Curso de Turismo Náutico y Deportivo
Año de realización: 2014
PROFESOR/A
1. Presentación
- Qué es y para qué sirve
2. Confección y desarrollo de una contabilidad
- Masas Patrimoniales
- Plan Contable
- Asiento Contable
- Libro Diario
Índice
3. Cuentas Anuales
- Balances
- Balance de Sumas y Saldos, y de Situación
- Cta. de Resultados o Perdidas y Ganancias
- Estados de Cambios en el Patrimonio Neto, y
de Flujos de Efectivo. La memoria
4. Documentos Asociados a Operaciones de Compra y
Venta
-
Factura
-
Albarán
Qué es y para qué sirve la contabilidad
La contabilidad es una fuente de información a partir de la cual la empresa debe tomar decisiones. Es entendida como la ciencia que estudia el patrimonio de la empresa y los cambios que en ella se producen.
La actividad contable, además de ser exigida legalmente, tiene un beneficio para la empresa, ya que le permite conocer y administrar su patrimonio adecuadamente, con las siguientes funciones:
Qué es y para qué sirve la contabilidad
• Muestra el resultado de la gestión de la empresa a partir de las cuentas de pérdidas y ganancias, es decir, determina cuánto se ha ganado o perdido durante el ejercicio.
• Permite analizar pormenorizadamente la gestión de la empresa durante el ejercicio económico.
Masas Patrimoniales
Los elementos patrimoniales (bienes, derechos y obligaciones) se dividen en bloques patrimoniales, que se separan en un parte positiva y otra negativa. Contablemente las masas patrimoniales son tres: ACTIVO (masa positiva) PASIVO (masa negativa) NETO (patrimonio neto)
Bienes y derechos de la empresa Obligaciones con terceras personas Activos – Pasivos
Parte positiva del patrimonio
Parte negativa del patrimonio
Plan General de Contabilidad
El marco legislativo de la contabilidad en España viene marcado por el Código de Comercio (aplicable a empresarios) y el Plan General de Contabilidad (Aprobado por el RD 1514/2007, de 16 de noviembre de 2007)
Asiento Contable
En contabilidad, se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa.
Asiento Contable
En todo caso, aunque nada especifica la normativa legal, la siguiente información es usual:
I.Fecha de la anotación.
II.Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio.
III.Cuentas que intervienen (con su código y denominación).
Libro Diario
El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el Libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.
Libro Mayor
El libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la empresa.
Es el libro de contabilidad donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Libro Mayor
En España, según el Código de Comercio si es obligatorio ya que hay normas legales que indiquen cómo ha de llevarse.
1- Cuentas: aquí se anota el nombre de las cuentas, una por cada renglón.
2- Código: se escribe el número que le corresponde a cada cuenta, según el catálogo de cuentas de la empresa, tomado del Plan Único de Cuentas para comerciantes.
3- Saldo anterior: se utiliza para registrar el saldo débito o crédito de cada cuenta correspondiente al periodo anterior.
Cuentas Anuales
La tercera parte del P.G.C. se refiere a las cuentas anuales; es aquí donde se va a reflejar la culminación del desarrollo contable del ejercicio. Es decir, esta parte es el elemento transmisor de la información contable de la empresa durante el ejercicio económico. Esta aparte del plan es de obligado cumplimiento para todas las empresas.
Las cuentas anuales son cinco:
1.El balance
2.La cuenta de pérdidas y ganancias
El Balance
Es el documento en el que se refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento dado. Se puede definir como una relación valorada de todo cuanto posee un particular o sociedad, y de todo cuanto debe, en un momento dado.
El balance es una operación contable que representa, de forma detallada y ordenada, la situación patrimonial en la que se encuentra una empresa en un momento concreto.
El Balance
En el balance figurarán, con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el activo del balance y las obligaciones y los fondos propios (neto) que forman el pasivo del mismo.
En cada partida (cuenta) figurarán las cantidades correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior, así como las notas de la Memoria, si las hubiera.
Las partidas del activo aparecerán ordenadas de menor a mayor disponibilidad, mientras que las partidas del pasivo lo harán de menor a mayor exigibilidad.
