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(1)

MATERIAL COMPLEMENTARIO METALURGICA S.A.

Tema: Ejercicio Integral

Ud. ha sido designado auditor externo de los EECC de METALURGICA S.A., cuyo cierre de ejercicio se produjo el 31.12.X0. Proponga los ajustes que considere necesarios para dejar correctamente valuados y expuestos los diferentes componentes de acuerdo a NCP vigentes.

$ $

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos (1) 195.600 Cuentas por pagar (3) 180.300

Créditos por ventas (2) 59.147 Deudas Sociales 53.000

Otros Créditos 2.500 Cargas Fiscales 48.900

Bienes de Cambio 130.200 Total del Pasivo Corriente 282.200 Total del Activo Corriente 387.447

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 0

Bienes de Uso 300.000 Total del Pasivo No Corriente 0

Inversiones 235.600 Total del Pasivo 282.200

Total del Activo no Corriente 535.600 PATRIMONIO NETO 640.847 Total del Activo 923.047 Total del Pasivo y Patrimonio Neto 923.047 (1) COMPOSICIÓN DEL RUBRO CAJA Y BANCOS AL 30.12.X0:

Fondo Fijo $ $ 1.700

Fondo Fijo U$S $ 1.000

Banco Nación c/c $ 150.000

Banco Provincia c/c $ 39.300

Valores a Depositar $ 3.600

El resultado de la planificación de su auditoría para el rubro Caja y Bancos fue la siguiente:

 Riesgo Inherente – Medio: existen importantes transacciones en efectivo

 Riesgo de control – Medio: si bien los sistemas de control están diseñados adecuadamente, durante su evaluación de control interno Usted ha detectado debilidades de control que podrían afectar la integridad de los saldos de caja y bancos.

 Enfoque adoptado: se realizará una selección de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas para los saldos de caja y bancos.

(1.a) Ud. practicó el arqueo del fondo fijo y los valores en cartera 31.12.X0, al finalizar las operaciones de ese día. Los papeles de trabajo que respaldan este procedimiento se detallan a continuación:

Fondo Fijo $

Billetes y Valores (a) Cantidad Importe

$ Importe

U$S Total en

$

Billetes de $ 100 10 1.000 1.000

Billetes de $ 50 5 250 250

Billetes de $ 20 5 100 100

Billetes de $ 10 10 100 100

Total 1.450

Fondo Fijo U$S Billetes y Valores (a)

Cantidad Importe

$

Importe U$S

Total en U$S

Billetes de U$S 100 8 800 800

Billetes de U$S 50 2 100 100

Billetes de U$S 10 10 100 100

Total 1.000

Fondo Fijo - Comprobantes Fecha Importe

Pasaje Micro a Mar del Plata (b) 25.12.X0 $ 70

Rodríguez – Gerente General (c) 26.12.X0 $ 150

Taxi (c) 27.12.X0 $ 30

(2)

Universidad Nacional de La Matanza - Auditoría

Valores a depositar

Librador Fecha de Emisión Nº Importe

XXX 29.12.X0 14.315 $ 9.800

ZZZ 29.12.X0 1.208 $ 3.600

Total $ 13.400 Documentos a cobrar

Librador Fecha de Emisión Vencimiento Importe

DDD 20.12.X0 20.01.X2 $ 12.000

Valores en cartera

Banco Cheque Beneficiario Importe

Nación 1.792 EE $ 1.960

CORTE DE DOCUMENTACIÓN

Documento / Valor Ultimo Nº

Bco. Nación c/c 1.792

Bco. Pcia. c/c 3.200

Factura 5.620

Nota de Crédito 1.470

Nota de Débito 560

Remito 5.300

a) La compañía mantiene dos fondos fijos de $ 1.700 y U$S 1.000 respectivamente. La última reposición de ambos fondos fijos se efectuó el 23 de diciembre, fecha desde la cual la compañía no ha efectuado ninguna registración por el movimiento de estas cuentas.

b) Usted pudo verificar la rendición de este vale con fecha 05.01.X1, mediante dos tickets de fechas 26.12.X0 y 02.01.X1 por $ 25 cada uno y el reintegro $ 20.

c) A la fecha de emisión de su informe estos vales no han sido rendidos.

