UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, C.P.A.
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA: MODELO DE CRÉDITO – COBRANZA Y GESTIÓN FINANCIERA
DE LA EMPRESA “MULTILLANTA RAMÍREZ” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
AUTORA: PATIÑO MONAR ALEJANDRA ESTEFANIA
ASESOR: ING. MARIO CABEZAS
SANTO DOMINGO - ECUADOR
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
Yo, Ing. Mario Cabezas en calidad de Asesor de Tesis, designada por disposición de
Cancillería de la UNIANDES, certifico que la egresada PATIÑO MONAR ALEJANDRA
ESTEFANIA, Facultad de Sistemas Mercantiles de la Carrera de Contabilidad Superior Y
Auditoría, C.P.A., ha cumplido y finalizado su trabajo de tesis con el tema: MODELO DE
CRÉDITO – COBRANZA Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “MULTILLANTA RAMÍREZ” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, quien ha cumplido con todos los requerimientos científicos y metodológicos.
Es todo cuanto puedo decir en honor a la verdad, facultando a la interesada hacer uso de la
presente, así como también se autoriza la presentación para la evaluación por parte del
jurado respectivo.
Atentamente:
……… ING. MARIO CABEZAS
ASESOR
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Alejandra Estefania Patiño Monar, con C.I. 230014558-4, Estudiante de la Facultad de
Sistemas Mercantiles de la Carrera de Contabilidad Superior Y Auditoría, C.P.A., de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, declaro en forma libre y
voluntaria que la presente tesis, que trata sobre el Tema: MODELO DE CRÉDITO –
COBRANZA Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “MULTILLANTA RAMÍREZ” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, así como las expresiones vertidas en la misma son autoría del compareciente, la cual ha sido realizada a base de la
recopilación bibliográfica y consultas en internet.
En consecuencia asumo la responsabilidad de la originalidad de la misma y el cuidado
respectivo al remitirme a las fuentes bibliográficas respectivas para fundamentar el
contenido expuesto.
Atentamente:
………
ALEJANDRA ESTEFANIA PATIÑO MONAR AUTORA
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios por darme la oportunidad de vivir y por estar a
mi lado guiándome siempre por el camino correcto dándome salud, sabiduría, madurez,
fortaleza y esperanza necesaria para seguir adelante permitirme el haber llegado hasta este
momento tan importante de mi formación profesional y así seguir alcanzando todas mis
metas.
A mi madre y mi padre por siempre ser el pilar más importante de mi vida ya que con sus
grandes esfuerzos de educarme y darme las mejores de las herencias que los hijos podemos
heredar de ellos, en la cual siempre me han demostrado su apoyo y amor incondicional en
cada paso que doy, dándome siempre su impulso, ánimo y cuidado hacia mi persona,
enseñándome siempre valores y principios haciéndome ver la importancia de luchar y no
rendirse de continuar siempre con la bendición de Dios y la esperanza intacta ante
cualquier adversidad.
A mi abuelito que siempre me bendice con sus oraciones, me ha aconsejado para que siga
adelante ya que el orgullo más grande de él es que sea una gran profesional y cumpla todas
mis metas.
A mi hermana, a mi hermano y a mi sobrina por sus palabras de ánimo y por el apoyo que
me brindaron en todo el tiempo que estuve en la universidad quienes alimentaban el ánimo
a culminar mi carrera universitaria,
Y a ti por siempre estar a mi lado brindándome todo tu apoyo y amor incondicional en el
momento más importante de mi vida y carrera profesional.
Alejandra Estefania Patiño Monar
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer en primer lugar a Dios por darme la oportunidad de vivir y por estar
conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber
puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante todo
mi período de estudio.
A mi padre y a mi madre, por creer y confiar siempre en mí, porque siempre me ha
apoyado para no decaer en la lucha incansable de superarme día a día, que gracias a sus
esfuerzos y su apoyo incondicional hoy puedo alcanzar una paso para llegar a la meta
deseada, por darme estímulo y fortalecerme en los momentos difíciles que se presentaron
en mi trayectoria estudiantil, por ser mi guía y porqué con su mirada refleja todo lo bello y
profundo de su alma. Por todas estas razones y muchas más, le dedico con todo el corazón
este triunfo, Los Quiero mucho.
A mis hermanos, Mary y Eduardo, a mi orgullo grande que es mi Abuelito Armando y a mi
Sobrina Karelis por su gran ayuda y apoyo brindada desde el inicio de mis estudios. Son
motivo de inspiración y los tengo a todos en mi corazón.
A esa persona que siempre estuvo en los buenos y malos momentos de mi vida, dándome
su gran apoyo y amor incondicional para seguir luchando y cumplir todas mis metas, así
como a toda mi familia que siempre me apoyo durante mi vida institucional.
A los catedráticos de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, que
me han acompañado durante el largo camino, brindándome siempre su orientación con
profesionalismo ético en la adquisición de conocimientos y afianzando mi formación.
Igualmente a mi maestro asesor al Ing. Mario Cabezas quien me ha orientado en todo
momento en la realización de este proyecto que enmarca el último escalón hacia un futuro
en donde sea partícipe en el mejoramiento del proceso de enseñanza y aprendizaje.
Gracias.
Al Gerente propietario de la empresa “MULTILLANTA RAMÍREZ” de manera muy
especial al Ing. Eduardo Ramírez quien ha permitido realizar este trabajo en su almacén,
gracias por la ayuda brindada durante todo el período de elaboración de la tesis, a la vez
por brindarme toda la confianza.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” quien me abrió las
puertas para prepararme, dándome la oportunidad de adquirir importantes conocimientos
para mi desarrollo profesional y poderlos aplicar en mi trabajo diario
A mis amigos y compañeros, por todos los momentos de alegrías y tristezas compartidos
que me ha permitido demostrar que con esfuerzo y perseverancia se puede lograr nuestros
sueños.
A todas y todos quienes de una u otra forma han colocado un granito de arena para el logro
de este Trabajo de Grado, agradezco de forma sincera su valiosa colaboración.
Alejandra Estefania Patiño Monar
NOTA DE ACEPTACIÓN
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Firma del Presidente de Jurado
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Firma del Jurado
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Firma del Jurado
ÍNDICE GENERAL
PORTADA ...
CERTIFICACIÌON DEL TUTOR ...
DECLARACIÒN DE AUTORÌA ...
DEDICATORIA ...
AGRADECIMIENTO ...
NOTA DE ACEPTACIÓN ...
ÍNDICE GENERAL ...
ÍNDICE DE CUADROS ...
ÍNDICE DE TABLAS ...
ÍNDICE DE ANEXOS ...
RESUMEN EJECUTIVO ...
EXECUTIVE SUMMARY ...
