MATERIAL COMPLEMENTARIO METALURGICA S.A.
Tema: Ejercicio Integral
Ud. ha sido designado auditor externo de los EECC de METALURGICA S.A., cuyo cierre de ejercicio se produjo el 31.12.X0. Proponga los ajustes que considere necesarios para dejar correctamente valuados y expuestos los diferentes componentes de acuerdo a NCP vigentes.
$ $
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos (1) 195.600 Cuentas por pagar (3) 180.300
Créditos por ventas (2) 59.147 Deudas Sociales 53.000
Otros Créditos 2.500 Cargas Fiscales 48.900
Bienes de Cambio 130.200 Total del Pasivo Corriente 282.200 Total del Activo Corriente 387.447
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 0
Bienes de Uso 300.000 Total del Pasivo No Corriente 0
Inversiones 235.600 Total del Pasivo 282.200
Total del Activo no Corriente 535.600 PATRIMONIO NETO 640.847 Total del Activo 923.047 Total del Pasivo y Patrimonio Neto 923.047 (1) COMPOSICIÓN DEL RUBRO CAJA Y BANCOS AL 30.12.X0:
Fondo Fijo $ $ 1.700
Fondo Fijo U$S $ 1.000
Banco Nación c/c $ 150.000
Banco Provincia c/c $ 39.300
Valores a Depositar $ 3.600
El resultado de la planificación de su auditoría para el rubro Caja y Bancos fue la siguiente:
Riesgo Inherente – Medio: existen importantes transacciones en efectivo
Riesgo de control – Medio: si bien los sistemas de control están diseñados adecuadamente, durante su evaluación de control interno Usted ha detectado debilidades de control que podrían afectar la integridad de los saldos de caja y bancos.
Enfoque adoptado: se realizará una selección de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas para los saldos de caja y bancos.
(1.a) Ud. practicó el arqueo del fondo fijo y los valores en cartera 31.12.X0, al finalizar las operaciones de ese día. Los papeles de trabajo que respaldan este procedimiento se detallan a continuación:
Fondo Fijo $
Billetes y Valores (a) Cantidad Importe
$ Importe
U$S Total en
$
Billetes de $ 100 10 1.000 1.000
Billetes de $ 50 5 250 250
Billetes de $ 20 5 100 100
Billetes de $ 10 10 100 100
Total 1.450
Fondo Fijo U$S Billetes y Valores (a)
Cantidad Importe
$
Importe U$S
Total en U$S
Billetes de U$S 100 8 800 800
Billetes de U$S 50 2 100 100
Billetes de U$S 10 10 100 100
Total 1.000
Fondo Fijo - Comprobantes Fecha Importe
Pasaje Micro a Mar del Plata (b) 25.12.X0 $ 70
Rodríguez – Gerente General (c) 26.12.X0 $ 150
Taxi (c) 27.12.X0 $ 30
Universidad Nacional de La Matanza - Auditoría
Valores a depositar
Librador Fecha de Emisión Nº Importe
XXX 29.12.X0 14.315 $ 9.800
ZZZ 29.12.X0 1.208 $ 3.600
Total $ 13.400 Documentos a cobrar
Librador Fecha de Emisión Vencimiento Importe
DDD 20.12.X0 20.01.X2 $ 12.000
Valores en cartera
Banco Cheque Beneficiario Importe
Nación 1.792 EE $ 1.960
CORTE DE DOCUMENTACIÓN
Documento / Valor Ultimo Nº
Bco. Nación c/c 1.792
Bco. Pcia. c/c 3.200
Factura 5.620
Nota de Crédito 1.470
Nota de Débito 560
Remito 5.300
a) La compañía mantiene dos fondos fijos de $ 1.700 y U$S 1.000 respectivamente. La última reposición de ambos fondos fijos se efectuó el 23 de diciembre, fecha desde la cual la compañía no ha efectuado ninguna registración por el movimiento de estas cuentas.
b) Usted pudo verificar la rendición de este vale con fecha 05.01.X1, mediante dos tickets de fechas 26.12.X0 y 02.01.X1 por $ 25 cada uno y el reintegro $ 20.
c) A la fecha de emisión de su informe estos vales no han sido rendidos.
