE MAGALLANES Y LA ANTÁRTICA CHILENAALOS VENDEDORES DE COMBUSTIBLES GAS NATURAL COMPRIMIDO O GAS LICUADO DE PETRÓLEO O DE AMBOS, PARA CONSUMO VEHICULAR, ENTRE EL 1° DE OCTUBRE Y 31 DE DICIEMBRE DE 2005.

Fuente: Departamento Fiscalización Selectiva e Internacional 84

JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA

RENTA - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ART. 14° L ETRA A) N° 3, ART. 56 N° 3, ART. 63 - CIRCULARES N° 60, DE 1990, N° 40, DE 1991 Y N° 17 °, DE 1993 - RESOLUCIÓN EX. N° 2.154, DE 1991. (ORD. N° 1.618, DE 08.05.2006). Dividendos sin crédito de Primera Categoría percibidos

por una S.A. de otra sociedad anónima constituida en Chile, deben registrarse en el FUT, de acuerdo

a lo dispuesto por el art. 14, de la Ley de la Renta 89

RENTA - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ART. 40, N° 2° - LEY N° 10.502, ART. 4° - OFICIO N° 192, DE 2000. (ORD. N" 1613, DE 05.05.200 6). Se informa sobre vigencia de la Ley N°

10.502, de 1952 y sus alcances en relación con los impuestos establecidos en la Ley de la Renta 99

RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA-ART. 17° N° 3° - CIRCULAR N° 28,DE 2002. (ORD. N° 1558, DE 03.05.2006) . Situación Tributaria de los Seguros Dotales,de acuerdo a lo

dispuesto por el N° 3 del artículo 17° de la Ley de la Renta 101

RENTA - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ART. 34 BIS N° 3 – CIRCULARES Nos 58° Y 63°, DE 1990. (ORD. N° 1.557, DE 03.05.2006). Se informa sobre el criteriodel Servicio, con relación a

la tributación que correspondería a una Sociedad de personas acogidas a renta presunta cuyos socios

son una persona natural y una Sociedad Anónima, en la situación que se describe 104

RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA-ART. 70°, 71° - CIRCULAR N° 8°, DEL 2000. (ORD. N° 1.556, DE 03.05.2006). Persona natural, contribuyente de Segunda Categoría solicita se le

informe sobre la forma de acreditar ingresos destinados a la adquisición de un bien raíz a efecto de

confeccionar Declaración de Impuesto a la Renta 108

RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA-ART. 59°, N° 2 - DECRETO LEY N° 3.059, DE 1979 SOBRE LEY DE MARINA MERCANTE, ART. 10° - OFICIOS N° 3.911, DE 1999 N° 4.587, DE 2000. (ORD. N° 1552, DE 03.05.2006). Pronunciamiento rela tivo a la exención del Impuesto Adicional de la Ley de la Renta por el pago de honorarios a los abogados que representaron al peticionario en un

juicio seguido en contra de un Estado extranjero, de acuerdo a los antecedentes que se exponen 111

RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA-ART. 31° - OFI CIO N° 2.040, DE 2000. (ORD. N° 1.518, DE 28.04.2006). Se solicita confirmar criterios establecidos por el Servicio, con relación al

tratamiento tributario de pagos que deben efectuarse al exterior, de acuerdo a los antecedentes que

se indican 118

RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ART. 17% N° 8, ART. 18° - CÓDIGO CIVIL, ART. 686. (ORD. N° 1.420, DE 21.04.2006). Solicita ratificación del criterio respecto a la fecha en que se

entiende efectuada o verificada la enajenación de un bien raíz, para efectos de presunción de

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VENTAS Y SERVICIOS - NUEVO TEXTO - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS -LEY N° 18.591, ART. 29° - LEY N° 18.046, ART. 99, ART. 103 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69° - CIRCULAR N° 12, DE 1987. (ORD. N° 1.708, DE 15.05.2 006). Procedencia de la emisión de Notas de