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes ... 1
Planteamiento del Problema ... 2
Formulación del Problema ... 3
Delimitación del Problema ... 3
Objeto de Estudio ... 3
Campo de Acción ... 3
Línea de Investigación ... 4
Objetivo General ... 4
Objetivos Específicos ... 4
Idea a Defender ... 4
Justificación del Tema ... 4
Metodología de la Investigación ... 5
Resumen de la estructura de la tesis ... 5
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica ... 6
CAPITULO I ... 8
1 MARCO TEÓRICO ... 8
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ... 8
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN ... 8
CONTABILIDAD ... 8
Definición ... 8
Objetivo ... 9
Importancia ... 9
FINANZAS ... 9
Definición ... 9
Características ... 10
Importancia ... 10
Función de las finanzas ... 10
Principios de las Finanzas ... 11
CRÉDITO ... 12
Definición ... 12
Antecedentes y origen de Crédito ... 12
Origen…………. ... 12
Antecedentes ... 13
Importancia del Crédito ... 13
Enfoques de la Función de Crédito ... 14
Clasificación del Crédito y la Actividad Crediticia ... 15
Clasificación del crédito ... 15
Clasificación de la actividad crediticia ... 15
Políticas de Crédito ... 16
Definición ... 16
Objetivos y Toma de Decisiones ... 16
Objetivos ... 16
Toma de decisiones ... 16
Políticas ... 17
Como desarrollar una política de crédito y cobranza ... 17
Políticas escritas y políticas no escritas ... 17
Como formular una política de crédito ... 18
Como poner en práctica una política de crédito ... 18
El Manual de organización ... 19
Riesgo en el otorgamiento del crédito ... 19
Factores básicos que determinan el riesgo de crédito ... 20
Diagrama del Proceso ... 21
Técnicas financieras aplicadas al análisis del crédito ... 22
Alcance del análisis del crédito ... 22
Las decisiones en el otorgamiento de Crédito ... 22
COBRANZA ... 23
Definición ... 23
La Responsabilidad de la Cobranza ... 23
Administración de las cuentas por cobrar ... 24
Establecimiento de políticas de cobranza ... 24
Plazo de cobro ... 24
Técnicas de cobro: mora y seguimiento ... 25
Medios de cobros y pagos ... 25
Procedimientos de cobranza ... 26
Etapa final del cobro ... 27
Problemas normales de cobranza ... 27
Esfuerzo especiales de cobro ... 28
¿Cuándo iniciar los esfuerzos especiales? ... 28
Fuente: (Villaseñor Fuente, 2009, págs. 231, 232) ... 28
Definición ... 28
Importancia ... 29
Consideraciones sobre la rentabilidad, riesgo y liquidez ... 29
Rentabilidad ... 29
Riesgo…….. ... 30
Liquidez….. ... 30
Administración de los riesgos financieros ... 31
Herramientas Financieras ... 31
Razones financieros ... 31
Gestión de las Cuentas por Cobrar ... 32
Variables a considerar y evaluar en la gestión de las cuentas por cobrar ... 32
Obtención de la información de crédito ... 32
Condiciones del crédito ... 33
Factores determinantes en la gestión de las cuentas por cobrar ... 34
ORGANIZACIÓN FINANCIERA... 34
Descripción de puestos ... 34
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales ... 36
1.4 CONCLUSIONES DEL CAPITULO ... 37
CAPÍTULO II ... 38
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 38
2.1 CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR, RAMA EMPRESA, CONTEXTO INSTITUCIONAL O PROBLEMA SELECCIONADO PARA LA INVESTIGACIÓN .. 38
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN ... 38
TIPOS DE INVESTIGACIÓN ... 39
Explicativa ... 39
Bibliográfica ... 39
Descriptiva ... 39
Aplicada ... 40
POBLACIÓN Y MUESTRA ... 40
Población ... 40
Muestra……. ... 41
MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ... 42
Métodos ... 42
Método Inductivo – Deductivo ... 42
Método Analítico – Sintético ... 43
Técnicas ... 43
Entrevista ... 43
Encuesta…….. ... 44
INSTRUMENTOS... 44
Guía de entrevista ... 44
Cuestionario ... 44
INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS ... 45
Entrevista aplicada al Gerente – Propietario de la Empresa “MULTILLANTA RAMÍREZ”……….. ... 45
Entrevista aplicada a la Contadora externa de la Empresa “MULTILLANTA RAMÍREZ”………… ... 47
Encuesta aplicada a los funcionarios de la Empresa “MULTILLANTA
RAMÍREZ”………. ... 49
Encuesta aplicada a los clientes de la Empresa “MULTILLANTA RAMÍREZ” ... 51
VERIFICACIÓN DE LA IDEA A DEFENDER ... 53
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN ... 54
2.4 CONCLUSIONES PARALELAS DEL CAPÍTULO ... 55
CAPÍTULO III ... 56
3 MARCO PROPOSITIVO ... 56
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: MODELO DE CRÉDITO – COBRANZA Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “MULTILLANTA RAMÍREZ” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. ... 56
3.2 Desarrollo de la propuesta ... 56
JUSTIFICACIÓN ... 56
OBJETIVOS ... 57
Objetivo General ... 57
Objetivos Específicos ... 57
Propuesta DEL Modelo de crédito – cobranza ... 57
Departamento de crédito y cobranzas ... 57
Políticas generales de los empleados ... 58
Organigrama ... 59
Manual correspondiente para cada puesto con sus funciones y responsabilidades……… ... 60
Entrenamiento y capacitación del personal de crédito ... 65
Administración del crédito ... 68
Flujograma del otorgamiento del crédito ... 68
El riesgo en el otorgamiento del crédito ... 69
La Solicitud ... 71
Formulario de Aceptación de la Solicitud ... 73
Relación de créditos autorizados ... 74
Letra de cambio ... 75
Pagaré………… ... 76
Modelo de compromiso de pago ... 77
Flujograma de cobranza ... 78
Razones financieras ... 79
Análisis y otorgamiento del crédito ... 80
Ratios…….. ... 80
Procedimiento ... 81
Políticas y procedimiento de cobranza ... 82
Políticas de crédito y cobranzas ... 82
Control de las cuentas por cobrar ... 84
Control de la cartera vencida ... 86
Control de Gestión de cobranzas ... 91
Recaudaciones ... 92
Procedimiento de Cobranza ... 94
Reglamento del seguimiento, control y cobranza de la cartera vencida ... 101
Documentación del otorgamiento de los pagos ... 108
El cheque ... 108
Tarjeta de crédito ... 109
Modelo del recibo de pago ... 110
Registro de las llamadas a los clientes ... 111
Reporte de control de ruta ... 112
Formulario del control de ruta de todos los clientes ... 113
Reporte de Cobranza por cliente ... 114
Reporte para el abogado de la recuperación de la cartera vencida ... 115
Tabla de amortización para los clientes ... 116
3.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ... 117
3.4 Conclusiones parciales del capítulo ... 117
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 118
Conclusiones ... 118
Recomendaciones ... 119
Bibliografía.
NETGRAFÍA.
ANEXOS.
