Auditoría financiera para las cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de Alimentos S A S

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(1)AUDITORÍA FINANCIERA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS.. JENNIFFER BOADA GARCÍA. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD CONTADURÍA PÚBLICA BUCARAMANGA 2016.

(2) AUDITORÍA FINANCIERA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS.. CONTROL Y ASEGURAMIENTO. JENNIFFER BOADA GARCÍA. Mg. JAVIER TORRA SÁNCHEZ Mg. TERESA DE JESÚS ALTAHONA QUIJANO. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD CONTADURÍA PÚBLICA BUCARAMANGA 2016.

(3) TABLA DE CONTENIDO Pág.. INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 6 1. AUDITORÍA FINANCIERA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ................................................ 7 1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TEMA .. 7 1.2 SITUACIÓN PROBLEMA A ANALIZAR ...................................................... 8 1.3 OBJETIVOS ................................................................................................ 9 1.4 PREGUNTAS DE REFLEXIÓN ................................................................... 9 2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA. 10 2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. ............................. 10 2.2 POLÍTICAS CONTABLES ......................................................................... 11 2.3 PROGRAMA DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ..................................... 11 3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S, MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO .............. 14 3.1 LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. ................................................. 14 3.2 PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. .................................................................................................................. 14 3.3 COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA .......................... 15 3.4 MARCAS DE COMPROBACIÓN .............................................................. 15 4. PRESENTACIÓN DE INFORME DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS. .......................... 17 5. CONCLUSIONES .............................................................................................. 18 6. GLOSARIO ........................................................................................................ 19 BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................... 24 WEBGRAFÍA ......................................................................................................... 25.

(4) LISTADO DE TABLAS Tabla 1: Procedimientos de auditoría para las cuentas por cobrar…………….……13 Tabla 2: Marcas de comprobación……………………………………………….....….16.

(5) TABLA DE ANEXOS. Anexo1, Evaluación de Control Interno. Anexo 2, Programa de trabajo de auditoría. Anexo 3, Informe de auditoría. Anexo 4, Cedulas sumarias. Anexo 5, Libro auxiliar por Nit, cuentas por cobrar Anexo 6, Cartas estado de cuenta clientes. Anexo 7, Cartas cobro pre jurídico. Anexo 8, Informe de gestión de cobro pre jurídico. Anexo 9, Acta comité de cartera. Anexo 10, Circularización de saldos. Anexo 11, Respuesta circularización de saldos. Anexo 12, Evidencia de facturas en custodia. Anexo 13, Evidencia corte documental de venta. Anexo 14, Acta de asamblea de accionistas. Anexo 15, Evidencia certificados de retención en la fuente. Anexo 16, Papel de trabajo cálculo de provisión de cartera..

(6) SIGLAS EGA. Estrategia Global de Auditoría. IFAC. Federación Internacional de Contadores. IAASB. Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. IESBA. Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores. ISAE. Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar. NAGA. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. NAI. Norma de Aseguramiento de la Información. NIA. Normas Internacionales de Auditoría. NIC. Norma Internacional de Contabilidad NICC. Normas Internacionales de Control de Calidad. NISR. Normas Internacionales de Servicios Relacionados. NITR. Normas Internaciones de Trabajo de Revisión NIIF. Normas Internacionales de Información Financiera. PCGA. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

(7) PRÓLOGO En el mundo de los negocios, los estados financieros representan una estructura convencional preparada para mostrar la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una compañía; La auditoría evalúa y determina el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros, y esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicado. El auditor debe obtener el máximo nivel de seguridad sobre si los estados financieros auditados como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error..

(8) INTRODUCCIÓN. El presente tema de estudio, contiene la ejecución de auditoría financiera para las cuentas por cobrar en la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS, por el periodo terminado a 31 de diciembre del 2015, esto realizado por medio de la aplicación de pruebas de control interno y análisis de los estados financieros de la empresa.. Se requirió evaluar mediante un plan de auditoría a las cuentas por cobrar, para así determinar de manera eficaz la razonabilidad de los saldos en los estados financieros, de acuerdo a los valores en libros y cotejados con los resultados obtenidos en las pruebas de auditoría que realizamos para constatar dichos valores. Para el desarrollo se aplicó una serie de pruebas de auditoría, donde se analizó una muestra a las cuentas por cobrar, se calculó el valor de la materialidad, se realizó la aplicación de pruebas sustantivas, el análisis de antigüedad de saldos a las cuentas por cobrar, la confirmación de saldos con deudores clientes, la revisión del corte de las transacciones de venta y demás procedimientos analíticos a las cuentas por cobrar, con lo cual se obtuvo los resultados de dichas pruebas, para posteriormente determinar los hallazgos, recomendaciones y conclusiones incluidas en el informe final.. 6.

(9) 1. AUDITORÍA FINANCIERA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS.. 1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TEMA En la actualidad se ha venido presentando un fenómeno que ha tenido un impacto significativo en el contexto financiero producto de la globalización de los mercados y la internacionalización de la economía. Estos cambios han generado la necesidad de implementar estándares y principios contables financieros que sean utilizados y comprendidos por los diferentes usuarios de la información financiera en todo el mundo, facilitando de esta manera la comparación y consistencia de dichos reportes. En Colombia, el Congreso de la República en 2009 emitió la Ley 1314 “por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”.. Básicamente, ésta norma está dirigida hacia el proceso de convergencia con estándares de contabilidad y aseguramiento de la Información de alta calidad, reconocidos internacionalmente, lo cual permitirá que las empresas. y los profesionales de la contabilidad en Colombia manejen un lenguaje económico universal que pueda ser entendido de forma global; en esta norma se designó al Consejo Técnico de la Contaduría Pública - CTCP, como el encargado de elaborar los proyectos de convergencia, separar las normas contables de las tributarias, establecer fechas de gradualidad para la convergencia, para esto el CTCP creó comités los cuales se encargan de investigar cómo trabajar las normas internacionales en Colombia en distintas aéreas específicas. 7.

