RESUMEN EJECUTIVO 1. MODALIDADES DE FACTURACIÓN
MANUAL
Antes sólo de podía
llenar manuscrito
ahora se puede
imprimir utilizando
medios informáticos
PREVALORADA
Ahota para las
entradas de cortesía,
estas deben llevar el
precio y generan
débido fiscal
COMPUTARIZADA
El sistema
computarizado debe
ser adecuado para
generar al código QR
OFICINA VIRTUAL
Antes llamada "en
línea" ahora aclara
que su impresión es
optativa
ELECTRÓNICA
WEB
Requiere "Certificado
Digital" y conexión
permanente a
internet
(Supone contar previamente con un software de facturación)ELECTRÓNICA
POR CICLOS
Nueva modalidad que requiere conexión al internet únicamente al inicio y fin de cada ciclo de facturación (Supone contar previamente con un software de facturación)
2. CARACTERÍSTICAS ESPECIALES
Característica
Especial
Manual Prevalora-da Computari-zada Oficina Virtual Electrónic a web Electróni ca por ciclosSin Derecho a Crédito Fiscal
SI SI SI SI SI SI
Facturación por terceros SI NO SI NO NO SI
Facturación conjunta NO NO SI NO NO SI
Impresiones en el exterior NO SI NO NO NO NO
Alquiler Bienes inmuebles SI NO SI SI NO SI
Comercial de Exportación y en Libre Consignación
NO NO SI SI NO SI
Factura Turística SI NO SI NO NO SI
Notas de Crédito – Débito SI NO SI NO NO NO
Venta Combustibles en Estaciones de Servicio
SI NO SI NO NO SI
Tasa 0 sin derecho a crédito fiscal
SI NO SI NO NO SI
Venta de Moneda Extranjera
3. USO DE LAS MODALIDADES DE FACTURACIÓN
Se establece un plazo de adecuación de tres meses a partir del mes en el cual se cumpla alguna de las condiciones establecidas, para que los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables utilicen alguna de las Modalidades de Facturación dispuestas y luego deberá mantenerse en la modalidad dispuesta. Condición Pre Valorada Computa-rizada Oficina Virtual Elactrón. web Electrón. Por Ciclos
Tres o más actividades Vigentes PNC, Distinta: Alquiler, Profesionales Ind., Oficios Liberales
x
x
x
X
x
Volumen Facturación 6 períodos Fiscales IVA Consecutivos NO supere: 1
Transacciones Por período
x
Independientemente Actividad Económica Emisión durante un Período IVA
> 20.000 facturas
x
x
x
x
Indep. Acti. Econ. Monto facturación durante
un período IVA > Bs1.000.000.-
x
x
x
x
x
Sujeto Pasivo Exportadores
x
x
x
x
Pricos y Gracos
x
x
x
x
x
Venta por comercio electrónico
X
x
x
4. VALIDEZ PROBATORIA
La validez probatoria por medios digitales ahora se amplía a las modalidades de facturación oficina virtual, electrónica web, electrónica por ciclos y computarizada, esta última si fue informada por el emisor en su Libro de Ventas IVA. Antes sólo se permitía para la modalidad de facturación en línea.
V
A
L
I
D
E
Z
P
R
O
B
A
T
O
R
I
A
Manual y
Prevalorada
Computarizada
Documento
Físico
Oficina Virtual Electrónica Web Electrónica por Ciclos Registro Electrónico (Art. 7 DS 27310)Copias
digitales
Fact. Comput.
Informadas
LCV
5. FORMATO GENERAL DE LA FACTURA
Al emitir la factura se debe consignar el Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de Documento de Identidad o Carnet de Extranjería del comprador solo datos numéricos. Por lo que se recomienda:
o No consignar ceros por delante
o No considerar la extensión por duplicidad de registros asignados por el SEGIP a las cédulas de identidad.
o En el Carnet de Extranjería únicamente consignar datos numéricos.
o No consignar otro número que no sea uno de los tres permitidos. Por ejemplo, no se puede consignar el número de pasaporte en ausencia del carnet de extranjería, etc.
o En los casos que no se cuente con este dato se debe consignar “0”
Ahora el domicilio del comprador también es obligatorio que este consignado de manera general en todos los servicios básicos o de tracto sucesivo incluido el servicio de internet. En el caso de prestación de servicios no corresponde precio unitario y subtotal, sólo
detalle, concepto o descripción y subtotal.