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1 Función de las finanzas ... 11
Cuadro 2 Principios de las Finanzas ... 11
Cuadro 3 Importancia del crédito ... 13
Cuadro 4 Enfoque de la función de crédito ... 14
Cuadro 5 Clasificación del crédito ... 15
Cuadro 6 Clasificación de la actividad crediticia ... 15
Cuadro 7 Importancia de los factores ... 20
Cuadro 8 Diagrama del proceso ... 21
Cuadro 9 Sistema de cobranza ... 25
Cuadro 10 Medios de cobros y pagos ... 26
Cuadro 11 Procedimiento de cobranza ... 27
Cuadro 12 Problemas normales de cobranza ... 27
Cuadro 13 Tipos de situaciones ... 28
Cuadro 14 Clasificación de las razones financieras ... 31
Cuadro 15 Gestión de las cuentas por cobrar ... 32
Cuadro 16 Clasificación de las razones financieras ... 33
Cuadro 17 Condiciones del crédito ... 33
Cuadro 18 Descripción de puestos ... 35
ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Componentes de la Población ... 41
Tabla 2 Calculo dela muestra a los clientes ... 42
Tabla 3 Interpretación de resultados de la encuesta ... 49
Tabla 4 Interpretación de los resultados de la encuesta ... 50
Tabla 5 Interpretación de los resultados de la encuesta ... 51
Tabla 6 Interpretación de resultados de la encuesta ... 51
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1 Aprobación del perfil
Anexo 2 Carta o aceptación de la empresa
Anexo 3 Formato de entrevista al Gerente - Propietario de la empresa
Anexo 4 Entrevista dirigida a la contadora de la empresa
Anexo 5 Formato de la encuesta dirigida a los clientes dela empresa
Anexo 6 Formato de la encuesta dirigida a los funcionarios de la empresa
Anexo 7 Fotografías de la encuesta
Anexo 8 RUC de la empresa
RESUMEN EJECUTIVO
El objetivo fundamental del presente trabajo investigativo es la propuesta de un Modelo de
Crédito – Cobranza para mejorar la gestión financiera de la empresa Multillanta Ramírez
de la ciudad de Santo Domingo.
La aplicación de procesos, políticas y procedimientos de créditos y cobranzas son muy
importante dentro de la empresa ya que mediante estos se logrará mejorar la liquidez y por
ende la rentabilidad de la misma, brindando herramientas valiosas para una adecuada toma
de decisiones.
La presente propuesta es plenamente justificada por la importancia práctica que conlleva y
el aporte que brinda al área de créditos y cobranzas ya que los resultados que se obtengan
serán de gran importancia para la empresa que se encuentra en estudio.
Esta tesis está integrada por tres capítulos, inicialmente la tesis describe la introducción
que contiene desde la situación problémica y la estructura de la investigación hasta la
justificación de la investigación.
El capítulo I está sustentado en el marco teórico en la variable independiente que es el
Modelo crédito – cobranza, la variable dependiente que es la Gestión Financiera además
de los temas y subtemas de bibliografía actualizada de diversos autores.
En cuanto al capítulo II consta el diseño metodológico en donde se plantea los métodos,
técnicas e instrumentos de investigación necesarios para recolectar información donde se
sustenta la determinación técnica de la problémica que aqueja a la empresa “Multillanta
Ramírez” por medio de la interpretación de las encuesta.
En el capítulo III se sustenta con el desarrollo de la propuesta en función de las
condiciones que se evidencia en el capítulo dos que será revisado por la gerencia de
Investigación de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
EXECUTIVE SUMMARY
The main objective of this research work is the proposal of a Model Credit - Collection to
improve the financial management of the company Multillanta Ramírez city of Santo
Domingo.
The implementation of processes, policies and procedures of credit and collections are very
important within the company because these will be achieved by improving liquidity and
hence the profitability of the same, providing valuable tools for proper decision making.
This proposal is fully justified by the practical importance and contribution entails
providing the area of credit and collections and the results obtained will be of great
importance for the company that is being studied.
This thesis consists of three chapters, the thesis initially describes the introduction
containing from the problem situation and structure of the research to justify research.
Chapter I is supported by the theoretical framework in the independent variable is the
credit model - collection, the dependent variable is the Financial Management in addition
to the themes and topics of current literature by various authors.
On Chapter II contains the methodological design where the methods, techniques and
research tools necessary to collect information where technical determination problemic
ails the company "Multillanta Ramírez" is supported by the interpretation of the poses
survey.
Chapter III is supported with the development of the proposal in terms of the conditions is
evident in chapter two to be reviewed by management of Research of the Autonomous
Regional University of the Andes "UNIANDES".
INTRODUCCIÓN
Antecedentes
El crédito – cobranza de una empresa es una pieza clave dentro de una organización, antes
de una venta el área de crédito debe decidir a quién, hasta que monto y a qué plazo
venderle, después de la misma el área de cobranza observa que los plazos de pago se
cumplan y cuando no es así toma medidas para procurar el pago lo antes posible. Esto
viene a estar directamente relacionado con los ingresos de la compañía y con su capital de
trabajo, y afecta en su salud financiera.
La gestión financiera es una de las áreas funcionales de la administración, hallada en
cualquier organización, tomando decisiones y acciones relacionadas con los medios
financieros necesarios a la actividad de dicha organización. Así, la función financiera
integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y control de recursos
financieros.
Luego de una investigación preliminar realizada en el C.D.I.C UNIANDES extensión
Santo Domingo se determinó que el presente trabajo de grado no registra antecedentes con
el tema planteado, sin embargo en la base de datos de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes existen temas relacionados a la variable dependiente al nuestro como:
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA GESTIÓN
FINANCIERA DE LA EMPRESA CEDYLABE CIA LTDA. EN SANTO
DOMINGO, ARGUELLO TUPIZA XAVIER ANTONIO, 2010.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN
FINANCIERA DE LA EMPRESA CASA COMERCIAL MERA DE LA CIUDAD
DE SANTO DOMINGO, ZAMBRANO VERA KARINA BEATRIZ, 2011.
DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA PARA MULTICOPY DEL CANTÓN SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS,
PÉREZ GALEAS JANETH JACQUELINE, 2010.
Esto indica que el tema de MODELO DE CRÉDITO – COBRANZA Y GESTIÓN
FINANCIERA DE LA EMPRESA “MULTILLANTA RAMÍREZ” DE LA CIUDAD DE
SANTO DOMINGO es inédito y original de la autora.
Planteamiento del Problema
La Empresa MULTILLANTA RAMÍREZ, creada el 14 de septiembre del año 2000,
propietario Ing. Máximo Eduardo Ramírez Obando, dedicada a la venta al por menor de
accesorios, partes y piezas de vehículos automotores, la matriz está ubicado en la Vía
Quevedo Km31�2margen izquierdo junto a la mecánica Orellana y la sucursal en la Vía
Quevedo km 2 margen derecho frente al pollo Stav.
Luego de la aplicación de una encuesta se detectó las siguientes falencias que a
continuación se detalla:
La empresa no cuenta con políticas de cobranza ni con políticas para el otorgación de los
créditos, de los cuales se puede manifestar la ineficiencia de recuperación de cartera de
crédito por parte del personal.
El flujo de información determinada por la Empresa Multillanta Ramírez fue diseñado y
desarrollado en base a requerimientos que satisfacían necesidades desde hace catorce años.
Esta información es un limitante al momento, en vista que ha crecido la demanda de
mercadería, por ende el cliente, dando lugar al crecimiento de los créditos en detrimento al
disponible empresarial. La adecuación es cada vez más compleja, por el entorno
competitivo del mercado de ofertas, obliga a mejorar e implementar en la tecnología.
La inexistencia de un manual de procedimientos de crédito provoca que en el momento de
las ventas de las mercaderías a crédito se otorguen sin garantías y sea alto el riesgo de la
información financiera para la toma de decisiones.
La de procedimientos de la empresa para el cobro efectivo, por lo que incrementa la mora
de la cartera.
Carencia de documentos legales que respalden la gestión de cobranzas, en cuanto no se
puede proceder de forma judicial para poder realizar los cobros.
De continuar con estos problemas la empresa no podrá llevar a cabo un análisis crediticio
idóneo y una correcta administración de las cobranzas.
