Nº 362
MAYO 31 DE 2016-
BOLETÍN DE IMPUESTOS
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DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR.
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TABLA DE CONTENIDO
Pág. DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR. 2 ALGUNAS CIFRAS TRIBUTARIAS. Decreto 536 de abril 5 de 2016. 4
DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR.
El artículo 42 de la Ley 1739 de diciembre 23 de 2014 estableció una nueva declaración tributaria: La declaración anual de activos en el exterior.
El artículo 43 de la misma Ley, adicionó el artículo 607 del Estatuto Tributario, y allí estableció el contenido de la declaración anual de activos en el exterior, a partir del año gravable 2015, para los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Dicho contenido es el siguiente:
Formulario que ordene la DIAN.
Identificación del contribuyente.
Discriminación del valor patrimonial, la jurisdicción donde estén localizados los activos en el exterior, la naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos en enero 1º de cada año cuyo valor patrimonial sea superior a 3.580 UVT (Para 2015, 3.580 UVT x $28.279 = $101.239.000. Para 2016, 3.580 UVT x $29.753 = $106.516.000).
Los activos poseídos en enero 1º de cada año que no cumplan este límite, deben declararse en forma agregada de acuerdo con la jurisdicción donde estén localizados, por su valor patrimonial.
Firma de quien cumpla el deber formal de declarar. Plazos para declarar.
Para activos poseídos en el exterior en enero 1º de 2015. Artículo 38-2 del Decreto Reglamentario 2623 de diciembre 17 de 2014, adicionado por el artículo 5º del Decreto Reglamentario 427 de marzo 11 de 2015, según el NIT.
Para todos los contribuyentes.
De octubre 8 de 2015 a octubre 22 de 2015.
noviembre 24 de 2015, según el NIT.
Grandes contribuyentes. De abril 12 de 2016 a abril 25 de 2016.
Personas jurídicas. De abril 12 de 2016 a mayo 10 de 2016.
Personas naturales. De agosto 9 de 2016 a octubre 19 de 2016. Sanciones.
Según la Resolución 96 de septiembre 14 de 2015, se indicó, que la sanción por no presentación o presentación extemporánea de la declaración anual de activos en el exterior, es la dispuesta en el artículo 651 del Estatuto Tributario, relativa al no envío de información.
ALGUNAS CIFRAS TRIBUTARIAS.
Decreto 536 de abril 5 de 2016.
A continuación se presentan algunas cifras tributarias de interés.
Componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos durante el año gravable 2015, por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad, y de los rendimientos financieros distribuidos por fondos de inversión, fondos mutuos de inversión y fondos de valores.
Para 2014 82.06% Dcto. 426/15
Para 2015 100.00% Dcto. 536/16
Componente inflacionario no gravable de rendimientos financieros y utilidad en cambio de los contribuyentes distintos de las personas naturales, no obligados a ajustes por inflación.
Para 2014 No aplica No aplica
Para 2015 No aplica No aplica
Componente inflacionario no deducible de intereses y costos y gastos financieros de los contribuyentes no obligados a ajustes por inflación.
Para 2014 No aplica No aplica
Para 2015 No aplica No aplica
Componente inflacionario no deducible de costos y gastos financieros de las personas naturales y sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, no obligadas a llevar libros de contabilidad.
Para 2014 21.48% Dcto. 426/15
Para 2015 38.51% Dcto. 536/16
Componente inflacionario no deducible de costos y gastos financieros por deudas en moneda extranjera incluyendo los ajustes por diferencia en cambio de contribuyentes no obligados a ajustes por inflación.
Para 2014 No aplica No aplica
Para 2015 No aplica No aplica
Componente inflacionario no deducible de costos y gastos financieros por deudas en moneda extranjera incluyendo los ajustes por diferencia en cambio, para personas naturales y sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, no obligadas a llevar libros de contabilidad.
Para 2014 10.21% Dcto. 426/15 Para 2015 17.51% Dcto. 536/16 Tasa DTF a diciembre 31 de.
2014 4.34% Dcto. 426/15
2015 5.22% Dcto. 536/16
Rendimiento mínimo presuntivo por préstamos en dinero de sociedades a sus socios o accionistas, o de éstos a la sociedad.
2015 4.34% Dcto. 426/15
2016 5.22% Dcto. 536/16
Porcentajes de reajuste valores absolutos y activos fijos.