(10) 1.2 SITUACIÓN PROBLEMA A ANALIZAR. La auditoría financiera consiste en la investigación, revisión e información acerca de la corrección en los cálculos y de la comunicación de las operaciones financieras llevadas a cabo por la administración; además constituye la parte crítica de la actividad contable; por lo tanto es necesario que se cuente con técnicas responsables que ayuden al auditor a realizar de una manera sistemática los procedimientos de auditoría al momento de llevar a cabo la responsabilidad de un examen crítico y eficaz.. La auditoría es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso de profundos conocimientos académicos, y utilizando una serie de técnicas especializadas; que conduzcan a la prestación de un servicio con el más alto nivel de calidad y asumiendo la debida responsabilidad social; no solamente con el cliente, sino también con el público en general, que tenga que hacer uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones.. El auditor al momento de emitir dictámenes independientes, y calificados acerca de informes administrativos y contables, con base en un análisis de la información objetiva subyacente a los datos suministrados y estudiados, a través de su destreza en el manejo de métodos de recolección de datos e información y la responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras personas.. Debido a esto, se planteó la siguiente pregunta de investigación ¿Cuáles son las pruebas de controles y procedimientos sustantivos que se deben analizar por el auditor en la auditoría a las cuentas por cobrar, para determinar la posible existencia de incorreción material debida a fraude o error?. 8.

(11) 1.3 OBJETIVOS 1.3.1 Objetivo general Ejecutar auditoría financiera a las cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS.. 1.3.2 Objetivos específicos . Elaborar el programa de trabajo de auditoría a las cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS.. . Desarrollar el programa de trabajo de auditoría a las de cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., mediante la elaboración de papeles de trabajo.. . Presentar el informe de auditoría a las cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con los hallazgos encontrados.. 1.4 PREGUNTAS DE REFLEXIÓN . ¿Es importante para las empresas la aplicación de las normas internacionales de auditoría?. . ¿La auditoría de conformidad con las NIAS genera confianza para los usuarios de estados financieros?. . ¿De qué manera contribuye la realización de una auditoría financiera al cumplimiento de los objetivos empresariales?. 9.

(12) 2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.. El auditor debe planificar el trabajo de auditoría con el fin de realizar de manera eficaz y eficiente, un programa que involucre las pruebas de controles y procedimientos sustantivos para evaluar, analizar y dar respuesta a los riesgos de incorrección material debido a fraude o error, que afecte a las cuentas por cobrar, como hace referencia la NIA 300. “Planeación de una auditoría de estados financieros”. Esto favorece a la auditoría de estados financieros en varios aspectos como: . Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.. . Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.. . Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.. . Facilita la selección de miembros del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.. . Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.. . Facilita en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.. 2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. Constituida mediante escritura pública 2318 del 12 de febrero de 2015, de la Notaría Novena del Círculo de Bucaramanga y con un plazo de duración de 10 años, con 10.

(13) un capital suscrito y pagado de $500.000.000, que se acogió a los beneficios de la ley 1429, cuyo objeto social es la comercialización al por mayor y al por menor de alimentos precocidos, productos cárnicos y lácteos, cubriendo los mercados de Santander del Norte, Santander del Sur, Arauca, Casanare, Cesar, Magdalena, Guajira y Bolívar.. 2.2 POLÍTICAS CONTABLES . La compañía lleva sus registros contables y prepara sus estados financieros de conformidad con las normas de contabilidad establecidas en el decreto 2649 y 2650 de 1993.. . El reconocimiento de los ingresos, costos y gastos se hace a través del sistema de causación.. . Los activos se valúan al costo de adquisición.. . Los inventarios se registran utilizando el sistema permanente y su valuación se hace a través del método del promedio ponderado. Se tiene mercancías recibidas y entregadas en consignación. No existe ninguna restricción sobre los inventarios.. . El margen bruto de comercialización es del 30% y el crédito a 30 días, según lo estableció la Junta Directiva en el acta 001.. 2.3 PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.. 2.3.1 Objetivo general. Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para la ejecución de las operaciones relacionadas con las cuentas por cobrar, así como la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la. 11.

(14) entidad con el marco de información financiera aplicable, con el fin de determinar si saldo está libre incorreción material debido a fraude y error.. 2.3.2 Objetivos específicos. . Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y contable.. . Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible corrección material a nivel de transacciones, saldos contables revelaciones.. . Emitir el informe final de auditoría para las cuentas por cobrar.. 2.3.3 Procedimientos de auditoría. . Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones para las cuentas por cobrar por el método del cuestionario.. . Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones para las cuentas por cobrar por el método del cuestionario.. . Con base en los resultados de la evaluación del control interno, determine la naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.. . Realice un arqueo de las facturas pendientes por cobrar.. . Verifique que las operaciones para las cuentas por cobrar registradas en la contabilidad, fueron ejecutadas durante el período. (Existencia).. . Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones para las cuentas por cobrar ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad. (Integridad).. . Verifique la exactitud del saldo para las cuentas por cobrar presentado en el balance general.. 12.

(15) Tabla 1: Procedimientos de auditoría para las cuentas por cobrar ITEM. PROCEDIMIENTO. P. T.. 1. Aplique el cuestionario de evaluación del control interno administrativo, al funcionario encargado de cartera.. 2. Con escepticismo profesional, verifique cada una de las respuestas obtenidas.. 3. Aplique el cuestionario de evaluación del control interno contable, al funcionario responsable de estas operaciones en el departamento de contabilidad.. 4. Con escepticismo profesional, confirme cada una de las respuestas obtenidas.. 5. Determine el grado de confiabilidad de la eficacia del sistema de control interno.. 6. Determine la naturaleza y el alcance de las pruebas de auditoría, con base en el numeral anterior.. 7. Realice una conciliación de cartera.. 8. Determine el bloque de documentos que soportan las operaciones de cartera ejecutadas durante el período, a través del corte documental, con respecto al año anterior y al año siguiente al año objeto de la auditoría. (Existencia).. 9. Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones de cartera ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad. (Integridad).. 10. Verifique la exactitud del saldo presentado en los estados financieros, a través de la prueba de confirmación de la disposición del saldo en cartera a diciembre 31.. 11. Evalúe la correcta presentación del saldo en cartera en los estados financieros.. Fuente: Elaboración propia. 13. OBSERVACIONES.

(16) 3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S, MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO. De conformidad con la NIA 230, el objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione: Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría y evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.. 3.1 LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. . Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.. . Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión la dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión.. . Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.. . Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.. . Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 o con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.. . Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean aplicables.. 3.2 PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. . La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos.. . Los resultados de los procedimientos aplicados y la evidencia obtenida. . Cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría. 14.