Formulación del Problema
¿Cómo mejorar la gestión financiera de la empresa Multillanta Ramírez?
Delimitación del Problema
La Empresa MULTILLANTA RAMÍREZ, cuya matriz está en la provincia de Santo
Domingo de los Tsáchilas ubicada en la Vía Quevedo Km31�2margen izquierdo dedicada
a la venta al por menor de accesorios, partes y piezas de vehículos automotores, desde hace
14 años, en la cual cuenta con 3 empleados.
El tiempo que se llevara a cabo esta investigación comprende desde Abril a Octubre de
2014.
Objeto de Estudio
Modelo de Crédito - Cobranza
Campo de Acción
Gestión Financiera
Línea de Investigación
La línea de investigación de la presente tesis está orientada a Administración Financiera y
Responsabilidad Social.
Objetivo General
Elaborar un modelo de Crédito – Cobranza para mejorar la gestión financiera de la
Empresa “MULTILLANTA RAMÍREZ” de la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos Específicos
Fundamentar científicamente y teóricamente la cartera de crédito - cobranzas y la
gestión financiera para concebir los procesos adecuados en la cartera de crédito.
Realizar un diagnóstico sobre la situación actual de la cartera de crédito - cobranza
de la Empresa Multillanta Ramírez ubicada en la ciudad de Santo Domingo.
Proponer un modelo de crédito - cobranza y gestión financiera, con documentos
que permita recuperar de manera óptima la cartera de crédito.
Idea a Defender
Con la elaboración de un modelo de crédito – cobranza caracterizada por la
implementación de una serie de mecanismos para el control de créditos de los clientes por
la venta de inventarios, aplicando procedimientos, normas, políticas, documentos que
permitirá mejorar la consección de créditos en la gestión financiera de la empresa
Multillanta Ramírez.
Justificación del Tema
Cabe indicar que toda empresa indistintamente de sus fines, debería mantener un modelo
de crédito – cobranza bien elaborado que ayude no solo a mejorar la gestión financiera,
sino también en el logro de los objetivos planteados de la entidad es así que los procesos
financieros y contables dentro de toda organización son el pilar fundamental que garantiza
la estabilidad, eficacia, productividad y buen funcionamiento.
Por ello y con la presente investigación se propone dar solución a la problémica existente
en la Empresa “Multillanta Ramírez”, ya que resulta necesario aplicar un Modelo crédito –
cobranza que permita lograr mejores procesos financieros y contables utilizando como
herramienta la gestión empresarial.
Además este estudio permitirá alcanzar nuestra meta mayor, la cual es obtener el título de
Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A. lo que nos va a servir
toda la vida como herramienta fundamental para desarrollarnos en el ámbito empresarial.
Metodología de la Investigación
La modalidad de la presente tesis es cuali- cuantitativo con tendencia Cualitativa, en
cuanto a los tipos de investigación a realizar en el trabajo de grado son bibliográfica, de
campo, explicativa y descriptiva, utilizando los métodos inductivo- deductivo y analítico –
sintético, marcados en las técnicas como son las entrevistas y encuestas que serán
aplicados a los clientes, empleados, contador y el gerente - propietario.
Cuantitativo porque el objeto de estudio son los procesos crediticios es decir numéricos
además se obtendrán datos a través de la investigación aplicada y la tabulación mediante la
estadística.
Y lo cualitativo porque estos resultados serán examinados y fundamentados para la
propuesta de solución y el predominio en la utilización de los métodos teóricos.
Resumen de la estructura de la tesis
Introducción, donde se plantea, se formula y se delimita el problema a ser investigado, así
como también se establecen los objetivos y la idea defender que se propone para dar
solución a la problémica, se finaliza acotando con el aporte teórico, la significación
práctica y la novedad científica que caracteriza este trabajo investigativo.
El capítulo I está sustentado en el marco teórico en la variable independiente que es el
Modelo crédito – cobranza, la variable dependiente que es la Gestión Financiera además
de los temas y subtemas de bibliografía actualizada de diversos autores.
En cuanto al capítulo II está sustentado en la determinación técnica de la problémica que
aqueja a la empresa “Multillanta Ramírez” por medio de la tabulación de una encuesta.
En el capítulo III se sustenta con el desarrollo de la propuesta en función de las
condiciones que se evidencia en el capítulo dos que será revisado por la gerencia de
Investigación de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica
El aporte teórico de la presente investigación, se refleja en base epistemológica que se
constituirá y puede ser fuente de consulta para otros estudiantes, así como la posibilidad de
fundamentar los conceptos relacionados a la contabilidad, finanzas, crédito y cobranzas
para aplicarlos durante el desarrollo del modelo de crédito – cobranza y gestión financiera
que será un modelo teórico que permita solucionar problemas similares en otras empresas
dedicadas a la misma actividad.
Es por ello que la idea de diseñar un Modelo de Crédito – Cobranza y gestión financiera,
tiene la finalidad de brindar un apoyo al gerente de la empresa “MULTILLANTA
RAMÍREZ”, en obtener información confiable y financiera eficiente, estableciendo
políticas, normas y procedimientos para poder así tomar decisiones enfocadas al beneficio
de la empresa, para de esta manera evitar la crisis de liquidez de crédito.
Este proyecto de investigación de tesis servirá de modelo para la empresa
“MULTILLANTA RAMÍREZ”, así como también a otras empresas con problemas
similares, y a su vez servirá como soporte teórico para nuevos proyectos encaminados por
los estudiantes de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
Además la elaboración de este proyecto de investigación de tesis permitirá obtener el
título de ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A. de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES.
CAPITULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
El crédito – cobranza de una empresa es un punto clave de las organizaciones, antes de
otorgarle una venta a crédito al cliente el área de crédito debe de tomar en cuenta a quien
se le otorga el crédito, el valor del montón y el plazo del préstamo, después de la misma
forma el área de cobranza verifica que se haya cumplido con el plazo del crédito y
proceder a su cobro, pero si no cumple con los plazos proceden a tomar medidas para
procurar su cobranza.
La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver
con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la
efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables para así lograr un alto grado de
consecución de los objetivos fijados por los responsables y ejecutores del plan financiero.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN
CONTABILIDAD
Definición
“La Contabilidad es un sistema que mide las actividades del negocio, procesa esta
información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de
tomar las decisiones”. (Zapata, 2011, pág. 7)
“La Contabilidad es la ciencia que estudia el Patrimonio y las variaciones que en él se
producen”. (Pombo, 2011, pág. 4)
La contabilidad es el arte de recoger, analizar e interpretar datos financieros, para obtener
así la información necesaria de acuerdo a la actividad del negocio, para poder informar y
comunicar a los encargados de la empresa para que tomen las debidas decisiones.
Objetivo
Los objetivos de la contabilidad es el análisis, registro y control de las transacciones en
operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades de
informar e interpretar la situación económica financiera y los resultados operacionales alcanzados
en cada período ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad. (Bravo
Valdiviezo, 2011, pág. 1)
“Obtener y proporcionar información económica - financiera que permita conocer y
evaluar la situación en que se encuentren y los resultados de las operaciones realizadas”
(García, 2009, pág. 15).
Recolectar y obtener toda la información para así hacer un análisis, registrar y controlar
todas las transacciones de las operaciones, la cual llegar a la finalidad de buenos resultados
para informar la situación de la empresa.
Importancia
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de
llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras, además al suministrar
información sobre la marcha del negocio facilita el proceso de toma de decisiones.
