Contabilidad Financiera II
Intensivo 2 – 2022
Del 7 de marzo del 23 de abril 2022
Mgtr. Alonso Verdezoto D.
Contabilidad Financiera 2
2
Capítulo
LA CUENTA CONTABLE Y EL PRINCIPIO DE LA
PARTIDA DOBLE
• Especificar los elementos que componen la ecuación contable básica y las demás igualdades contables.
• Aprender las reglas básicas del registro contable y la lógica del cargo y el abono.
• Conocer cómo se realiza el registro de las transacciones de negocios en los diarios general y mayor general.
Objetivos del aprendizaje
Ecuación contable básica
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• Los negocios realizan múltiples operaciones o transacciones que
tienen un efecto directo en los componentes de la ecuación contable
básica , y una sola operación puede afectar a uno o más de sus
elementos
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• Rodrigo Santos y Andrea Montalvo han decidido emprender un negocio dedicado a ofrecer el servicio de renta de equipo para oficinas. Ellos denominan a su empresa OfficeMart, S.A., rentan un local y realizan una aportación inicial de capital. Rodrigo aportó $350 000 y Andrea contribuyó con $250 000.
• El total de la aportación fue depositado en una cuenta bancaria a nombre de OfficeMart, S.A. Después de esta transacción, el activo y el capital contable se incrementan por un total de $600 000. En seguida se presenta el efecto de la transacción realizada por OfficeMart sobre la igualdad contable:
Transacción 1: aportación de los dueños
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 1: aportación de los dueños
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• A fi n de comenzar las operaciones y contar con suficiente equipo para ofrecer sus servicios, la empresa solicita un préstamo bancario de $200 000, que se les otorga inmediatamente y se deposita en su cuenta.
• El efecto en la igualdad contable es:
Transacción 2: obtención de préstamo bancario
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 2: obtención de préstamo bancario
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• OfficeMart, S.A., compra escritorios, sillas, copiadoras, impresoras y equipos para fax por un total de
$120.000, para iniciar las operaciones. Dicha cantidad fue pagada con el cheque número 0001 de la cuenta de la empresa, por lo que el efecto en la igualdad contable es:
Transacción 3: compra de mobiliario en efectivo
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 3: compra de mobiliario en efectivo
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• Para ofrecer un mejor servicio a los clientes, OfficeMart, S.A., decidió comprar una camioneta seminueva para transportar el equipo hasta el domicilio de sus clientes; el costo de la camioneta fue de $80.000 y se pagó con el cheque número 0002 de la empresa, por lo que el efecto de esta operación es:
Transacción 4: compra de equipo de transporte en efectivo
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 4: compra de equipo de transporte en efectivo
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• OfficeMart, S.A., ha tenido mucho éxito en sus servicios y por ello decidió comprar más equipo para después ofrecerlo en renta. El señor Santos acordó con su proveedor de muebles de oficina la compra a crédito de escritorios y sillas de diferentes modelos por $50 000, que serán pagados en 30 días. En seguida se ilustra gráficamente el efecto de esta transacción en la ecuación contable:
Transacción 5: compra de mobiliario a crédito
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 5: compra de mobiliario a crédito
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• El primer servicio que brinda OfficeMart, S.A., es al despacho de arquitectos Diseña, S.C., que renta una copiadora por ocho días, paga $4 000 con el cheque número 7910. Esta transacción afecta a la ecuación contable de dos formas: incrementa la cuenta de bancos y la de capital contable por un aumento en los ingresos:
Transacción 6: prestación de servicios con pago en efectivo
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 6: prestación de servicios con pago en efectivo
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• A mitad del mes se debe pagar la renta del local en donde opera OfficeMart, S.A. Para ello se extiende el cheque número 0003 de la cuenta de OfficeMart por un total de $15 000 y el efecto en la ecuación contable básica es de dos formas: disminuye la cuenta de bancos, y disminuye la cuenta de capital contable por los gastos efectuados
Transacción 7: pago de renta del local
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 7: pago de renta del local