(1.b) Las conciliaciones bancarias presentadas por la compañía son las siguientes:
Banco
Nación Banco Pcia. Bs. As
Saldo según mayor al 31.12.X0 150.000 39.300
Débitos contables no acreditados en extracto
Ch.Nº 14.315 Depósito 48 hs. (9.800)
Créditos Contables no debitados en extracto
(1) Ch.Nº 1789 Proveedor AA 19.360
(1) Ch.Nº 1790 Proveedor BB 10.005
(1) Ch.Nº 1791 Proveedor DD 321
(2) Ch. Nº 1792 Proveedor EE 1.960
Débitos bancarios no acreditados en el mayor
Comisión Mantenimiento (12) (6)
Créditos bancarios no debitados en el mayor
(3) Descuento Documento CCC 9.967
Saldo según extracto al 31.12.X0 181.801 39.294
(1) Usted pudo verificar a través de la revisión de los extractos posteriores al cierre el débito de estos importes.
(2) Revise el detalle de Valores en Cartera según el arqueo de valores por Usted efectuado.
(3) Corresponde al descuento de un pagará del cliente CCC por $ 10.000. La compañía descontó el documento el 15.12.X0 el banco efectuó la siguiente liquidación:
Documento Endosado: $ 10.000 Intereses por 60 días: $ 33 Neto Acreditado en c/c: $ 9.967
(2) Créditos por Ventas: El resultado de la planificación de su auditoría para el rubro fue el siguiente:
Riesgo Inherente – Bajo: Existen pocos deudores que determinan una cartera de créditos concentrada en pocos clientes.
Riesgo de Control – Medio: Si bien existen buenos controles, no existe un procedimiento al cierre de cada mes que garantice un correcto corte de las operaciones.
Enfoque adoptado: se realizará una selección de pruebas de cumplimiento y de pruebas sustantivas para los saldos créditos por ventas.
El saldo del rubro se compone de la siguiente manera:
Créditos por ventas $ 57.650 Previsión Ds. Incobrables ($ 8.503) Documentos a cobrar $ 10.000 Total del Rubro $ 59.147
La compañía ha preparado el siguiente análisis de la cuenta al 31.12.X0 está compuesto por:
Listado de documentos a cobrar
Librador Fecha Emisión Vencimiento Importe
CCC 15.12.X0 15.02.X1 $ 10.000
DDD 20.12.X0 20.01.X2 $ 12.000
Listado de Clientes y anticuación de deuda (a)
Cliente Saldo Total A 30 días A 60 días Más de 60 días
AAA 3.000 1.000 1.000 1.000
BBB 26.650 23.640 3.010 0
CCC 2.000 (b) 2.000 0 0
GGG 14.000 0 0 (c) 14.000
FFF 0 0 0 0
Totales 45.650 26.640 4.010 15.000
(2.a) La operación normal de Metalúrgica con sus clientes es siempre 30/60 días.
(2.b) Corresponde a la venta de mercaderías al cliente CCC según factura Nº 5301, con un margen de ganancia por esta operación del 50% Remito Nº 5301.
(2.c) El gerente administrativo le informa que le ha iniciado juicio a GGG, razón por la cual ha decidido previsionar como incobrable el costo de la mercadería vendida que ascendió a $ 7.500. Los abogados de la empresa confirman lo dicho por el gerente administrativo y le informan que el juicio está caratulado como “Desaparición del Deudor”.
(2.d) La compañía ha adoptado como política contable previsionar el 100% de los saldos con deudores que considera incobrables y el 2% sobre el resto de la cartera. Usted ha verificado que el porcentaje de incobrabilidad es del 1% sobre los saldos a 30 y 60 días y del 3% sobre los saldos a más de 60 días, sin considerar aquellos casos que al cierre presentan problemas específicos de cobranzas.