(17) Se documentará las discusiones sobre cuestiones significativas con la dirección, responsables del gobierno de la entidad y con otros.. 3.3 COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el proceso administrativo de compilación del archivo final de auditoría oportunamente después de la fecha del informe de auditoría. Después de haber terminado la compilación del archivo final de auditoría, el auditor no eliminará ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su naturaleza, antes de que finalice su plazo de conservación. Cuando el auditor considere necesario modificar la documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de auditoría después de que se haya terminado la compilación del archivo final de auditoría, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o incorporaciones, el auditor documentará: los motivos específicos para hacerlas y la fecha y las personas que las realizaron y revisaron.. 3.4 MARCAS DE COMPROBACIÓN Son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoría. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoría. 3.4.1 Objetivos de las marcas de comprobación Entre los objetivos de las marcas de comprobación se relaciona lo siguiente: . Dejar constancia del trabajo realizado.. . Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas. 15.

(18) . Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.. . Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoría.. 3.4.2 Clasificación de las marcas de comprobación. Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoría pueden ser de dos tipos: . Marcas de auditoría estándar: se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorías y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean.. . Marcas de auditoría específicas: no son de uso común; en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondientes y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoría específica y según el usuario.. A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados o descripciones. Tabla 2: Marcas de comprobación MARCA. SIGNIFICADO. ¥ § µ  ʊ. Verificado con libros de contabilidad. ^. o. ? Ø ↑ ↓ . Confirmado con documento fuente Ajuste o corrección realizada Sumado Documento sin aprobación Presenta borrones, tachones enmendaduras Partida pendiente de registro Suma errada Solicitud de confirmación enviada Solicitud de confirmación recibida No cumple requisitos tributarios. Fuente: Elaboración propia. 16.

(19) 4. PRESENTACIÓN DE INFORME DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS.. En el trabajo de auditoría para las cuentas por cobrar, se ha evidenciado mediante los papeles de trabajo que el proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo y la administración, para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables, no es suficiente y adecuado para cumplir con un control interno que garantice el máximo nivel de seguridad sobre si los estados financieros auditados como un todo, están libres de incorrección material, ya sea por fraude o error. Ver anexo 3 Informe de auditoría.. 17.

(20) 5. CONCLUSIONES. La auditoría financiera fue aplicada al periodo fiscal del 2015 para las cuentas por cobrar de los estados financieros de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. . La elaboración del programa de trabajo de auditoría es una etapa importante y concluyente para definir el de cómo se va a ejecutar la auditoría.. . La recopilación de información como producto de la ejecución de los procedimientos sustantivos en los papeles de trabajo, deben reflejar la evidencia suficiente y adecuada, que requiere el auditor para soportar su informe.. . El informe de auditoría expresa la conclusión del auditor de si el saldo de la cuenta presenta el marco de imagen fiel de conformidad con la NIIF para pymes, la opinión está sometida a la decisión del cliente de si acoge o no los ajustes propuestos.. 18.

(21) 6. GLOSARIO 1. Auditoría Financiera: es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.. 2. Entorno de control: comprende las funciones del gobierno y dirección de la empresa, así como las actitudes, compromisos y acciones de los responsables del gobierno de la entidad y de la dirección de la empresa, sobre el control interno de Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explicitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.. 3. Anomalía: una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviación en una población.. 4. Auditor: se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría.. 5. Control interno: comprende el plan organizacional y el conjunto de normas, métodos y procedimientos implementados por la administración para garantizar la correcta ejecución de sus operaciones, la adhesión de la administración a las directrices de los órganos de la dirección, eficiencia y eficacia en el uso de los recursos disponibles, el cumplimiento de leyes y regulaciones, y la salvaguardia de sus activos o los de terceros eventualmente en su poder.. 19.

(22) 6. Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor. 7. La entidad y su importancia: el entorno de control es un componente del control interno.. 8. Error: una incorrección no intencionada contenida en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una información a revelar.. 9. Escepticismo profesional: actitud que incluye una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría.. 10. Estados financieros: presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información financiera.. 11. Estimación contable: una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida. Este término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación, así como para otras cantidades que requieren una estimación.. 12. Estrategia global de auditoría: establece el alcance, el enfoque de la auditoría y su momento de realización, sirviendo de guía para el desarrollo de un plan de auditoría más detallado.. 20.

(23) 13. Estratificación: división de una población en sub-poblaciones, cada una de las cuales constituye un grupo de unidades de muestreo con características similares.. 14. Evaluar: identificar y analizar los aspectos relevantes, incluyendo la aplicación de procedimientos posteriores cuando fuere necesario, para alcanzar una conclusión específica sobre dichos aspectos.. 15. Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.. 16. Fraude: un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.. 17. Grupo: todos los componentes cuya información financiera se incluye en los estados financieros del grupo. Un grupo siempre está formado por más de un componente.. 18. Hechos posteriores al cierre: hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como aquellos hechos que llegan a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría.. 19. Importancia relativa del componente: la importancia relativa para un componente determinado por el equipo del encargo del grupo.. 20. Incertidumbre en la estimación: la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida. 21.

(24) 21. Incongruencia: contradicción entre la información contenida en los estados financieros auditados y otra información. Una incongruencia material puede poner en duda las conclusiones de auditoría derivadas de la evidencia de auditoría obtenida previamente y, posiblemente, la base de la opinión del auditor sobre los estados financieros.. 22. Incorrección: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.. 23. Incorrección tolerable: importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población no superan dicho importe.. 24. Juicio profesional: aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.. 25. Manifestaciones escritas: documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra.. 26. Evidencia de auditoría: en este contexto, las manifestaciones escritas no incluyen los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y registros en los que se basan.. 22.

(25) 27. Marco de información financiera aplicable: marco de información financiera adoptado por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad para preparar los estados financieros, y que resulta aceptable considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros, o que se requiere por las disposiciones legales o reglamentarias.. 28. Muestreo de auditoría: aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.. 29. Seguridad razonable: un grado de seguridad alto, aunque no absoluto. Sesgo de la dirección: Falta de neutralidad de la dirección en la preparación de la información.. 30. Suficiencia de la evidencia de auditoría: medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.. 23.