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• En la primera quincena de inicio de operaciones se debe pagar los sueldos a los empleados que trabajan en OfficeMart. Para ello se extiende el cheque número 0004 por un total de $25 000. El efecto en la ecuación contable básica es de dos formas: disminuye la cuenta de bancos, y disminuye la cuenta de capital contable por los gastos efectuados:
Transacción 8: pago de sueldos
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 8: pago de sueldos
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• Ha transcurrido un mes desde que OfficeMart, S.A., compró a su proveedor los muebles de oficina, y por ello OfficeMart expide el cheque número 0005 de la cuenta de la empresa para liquidar la cuenta por pagar que tenía pendiente por $50 000. El efecto en la ecuación se analiza en el siguiente cuadro:
Transacción 9: pago de mercancía comprada a crédito
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 9: pago de mercancía comprada a crédito
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
• Debido al éxito que ha tenido OfficeMart, S.A., los dueños deciden liquidar el total del préstamo bancario que obtuvieron para iniciar el negocio. Por ello, del saldo que se tiene en la cuenta de cheques, se pagan los
$200 000 del préstamo bancario, y el efecto de esta transacción en la ecuación es:
Transacción 10: pago de préstamo bancario
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica
Transacción 10: pago de préstamo bancario
Base acumulada: fundamento del registro contable
Contabilidad base efectivo
Reconoce los ingresos y registra los gastos al momento que se produce un cambio en el efectivo
Ejemplo: Una juguetería que ofrece una promoción para la venta de juguetes; su publicidad dice: “Compre juguetes durante el mes de diciembre y páguelos hasta enero”. Esto significa que en el supuesto de contabilidad base efectivo, los ingresos se contabilizarán hasta enero. La utilidad en base efectivo se obtendría de la diferencia entre las entradas de efectivo y las salidas o desembolsos de este
Contabilidad base acumulada o devengada
Reconoce los ingresos cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o de algún otro bien.
De igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en ellos, exista o no una salida de efectivo o algún otro bien.
En síntesis, los ingresos y gastos se registran cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan
El ejemplo de la juguetería. En el supuesto de contabilidad base acumulada o devengada, los ingresos por la venta de juguetes realizada en diciembre se haría en ese mismo mes. Este esquema de contabilización facilita la comparación de los estados financieros de un periodo a otro, es útil para conocer el desempeño de los negocios y, además, cumple con los postulados o principios de la contabilidad financiera
La Cuenta: Definición y partes de una cuenta
• Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares llamadas cuentas.
• La cuenta es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida generados por una transacción de negocios, y todo sistema contable tiene una cuenta por separado por cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
Partes de una cuenta
La cuenta tiene dos columnas básicas que son importantes para registrar las operaciones de negocios. En esta columna se registran los aumentos y las disminuciones, que se llaman movimientos. Las columnas se identifican con el nombre de debe y haber, o bien, de cargo y abono.
Según la naturaleza de la cuenta, el lado que se utilice para registrar los aumentos y las
disminuciones será diferente.
La Cuenta: Definición y partes de una cuenta
• Partes de la cuenta
1.- Título o Nombre de la Cuenta.
Es el nombre que designamos a la cuenta.
2.- Debe o Débito 3.- Haber o Crédito Ubicado en el lado izquierdo de
la cuenta y representa los bienes, valores o servicios recibidos por el comerciante.
Ubicado en el lado derecho de la cuenta y representa los bienes, valores o servicios entregados por el comerciante o empresario.
4.- Saldo
Es la Diferencia entre el debe y el haber.
1
2 3
4
La Cuenta: Definición y partes de una cuenta
• Partes de la cuenta
1
2 3
4 DEBE
Otras denominaciones:
• Débito
• Debitar
• Ingreso contable
• Entrada contable
• Cargar
• Comprar
HABER
Otras denominaciones:
• Crédito
• Acreditar
• Egreso contable
• Salida contable
• Abonar
• Vender
D = H Cta. Saldada
H > D
Saldo ACREEDOR D > H
Saldo DEUDOR
Clasificación: Reales o Balance, Transitorias o Resultado
Cuentas
Reales o de Balance
Estas cuentas pertenecen al balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio económico, sino que su saldo al final del periodo se constituye en saldo inicial para el siguiente.