Se incrementa a Bs300.- el importe hasta el cual excepcionalmente los restaurantes y similares pueden emitir las facturas con la leyenda “consumo”.
Se adiciona la obligatoriedad de que las Estaciones del Servicio por venta de combustibles señalen el importe base para crédito fiscal. Actualmente este importe se calcula de la diferencia entre el total de la factura y el 30% no sujeto a crédito fiscal.
Ahora para las facturas por alquiler de inmuebles “Recibo de Alquiler” en descripción se debe consignar: mes o período comprendido, dirección o localización del bien inmueble (casa, piso, oficina, departamento, local, etc.)
Discriminación de las bonificaciones, descuentos, Tasas y otros Impuestos indirectos si corresponde.
Tipo de Cambio oficial de venta en moneda nacional de la fecha de transacción, cuando la operación sea en moneda extranjera (Excepto pre valoradas). Para Sistema Financiero, pueden utilizar T/C de acuerdo ASFI.
Importe total en Bs (numeral y literal) separador decimales punto (.)
Discriminar importe que corresponde para el cálculo del Crédito Fiscal, valor seguido de: “IMPORTE BASE PARA CRÉDITO FISCAL”.
Se cambia la leyenda del pie de la factura por: “ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAIS. EL USO ILICITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY” Se adiciona una segunda leyenda al pie: “LEYENDA ASIGNADA POR EL SFV EN
CUMPLIMIENTO DE LA LEY Nº453 DE 04/12/2013” (Solo en Computarizada de rollo se puede imprimir en el reverso)
Para las modalidades de facturación computarizada, oficina virtual, electrónica web y electrónica por ciclos en la parte inferior debe consignar el código de respuesta rápida (Código QR) cumpliendo los siguientes aspectos:
o Tamaño no menor a 2cm X 2cm
o Cadena de datos separada por pipe line (|) o Cuando algún dato esté vacio consignar (0)
o Capacidad de corrección de errores de nivel medio (15%)
6. TAMAÑOS
7. MATERIALES Y COLORES
Deben permitir imprimir o consignar de forma “nítida, legible, precisa” la información establecida.
Prohibido uso de “cursivas” excepto en logo
Cuando se realice en papel térmico, el mismo debe garantizar legibilidad y nitidez a partir de su emisión.
CONCEPTO
MÍNIMO
MÁXIMO
General
¼ Oficio
Oficio
Factura Prevalorada
6,5 x 5 cm
¼ Oficio
Factura o Nota Fiscal
Computarizada (en
Rollo)
5,5 cm
(ancho)
8,5 cm
(ancho)
Sticker
2x7 cm
4x7 cm
Modalidad Color Papel Logo Código QR Fuentes Gramaje Mínimo Manual, pre valorada Cualquiera distinto a negro Cualquier Color Recomendable Tahoma o cualquiera que permita diferenciar letras de números, Min. 8 ptos. (6ptos. Pre valorada) Excepto Leyendas. Cualquier color que asegure legibilidad Original 48.8 g Copias 30 g Computarizada Oficina Virtual Electrónica WEB y Electrónica por ciclos Negro u otro de tinta oscura sobre fondo que permita legibilidad
8. DOSIFICACION
Toda dosificación debe realizarse a través del Sistema de Facturación Virtual mediante la Oficina Virtual.
9. PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN
La RND 10-0025-14 detalla paso a paso para cada modalidad de facturación el procedimiento para dosificación, suscripción, cancelación, activación, baja, etc. En resumen se tiene:
Modalidad Tipo Min Max Proceso
Manual y Pre valorada Por Cantidad Promedio ó 50 300 – Resto 1500 – Graco/Prico
A solicitud SFV
Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica web y Electrónica por Ciclos
Por tiempo 30 días Automático SFV,
puede renovar 2 semanas antes vencimiento
PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN (Computarizada)
Procedimiento Dosificación Registro SFC y Certificación CC Aprueba NO SI Asignación SFC Certificación SFV
PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN (Oficina Virtual)
Suscripción Personalización Emisión
SFV
PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN (Electrónica Web - Electrónica por ciclos)
Suscripción Registro Certificados Digitales Etapa Pruebas SFV Activación Suscripción Comprobante Electrónico Autorización Uso Persona-lización Verifica-ción Habilitación Etapa Pruebas SI SI 3 días
10. EMISION
Se aclara que la factura debe ser emitida una vez perfeccionado el hecho imponible y se adiciona la responsabilidad del comprador quien tiene que verificar los datos de la factura y si no son correctos se debe emitir nuevamente.