(26) BIBLIOGRAFÍA. . Bechara, V. Z. (10 de Octubre de 2014). contableshoy.blogspot.com. Obtenido de contableshoy.blogspot.com: https://contableshoy.blogspot.com/2014/10/obligaciones-financieras.html. . Claudia Ramos. (2013). Trabajo de auditoria de Obligaciones financieras. Cartagena, Bolívar.. . Estupiñan, R. (2010). Papeles de Trabajo. Bogotá: Ecoe Ediciones.. . Gerencie.com. (22 de Marzo de 2012). Gerencie.com. Obtenido de Gerencie.com: http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html. . Gonzalez, C. (15 de Julio de 2011). queaprendemoshoy.com. Obtenido de queaprendemoshoy.com: http://queaprendemoshoy.com/el-informe-deauditoria-i-concepto-y-normas-de-elaboracion/. . Moya, L. E. (28 de Octubre de 2015). Comunidad Contable. Obtenido de Comunidad Contable: http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Articulos/lo-quedebemos-aclarar-en-la-aplicacion-de-las-nai-en-colombia.asp. . Torra, J. (01 de 01 de 2010). Blog Javier Torra Sanchez. Obtenido de Blog Javier Torra Sanchez: http:// sites.google.com/site/javiertorrasanchez. . Voghel, S. (01 de Diciembre de 2007). http://www.ifac.org/. Obtenido de http://www.ifac.org/: http://www.ifac.org/system/files/downloads/AuditorAsa_Financiera_de_PYMES. pdf. 24.

(27) WEBGRAFÍA. Congreso de la República. (13 de 12 de 1990). mineducacion. Obtenido de mineducacion: http://www.mineducacion.gov.co/1759/articles104547_archivo_pdf.pdf Consejo Tecnico de la Contaduria. (19 de 12 de 2009). Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas. Obtenido de Actualicese.com: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20300%20p%20def.pdf Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas. (15 de 10 de 2013). Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas. Obtenido de http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20700%20p%20def.pdf Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (20 de 02 de 2015). actualicese.com. Obtenido de actualicese.com: http://actualicese.com/normatividad/2015/02/20/decreto-0302-de-20-02-2015/ Publica, C. T. (01 de 05 de 2015). Consejo Técnico de la Contaduria Publica. Recuperado el 30 de 05 de 2016, de http://www.ctcp.gov.co/pubs!.php?document_id=100 República, C. d. (13 de 12 de 1990). mineducacion. Recuperado el 15 de 06 de 2016, de http://www.mineducacion.gov.co/1759/articles-104547_archivo_pdf.pdf Superintendencia de Sociedades. (13 de 07 de 2009). supersociedades. Obtenido de supersociedades: http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-ycontables/procesos-de-convergencia-niifs/leyes-ydecretos/Documents/Ley_1314_2009_Convergencia_NIIF.pdf. 25.

(28) DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.. C. DEUDORES A DICIEMBRE 31 DE 2015 ELABORÓ FECHA REVISÓ FECHA. JBG 03/15/2016 JTS 03/20/2016. OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta deudores y determinar su nuevo saldo. CÓDIGO. DESCRIPCIÓN. ÍNDICE. SALDO SEGÚN CLIENTE DÉBITO CRÉDITO. 13. DEUDORES. 1305. CLIENTES. C-1. 617,947,000. 1325. CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS. C-2. 250,000,000. 1355. DEUDORES OFICIALES. C-3. 23,187,428. 1365. CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES. C-4. 87,000,000. 1399. PROVISIONES. C-5. -1,423,000. TOTAL DEUDORES. 976,711,428 B/G. ¥ S ?. Verificado con libros de contabilidad Sumado Partida pendiente de registro. ¥ ¥ ¥ ¥ ¥ S. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DÉBITO CRÉDITO. 146,018,046. SALDO SEGÚN AUDITORÍA DÉBITO CRÉDITO. ?. 471,928,954 250,000,000. 1,264,957 4,250,000. ? ?. 2,156,911. S. 22,295,474 91,250,000. -119,420,712 5,514,957. ?. ¥. 28,754,245. ? S. -120,843,712 714,630,716. S.

(29) DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.. C-1. CLIENTES A DICIEMBRE 31 DE 2015 ELABORÓ FECHA REVISÓ FECHA. JBG 03/15/2016 JTS 03/20/2016. OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de clientes y determinar su nuevo saldo. CÓDIGO. DESCRIPCIÓN. 1305. CLIENTES. 130505. CLIENTES NACIONALES TOTAL CLIENTES. ÍNDICE. C-1-2. SALDO SEGÚN CLIENTE DÉBITO CRÉDITO. 617,947,000 617,947,000. C ¥ S ?. Verificado con libros de contabilidad Sumado Partida pendiente de registro. ¥ S. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DÉBITO CRÉDITO. 146,018,046 146,018,046. SALDO SEGÚN AUDITORÍA DÉBITO CRÉDITO. ? S. 471,928,954 471,928,954. S.

(30) DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.. C-1-1. CLIENTES A DICIEMBRE 31 DE 2015 ELABORÓ FECHA REVISÓ FECHA. JBG 03/15/2016 JTS 03/20/2016. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para la cuenta clientes. ITEM CÓDIGO CUENTA ÍNDICE C-1-3-5-1 1 531035 PÉRDIDA DE VALOR POR DETERIORO C-1-3-5-1 130505 CLIENTES NACIONALES Sumas Iguales. 2. Para reconocer el castigo de cartera, de las cuentas por cobrar a clientes nacionales.. 110505 130510. CAJA SANTANDER. C-1-3-7-1 C-1-3-7-1. 3,600,000 3,600,000. RAZÓN:. Para registrar venta de mercancía, pendiente recibo de caja por terminarse el talonario al vendedor.. 417505 240802 130520. DEVOLUCIONES EN VENTAS IVA MAGDALENA. C-1-3-7-3 C-1-3-7-3 C-1-3-7-3. 1435 613595. MCÍA NO FABRICADA POR LA EMPRESA OTROS. 2,000,000 320,000 2,320,000. C-1-3-7-3 C-1-3-7-3. RAZÓN:. Para registrar nota crédito, por devolución de mercancía.. 130505 531095. CLIENTES NACIONALES OTROS. C-1-3-7-2 C-1-3-7-2 Sumas Iguales. RAZÓN:. 2,320,000 2,320,000. 1,200,000 1,200,000. 5. 135,848,046 135,848,046. 3,600,000 3,600,000. Sumas Iguales 4. CRÉDITO. 135,848,046. RAZÓN:. Sumas Iguales. 3. DÉBITO 135,848,046. 1,200,000 1,200,000. 4,250,000 4,250,000 4,250,000. 4,250,000. Para reconocer la pérdida de valor por deterioro de los cheques devueltos de clientes, POR INSOLVENCIA DE LOS GIRADORES. TOTALES EN LA CUENTA CLIENTES. 0. 146,018,046. CONCLUSIÓN: La cuenta de CLIENTES ha recibido ajustes DÉBITOS POR $0 y créditos por $146.018.046, para un nuevo saldo de $471.928.954= RECOMENDACIÓNES: 1 Cotejar el nuevo saldo con los libros de contabilidad y con el balance según auditoría..