Año
%
Obligados a ajustes por inflación % No obligados a ajustes por inflación Decreto o Resolución 1986 16.30% 16.30% 2444/86 1987 16.79% 16.79% 59/87 1988 23.65% 23.65% 2540/87 1989 27.99% 27.99% 2671/88 1990 26.64% 26.64% 3018/89 1991 30.04% 30.04% 3100/90 1992 25.17% PAAG 29.81% DANE 1993 23.03% PAAG 26.20% DANE 1994 21.66% PAAG 22.08% DANE 1995 20.28% PAAG 22.31% 400/96 1996 22.09% PAAG 18.00% 476/97 1997 17.38% PAAG 16.00% 378/98 1998 15.69% PAAG 16.00% 495/99 1999 9.63% PAAG 17.07% 531/00 2000 8.77% PAAG 9.36% 333/01 2001 7.76% PAAG 8.96% 406/02 2002 7.03% PAAG 6.00% 3257/02 2003 6.12% PAAG 6.00% 3804/03 2004 5.92% PAAG 6.95% 4344/04 2005 5.16% PAAG 6.10% 4715/05
2006 4.57% PAAG 4.87% Res. 15.652/06 DIAN
2007 - 5.15% Res. 15.013/07 DIAN 2008 - 7.75% 4715/08 Art. 2º 2009 - 3.33% 4930/09 Art. 2º 2010 - 2.35% 4837/10 Art. 2º 2011 - 3.65% 4908/11 Art. 2º 2012 - 3.04% 2714/12 Art. 2º 2013 - 2.40% 2921/13 Art. 2º 2014 - 2.89% 2624/14 Art. 2º 2015 - 5.21% 2453/15 Art. 1º
Porcentajes de componente inflacionario.
Año NO GRAVABLE NO DEDUCIBLE Decreto
Rendimientos financieros y utilidad en cambio Intereses y costos y gastos financieros Perdida por ajuste en cambio 1986 6.55% 5.24% 3.26% 400/87 1987 12.92% 9.75% 9.94% 370/88 1988 20.00% 14.84% 18.89% 2670/88 1989 20.73% 16.37% 15.77% 408/89 1990 18.88% 15.42% 14.23% 391/90 1991 19.18% 15.94% 15.58% 596/91 1992 29.62% (1) 0% (2) 23.52% (1) 29.49% (1) 366/92, 602/93 1993 36.17% (1) 0% (2) 28.96% (1) 38.47% (1) 372/93, 448/94 1994 41.44% (1) 0% (2) 30.24% (1) 64.70% (1) 448/94 1995 37.80% (1) 0% (2) 35.58% (1) 70.00% (1) 376/95 1996 61.82% (4) 0% (2) 44.19% (1) 76.70% (1) 476/97 1996 77.27% (3) 0% (2) 44.19% (1) 76.70% (1) 476/97 1997 65.29% (4) 0% (2) 46.36% (1) 81.97% (1) 378/98 1997 72.54% (3) 0% (2) 46.36% (1) 81.97% (1) 378/98 1998 48.31% (4) 0% (2) 38.23% (1) 47.59% (1) 495/99 1998 48.31% (3) 0% (2) 38.23% (1) 47.59% (1) 495/99 1999 56.98% (4) 0% (2) 37.26% (1) 28.76% (1) 531/00 1999 56.98% (3) 0% (2) 37.26% (1) 28.76% (1) 531/00 2000 70.00% (4) 0% (2) 33.17% (1) 28.91% (1) 333/01 2000 70.00% (3) 0% (2) 33.17% (1) 28.91% (1) 333/01 2001 59.35% (4) 0% (2) 24.83% (1) 42.41% (1) 406/02 2001 59.35% (3) 0% (2) 24.83% (1) 42.41% (1) 406/02 2002 77.07% (4) 0% (2) 28.55% (1) 25.34% (1) 179/03 2002 77.07% (3) 0% (2) 28.55% (1) 25.34% (1) 179/03 2003 80.42% (4) 0% (2) 27.77% (1) 100.00% (1) 620/04 2003 80.42% (3) 0% (2) 27.77% (1) 100.00% (1) 620/04
Año
NO GRAVABLE NO DEDUCIBLE Decreto
Rendimientos financieros y utilidad en cambio Intereses y costos y gastos financieros Perdida por ajuste en cambio 2004 67.65% (4) 0% (2) 23.38% (1) 100.00% (1) 520/05 2004 67.65% (3) 0% (2) 23.38% (1) 100.00% (1) 520/05 2005 67.45% (4) 0% (2) 22.42% (1) 100.00% (1) 530/06 2005 67.45% (3) 0% (2) 22.42% (1) 100.00% (1) 530/06 2006 68.29% (4) 0% (2) 23.89% (1) 100.00% (1) 873/07 2006 68.29% (3) 0% (2) 23.89% (1) 100.00% (1) 873/07 2007 68.89% (6) 28.77% (5) 100.00% (5) 636/08 2007 68.89% (5) 28.77% (5) 100.00% (5) 636/08 2008 76.39% (6) 35.28% (5) 100.00% (5) 850/09 2008 76.39% (5) 35.28% (5) 100.00% (5) 850/09 2009 32.05% (6) 10.95% (5) 100.00% (5) 610/10 2009 32.05% (5) 10.95% (5) 100.00% (5) 610/10 2010 81.70% (6) 21.49% (5) 39.38% (5) 858/11 2010 81.70% (5) 21.49% (5) 39.38% (5) 858/11 2011 80.91% (6) 22.50% (5) 27.63% (5) 563/12 2011 80.91% (5) 22.50% (5) 27.63% (5) 563/12 2012 41.71% (6) 13.15% (5) 87.46% (5) 652/13 2012 41.71% (5) 13.15% (5) 87.46% (5) 652/13 2013 43.69% (6) 11.05% (5) 19.78% (5) 629/14 2013 43.69% (5) 11.05% (5) 19.78% (5) 629/14 2014 82.06% (6) 21.48% (5) 10.21% (5) 426/15 2014 82.06% (5) 21.48% (5) 10.21% (5) 426/15 2015 100.00% (6) 38.51% (5) 17.51% (5) 536/16 2015 100.00% (5) 38.51% (5) 17.51% (5) 536/16 (1) Para no obligados a ajustes por inflación.