Aquí se encuentran cuentas como: Caja, Bancos, Vehículos, Cuentas por pagar, etc.
Transitorias o de Resultado
En este grupo se encuentran cuentas que representan rentas, gastos y costos, cuentas que, por su naturaleza, al final de un ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado económico;
aquí se encuentran cuentas como: Ventas, Ingresos por servicios prestados, Gastos generales, etc.
Transitorias o de
Resultado Son cuentas que figuran en el balance general pero representan bienes de propiedad de terceros que con intervención de la empresa prestan servicios especiales, como mercancías recibidas en consignación, valores en custodia, entre otras.
Clasificación: Reales o Balance, Transitorias o Resultado
DEUDORA ACREEDORA
ACTIVO PASIVO
CAPITAL
GASTOS INGRESOS
Cuentas del Balance Cuentas de
Resultado
Catálogo de Cuentas (Plan de Cuentas)
• El catálogo de cuentas representa la estructura del sistema contable.
• Este catálogo es una lista que contiene el número y el nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad económica.
• Dicho listado debe relacionar los números y los nombres o títulos de las cuentas y estas deben colocarse en el orden de las cinco clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
• Generalmente, en este catálogo las cuentas de activo comienzan con
el número uno, las cuentas de pasivo con el dos, las de capital con
tres, las de ingreso con cuatro y las de gasto con cinco
Catálogo de Cuentas (Plan de Cuentas)
Cuentas del Balance General 1. ACTIVO
1.1 Activo Corriente
1.2 Activo no corriente (Fijo) 1.3 Otros Activos
2. PASIVO
2.1 Pasivo corriente (corto plazo) 2.2 Pasivo No corriente (Largo plazo) 2.3 Otros Pasivos
3. PATRIMONIO 3.1 Capital
3.2 Reserva
3.3. Superávit de capital 3.4 Superávit de operación Cuentas del Estado de Resultado
4. INGRESOS
4.1. Ingresos Operacionales 4.2 Ingresos No operacionales 5. COSTOS Y GASTOS
5.1 COSTOS
5.1.1 Costos Operacionales 5.1.2 Costos No operacionales 5.2 GASTOS
5.2.1 Gastos Operacionales 5.2.2 Gastos No operacionales
Principio de la Partida Doble
• Constituye el concepto de contabilidad generalmente aceptado (CCGA) más práctico, útil, y conveniente para procesar las transacciones y producir los estados financieros. Consiste en que cada hecho u operación que se realice afectará, por lo menos, a dos partidas o cuentas contables; por tanto, el uso de la partida doble propicia esa regla: no habrá deudor sin acreedor, y viceversa.
• Esta regla se desarrolló a través de dos enunciados:
• Toda cuenta, sin excepción, debe ser personificada: a una cuenta se le considerará una persona, pero en forma abstracta.
• En toda transacción mercantil no hay deudor sin acreedor. Toda transacción que se
realice en la empresa será registrada en cuentas débito, cuando éste aumente o
disminuya; o crédito según corresponda.
Principio de la Partida Doble
• Es importante seguir la regla que a continuación se detalla, con el fin de poder identificarla y ubicar con facilidad las cuentas que afectan las diferentes transacciones. Preguntas directrices:
• ¿Qué hecho económico sucede realmente?
• ¿Cuáles son las cuentas que intervienen?
• ¿Qué cuenta aumenta y qué cuenta disminuye?
• ¿Por qué valor aumenta?, ¿por qué valor disminuye?
En toda operación, la suma débito debe coincidir exactamente con la suma
acreedora. Cada operación debe ser considerada independientemente de
otra, incluso cuando intervengan las mismas cuentas
La Partida Doble
• Consiste en realizar anotaciones simultáneas por lo menos en dos cuentas y por un mismo valor, la aplicación de Contabilidad se basa en los principios de la partida doble.
• La aplicación de la partida doble, se fundamenta en los siguientes hechos:
• Cuando hay una persona que vende, hay otra que compra
• Cuando hay una persona que entrega, hay otra que recibe.