(31) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO CLIENTES NACIONALES A DIC. 31/2015. C-1-1-2 Elaboró: Fecha: Revisó: Fecha:. JBG 08/03/2016 JTS 15/03/2016. OBJETIVO: Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con clientes nacionales, así como su manejo, custodia, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados financieros. No 1. 2. 3. 4. 5. DETALLE DESPACHOS Existe un manual o procedimiento para los despachos.. SI. NO. P.T. C.C.I. X. N/A. PC. ¿El funcionario encargado tiene el perfil requerido?. X. N/A. AC. ¿El funcionario encargado tiene experiencia en el cargo?. X. N/A. AC. X. N/A. PC. N/A. PC. ¿El encargado del manejo de los despachos ha recibido entrenamiento adecuado? ¿Se efectúan los despachos únicamente con base en órdenes debidamente aprobadas?. X. VR 6. 7. ¿Después del envío de los artículos, una copia de la orden de despachos es enviada directamente al departamento de facturación? ¿Todas las órdenes de despacho son controladas numéricamente por el departamento de contabilidad? FACTURACIÓN. X. X. N/A. N/A. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. PC. PC. COMPROBACIONES Se recopiló información mediante entrevista con los empleados y se determinó que no existe. Se verificó en la hoja de vida, los certificados de estudio. Se verificó en la hoja de vida las certificaciones laborales. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se observó que los despachos son aprobados por la gerencia comercial sin ningún tipo de soporte. Se observó la entrega de copias al departamento de facturación. Se observó que están numeradas y controladas..

(32) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2 No 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. DETALLE Existe un manual o procedimiento de facturación.. SI. NO. P.T. C.C.I. X. N/A. PC. ¿El funcionario encargado tiene el perfil requerido?. X. N/A. AC. ¿El funcionario encargado tiene experiencia en el cargo?. X. N/A. AC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. C-1-3-8-1. PC. X. N/A. ¿El encargado del manejo de facturación ha recibido entrenamiento adecuado? Las funciones del departamento de facturación son independientes de despachos, contabilidad y cobranzas. ¿El departamento de facturación envía copias de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar? ¿Se hacen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad? ¿Las facturas de venta son controladas numéricamente por el departamento de contabilidad? ¿Se comparan las facturas contra las órdenes de despacho, para cerciorarse de que todos los artículos enviados hayan sido facturados? ¿Se revisan las facturas en cuanto a su exactitud en, cantidades, precios y cálculos?. PC VR. X. ¿Es debidamente firmada y aceptada la factura por el cliente? X. C-1-3-8-1. C-1-3-8-1. PC. PC VR. 12. ¿La documentación física se encuentra archivada en un lugar Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. AC. COMPROBACIONES Se recopiló información mediante entrevista con los empleados y se determinó que no existe. Se verificó en la hoja de vida, los certificados de estudio. Se verificó en la hoja de vida las certificaciones laborales. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se verificó mediante la observación la segregación de funciones. Se observó la entrega de copias al departamento de cartera. Se observó archivo de resúmenes al departamento de contabilidad. Se observó que están numeradas y controladas. Se observó la comparación entre lo facturado Vs lo despachado. Se verificó selectivamente las cantidades, precios y cálculos. Se verificó selectivamente y se evidenció que el 80% de las facturas no están firmadas por el cliente. Mediante la observación se verificó.

(33) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2 No. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. DETALLE adecuado con el menor riesgo de daños o pérdidas?. SI X. NO. P.T N/A. C.C.I VR. CRÉDITOS Existe un manual o procedimiento de crédito.. X. N/A. PC. ¿El funcionario encargado tiene el perfil requerido?. X. N/A. AC. ¿El funcionario encargado tiene experiencia en el cargo?. X. N/A. AC. X. N/A. PC. N/A. PC. N/A. PC. ¿El encargado del manejo de crédito ha recibido entrenamiento adecuado? ¿Existen políticas definidas en cuanto a los tiempos o plazos de los créditos? ¿Las personas autorizadas para aprobar notas de crédito son independientes del departamento de ventas, departamento de cuentas por cobrar, cajero? ¿Las notas de crédito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado que no tenga injerencia en el recibo y contabilización de pagos de clientes, o de cualquier otro ingreso de la compañía? ¿Las devoluciones de las mercancías llegan todas al departamento de recibo (bodega) y las notas de crédito respectivas están respaldadas por informes de dicho departamento?. X. X. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. ¿El departamento de contabilidad controla numéricamente todas las Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. COMPROBACIONES que los cumplidos de transporte se dañaron debido a una inundación que sufrió el área de archivo. Se recopiló información mediante entrevista con los empleados y se determinó que no existe. Se verificó en la hoja de vida, los certificados de estudio. Se verificó en la hoja de vida las certificaciones laborales. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se observó que el procedimiento de aprobación no se realiza. Se observó que el procedimiento de aprobación no se realiza.. Se observó que las devoluciones de mercancía retornan a la bodega. Se realizan informes para las notas de crédito. Se observó que están numeradas y.

(34) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2 No. 10. 11. 12. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. DETALLE notas de crédito y se cerciora que estén debidamente respaldadas? Al momento de otorgar un préstamo, ¿se firma letra de cambio o pagaré, se dispone de una hoja de vida para clientes?. SI. NO. X. ¿los estudios de crédito cuentan con soportes básicos del cliente como situación legal (cámara de comercio), diagnóstico financiero, referencias comerciales, calificación de riesgo (centrales de información), límites de cupos? ¿Los créditos otorgados cuentan con garantía real, garantías personales y fiadores solventes? REGISTRO Existe un manual o procedimiento de registros contables.. P.T. C.C.I. N/A. PC. VR.. Se recopiló información mediante entrevista con los empleados y se determinó que no existen.. N/A. PC VR. Se observó que las garantías no son suficientes.. N/A. PC. PC X. X. X. N/A. ¿El funcionario encargado tiene el perfil requerido?. X. N/A. AC. ¿El funcionario encargado tiene experiencia en el cargo?. X. N/A. AC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. ¿El encargado del manejo de los registros ha recibido entrenamiento adecuado? El personal del departamento de contabilidad funciona independientemente de los departamentos de despacho, facturación y cobranzas. ¿El acceso a los registros contables está restringido para personas no responsables? ¿Los soportes contables están libres de borrones, tachones y enmendaduras?. COMPROBACIONES controladas, excepto aprobadas. Se observó que las garantías personales no ofrecen garantía.. X. N/A. PC. X. N/A. PC. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. Se recopiló información mediante entrevista con los empleados y se determinó que no existe. Se verificó en la hoja de vida, los certificados de estudio. Se verificó en la hoja de vida las certificaciones laborales. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se observó la segregación de funciones.. Se solicitó al departamento de sistema el perfil de usuarios. Se verificó selectivamente los soportes y están en libres de borrones,.