Manual Prevalorada Computarizada
Elegir la opción “Dosificación” Elegir la opción “Dosificación” Elegir la opción “Dosificación” Seleccionar laopción “Dosificación de
facturas” Seleccionar lafacturas” opción “Dosificación de Seleccionar lade facturas” opción “Dosificación Seleccionar Crear Nuevo Seleccionar actividad económica Seleccionar actividad económica Seleccionar actividad económica Seleccionar Sucursal Seleccionar Sucursal
Seleccionar Sucursal y punto de venta móvil cuando corresponda
Seleccionar modalidad de facturación prevalorada
Seleccionar modalidad de facturación computarizada Seleccionar modalidad de facturación
manual
Marcar la característica especial, cuando corresponda
Seleccionar el SFC previamente certificado conforme procedimiento Marcar la característica especial,
cuando corresponda
Consignar la cantidad de facturas requeridas
Marcar la característica especial, cuando corresponda
Consignar la cantidad de facturas requeridas
Seleccionar el Nº de trámite de autorización masiva, cuando correp.
Descargar la llave digital de dosificación otorgada por el SIN Seleccionar cantidad extraordinaria,
cuando corresponda
Consignar el valor o precio Generar el formulario de “Solicitud de Dosificación”
Seleccionar el Nº trámite del reporte de autorización, cuando corresp.
Seleccionarla opción “Guardar Solicitud” Seleccionarla opción “Guardar
Solicitud”
Imprimir la “Solicitud de dosificación” Imprimir la “Solicitud de dosificación” Imprimir el reporte para la imprenta Imprimir el reporte para la imprenta
Comprador Verifica Información
Legible y Nítido
Se adiciona las siguientes particularidades en la emisión:
Cuando se tiene tres o más actividades se tiene que dosificar facturas por cada actividad, hasta dos se podría utilizar una misma dosificación, excepto si las actividades son con características especiales (Ej. Exportación, Zonas Francas, etc.)
Si la transacción es igual o mayor a Bs10.000.- se debe consignar de forma obligatoria el NIT o CI y el nombre o razón social, las facturas por importes menores pueden ir “sin nombre” y con NIT “0” o tachado siempre y cuando estos datos no sean proporcionados por el comprador.
Nominatividad
• Nombre o razón social, rótulo, NIT ó CI
<Bs10.000.-• Nombre: Sin Nombre ó S/N
• NIT: Tachado ó “0” Se puede utilizar para
transacciones comerciales no habituales (Ejm. Venta Activos Fijos)
Transacciones <Bs5.- emitir si el comprador lo requiere. Al final del día emitir una factura “Ventas Menores del Día” Prohibido trasladar la
obligación a períodos posteriores
Transacciones >Bs10.000.-obligatorio NIT ó CI y Nombre o Razón Social
En caso de Servicios Continuos o Tracto Sucesivo emitir a fin de mes.
Energía eléctrica, gas y agua en el mes de medición o lectura.
Se puede emitir en ferias con el domicilio cada matriz o sucursal
11. COPIAS
• No se requieren copias f ísicas, salvo requerimiento del emisor • No se requieren copias
f ísicas, salvo requerimiento del emisor
• Puede prescindir copia física, si genera Copia Digital, en archivo electrónico: • Identificación emisor • Integridad • Consistencia • Evidencia Modificación • Copia Física Manual y Prevalorada Computarizada Electrónica Web y por Ciclos Oficina Virtual
Se establece la excepciónde llevar copias en los siguientes casos:
12. INACTIVACIÓN DE FACTURAS
Las facturas no reportadas como extraviadas, anuladas, no utilizadas y/o no cuenten con documento original, serán consideradas como emitidas, sujetas a determinación sobre base presunta.