FINANZAS
Definición
(Córdoba, 2012, pág. 3) Manifiesta que las “Las finanzas se encargan de establecer las actividades,
procesos, técnicas y criterios a ser utilizados, con la finalidad que una unidad económica optimice
tanto la forma de obtener recursos financieros como el uso de los mismos, durante el desarrollo de
sus negocios o actividad productiva y los pagos de las obligaciones que se generen”.
“Las finanzas se definen como la ciencia de administrar el dinero. Casi todos los
individuos y organizaciones ganan u obtienen dinero y lo gastan o lo invierten”. (Morales
Castro, 2008, pág. 16)
Las finanzas son la disciplina de administrar el dinero para que a futuro la empresa obtenga
utilidades máximos para los dueños de la empresa y poder ser una empresa reconocida, con
la finalidad que una unidad económica optimice tanto la forma de obtener recursos
financieros durante el desarrollo de sus negocios o actividad productiva y los pagos de las
obligaciones que se genere.
Características
El carácter esencial de las finanzas se deriva de la necesidad de cuantificar las funciones
básicas de la empresa, que son producir y comercializar. Así mismo, representa
invariablemente la dualidad económica de cualquier operación empresarial: causa y efecto.
Importancia
En una buena administración financiera coadyuva a que la compañía alcance sus metas, ya
que compita con mayor éxito en el mercado de tal forma que supere a posibles
competidores.
Función de las finanzas
La función financiera es indispensable, ya que a través de ella se administran los recursos de la
organización, además de que se realizan otras actividades básicas como la obtención y asignación de
recursos, el control de costos y gastos, el pago de obligaciones y todas aquellas tendientes a obtener
los máximos rendimientos financieros. (Dominguez, GESTIÓN ORGANIZACIONAL,
ENFOQUE Y PROCESOS ADMINISTRATIVOS, 2010, pág. 11)
Cuadro 1 Función de las finanzas
Fuente: (Bravo Santillán, LambrétonTorres, & Márquez Gónzalez, 2010, pág. 8) Elaborado por: Alejandra Patiño
Principios de las Finanzas
Cuadro 2 Principios de las Finanzas
Fuente: (Córdova Padilla, 2012, págs. 4,5)
Elaborado por. Alejandra Patiño
Podemos establecer que como principios de las finanzas son muy centrales, ya que estas
satisfacen las necesidades de los requerimientos de la gente, incluyendo todas las
necesidades básicas de la vida que tienen como propósito facilitar el logro de las funciones
primordiales de las finanzas en la cual obtener las utilidades de los negocios.
TESORERÍA
Manejo de los flujos de dinero - Desiciones de financiamiento
- Decisiones de inversión Administración del capital - Mezcla de financiamiento
- Mezcla de inversión
CONTRALORÍA
- Contabilidad -Impuesto -Presupuesto
-Costos
El dilema entre el riesgo y el beneficio
El valor del dinero en el tiempo
Maximización de la riqueza del inversionista
Financiamiento apropioado
El dilema entre la liquidez y la necesidad de invertir
El ciclo de los negocios
Apalacamiento o uso de deuda
Diversificación eficiente
El desplazamiento de recursos
Costos de oportunidad
CRÉDITO
Definición
El término de crédito proviene del latín creditum, de credere, tener confianza. Aun cuando no
existe una definición generalmente aceptada, podemos definir la operación de crédito como “la
entrega de un valor actual, sea dinero, mercancía o servicio, sobre la base de confianza, a cambio
de un valor equivalente esperado a un futuro, pudiendo existir adicionalmente un interés pactado”.
(Villaseñor Fuente, 2009, pág. 11)
Por su parte (Dominguez, GESTIÓN ORGANIZACIONAL, ENFOQUE Y
PROCESOS ADMINISTRATIVOS, 2010, pág. 221) manifiesta que “Es el área de la empresa que tiene como principal función definir la capacidad de endeudamiento de los
clientes, determinando el monto que la empresa puede otorgarles en crédito. La
recuperación de los créditos o préstamos otorgados a los clientes es función directa del área
de cobranzas”
El crédito es una confianza que se otorga a una persona o institución, en la que se hace
entrega de dinero, mercancía o la prestación de servicios para la que se otorga el plazo y a
su vez adicionalmente el interés que se cobra del mismo.
Antecedentes y origen de Crédito
Origen
Hay diferentes versiones sobre la iniciación de las operaciones crediticias, pero de una forma amplia
podemos afirmar, sin temor a equivocarnos, que el crédito es tan antiguo como la civilización. En
sus comienzos, el préstamo se efectuaba en especies, y fue hasta la aparición y empleo de la moneda
cuando surgieron los primeros signos crediticios de una manera ya tabulada. Antes de la era
cristiana, en la antigua Roma encontramos los primeros signos del desarrollo crediticio.
(Villaseñor, 2009, pág. 9)
En antiguo Roma encontramos los primeros signos del desarrollo crediticio, durante ese
tiempo por las circunstancias de aquella época para los prestamistas corrían grandes
riesgos porque había leyes y decreto que establecían penas corporales para el deudor
insolvente o que no cumplían lo pactado.
Antecedentes
Los primeros vestigios del crédito en México se encuentran entre los aztecas. Al arribar los
españoles a lo que hoy es el territorio de México, este se hallaba dominado en su mayor parte por la
llamada Triple Alianza, integrada por el reino azteca, el de Texcoco o Acolhuacan y el de Tlaco pan
o Tacuba. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 10)
Todos los obedecían al patrón aztecas, al finalizar el siglo xv la economía de los aztecas
había alcanzado un notable desarrollo, en lo cual las transacciones comerciales eran muy
incrementadas que se realizaban no solo mediante trueques sino como verdaderas
transacciones de compraventa.
Importancia del Crédito
En la actualidad, el crédito es de importancia vital para la economía de todos los países y
de todas las empresas, ya que su utilización adecuada produce entre otros beneficios, los
siguientes:
Cuadro 3 Importancia del crédito
Fuente: (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 12)
Elaborado por: Alejandra Patiño
Aumento de los
volumenes de venta.
Incremento de la producción de bienes y servicios y, como
consecuencia,una disminución
de los costos unitarios.
Elevación del consumo, al
permitir que determinados
sectores socioeconómicos
adquieren bienes y servicios que no estarían a su alcance si
tuvieran que pagarlos de
contado.
Creación de más
fuentes de trabajo,
mediante nuevas
empresas y ampliación de las ya existentes.
Fomento del uso de todo
tipo de servicios y
adquisición de bienes, con plazos largos para pagarlos.
Desarrollo tecnológico,
favorecido indirectamente
al incrementarse los
volúmenes de venta.
Ampliación y apertura de nuevos mercados, al dotar el poder de compra a importantes sectores de la población.