(35) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2 No. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 1. 2. 3. 4. DETALLE. SI. ¿Se registran las facturas el mismo día en que se efectuó la venta, o más tardar el siguiente día? ¿Todos los asientos diarios son respaldados por comprobantes relativos? ¿Todos los asientos diarios son aprobados por un funcionario autorizado?. NO. P.T. C.C.I. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. C-1-3-8-1. PC. ¿Se registran las facturas en cuanto a su exactitud en, cantidades, precios, cálculos?. X. ¿Las cuentas por cobrar se registran adecuadamente?. X. C-1-3-1-1. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. N/A. PC. ¿Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados únicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados? ¿Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar? COBRANZAS Existe un manual o procedimiento de cobranza.. X. ¿El funcionario encargado tiene el perfil requerido?. X. N/A. AC. ¿El funcionario encargado tiene experiencia en el cargo?. X. N/A. AC. X. N/A. PC. ¿El encargado del manejo de los registros ha recibido entrenamiento adecuado?. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. COMPROBACIONES tachones y enmendaduras. Se observó que las facturas son registradas el mismo día. Se observó la relación entre los asientos y soportes. Se observó que los soportes cuentan con un funcionario autorizador. Se verificó selectivamente las cantidades, precios y cálculos. Se verificó aleatoriamente registros de cuentas por cobrar. Se observó que los registros se realizan con documentos originales y debidamente aprobados. Se verificó la comprobación en los balances de pruebas. Se recopiló información mediante entrevista con los empleados y se determinó que no existe. Se verificó en la hoja de vida, los certificados de estudio. Se verificó en la hoja de vida las certificaciones laborales. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado..

(36) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2 No 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 1. 2. 3. DETALLE ¿Las funciones del cajero son independientes de las funciones de facturación, registro de los auxiliares de cuentas por cobrar? ¿Los vendedores cuentan con la documentación necesaria y suficiente para la legalización de pagos? ¿Los registros de caja son recibidos directamente por el cajero? ¿El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben, hasta su depósito en el banco? ¿En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista? ¿Los pagos con cheques se giran a nombre de la empresa?. ¿Se coloca en los cheques sello PAGUESE UNICAMENTE AL PRIMER BENEFICIARIO provenientes de pagos? ¿Los cheques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo día o el siguiente día hábil? DOCUMENTOS POR COBRAR ¿La aceptación y prórroga de letras, pagares y cheques postfechados a favor de la compañía son aprobados por el jefe o gerente de crédito u otro funcionario autorizado? ¿Se lleva un registro de documentos por cobrar? Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados periódicamente por medio de un examen. SI. NO. P.T. C.C.I. N/A. PC. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. X. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. COMPROBACIONES Se verificó mediante la observación la segregación de funciones. Se observó que los vendedores no cuentan con recibos de caja suficientes. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se observó aleatoriamente los cheques y se giran a nombre de la compañía. Se observó selectivamente los cheques, se encuentran sellados. Se observó que los cheques y el efectivo ingresa el mismo día.. Se observó que la aprobación de letras, pagares y cheques post-fechados no se realiza. Se observó que no se cuenta con registro de documentos. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado y se.

(37) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2 No. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. DETALLE independiente de los pagarés, letras y cheques respectivos. ¿El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos? ¿Los pagarés o letras descontadas son registrados por medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos? ¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y cobranza?. SI. NO. P.T. C.C.I. X. N/A. PC. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. C-1-3-2-1. PC. X. N/A. PC. X. C-1-3-2-2. PC. COMPROBACIONES determinó que no se realiza. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado y se determinó que no se realiza. Se observó los auxiliares y se encuentran registrados en una cuenta especial. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado y se determinó que no se realiza. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado y se determinó que no se realiza. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado y se determinó que no se realiza. Se verificó selectivamente los estados de cuenta enviados a los clientes. Se verificó mediante la observación la segregación de funciones, el análisis de las diferencias en los estados de cuenta. Se verificó el proceso en la gestión de cobro.. X. C-1-3-3-1. PC. Se verificó el proceso en la gestión de cobro.. X. ¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigüedad de saldos?. ¿Dichos informes son revisados por algún funcionario autorizado para tomar decisiones mensualmente las cuentas atrasadas? ¿Se realiza confirmación periódica por escrito mediante el envío de los estados de cuenta de los saldos por cobrar? ¿Las diferencias reportadas por los clientes, en su caso, se investigan por una persona distinta a la encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas? ¿Se han establecido normas y procedimientos para una gestión de cobro adecuada? ¿Cuándo se ha agotado las vías administrativas, se procede al cobro judicial?. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander.

(38) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2 No 13. 14. 15. DETALLE ¿Si el cobro judicial resulta insuficiente se ha tomado medidas o provisiones para cuentas incobrables? ¿Se autoriza la cancelación de las cuentas por cobrar a los clientes cuando éstas se consideran incobrables? ¿Se mantiene en custodia los documentos que representan los derechos exigibles?. SI. X. NO. P.T C-5-1-1. C.C.I. COMPROBACIONES Se verificó el proceso en la gestión de cobro.. PC Se verificó el proceso en la gestión de cobro.. X. C-1-3-5-1. PC. X. N/A. PC. Se observó que los documentos que representan derechos exigibles se encuentran en custodia.. AC: Ambiente de Control VR: Valoración del riesgo PC: Procedimiento de Control CM: Comunicación MT: Monitoreo CONCLUSIÓN: Control interno deficiente, en el control de las operaciones de la cuenta clientes nacionales. RECOMENDACIONES: Se recomienda establecer un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, ingresos y gastos. Estimular un alto grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de los deberes y funciones de cada departamento de la organización.. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander.