• No existe deudor sin acreedor y viceversa.
• Para facilitar la aplicación de la partida doble es necesario seguir los siguientes pasos:
La Partida Doble
1ra. pregunta 2da. pregunta 3ra. Pregunta
¿Qué se recibe? Identificar las cuentas que intervienen: Deudoras
Acreedoras
¿Por cuánto se recibe?
¿Qué se entrega? ¿Por cuánto se entrega?
• Ejemplo 1: Se compra hojas de papel Bond por un valor de $ 200,00 por lo cual se gira un cheque
La Partida Doble
1ra. pregunta 2da. pregunta 3ra. Pregunta
¿Qué se recibe?
Hojas de papel bond Suministro de Oficina ¿Por cuánto se recibe?
$200,00
¿Qué se entrega?
Cheque
¿Por cuánto se entrega?
$200,00 Bancos
SUMINISTRO DE OFICINA
$200,00
BANCO
$200,00
• Ejemplo 2: Se adquiere un escritorio en $ 170,00; se pagan $ 70,00 en efectivo y el saldo a crédito es representado por una letra de cambio.
La Partida Doble
1ra. pregunta 2da. pregunta 3ra. Pregunta
¿Qué se recibe?
Escritorio
Muebles de Oficina (AUMENTA)
¿Por cuánto se recibe?
$170,00
¿Qué se entrega?
Dinero en efectivo Letra de cambio
¿Por cuánto se entrega?
$70,00
$100,00 Caja (DISMINUYE)
Cuenta por pagar (AUMENTA)
• Ejemplo 2: Se adquiere un escritorio en $ 170,00; se pagan $ 70,00 en efectivo y el saldo a crédito es representado por una letra de cambio.
La Partida Doble
Debe Haber Cuenta deudora ( o Débito):
Muebles de oficina $170,00
Cuentas acreedoras (o crédito):
Caja $70,00
Documento por pagar $100,00
Total $170,00 $170,00
• Ejemplo 3: La actividad principal de la empresa es vender electrodomésticos. Se venden 2 licuadoras valoradas en $ 75,00 c/u;
el cliente paga $ 45,00 de contado y el saldo a crédito personal.
La Partida Doble
1ra. pregunta 2da. pregunta 3ra. Pregunta
¿Qué se recibe? ¿Por cuánto se recibe?
¿Qué se entrega? ¿Por cuánto se entrega?
• Ejemplo 3: La actividad principal de la empresa es vender electrodomésticos. Se venden 2 licuadoras valoradas en $ 75,00 c/u;
el cliente paga $ 45,00 de contado y el saldo a crédito personal.
La Partida Doble
1ra. pregunta 2da. pregunta 3ra. Pregunta
¿Qué se recibe?
Efectivo
Cuentas por cobrar
Caja (AUMENTA) CxC (AUMENTA)
¿Por cuánto se recibe?
$105,00
$45,00
¿Qué se entrega?
2 licuadoras
¿Por cuánto se entrega?
$150,00 Venta (AUMENTA)
• Ejemplo 3: La actividad principal de la empresa es vender electrodomésticos. Se venden 2 licuadoras valoradas en $ 75,00 c/u;
el cliente paga $ 45,00 de contado y el saldo a crédito personal.
La Partida Doble
Debe Haber Cuenta deudora ( o Débito):
Caja $45,00
Cuentas por cobrar $105,00
Cuentas acreedoras (o crédito):
Ventas $150,00
Total $150,00 $150,00
BIBLIOGRAFÍA TEXTO AUTOR EDITORIAL Básica Contabilidad Financiera
(6ma edición) Gerardo Guajardo Cantú Mc Graw Hill Complementaria Principios de Contabilidad
(3era edición)
Álvaro Javier Romero
López Mc Graw Hill
BIBLIOGRAFÍA
Estimado estudiante
• Esta materia le pertenece y su éxito depende en gran parte de USTED.
“Todo es muy difícil antes de ser sencillo”
Víctor Hugo (1802 – 1885), poeta y novelista francés