Enfoques de la Función de Crédito
Cuadro 4 Enfoque de la función de crédito
FASES ELEMENTOS ETAPAS
Objetivos Previsión Investigaciones
Cursos alternativos de acción
Políticas
Planeación Procedimientos
I. MECÁNICA Programas Presupuesto
Pronóstico Organización Funciones Jerarquías Obligaciones
Selección Integración Introducción
Desarrollo Integración
Autoridad o mando
II. DINÁMICA Dirección Comunicación
Supervisión
Establecimiento de normas Control Operación de los controles Interpretación de resultados
Fuente: (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 30)
Elaborado por: Alejandra Patiño
Clasificación del Crédito y la Actividad Crediticia
Clasificación del crédito
Cuadro 5 Clasificación del crédito
Fuente: (Villaseñor Fuente, 2009, págs. 18,19)
Elaborado por: Alejandra Patiño
Clasificación de la actividad crediticia
Cuadro 6 Clasificación de la actividad crediticia
Fuente: (Villaseñor Fuente, 2009, págs. 19,20)
Elaborado por: Alejandra Patiño
Por su naturaleza • Propio
• Naturaleza
Por la calidad de las cosas en que consiste la prestación
• Natural • Monetario
Por el vencimiento
• A término: - A cortoplazo - Alargo plazo
• En plazo: - Denunciable - No denunciable
Por las personas • Público
• Privado
Por la garantía • Personal.: - Directo - Aunado a un tercero • Real: - Mobiliario - Inmobiliario
Por el objeto o la finalidad
• De consumo productivo:
- Comercial * De pago *De empresa - Popular * De hacienda * De poseción - Agrícola
Según su uso
• Crédito de inversión • crédito bancario
• Crédito entre comerciante • Crédito al consumidor
Con base en los documentos que respaldan la operación de crédito
•Documentos de crédito bancario y comercial:
- Documentos de primera garantía ( letra y pagaré avalado o garantizado) - Documentos de segunda garantía (letra y pagaré simple) - Documentos de tercera garantía ( cuenta corriente garantizado) - Documentos de cuarta garantía ( cuenta corriente sin garantía
•Documentos de crédito de inversión:
- Bonos y pagarés hipotecario - Obligaciones con garantía específica
En atención a las condiciones de pago
• Crédito normal o contado comercial • Crédito a plazos
• Crédito fijo con límite renovable o revolvente • Crédito garantizado
• Crédito fijo
Por el sujeto
• Crédito público • Crédito privado • Crédito mixto
Políticas de Crédito
Definición
Es una regla que norma la actuación y que, acatándola, permite lograr los fines propuestos
encaminando a alcanzar los objetivos. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 24)
Las políticas puede ser un término aterrador y muy amplio ya que es un curso de
acción desarrollado para situaciones recurrentes y designadas para alcanzar los
objetivos establecidos, teniendo en cuenta tres razones como son: estructurar la
estrategia de la administración de cuentas por cobrar, asegurar un grado de
consistencia dentro de los departamentos, asegurar una consistencia en el trato con
los clientes.
Objetivos y Toma de Decisiones
Objetivos
Típicamente, una empresa establece objetivos que intenta lograr dentro de lapsos
determinados, a fin de alcanzar ciertas metas específicas. (Villaseñor Fuentes, 2009, pág.
24).
Los objetivos son lo que desean alcanzar a través de su política de crédito, por lo que se
debe establecer políticas claras y precisas para alcanzar los objetivos y llegar al logro de la
empresa.
Toma de decisiones
En el proceso de la toma de decisiones, las políticas de crédito se interpretan y aplican
contantemente a situaciones concretas con ayuda de procedimientos específicos. Las
políticas sirven de guía para determinar cómo manejar diferentes tipos de problemas, pero
nunca ofrece una solución definitiva. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 24)
La toma de decisiones es el proceso mediante el cual se realiza una elección entre las
opciones o formas para resolver diferentes situaciones, elegimos una opción entre las
disponibles, a los efectos de resolver un problema actual o potencial importando la
elección de un camino a seguir, por lo que en un estado anterior deben evaluarse
alternativas de acción.
Políticas
Las políticas tienen como propósito el aplicarse a situaciones recurrentes, las políticas de
crédito y cobranza sean más efectivas como guías generales para la toma de decisiones,
deberán expresarse en lineamientos más específicos aplicables a la actividad cotidiana.
(Villaseñor Fuente, 2009, pág. 25)
Las políticas son normas que se establecen los lineamientos para determinar si se otorga un
crédito y por cuanto se le debe conceder, es importante destacar que una aplicación errónea
de una buena política de crédito, o la adecuada instrumentación de una deficiente política
no produce nuca resultados óptimos.
Como desarrollar una política de crédito y cobranza
Puesto que las políticas de crédito y cobranza afectan a la empresa en su conjunto, deberán
formuladas e implantadas oficialmente por el más alto nivel gerencial, con mayor frecuencia y más
aconsejable será el gerente de crédito y su personal los que desempeñen el papel activo de la
determinación de las políticas, debiendo también intervenir y ser consultados los jefes de otros
departamentos (ventas, finanzas, etc.). (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 25)
Para poder desarrollar unas buenas políticas tanto de crédito como de cobranzas deben ser
establecidas por la alta gerencia de la empresa acompañada por su directorio, porque las
políticas afectan a la empresa.
Políticas escritas y políticas no escritas
Por definición, la comprensión de una política no escrita depende de su comunicación oral o de la
forma en que se infiere a través de las decisiones que tome el personal más antiguo del departamento
de crédito. El expresar por escrito una política exige meditarla cuidadosamente; así, cualquier
aspecto vago en ella saldrá a la luz para modificarse. De ahí que las políticas escritas sean una
herramienta de trabajo, más precisa y efectiva. (Villaseñor Fuente, 2009, págs. 25,26)
La política escrita es como fuente de estabilidad y continuidad en la operación del
departamento, en la cual disminuye las posibilidades de este tipo de variaciones y cualquier
cambio será consciente e intencional, porque son más útiles que las que no están escritas.
Como formular una política de crédito
El proceso para formular una política de crédito es:
1. Establecer los objetivos
2. Analizar cuidadosamente el marco en el cual deberá operar la política de crédito
durante el periodo de gestión. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 27)
De acuerdo al autor los procesos para formular una política de créditos son que se debe
establecer unos buenos objetivos para alcanzarlos y analizar cuidadosamente el marco en el
cual deberá operar la política de crédito durante el periodo de gestión.
Como poner en práctica una política de crédito
El poner en práctica la política de crédito también exige acciones tales como adjuntar tareas y
responsabilidades, delegar autoridad, establecer procedimientos y controles y prever los informes y
evaluaciones periódicas del progreso logrado. Posiblemente el elemento de mayor importancia en el
proceso de poner en práctica una política sea la creación, por parte de la gerencia, de un ambiente
que anime a los subordinados a pensar y actuar en los términos que sea señalada. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 27)
El poner en práctica la política de crédito también exige acciones tales como adjuntar
tareas y responsabilidades, delegar autoridad estableciendo procedimientos y controles
para poder prever informes de evaluaciones periódicas del progreso del logro, el elemento
de mayor importancia en el proceso de poner en práctica una política sea la creación por
parte de la gerencia.
El Manual de organización
Es una herramienta fundamental y de alta necesidad para el desarrollo de la función de crédito y
cobranza. Se ha derivado de la labor del organizador que, al tratar de crear orden y sistema en las
actividades que se desarrollan, se ha visto obligado a asentar por escrito todas las normas y
principios que rigen ese orden. El manual está formado por una serie de submanuales, a saber:
Organigrama general de la compañía
Manual de objetivos y políticas
Manual de descripción de puestos
Manual de procedimientos
Manual de especificaciones de puestos
(Villaseñor Fuente, 2009, págs. 57,58,59)
Es un documento que contiene información detallada referente al directorio administrativo,
antecedentes, legislación, atribuciones, estructuras y funciones de las unidades
administrativas que integran la institución, señalando los niveles jerárquicos, grados de
autoridad y responsabilidad, canales de comunicación y coordinación, asimismo, contiene
organigramas que describen en forma gráfica la estructura de organización.