(39) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. C-1-1-3. DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES A DIC. 31/2015. Elaboró: Fecha: Revisó: Fecha:. JBG 08/03/2016 JTS 15/03/2016. OBJETIVO: Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con las cuentas por cobrar a trabajadores, así como su manejo, custodia, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados financieros. No 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. DETALLE ¿El funcionario encargado tiene el perfil requerido? ¿El funcionario encargado tiene experiencia en el cargo? ¿El encargado del manejo de los registros ha recibido entrenamiento adecuado? ¿Los préstamos y anticipos que se efectúan a los trabajadores son autorizados por funcionarios autorizados para ello? ¿Se tiene como norma deducir a través de nómina, los pagos y abonos? ¿Existen políticas definidas relativas a los montos, plazos, condiciones de pago, en cuanto al otorgamiento de préstamos y anticipos a trabajadores? ¿Se conceden nuevos préstamos o anticipos a empleados, aun cuando éstos tengan saldos pendientes? ¿Todos los asientos diarios son aprobados por un funcionario autorizado? ¿Todos los asientos en las cuentas individuales de nómina son registrados únicamente con base en copias de autorización de. SI. NO. P.T. C.C.I. X. N/A. PC. X. N/A. AC. X. N/A. AC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. Se observó que se realiza autorización de descuentos.. VR. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado.. X. N/A. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. COMPROBACIONES Se verificó en la hoja de vida, los certificados de estudio. Se verificó en la hoja de vida las certificaciones laborales. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se observó que los funcionarios autorizadores son por jerarquía.. Se recopiló información mediante entrevista con los empleados y se determinó que no se realiza. Se observó que los soportes cuentan con un funcionario autorizador. Se observó que los registros se realizan con documentos originales y debidamente aprobados..

(40) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2 No. 10. 11. 12. 13. DETALLE descuentos y otros documentos debidamente autorizados? ¿Existen registros auxiliares para el control de préstamos y anticipos a trabajadores? ¿Se concilian las cuentas por cobrar contra los auxiliares correspondientes? ¿Se verifican los pagos y su registro en los informes contables? En el caso de retiro de algún trabajador, por cualquier circunstancia o razón ¿se le deducen préstamos y anticipos concedidos?. SI. NO. P.T. C.C.I. COMPROBACIONES. X. N/A. PC. Se observó los auxiliares de anticipos a empleados.. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. VR. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado.. AC: Ambiente de Control VR: Valoración del riesgo PC: Procedimiento de Control CM: Comunicación MT: Monitoreo CONCLUSIÓN: Control interno deficiente en las cuentas por cobrar a trabajadores. RECOMENDACIONES: Se recomienda división de responsabilidades aplicables tanto a los departamentos como a individuos, ejerciendo en todos los niveles autoridad. Evaluar la competencia de los funcionarios, jefes de departamento y otros empleados claves para llevar a cabo lo prescrito en una manera eficiente y económica.. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander.

(41) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS A DIC. 31/2015. C-1-1-4 Elaboró: Fecha: Revisó: Fecha:. JBG 08/03/2016 JTS 15/03/2016. OBJETIVO: Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con las cuentas por cobrar a socios, así como su manejo, custodia, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados financieros. No 1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. DETALLE ¿El funcionario encargado tiene el perfil requerido? ¿El funcionario encargado tiene experiencia en el cargo? ¿El encargado del manejo de los registros ha recibido entrenamiento adecuado? ¿Los préstamos y anticipos que se efectúan a los socios son autorizados por la asamblea de socios? ¿Se tiene como norma deducir a través de nómina, los pagos y abonos? ¿Existen políticas definidas relativas a los montos, plazos, condiciones de pago, en cuanto al otorgamiento de préstamos y anticipos a socios? ¿Se conceden nuevos préstamos o anticipos a socios, aun cuando éstos tengan saldos pendientes? ¿Todos los asientos diarios son aprobados por un funcionario autorizado? ¿Todos los asientos en las cuentas individuales de nómina son registrados únicamente con base en copias de autorización de descuentos y otros. SI. P.T. C.C.I. X. N/A. PC. X. N/A. AC. X. N/A. AC. X. N/A. PC. COMPROBACIONES Se verificó en la hoja de vida, los certificados de estudio. Se verificó en la hoja de vida las certificaciones laborales. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se observó que los funcionarios autorizadores son por jerarquía.. X. N/A. PC. Se observó que se realiza autorización de descuentos. PC. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado.. X. NO. N/A. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. Se recopiló información mediante entrevista con los empleados y se determinó que no se realiza. Se observó que los soportes cuentan con un funcionario autorizador. Se observó que los registros se realizan con documentos originales y debidamente aprobados..

(42) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2 No. 10. 11. 12. 13. DETALLE documentos debidamente autorizados? ¿Existen registros auxiliares para el control de préstamos y anticipos a socios? ¿Se concilian las cuentas por cobrar contra los auxiliares correspondientes? ¿Se verifican los pagos y su registro en los informes contables? En el caso de retiro de algún socio, por cualquier circunstancia o razón ¿se le deducen préstamos y anticipos concedidos?. SI. NO. P.T. C.C.I. COMPROBACIONES. X. N/A. PC. Se observó los auxiliares de anticipos a empleados.. X. N/A. PC. X. N/A. PC. X. N/A. PC. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado. Se recopiló información mediante entrevista con el encargado.. AC: Ambiente de Control VR: Valoración del riesgo PC: Procedimiento de Control CM: Comunicación MT: Monitoreo CONCLUSIÓN: Control interno deficiente en las cuentas por cobrar a socios. RECOMENDACIONES: Se recomienda proveer los pasos necesarios para la autorización de las operaciones administrativas y contables, prácticas sanas que proveen los medios para asegurar la integridad de tales autorizaciones, registros y custodia.. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander.

(43) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA CUENTA DEUDORES A DIC. 31/2015. OBJETIVO GENERAL. C-1-1-5 Elaboró: Fecha: Revisó: Fecha:. JBG 08/03/2016 JTS 15/03/2016. Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para la ejecución de las operaciones relacionadas con la cuenta deudores, así como la selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la entidad, de conformidad con el marco de información financiera aplicable, con el fin de determinar si su saldo está libre de incorrección material debida a fraude o error. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 1. Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y contable. 2.. Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.. 3. Emitir el informe final de auditoría de la cuenta deudores. ITEM 1. 2. 3. PROCEDIMIENTO DESPACHOS Obtenga los registros y documentos relativos al despacho de mercancías, tales como órdenes de despacho, notas de remisión o salida de almacén, por un periodo seleccionado. Compruebe estos documentos confrontándolos contra las respectivas órdenes de despacho, observando la secuencia numérica y la aprobación del despacho al respectivo cliente. Compruebe las órdenes de despacho seleccionadas, confrontándolas contra las Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. P.T. OBSERVACIONES. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado.