Débito a los acreedores del fallido que previa verificación de sus créditos han rectificado el formulario 29, y respecto de una empresa continuadora legal del acreedor original, en virtud de una fusión por

absorción 124

VENTAS Y SERVICIOS - NUEVO TEXTO - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS - ART. 13° N° 7, ART. 23° - LEY N° 18.933, DE 1990, ART. 21° - OF ICIOS Nos. 2365, DE 1995, N° 3436, DE 1999. (ORD. N° 1.603, DE 05.05.2006). Utilización del crédito fiscal, en el caso de existencia de exenciones

personales y alcance de la exención contenida en el Art. 13° N° 7°, del D.L. N° 825, cuando la

prestación es efectuada por un tercero y financiada por una Isapre 128

VENTAS Y SERVICIOS - NUEVO TEXTO - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS - ART. 8° LETRA G) - DECRETO SUPREMO DE HACIENDA N° 55, DE 19 77, ART. 6°. (ORD.N° 1.555, DE 03.05.2006). Solicita reconsideración de Ord. N° 245, del 19.04. 2005 y N° 58 del 12.01.2006, a fin de

que se califique que arrendamiento de inmueble no se encontraría gravado con IVA, ya que sólo

permitiría el desarrollo de una actividad educacional 135

NORMAS INTERNACIONALES - CONVENIO ENTRE CHILE Y ESPAÑA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL, ART. 12° - LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, ART. 59° INCISO PRIMERO - CIRCULAR N° 32, DE 2001. (ORD. N° 1.617, DE 08.05.2006).

Se solicita un pronunciamiento respecto a la factibilidad de acreditar mediante una certificación la residencia respecto de los beneficiarios extranjeros de regalías por derecho de autor, para efectos de

que se acojan a beneficios de Convenios suscritos entre Chile y el país donde residen 138

TIMBRES Y ESTAMPILLAS - NUEVO TEXTO - LEY SOBRE IMPUESTO DE - ART. 23° N° 8 - LEY GENERAL DE COOPERATIVAS, FIJADO POR D.F.L. N° 5, DE 2003, ART. 49° - OFICIO N° 1.669, DE 1993. (ORD. N° 1.602, DE 05.05.2006). Solicita pronunciamiento respecto de la exención del Art.

23 N° 8 de la Ley de Timbres y Estampillas, que exi me de dicho impuesto a las Cooperativas, en

relación con el artículo 11 del mismo cuerpo legal 143

JURISPRUDENCIA JUDICIAL

CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO -ARTÍCULOS 21, 139, 140, 141 Y 143. LaCorte de

Apelaciones carece de competencia para anular las sentencias dictadas porun Juez Tributario en reclamaciones tributarias, aun cuando dicha nulidad se base en una supuesta falta de jurisdicción de los jueces de primera instancia. CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA - 26.01.2006 -

RECURSO DE APELACIÓN - ALEX ZEPEDA MONTALVA c/ S.LI - ROL 1069-2005 145

CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 97 N° 4 INCISOS 1° Y 2°. El artículo 97 N°

4 del Código Tributario señala que la multa a aplicar a los infractores debe determinarse en un porcentaje del tributo eludido, refiriéndose a los diversos impuestos que pudieran evadirse con las maniobras dolosas allí contempladas. CORTE SUPREMA- 28.03.2006 - RECURSO DE CASACIÓN

EN EL FONDO – CARLOS MIGUEL SANTIS DÍAZ c/ S.LI. - ROL 5240-OS 149

CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULO 97 N° 4 INCISO CUARTO. La regla

contenida en el inciso 4° del artículo 97 N° 4 del Código Tributario, consistente en haber hecho uso malicioso de facturas falsas para cometer la infracción denunciada, corresponde a una regla especial de agravación de la pena y no a una circunstancia agravante de la responsabilidad criminal. CORTE DE APELACIONES DE COPIAPÓ - 19.05.2005 - RECURSO DE APELACIÓN - CRISTIAN ROJAS

BARRAZA c/S.I.I. – ROL 631-04. 155

CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULO 97 Nº 9. El tipo contemplado en el artículo 97

Nº 9 del Código Tributario no persigue evitar la evasión de los ingresos tributarios, sino cautelar el orden público económico, el cual resulta quebrantado por la clandestinidad de la actividades comerciales, sean lícitas o ilícitas. CORTE SUPREMA - 11.04.2006 - RECURSO DE CASACIÓN EN

EL FONDO – SII CON RENÉ JIMÉNEZ BURGOS Y OTROS - ROL 2878-2003 157

CÓDIGO TRIBUTARIO -ACTUAL TEXTO -ARTÍCULOS 115 Y 116 - CONSTITUCIÓNPOLÍTICA DE LA REPÚBLICA - ARTÍCULOS 7,19 Y 73 Nº 3 - CÓDIGO DEPROCEDIMIENTO CIVIL - ARTÍCULO 144. El contribuyente que firma declaraciones rectificatorias, convalida las declaraciones anteriores

que las originaron, razón por la cual no puede alegar la nulidad de los giros que de ellas provienen. CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA - 24.01.2006 - RECURSO DE APELACIÓN - MARIO