Riesgo en el otorgamiento del crédito
El riesgo es inherente y marcha paralelo al otorgamiento del crédito. No solo prevalece al
otorgar el crédito, sino también a lo largo de todo el proceso de cobranza, hasta su proceso
de liquidación. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 109)
El riesgo en el otorgamiento de crédito es la posible pérdida que asume un agente
económico como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones contractuales que
incumben a las contrapartes con las que se relaciona. El concepto se relaciona
habitualmente con las instituciones financieras y los bancos, pero afecta también a
empresas y organismos de otros sectores.
Factores básicos que determinan el riesgo de crédito
En el mundo de los negocios en fundamental mantener las finanzas sanas, estas se
construyen sobre la base de un adecuado manejo de los recursos y una efectiva
administración de los ingresos.
Los principales factores que deben tomarse en consideración para decidir si un crédito se
otorgan:
Carácter
Capacidad = RIESGO DE CRÉDITO
Capital
Condiciones
Colateral
Cuadro 7 Importancia de los factores
Fuente: (Córdoba, 2012, págs. 207,208)
Elaborado por: Alejandra Patiño
En función al autor manifiesta que los principales factores que determinan en el riesgo son:
carácter, capacidad, capital, condiciones y colateral ya que la unión de los mismos es
fundamental que todo crédito garantice ser cobrado y para ello, debe ser correctamente
analizado.
Caracter
• Registro de
crediticia del
cliente,su
cumplimiento de las obligaciones pasadas.
Capacidad
• Posibilidad de pago del solicitante del as obligaciones requeridas, para lo cual se analizan los estados financieros.
Capital
• Solidez financiera
del solicitante que
refleja por su
posición de
propietario.
Condiciones
• Es el ambiente de negocios y la economia actual, así como cualquier circunatancia particular que afecte alguna de las partes de la transacción del crédito.
Colateral
• Elementos que dispone el negocio o sus dueños, para garantizar el cumplimiento de pago en elcrédito.
Diagrama del Proceso
Cuadro 8 Diagrama del proceso
Fuente: (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 118)
Elaborado por: Alejandra Patiño Autorizadas
Se archiva la copia numéricamente
Se envía al departamento de venta la copia indicando por qué el
rechazo Se autoriza
No
Se elabora relación diaria de solicitudes rechazadas Se efectúa la investigación de
crédito
Se analizan los resultados de la investigación No
Si Pedido
Solicitud de crédito
Revisión del registro de clientes
¿Crédito nuevo?
Análisis de la cuenta para autorizar o no
Si
Envió al departamento de ventas copia con firma
autorizada
Técnicas financieras aplicadas al análisis del crédito
Una de las herramientas, más valiosas para la administración de crédito es el análisis e
interpretación de los estados financieros.
El otorgamiento de un crédito a las empresas o negociaciones es un proceso que en gran
medida depende del análisis financiero emprendido para conocer su situación.
Este análisis comprende un examen de los detalles del balance general y del estado de
pérdidas y ganancias, si como una revisión de la información contenida en el balance de
comprobación. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 165)
Para tener un buen análisis de las técnicas financieras son una herramienta muy importante
en la cual se debe interpretar los estados financieros para saber cuál es la situación de la
empresa y poder otorgar créditos.
Alcance del análisis del crédito
Para el ejecutivo de crédito el análisis de un estado financiero normalmente se realiza a fin
de determinar la liquidez y la capacidad de pago de una empresa. Por lo tanto, este análisis
es diferente del que efectúa el inversionista, el propietario o accionista del negocio, y es
similar al que realiza un banquero. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 165)
Es relativo al análisis y evaluación del riesgo, así como la clasificación de los clientes,
estos procesos de análisis de riesgos precisan de fuentes de información, tanto internas
como externas y de unos sistemas específicos, analizando los estados financieros para así
determinar la liquidez y los pagos que mantiene la empresa.
Las decisiones en el otorgamiento de Crédito
Las decisiones para otorgar o negar el crédito en particular deben realizarse en
conformidad con los planes y políticas generales de la empresa, y con las políticas de
crédito correspondientes. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 200)
Para poder otorgarle o negarle a un cliente un crédito se debe analizar todos los datos del
mismo para así proceder de acuerdo a la planificación y las políticas de crédito que
mantiene la empresa.
COBRANZA
Definición
Toda vez que la gran mayoría del comercio y la industria en el mundo entero utiliza hoy el
crédito, la cobranza de las cuentas de clientes que esta actividad genera es una labor de
gran importancia en la administración de la empresa. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 215)
Es una actividad que se realiza a lo largo del proceso crediticio ya que implica una
negociación en este caso existen dos partes involucradas, el micro empresario y el asesor
de crédito o gestor de cobranzas. (Días & Zambrano, 2009, pág. 61)
La cobranza es el proceso formal de presentar al girado un instrumento o documento para
que pague la deuda del crédito, en toda empresa la cobranza es muy importante deben ser
eficientes para no tener una cartera de morosidad alta.
La Responsabilidad de la Cobranza
En un negocio pequeño, manejado directamente por el propietario, es normal que este sea
responsable dela cobranza, ellos cobran personalmente sus ventas, y sus esfuerzos tienden a ser
efectivos por estar plenamente conscientes de la necesidad de reabastecer su capital de trabajo.
No obstante, en una pequeña compañía no siempre es eficaz la labor de cobranza realizada por el
propietario. Estudios realizados sobre las causas del fracaso en los negocios revelan debilidad en las
políticas de cobro, en ocasiones, ninguna política. (Villaseñor, 2009, pág. 215)
En un negocio pequeño el propietario mismo puede encargarse de la cobranza, ya que no
necesita de más personas para hacerlo, pero si fuera en una empresa grande los encargados
de la cobranza son personas capacitadas para la realización de las cobranzas porque es una
responsabilidad riesgosa.
Administración de las cuentas por cobrar
Uno de los activos circulantes más importantes de un negocio, considerado un activo líquido, es la
cantidad de dinero que representa el capital de trabajo invertido en cunetas pro cobrar a clientes, la
rotación de esta cantidad es vital para la estabilidad de la empresa.
Una diversidad de técnicas se utiliza ampliamente como medidas aceptables de la eficacia del
esfuerzo de cobro, y de la liquidez o calidad de las cuentas por cobrar. (Villaseñor Fuente, 2009,
pág. 218)
La rotación de estas cuentas es vital para la empresa, porque es donde se registran los
aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancías o
prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado a favor de la
empresa.
Establecimiento de políticas de cobranza
Una empresa bien organizada determinara que división de ella asumirá la responsabilidad de
cobranza, y procederá a establecer una clara política general que cubra el trabajo de cobro. Esa
política, por supuesto, se someterá a análisis periódicos de acuerdo con las condiciones y
necesidades de la compañía. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 220)
Las políticas de cobranza es uno más de los procedimientos que va a utilizar el
departamento de crédito y cobranzas para agilitar el promedio de cobros, así como
disminuir el periodo de morosidad de los clientes, las políticas deben ser bien planteadas
para ser analizadas y poder aprobarlas.