(44) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. ITEM. 4. 1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 4. 5. PROCEDIMIENTO facturas respectivas, observando cantidad, clase y descripción de los artículos. Compruebe contra los registros de inventario, el despacho de los artículos especificados en las órdenes de despacho o facturas seleccionadas y verifique el registro del costo de venta. FACTURACIÓN Obtenga copias de las facturas de ventas por un periodo seleccionado y compárelo contra el auxiliar respectivo. Compruebe la secuencia numérica de las facturas correspondientes al periodo seleccionado en el punto anterior. Compare las facturas revisadas, contra el cargo respectivo en las cuentas individuales de los clientes. Verifique selectivamente los precios unitarios contra catálogos o listas de precios y en, algunos casos, compruebe los cálculos y las sumas individuales. CREDITOS Obtenga copias de todas las notas de crédito por un periodo seleccionado y compárelas contra el auxiliar respectivo. Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito seleccionadas en el punto anterior. Compare un cierto número de créditos que aparezcan en las cuentas individuales de clientes, contra las copias de las notas de crédito respectivas. Cerciórese de que las notas de crédito seleccionadas estén debidamente aprobadas. Con respecto a los créditos a favor de clientes por devoluciones de mercancías, examine los informes del departamento de recibo, confrontándolos con los descuentos que se respaldan, o compruebe la entrega de las mercancías Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. P.T. OBSERVACIONES. N/A. Evaluado. C-1-3-8-1. Evaluado. C-1-3-8-1. Evaluado. C-1-3-8-1. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado.

(45) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. ITEM. 6. 7. 8. 9. 10. 1. 2. PROCEDIMIENTO contra los registros de inventarios y cerciórese de que los precios acreditados guarden relación con los originalmente facturados. Examine el archivo de correspondencia de varias de las cuentas más grandes que hayan sido canceladas por incobrables, para determinar si su cancelación se justifica y si hubo autorización para tal efecto. Observe las gestiones de cobro llevadas a cabo y asegúrese de que todos los pagos hechos sobre deudas malas canceladas hayan sido registrados. Analice la reserva para cuentas dudosas y discuta con la gerencia o jefatura de crédito la cobrabilidad de las cuentas y la suficiencia del saldo a fin del periodo. Observe que los cargos hechos a la reserva por concepto de cuentas incobrables hayan sido debidamente aprobados. Explique el método usado por la empresa para efectuar las provisiones para cuentas de difícil cobro o cerciórese de que sea el mismo que se ha utilizado en años anteriores. Si existen saldos por cobrar en moneda extranjera, compruebe que la tasa de cambio utilizada sea la correcta. REGISTRO Obtenga una copia de la relación de cuentas por cobrar preparada por la empresa, si es posible analiza por edades; pruebe las sumas y compare su total contra la cuenta de control en el mayor. Compruebe los saldos de un número seleccionado de cuentas tomadas del auxiliar respectivo, contra la relación de saldos arriba mencionada, comprobando el análisis por edades y probando el saldo aritméticamente desde la revisión anterior. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. P.T. OBSERVACIONES. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. C-1-3-5-1. Evaluado. C-1-3-1-1. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado.

(46) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. ITEM PROCEDIMIENTO 3 Investigue por un mes o más si las circunstancias así lo aconsejaren, cualquier asiento en la cuenta de control. 4 Circularice selectivamente algunas cuentas por cobrar. 5 Obtenga información respecto a la política de la empresa en relación con cuentas por cobrar. 6 Compare los asientos en la cuenta de control de clientes, desde la fecha de nuestra circularización hasta el final del periodo, contra el libro de vetas, caja u otras fuentes. Repase visualmente las partidas individuales que forman dichos asientos e investigue cualquier partida anormal. COBRANZAS 1 Obtenga los duplicados de los recibos de consignación bancaria por un periodo seleccionado de días y verifique que estén debidamente sellados por el banco como prueba de haber recibido la suma consignada. 2 Compare los totales de tales recibos contra los extractos bancarios y el libro de caja, observando que los depósitos sean hechos oportunamente y en las mismas especies recibidas. 3 Verifique el total de cada recibo de consignación contra los asientos respectivos en el registro de caja. 4 Compruebe si las partidas a que se refiere han sido abonadas a la cuenta individual de cada cliente, tal como aparecen registradas en el registro de caja. DOCUMENTOS POR COBRAR 1 Seleccione una muestra de documentos por cobrar y compare sus saldos y otros detalles contra los registros de contabilidad. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. P.T. OBSERVACIONES. N/A. Evaluado. C-1-3-2-1. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado. N/A. Evaluado.

(47) ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. ITEM PROCEDIMIENTO 2 Confirme selectivamente los documentos por cobrar. 3 Por medio de cálculos compruebe que los intereses respectivos hayan sido debidamente registrados.. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander. P.T. OBSERVACIONES. C-1-3-7-1. Evaluado. N/A. Evaluado.

(48) C. ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S INFORME DE AUDITORÍA. C-1-1-6. DEUDORES Elaboró: Fecha: Revisó: Fecha:. A DICIEMBRE 31 de 2015. JBG 08/03/2016 JTS 15/03/2016. PRUEBAS DE CONTROLES. OBJETIVO: Evaluar la eficacia operativa del sistema de control interno contable y administrativo.. ITEM. PRUEBAS EJECUTADAS. HALLAZGOS. Evaluación de control No existe un control adecuado interno administrativo. correspondiente a la estimación de cartera, sin ningún tipo de soporte. 1. CONCLUSIONES. RECOMENDACIONES. El control interno administrativo necesita mejorar en el proceso de autorizaciones y procedimientos operativos que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, ingresos y gastos.. Establecer más controles en el manejo administrativo en la cuenta de provisiones.. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander.

(49) C. ontadores Auditores S.A.S. Nit. 900.301.850-2. ITEM. PRUEBAS EJECUTADAS. HALLAZGOS. Evaluación de control  interno contable.. 2. . No se cuenta con una política de cartera, no se dispone de una hoja de vida para clientes, ni solicitudes de crédito, ni estudio de cupos de crédito. Las cuentas por cobrar no cuentan con garantías reales, las garantías personales no ofrecen ninguna garantía de recaudo, los fiadores son insolventes.. CONCLUSIONES. RECOMENDACIONES. El control interno administrativo y contable es deficiente.. Se debe establecer una política de cartea, realizar todos los meses las comparaciones de los saldos en contabilidad y los estados de cuentas.. Estimular un alto grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de los deberes y funciones de cada departamento de la organización.. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS. OBJETIVO: Evaluar la existencia de incorrección material por fraude o error en los estados financieros.. Calle 52 N° 36-29 PBX: 6579009 Bucaramanga, Santander.