(3) Cuentas por pagar: en base al análisis del rubro por Usted realizado, han surgido las siguientes observaciones:
a) La compañía ha registrado al cierre una orden de compra de fecha 15.12.X0 por materias primas a 30 días, con cargo a proveedores por un total de $ 8.000 según factura 02-9578 de fecha 14.01.X1 y nota de recepción de mercaderías con fecha 15.01.X1.
b) Usted ha verificado a través del test de pasivos omitidos la totalidad de las ordenes de pago emitidas entre el 01.01.X1 y la fecha de emisión de su informe, tomando nota de aquellas que llamaron su atención y que resumió en el siguiente papel de trabajo:
Universidad Nacional de La Matanza - Auditoría
Orden
de Pago Fecha Proveedor Importe
$ Importe
U$S Registrado por
la Cía. Obs.
7975 03.01.X1 LLL 5.000 - Enero X1 (1)
7982 04.01.X1 WWW 1.000 - Enero X1 (2)
7983 10.01.X1 JJJ 4.000 - Enero X1 (3)
7991 16.01.X1 MMM 7.000 Enero X1 (4)
TOTAL 10.000 7.000
(3.1) Corresponde a un anticipo por la compra de un compresor “Supertubofan”.
(3.2) Corresponde a los alquileres de mes de diciembre del X0.
(3.3) Corresponde al seguro de la planta pagado por adelantado.
(3.4) Corresponde a la factura por el abono de asistencia técnica en computación correspondiente al período 15.12.X0 – 15.01.X1.
OTROS DATOS:
Tipo de cambio del U$S al 31.12.X0:
- Comprador: 1U$S = $ 0.85 - Vendedor: 1U$S = $ 0.95
Durante el ejercicio no hubo variaciones significativas en el poder adquisitivo de la moneda.
METALURGICA S.A.
SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA
(1) CAJA Y BANCOS
FONDO FIJO $
S/AUD 1.450,00 Total arqueado al 31.12.X0 S/CIA 1.700,00
DIF (250,00)
Gastos (Viáticos) 25,00 a)
Anticipos a rendir 225,00 b)
Fondo Fijo en $ 250,00
a) Corresponden al pasaje a Mar del Plata de Fecha 26.12.X0
b) Corresponde a la suma de los restantes $45 de los pasajes a Mar del Plata, $150 y $30 pendientes de rendir.
FONDO FIJO U$S
S/AUD 850,00 U$S 1.000 x 0,85 Total arqueado al 31.12.X0 por el tipo de cambio comprador al cierre S/CIA 1.000,00 U$S 1.000 x 1,00
DIF (150,00) Diferencia de cambio
Diferencia de Cambio 150,00
Fondo Fijo en U$S 150,00
VALORES A DEPOSITAR
S/AUD 13.400,00 ( 9.800 + 3.600 ) Total valores arqueados al cierre S/CIA 3.600,00
DIF 9.800,00
Se ajusta contra el banco porque la empresa ya había registrado el depósito.
Valores a depositar 9.800,00
a Banco Nación 9.800,00
BANCO NACIÓN C/C
S/AUD 152.115,00 S/CIA 150.000,00 DIF 2.115,00
S/CIA S/BCO
150.000,00
181.801,00 Débitos contables no acreditados
Dep 48 hs Ch 14.315 (9.800,00) Ver ajuste de valores a depositar Créditos contables no debitados
Ch 1789 (19.360,00)Valor entregado al cierre
Ch 1790 (10.005,00)Valor entregado al cierre
Ch 1791 (321,00)Valor entregado al cierre
Ch 1792 1.960,00 Valor arqueado en cartera al cierre
Débitos bcarios no contabilizados
Gastos bancarios (12,00)
Créditos bcarios no contabilizados
Descuento de documento 9.967,00
S/AUD 152.115,00 152.115,00 Concepto
MATERIAL COMPLEMENTARIO METALURGICA S.A.
SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA MATANZA - AUDITORIA
Banco Nación c/c 1.960,00
a Proveedores 1.960,00
Gastos Bancarios 12,00
a Banco Nación c/c 12,00
Banco Nación c/c 9.967,00
Intereses devengados 8,25 Intereses a devengar 24,75
a Doc a cobrar descontados 10.000,00
Intereses Documento al 31/12/X0 Días Intereses
Devengado desde 15/12/X0 15 8,25 A devengar 15/02/X1 45 24,75
BANCO PROVINCIA c/c
S/AUD 39.294,00 S/CIA 39.300,00 DIF (6,00)
S/CIA S/BCO
39.300,00
39.294,00 Débitos bcarios no contabilizados
Gastos bancarios (6,00)
S/AUD 39.294,00 39.294,00
Gastos Bancarios 6,00
a Banco Provincia c/c 6,00
(2) CRÉDITOS POR VENTAS
S/AUD 43.650,00
S/CIA 57.650,00 Saldo según balance, difiere de los papeles de trabajo de la cía DIF (14.000,00)
Cliente S/CIA S/AUD DIF
AAA 3.000,00 3.000,00 0,00
BBB 26.650,00 26.650,00 0,00
CCC 2.000,00 0,00 -2.000,00 Venta no perfeccionada
GGG 14.000,00 14.000,00 0,00
FFF 0,00 0,00 0,00
45.650,00 43.650,00 # Saldo S/CIA es distinto del de balance !!! La cia registró el ingreso del documento a
DIF cobrar en el listado pero no lo reflejó en el saldo del balance. Ver Doc a Cobrar
Venta 2.000,00
a Deudores por ventas 2.000,00
Mercadería 1.000,00
a CMV 1.000,00
2.000,00 Concepto
METALURGICA S.A.
SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA
DOCUMENTOS A COBRAR DOCUMENTOS A COBRAR DESCONTADOS
S/AUD 22.000,00 ( 10.000 Doc Desc + 12.000 ) S/AUD 10.000,00
S/CIA 10.000,00 S/CIA 10.000,00
DIF 12.000,00 DIF -
Doc a cobrar No Corriente 12.000,00
a Deudores por ventas 12.000,00
PREVISIÓN DS INCOBRABLES
Cliente 30 días 60 días + 60 días
AAA 1.000,00 1.000,00 1.000,00
BBB 23.640,00 3.010,00
CCC
GGG 14.000,00 Saldo Específico
FFF
Totales 24.640,00 4.010,00 15.000,00
Sobre saldos 30 días 1% 246,40 ( $ 24.640,00 x 1% ) Sobre saldos 60 días 1% 40,10 ( $ 4.010,00 x 1% ) Sobre saldos + 60 días 3% 30,00 ( $ 1.000,00 x 3% )
Específicos 100% 14.000,00
14.316,50
S/AUD
8.503,00 S/CIA
5.813,50 DIF Deudores Incobrables 5.813,50
a Prev Ds Incobrables 5.813,50
RECLASIFICACIÓN DEUDORES POR VENTAS
Deudores en litigio 14.000,00
Deudores morosos 1.000,00
a Deudores por Ventas 15.000,00
(3) CUENTAS POR PAGAR
Proveedores 8.000,00
a Materias Primas 8.000,00
Las mercaderías se recepcionaron después del cierre del ejercicio.
TEST DE PASIVOS OMITIDOS
Alquileres 1.000,00 Alquileres por el mes Diciembre
a Alquileres a pagar 1.000,00
Abonos Computación 3.325,00 Corresponde devengar desde 15/12 al 31/12
a Abonos a pagar 3.325,00 U$S 7.000 / 2 = U$S 3.500 x 0,95 = 3.325