(1.b) Las conciliaciones bancarias presentadas por la compañía son las siguientes:

Banco

Nación Banco Pcia. Bs. As

Saldo según mayor al 31.12.X0 150.000 39.300

Débitos contables no acreditados en extracto

Ch.Nº 14.315 Depósito 48 hs. (9.800)

Créditos Contables no debitados en extracto

(1) Ch.Nº 1789 Proveedor AA 19.360

(1) Ch.Nº 1790 Proveedor BB 10.005

(1) Ch.Nº 1791 Proveedor DD 321

(2) Ch. Nº 1792 Proveedor EE 1.960

Débitos bancarios no acreditados en el mayor

Comisión Mantenimiento (12) (6)

Créditos bancarios no debitados en el mayor

(3) Descuento Documento CCC 9.967

Saldo según extracto al 31.12.X0 181.801 39.294

(1) Usted pudo verificar a través de la revisión de los extractos posteriores al cierre el débito de estos importes.

(2) Revise el detalle de Valores en Cartera según el arqueo de valores por Usted efectuado.

(3) Corresponde al descuento de un pagará del cliente CCC por $ 10.000. La compañía descontó el documento el 15.12.X0 el banco efectuó la siguiente liquidación:

(3)

Documento Endosado: $ 10.000 Intereses por 60 días: $ 33 Neto Acreditado en c/c: $ 9.967

(2) Créditos por Ventas: El resultado de la planificación de su auditoría para el rubro fue el siguiente:

 Riesgo Inherente – Bajo: Existen pocos deudores que determinan una cartera de créditos concentrada en pocos clientes.

 Riesgo de Control – Medio: Si bien existen buenos controles, no existe un procedimiento al cierre de cada mes que garantice un correcto corte de las operaciones.

 Enfoque adoptado: se realizará una selección de pruebas de cumplimiento y de pruebas sustantivas para los saldos créditos por ventas.

El saldo del rubro se compone de la siguiente manera:

Créditos por ventas $ 57.650 Previsión Ds. Incobrables ($ 8.503) Documentos a cobrar $ 10.000 Total del Rubro $ 59.147

La compañía ha preparado el siguiente análisis de la cuenta al 31.12.X0 está compuesto por:

Listado de documentos a cobrar

Librador Fecha Emisión Vencimiento Importe

CCC 15.12.X0 15.02.X1 $ 10.000

DDD 20.12.X0 20.01.X2 $ 12.000

Listado de Clientes y anticuación de deuda (a)

Cliente Saldo Total A 30 días A 60 días Más de 60 días

AAA 3.000 1.000 1.000 1.000

BBB 26.650 23.640 3.010 0

CCC 2.000 (b) 2.000 0 0

GGG 14.000 0 0 (c) 14.000

FFF 0 0 0 0

Totales 45.650 26.640 4.010 15.000

(2.a) La operación normal de Metalúrgica con sus clientes es siempre 30/60 días.

(2.b) Corresponde a la venta de mercaderías al cliente CCC según factura Nº 5301, con un margen de ganancia por esta operación del 50% Remito Nº 5301.

(2.c) El gerente administrativo le informa que le ha iniciado juicio a GGG, razón por la cual ha decidido previsionar como incobrable el costo de la mercadería vendida que ascendió a $ 7.500. Los abogados de la empresa confirman lo dicho por el gerente administrativo y le informan que el juicio está caratulado como “Desaparición del Deudor”.

(2.d) La compañía ha adoptado como política contable previsionar el 100% de los saldos con deudores que considera incobrables y el 2% sobre el resto de la cartera. Usted ha verificado que el porcentaje de incobrabilidad es del 1% sobre los saldos a 30 y 60 días y del 3% sobre los saldos a más de 60 días, sin considerar aquellos casos que al cierre presentan problemas específicos de cobranzas.