(2) Para obligados a ajustes por inflación.
(3) Para personas naturales y sucesiones ilíquidas.
(5) Para personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad.
(6) Para fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores distribuidos a personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad.
Rendimiento mínimo presuntivo préstamos a socios.
(Igual a tasa de corrección monetaria a diciembre 31 del año anterior. A partir de enero 1º de 2003, igual a la tasa DTF a diciembre 31 del año anterior)
Año % Decreto 1986 22.84% 400/87 1987 20.43% 400/87 y 370/88 1988 21.00% 408/89 1989 22.37% 408/89 y 391/90 1990 22.10% 391/90 1991 24.70% 596/91 1992 27.08% 366/92 1993 20.20% 372/93 1994 18.84% 448/94 1995 23.77% 376/95 1996 24.25% 400/96 1997 23.34% 476/97 1998 18.15% 378/98 1999 23.08% 495/99 2000 16.51% 531/00 2001 8.89% 333/01 2002 7.88% 406/02 2003 7.70% 179/03 2004 7.92% 620/04 2005 7.71% 520/05 2006 6.31% 530/06 2007 6.82% 873/07 2008 9.15% 636/08 2009 9.82% 850/09
2010 4,11% 610/10 2011 3,47% 858/11 2012 4,98% 563/12 2013 5,27% 652/13 2014 4,07% 629/14 2015 4,34% 426/15 2016 5,22% 536/16 Renta presuntiva. Año Sobre patrimonio líquido año anterior % Sobre patrimonio bruto % Sobre ingresos netos año % Decreto o Ley 1983 6% 1½% Ley 9/83. Artículo 15 1984 7% 2% Ley 9/83. Artículo 15 1985 8% 2% Ley 9/83. Artículo 15 1986 8% 2% Ley 9/83. Artículo 15 1987 8% 2% Ley 9/83. Artículo 15 1988 8% 2% Ley 9/83. Artículo 15 1989 8% 1% Estatuto Tributario. Artículo 180. 1990 7% 0% Estatuto Tributario. Artículo 188 1991 7% 0% Estatuto Tributario. Artículo 188 1992 6% 0% Decreto 1653/91 1993 5% 0% Decreto 1653/91 1994 y 1995 4% 0% Decreto 1653/91 1996 5% 1.5% 0% Ley 223/95 1997 5% 1.5% 0% Ley 223/95
Año Sobre patrimonio líquido año anterior % Sobre patrimonio bruto % Sobre ingresos netos año % Decreto o Ley 1998 5% 1.5% 0% Ley 223/95 1999 5% 0.0% 0% Ley 488/98 2000 5% 0.0% 0% Ley 488/98 2001 6% 0.0% 0% Ley 633/00 2002 6% 0.0% 0% Ley 633/00 2003 6% 0.0% 0% Ley 633/00 2004 6% 0.0% 0% Ley 633/00 2005 6% 0.0% 0% Ley 633/00 2006 6% 0.0% 0% Ley 633/00 2007 3% 0.0% 0% Ley 1111/06 2008 3% 0.0% 0% Ley 1111/06 2009 3% 0.0% 0% Ley 1111/06 2010 3% 0.0% 0% Ley 1111/06 2011 3% 0.0% 0% Ley 1111/06 2012 3% 0.0% 0% Ley 1111/06 2013 3% 0.0% 0% Ley 1111/06 2014 3% 0.0% 0% Ley 1111/06 2015 3% 0.0% 0% Ley 1111/06 2016 3% 0.0% 0% Ley 1111/06