Balance de Sumas y Saldos
El balance de sumas y saldos tiene por objeto comprobar que las partidas asentadas en el Libro Diario han sido transcritas de forma correcta al Libro Mayor. La ley exige que se realice un Balance de comprobación o de Sumas y Saldos al trimestre.
Balance de Situación
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Es un documento que comprende, con la debida separación, los ingresos y los gastos del ejercicio y, por diferencia, el resultado del mismo: beneficio o pérdida.
Al igual que en el balance, por cada partida (cuenta) figurarán las cantidades del ejercicio que finaliza y del ejercicio inmediatamente anterior.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Es un documento obligatorio para todas las sociedades que comprende todos los movimientos en el Patrimonio Neto, así como las transacciones realizadas con los socios.
Estado de Flujos de Efectivo
Es un documento obligatorio para aquellas sociedades que no puedan formular las cuentas anuales de forma abreviada, y que comprende los cobros y pagos realizados por la empresa, informando de los movimientos de efectivo producidos en el ejercicio (tesorería en caja, depósitos bancarios, productos financieros, inversiones…)
La Memoria
Documentos Asociados a Operaciones de
Compra y Venta
Cuando en la empresa se realizan operaciones de compra y/ o venta, estas quedan registradas no sólo en la contabilidad; antes incluso de contabilizar las operaciones se dispone de una serie de documentos que ponen de manifiesto la existencia de una transacción (entendiendo por transacción la compra o venta de algo a cambio de dinero)
Resaltaremos los siguientes documentos:
• La Factura
La Factura
La factura es un documento muy importante desde el punto de vista contable; ya que su aparición implica el realizar asientos contables. La factura es un documento que se deriva de una operación comercial acreditándola legalmente.
La Factura
Es importante destacar que existen multitud de modelos de facturas, tantos como empresas; esto es así porque la ley no exige el mismo modelo de factura para las empresas. Ahora bien, lo que exige es que las facturas contengan, como mínimo, los siguientes datos:
• Número de la factura, dos facturas consecutivas deben tener numeración correlativa.
• Nombre, domicilio o razón social, CIF o NIF, tanto de quien expide la factura como del destinatario
• Fecha y lugar de emisión de la factura
• Descripción e importe de la operación
• Base imponible, tipo impositivo aplicado e importe de la cuota • Total factura (total a pagar)
El Albarán
El albarán es el documento que acompaña a las mercancías cuando se reciben en la empresa. Es un documento que emite el vendedor en el momento de las salidas de las mercancías de su almacén. Sirve para que el comprador compruebe la mercancía que recibe, esta debe coincidir con lo que ponga el albarán.
Las Operaciones Comerciales y Otras
Por operaciones de tráfico entendemos aquellas operaciones que generan cobros y pagos originados por la actividad habitual de la empresa.
Cheques
Es un documento, de pago al contado que ha de librarse contra un banco o entidad de crédito (es decir, rellenarse especificando el lugar donde se va a poder cobrar el cheque) que tenga fondos a disposición del librador (el librador es la persona que rellena el cheque, o sea, el que paga), y de conformidad con un acuerdo según el cual el librador tenga derecho a disponer por cheque de aquellos fondos (esto quiere decir que el banco o entidad de crédito permite que la persona que rellena el cheque lo pueda hacer). Los cheques pueden ser:
- Al portador: Cuando los cheques llevan inscrito la indicación “al portador”. Deben pagarse a cualquier persona que los presente al cobro.
El pagaré
El pagaré es un documento por el que una persona se compromete a pagar a otra una cantidad determinada de dinero en una fecha cierta.
El pagaré es un instrumento de pago en la compraventa aplazada o a crédito.
La Letra de Cambio
Es un documento que expide una persona llamada librador a otra persona denominada librado para que, en la fecha que se indica en el mismo (vencimiento), pague una cantidad de dinero.
La letra de cambio es un instrumento de pago en la compraventa aplazada o a crédito.
A letra de cambio es un documento expedido por una persona llamada librador, mandado a otra persona, llamada librado, que en la fecha que se indica, pague una cierta cantidad de dinero a la persona que éste designe, llamada tomador.