Plazo de cobro
Otros aspectos importantes al establecer las políticas radican en determinar cuándo y cómo se hará
el primer esfuerzo de cobro. Esto es, cuanto tiempo después de la fecha de vencimiento las cuentas
morosas se convierten en elemento activo dentro del procedimiento de cobro. El intervalo
determinado puede ser de una semana, quince días o, en algunos casos, de un periodo mayor. Si la
cuenta de un cliente no se recupera dentro de ese plazo, se iniciará el seguimiento de cobranza.
(Villaseñor Fuente, 2009, pág. 220)
Una vez que estén aprobadas las políticas de cobranza, también debemos especificar los
plazos de los créditos de acuerdo al monto que se otorgue los créditos y si la cuenta del
cliente no se a podido recuperar en el plazo se le hace un seguimiento hasta que cancele su
monto.
Técnicas de cobro: mora y seguimiento
Mantenimiento del departamento de cobranza. Muchas empresas, generalmente las grandes
y que tienen una amplia clientela, mantienen un departamento especial de cobranza, que es
el que se encarga de manejar y controlar las cuentas por cobrar de la misma. Este
departamento utiliza diferentes sistemas de cobranza, entre los que se pueden mencionar:
Cuadro 9 Sistema de cobranza
Fuente: (LawrenceJ & Castro, 2010, pág. 62)
Elaborado por: Alejandra Patiño
Las empresas especialmente grandes a nivel nacional o internacional tienen
específicamente un departamento de cobranzas en las cuales se encargan de manejar y
controlas las cuentas de cobrar para que no allá una cartera vencida grande, utilizando
varios sistemas de cobranzas como pueden ser los procedimientos judiciales, recordatorios
anticipados, cobros a través de agencias de cobro o como son las visitas personales a los
clientes morosos.
Medios de cobros y pagos
Los medios de cobro, y por tanto de pago, han ido evolucionando según se han ido
desarrollando las relaciones comerciales en la sociedad, adaptándose a los cambios
impuestos por una humanidad en constantes evolución, en las que la inmediatez y las SISTEMA DE COBRANZA
Visitas personales a clientes morosos
Recordatorios anticipados Procedimientos legales o
cobro judicial
Cobro a través de agencias de cobro
garantías de las partes que realizan las operaciones son requisitos imprescindibles para que
se pueda realizar la transacción. (Gómez & Bermejo, 2008, pág. 155)
Cuadro 10 Medios de cobros y pagos
Fuente: (Gómez & Bermejo, 2008, pág. 156 a la 167)
Elaborado por: Alejandra Patiño
A medida que el tiempo ha ido pasando los medios de cobros y tanto los medios de pagos
han ido avanzado en relación a la comercialización de la sociedad y todos los impuestos
que se a incrementado, en una empresa es de tener muy en cuenta cuales van hacer los
medios de cobros y pagos de los créditos.
Procedimientos de cobranza
El verdadero trabajo de cobranza empieza al vencer una cuenta. Diversos sistemas pueden
utilizarse para enfocar la atención del personal de cobranza en las cuentas vencidas. MEDIOS
DE COBROS Y PAGOS
Letra de cambio
Cheque
Factoring
Renting Medios de
pagos internacionales Gestión de
cuentas corrientes
Descuento de la letra de cambio y el pagaré
Cuadro 11 Procedimiento de cobranza
Fuente: (Villaseñor, 2009, págs. 222, 223, 224, 225, 226)
|Elaborado por: Alejandra Patiño
Etapa final del cobro
Cuando los procedimientos normales para recuperar una cuenta no han dado resultados esperados,
y se hacen necesaria la asistencia legal, las actividades de cobro habrán alcanzado lo que se conoce
como etapa final. El lapso entre la etapa final y la intermedia difiere de una empresa a otra. Las
condiciones de venta, las características y costumbres de la industria y las condiciones económicas
generales que confronte un cliente deben tomarse en consideración para determinar el ciclo del
cobro.
Problemas normales de cobranza
En esta parte nos referimos a algunos problemas de cobro que se presenta con cierta
frecuencia.
Cuadro 12 Problemas normales de cobranza
Fuente: (Villaseñor Fuente, 2009, págs. 229, 230)
Elaborado por: Alejandra Patiño
Estado de cuenta
cartas tipo
Correspondencia de Cobranza - Cartas intermedias de cobro
Etapa final en la gestación del cobro
Descuentos no devengados Nuevos pedidos de clientes consaldos vencidos
Esfuerzo especiales de cobro
La gran mayoría de los clientes paga sus compromisos con puntualidad, pero existe una
minoría problema que no pagara dentro de los términos establecidos, y que tampoco
contestara a los apremios normales. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 230)
Dentro de los cobros de los créditos existen muchos esfuerzos que el personal de cobranza
debe realizar ya que siempre una menor parte de los clientes no realizan sus pagos en las
fechas establecidas.
¿Cuándo iniciar los esfuerzos especiales?
No hay un plazo determinado en el que deben iniciar los esfuerzos especiales de cobro, ya
que las circunstancias particulares de cada caso pueden variar notablemente.
Cuadro 13 Tipos de situaciones
Fuente: (Villaseñor Fuente, 2009, págs. 231, 232)
Elaborado por: Alejandra Patiño
Uno de los esfuerzos más especiales en el momento de la cobranza es que cuando los
clientes no responden a las llamadas o notificaciones para ver cuáles son las razones por la
cual no se a presentado a cancelar el valor de crédito, de acuerdo a los motivos se puede
llegar a un y establecerle la ampliación de los plazos.
GESTIÓN FINANCIERA
Definición
La gestión financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar
decisiones. La función primordial de las finanzas es asignar recursos, lo que incluye
adquirirlos, invertirlos y administrarlos. La gestión financiera es la que convierte a la
misión y visión en operaciones monetarios. (Córdova Padilla, 2012, pág. 3)
Falta de respuesta del cliente
Circunstancias especiales
Solicitudes de ampliación de plazos
La gestión financiera se interesa en la adquisición, financiamiento y administración de
activos como una meta global en mente. (Camacho & López, 2009, pág. 6)
La gestión financiera involucra a los ingresos y egresos atribuibles a la realización del
manejo racional del dinero en las organizaciones, encargándose de analizar las decisiones y
acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios de dicha organización.
Importancia
La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver con el
control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiamiento, la efectividad y
eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. (Córdova Padilla, 2012, pág. 6)
La importancia más relevante de la gestión financiera es evidente al enfrentar y resolver las
la liquidez y rentabilidad para proveer los recursos necesarios de la empresa, para proceder
a tomar decisiones más eficientes de dicha gestión y asegurar los retornos financieros
permitiendo el desarrollo de la empresa.
Consideraciones sobre la rentabilidad, riesgo y liquidez
La gestión financiera merece especial consideración las concepciones que se tengan sobre
rentabilidad, riesgo y liquidez. (Córdova Padilla, 2012, pág. 15)
Dentro de una empresa se debe tomar muy encuentra lo que la rentabilidad, el riesgo y la
liquidez para poder tomar decisiones acertadas para la misma y obtener grandes utilidades
que son muy beneficiosas.
Rentabilidad
La rentabilidad es una relación porcentual que nos indica cuanto se obtiene a través del
tiempo por cada unidad de recurso invertido.
La rentabilidad puede ser concebida desde los siguientes ámbitos
Rentabilidad económica