(3) Cuentas por pagar: en base al análisis del rubro por Usted realizado, han surgido las siguientes observaciones:

a) La compañía ha registrado al cierre una orden de compra de fecha 15.12.X0 por materias primas a 30 días, con cargo a proveedores por un total de $ 8.000 según factura 02-9578 de fecha 14.01.X1 y nota de recepción de mercaderías con fecha 15.01.X1.

b) Usted ha verificado a través del test de pasivos omitidos la totalidad de las ordenes de pago emitidas entre el 01.01.X1 y la fecha de emisión de su informe, tomando nota de aquellas que llamaron su atención y que resumió en el siguiente papel de trabajo:

(4)

Universidad Nacional de La Matanza - Auditoría

Orden

de Pago Fecha Proveedor Importe

$ Importe

U$S Registrado por

la Cía. Obs.

7975 03.01.X1 LLL 5.000 - Enero X1 (1)

7982 04.01.X1 WWW 1.000 - Enero X1 (2)

7983 10.01.X1 JJJ 4.000 - Enero X1 (3)

7991 16.01.X1 MMM 7.000 Enero X1 (4)

TOTAL 10.000 7.000

(3.1) Corresponde a un anticipo por la compra de un compresor “Supertubofan”.

(3.2) Corresponde a los alquileres de mes de diciembre del X0.

(3.3) Corresponde al seguro de la planta pagado por adelantado.

(3.4) Corresponde a la factura por el abono de asistencia técnica en computación correspondiente al período 15.12.X0 – 15.01.X1.

OTROS DATOS:

Tipo de cambio del U$S al 31.12.X0:

- Comprador: 1U$S = $ 0.85 - Vendedor: 1U$S = $ 0.95

Durante el ejercicio no hubo variaciones significativas en el poder adquisitivo de la moneda.

(5)

METALURGICA S.A.

SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA

(1) CAJA Y BANCOS

FONDO FIJO $

S/AUD 1.450,00 Total arqueado al 31.12.X0 S/CIA 1.700,00

DIF (250,00)

Gastos (Viáticos) 25,00 a)

Anticipos a rendir 225,00 b)

Fondo Fijo en $ 250,00

a) Corresponden al pasaje a Mar del Plata de Fecha 26.12.X0

b) Corresponde a la suma de los restantes $45 de los pasajes a Mar del Plata, $150 y $30 pendientes de rendir.

FONDO FIJO U$S

S/AUD 850,00 U$S 1.000 x 0,85 Total arqueado al 31.12.X0 por el tipo de cambio comprador al cierre S/CIA 1.000,00 U$S 1.000 x 1,00

DIF (150,00) Diferencia de cambio

Diferencia de Cambio 150,00

Fondo Fijo en U$S 150,00

VALORES A DEPOSITAR

S/AUD 13.400,00 ( 9.800 + 3.600 ) Total valores arqueados al cierre S/CIA 3.600,00

DIF 9.800,00

Se ajusta contra el banco porque la empresa ya había registrado el depósito.

Valores a depositar 9.800,00

a Banco Nación 9.800,00

BANCO NACIÓN C/C

S/AUD 152.115,00 S/CIA 150.000,00 DIF 2.115,00

S/CIA S/BCO

150.000,00

181.801,00 Débitos contables no acreditados

Dep 48 hs Ch 14.315 (9.800,00) Ver ajuste de valores a depositar Créditos contables no debitados

Ch 1789 (19.360,00)Valor entregado al cierre

Ch 1790 (10.005,00)Valor entregado al cierre

Ch 1791 (321,00)Valor entregado al cierre

Ch 1792 1.960,00 Valor arqueado en cartera al cierre

Débitos bcarios no contabilizados

Gastos bancarios (12,00)

Créditos bcarios no contabilizados

Descuento de documento 9.967,00

S/AUD 152.115,00 152.115,00 Concepto

(6)

MATERIAL COMPLEMENTARIO METALURGICA S.A.

SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA MATANZA - AUDITORIA

Banco Nación c/c 1.960,00

a Proveedores 1.960,00

Gastos Bancarios 12,00

a Banco Nación c/c 12,00

Banco Nación c/c 9.967,00

Intereses devengados 8,25 Intereses a devengar 24,75

a Doc a cobrar descontados 10.000,00

Intereses Documento al 31/12/X0 Días Intereses

Devengado desde 15/12/X0 15 8,25 A devengar 15/02/X1 45 24,75

BANCO PROVINCIA c/c

S/AUD 39.294,00 S/CIA 39.300,00 DIF (6,00)

S/CIA S/BCO

39.300,00

39.294,00 Débitos bcarios no contabilizados

Gastos bancarios (6,00)

S/AUD 39.294,00 39.294,00

Gastos Bancarios 6,00

a Banco Provincia c/c 6,00

(2) CRÉDITOS POR VENTAS

S/AUD 43.650,00

S/CIA 57.650,00 Saldo según balance, difiere de los papeles de trabajo de la cía DIF (14.000,00)

Cliente S/CIA S/AUD DIF

AAA 3.000,00 3.000,00 0,00

BBB 26.650,00 26.650,00 0,00

CCC 2.000,00 0,00 -2.000,00 Venta no perfeccionada

GGG 14.000,00 14.000,00 0,00

FFF 0,00 0,00 0,00

45.650,00 43.650,00 # Saldo S/CIA es distinto del de balance !!! La cia registró el ingreso del documento a

DIF cobrar en el listado pero no lo reflejó en el saldo del balance. Ver Doc a Cobrar

Venta 2.000,00

a Deudores por ventas 2.000,00

Mercadería 1.000,00

a CMV 1.000,00

2.000,00 Concepto

(7)

METALURGICA S.A.

SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA

DOCUMENTOS A COBRAR DOCUMENTOS A COBRAR DESCONTADOS

S/AUD 22.000,00 ( 10.000 Doc Desc + 12.000 ) S/AUD 10.000,00

S/CIA 10.000,00 S/CIA 10.000,00

DIF 12.000,00 DIF -

Doc a cobrar No Corriente 12.000,00

a Deudores por ventas 12.000,00

PREVISIÓN DS INCOBRABLES

Cliente 30 días 60 días + 60 días

AAA 1.000,00 1.000,00 1.000,00

BBB 23.640,00 3.010,00

CCC

GGG 14.000,00 Saldo Específico

FFF

Totales 24.640,00 4.010,00 15.000,00

Sobre saldos 30 días 1% 246,40 ( $ 24.640,00 x 1% ) Sobre saldos 60 días 1% 40,10 ( $ 4.010,00 x 1% ) Sobre saldos + 60 días 3% 30,00 ( $ 1.000,00 x 3% )

Específicos 100% 14.000,00

14.316,50

S/AUD

8.503,00 S/CIA

5.813,50 DIF Deudores Incobrables 5.813,50

a Prev Ds Incobrables 5.813,50

RECLASIFICACIÓN DEUDORES POR VENTAS

Deudores en litigio 14.000,00

Deudores morosos 1.000,00

a Deudores por Ventas 15.000,00

(3) CUENTAS POR PAGAR

Proveedores 8.000,00

a Materias Primas 8.000,00

Las mercaderías se recepcionaron después del cierre del ejercicio.

TEST DE PASIVOS OMITIDOS

Alquileres 1.000,00 Alquileres por el mes Diciembre

a Alquileres a pagar 1.000,00

Abonos Computación 3.325,00 Corresponde devengar desde 15/12 al 31/12

a Abonos a pagar 3.325,00 U$S 7.000 / 2 = U$S 3.500 x 0,95 = 3.325

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