PIZARRO ALFARO c/ S.II - ROL 1118-2005 162

CÓDIGO TRIBUTARIO -ACTUAL TEXTO -ARTÍCULO 126 - LEY N° 19.030. El crédito otorgado por

el Fisco ante la eventualidad de un alza en los precios internacionales del crudo por sobre el precio de referencia superior, no puede ser considerado como una cantidad que se asimile a un tributo. CORTE

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SUPREMA - 28.03.2006 - RECURSO DE CASACIÓN EN EL FONDO – LIPIGAS S.A. CON SII. - ROL

3197-OS 165

CÓDIGO TRIBUTARIO -ACTUAL TEXTO -ARTÍCULOS 138 Y 148 - CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL - ARTÍCULOS 186 Y SIGUIENTES. Existiendo una sentencia ejecutoriada que rechaza un

reclamo de liquidaciones, porque se establece que determinadas facturas son falsas, debe rechazarse el reclamo interpuesto en contra de liquidaciones de impuestos que son consecuencia directa de aquéllas, si el contribuyente no aporta otros antecedentes probatorios de peso suficiente para modificar dicha conclusión. CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA - 31.01.2006 -

RECURSO DE APELACIÓN - JUAN GALLEGUILLOS ALVARADO c/ZIL. - ROL 1034-2005. 172

CÓDIGO TRIBUTARIO -ACTUAL TEXTO -ARTÍCULOS 139 Y SIGUIENTES. Si paraacceder a

devolución solicitada, el Juez Tributario solicita la presentación de determinada documentación tributaria y la reclamante sólo aporta parte de ella, no habiéndose siquiera justificado la omisión en la entrega de los demás antecedentes, no corresponde acceder a lo solicitado. CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA - 24.01.2006 - RECURSO DE APELACIÓN - INMOBILIARIA

VALLE DEL SOL LTDA. c/S.LI. - ROL 1068-2005 174

CÓDIGO PENAL-ARTÍCULOS 197 INCISO Z° Y 198. La venta de facturas falsas emitidas a

diferentes contribuyentes y por distintos montos, efectuada en los años 1999 y 2000, constituye el delito de uso malicioso de instrumento privado mercantil falso. VIGÉSIMO SEGUNDO JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO - 26.01.2006 - QUERELLA - S.LI. c/ GUSTAVO LEONEL SÁNCHEZ

ESPINOZA Y JOSÉ HUMBERTO ARREDONDO CABRERA - ROL 3529-2001 177

LEY SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULO 10 - LEYN'19.982. No

resulta procedente la alegación del Servicio de Impuestos Internos, en orden a que los informes técnicos acompañados por un contribuyente en apoyo de su reclamo no son válidos por el hecho de no haber sido ratificados por quienes los suscribieron, por cuanto ello significaría dejar al contribuyente en la indefensión. CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA - 23.01.2006 - RECURSO

DE APELACIÓN - RAÜL RODRÍGUEZ CRUZ c/S.LI. - ROL 3-2005 182

PUBLICACIONES DIARIO OFICIAL

Publicaciones de interés tributario aparecidas en el Diario Oficial durante el mes de ABRIL de 2006

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CALENDARIO TRIBUTARIO

• IMPUESTOS A LA RENTA, VENTAS Y SERVICIOS, TIMBRES Y ESTAMPILLAS 205

• UNIDAD TRIBUTARIA MENSUAL E ÍNDICES DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 208

• PORCENTAJES DE ACTUALIZACIÓN CORRECCIÓN MONETARIA. 209

FE DE ERRATAS

Boletín N° 629, página 12 Donde Dice:

RENTA - LEY SOBRE IMPUESTO A LA -ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 31 N° 6 Y 33 N° 1 LETRA B). Sólo se acepta como gasto la remuneración del socio de una sociedad de personas que efectiva y

permanentemente trabaje en el negocio o empresa. CORTE SUPREMA - 20.03.2006 - RECURSO DE CASACIÓN EN LA FORMA Y EN EL FONDO - CABLE MÁGICO S.A CON SII. - ROL 5145-05.

Debe Decir:

RENTA - LEY SOBRE IMPUESTO A LA -ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 31 N° 6 Y 33 N° 1 LETRA B). Sólo se acepta como gasto la remuneración del socio de una sociedad de personas que efectiva y

permanentemente trabaje en el negocio o empresa. CORTE SUPREMA- 20.03.2006 - RECURSO DE CASACIÓN EN LA FORMA Y EN EL FONDO - SOCIEDAD CONSTRUCTORA MEGAUNO Y CIA LTDA. C/SII. - ROL 4667-05.