Modalidad Anulación No Utilizadas Extraviadas Cierre
Manual Leyenda “Anulada” en cada factura Registro LCV y reporte SFV Inutilizadas reportadas LCV y SFV por: •Errores impresión •Cambio dirección •Cambio Razón Social •Cambio Actividad •Inactivación NIT •Cierre sucursal •Cambio modalidad •Vto. Fecha límite emisión •Finalización EP •Fallecimiento titular No emitidas, reportadas SFV: •Una publicación periódico circulación nacional: NIT, Nombre SP, Nº Autorización, Rango •Denuncia extravío Policía Nal. NO APLICA Prevalorada Computarizada NO APLICA NO APLICA
Cierre dosificación por cambio: •Dirección •Razón Social •Actividad •Inactivación NIT •Cierre sucursal •Cambio Modalidad Oficina Virtual Reportar SFV en el período NO APLICA Electrónica web Electrónica por Ciclos
13. EFECTOS TRIBUTARIOS (APROPIACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL)
Las facturas son válidas para el crédito fiscal siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
Original del documento
Físico: Manual , Pre Valorada y Computarizada Digital: Oficina Virtual y Electrónicas
Debidamente dosificada
NIT, Nro. Factura y Nro. Autorización
Fecha de emisión dentro el período
Correspondencia del titular (NIT ó CI)
Persona Natural = Mínimo Primer Apellido; Empresa Unipersonal = Valido el Nombre Comercial;
Persona Jurídica = Razón Social o Sigla “ERROR ORTOGRÁFICO NO INVALIDA CREDITO FISCAL”
Numeral y literal coincidentes
Sin enmiendas, tachaduras, borrones, sobre posiciones u otra alteración
Información de la transacción
Contar con medio fehaciente de pago >=
14. IMPUTACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL FACTURAS IVA Fecha Emisión 120 días RC-IVA •Final Trimestre •Presentación F-110 IVA Impresión y Activación Fecha Límite emisión •Final Trimestre •Presentación F-110 120 días RC-IVA Fecha Emisión IVA Fecha de Pago 180 días Fecha Validación IVA Fecha de Pago 3 días Fecha Vencimiento
16. REGULARIZACIÓN DE FACTURAS CON ERROR
Se establece un procedimiento de validación por parte del emisor, cuándo éste emite facturas con errores únicamente en los siguientes casos y debiendo pagar las sanciones establecidas.
Número de autorización inexistente SFV
Falta de activación
Número correlativo rango autorizado
Código de control incorrecto
Fecha de activación posterior a la emisión
Emisión de facturas posterior a la fecha límite de emisión
Sin código de Control
Error de correlatividad
Datos de dosificación incorrectos
17. REGISTROS
Se dispone libros específicos para el registro de Notas de Débito Crédito emitidas y recibidas por devoluciones recibidas o efectuadas, reintegros del crédito fiscal por donaciones realizadas, facturas pre valoradas y para Estaciones de Servicios.
La generalidad de los contribuyentes únicamente elaborarán los libros de compras y ventas “ESTANDAR”.
Ya no es necesario la encuadernación, foliado y notariado de los libro de compras y ventas, hay que hacerlo únicamente hasta el mes de Diciembre de 2015.
Se puede rectificar el Libro de Compras y Ventas dentro de los 30 días siguientes al vencimiento del plazo de envío sin sanciones.
Los contribuyentes clasificados como Newton Específico deben enviar libro de compras y ventas de forma anual, con lo que la Administración Tributaria contará con el 100% de información de las facturas emitidas. Estándar Estándar Estándar Registros Obligatorios Libro de Compras IVA Libro de Ventas IVA Libro Ventas Menores del día NO OBLIGADOS:
1. PN que realizan alquiler inmuebles. 2. PN únicamente RC-IVA
3. Espectáculos públicos eventuales 4. Regímenes especiales Foliación Encuadenación Notariado Estándar Estándar NCD Estándar Estándar EºSº Prevaloradas Reintegros NCD
18. ENVIO DE LA INFORMACIÓN
La elaboración se realiza mediante el aplicativo “FACILITO” y el envío a través de la Oficina Virtual excepto si el tamaño del archivo sea mayor a 10 megabytes.
Newton
Hasta fecha Vto.
DDJJ
IVA
Newton
Específico
Consolidado Una
vez al año seg.
cronograma
19. OTROS DEBERES FORMALES
