Universidad Nacional del Centro del Perú
Unidad de Posgrado de la Facultad de Antropología
Percepción de los estudiantes de contabilidad de la UPLA sobre vulneración de los derechos de los contribuyentes en la SUNAT
Rojas Balvin, Percy
Huancayo 2019
Esta obra está bajo licencia https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/
Repositorio Institucional - UNCP
i UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE ANTROPOLOGÍA
TESIS
PRESENTADO POR:
Percy ROJAS BALVIN
PARA OPTAR AL GRADO ACADÉMICO DE:
MAESTRO EN ANTROPOLOGÍA JURÍDICA
Huancayo – Perú 2019
“Percepción de los estudiantes de contabilidad de la UPLA sobre vulneración de los derechos de los contribuyentes en la
SUNAT”
ii .
iii ASESOR:
Ms. FLUVER SAFORAS HUAMÁN
iv DEDICATORIA
A cada uno de los integrantes de mí adorada familia y amistades.
v AGRADECIMIENTOS
A los docentes de la Unidad de Posgrado de la Facultad de Antropología de la Universidad Nacional del Centro del Perú.
A los estudiantes de Contabilidad de la UPLA
vi ÍNDICE.
DEDICATORIA ... iv
AGRADECIMIENTOS ... v
ÍNDICE. ... vi
Índice de Figura. ... vii
RESUMEN ... viii
ABSTRACT ... ix
INTRODUCCIÓN ... x
CAPITULO I: MARCO TEÓRICO ... 1
1.1. Antecedentes o marco referencial ... 1
1.2. Bases teóricas y conceptuales. ... 6
Antropología cultural ... 6
1.3. Definición de términos básicos... 8
1.4. Hipótesis. ... 8
CAPITULO II: DISEÑO METODOLÓGICO ... 10
2.1. Tipo y nivel de investigación. ... 10
2.2. Método de investigación... 10
2.3. Diseño de la investigación. ... 11
2.4. Población y muestra. ... 11
2.5. Técnicas e instrumentos de investigación. ... 11
2.6. Técnicas de procesamiento de datos. ... 12
CAPITULO III: ANALISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS ... 13
3.1. Situaciones de vulneración de derechos de los contribuyentes. ... 13
3.2. Implicaciones de la vulneración de derechos de los contribuyentes. ... 17
3.3. Discusión de resultados. ... 22
CONCLUSIONES ... 25
Conclusión general ... 25
Conclusiones Específicas. ... 25
RECOMENDACIONES ... 26
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS. ... 27
ANEXO ... 31
vii Índice de Figura.
FIGURA 1. LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ... 13 Índice de Tabla.
TABLA 1. LOS DERECHOS CONOCIDOS POR LOS ESTUDIANTES DE CONTABILIDAD ... 14
viii RESUMEN
La tesis comprende la percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre la vulneración de los derechos de los contribuyentes en la SUNAT de Huancayo. Se recogió información cualitativa con apoyo del método etnográfico y entrevistas a 20 informantes realizados en la Facultad de Administración de la UPLA. Después de procesar y analizar las entrevistas, la conclusión demuestra que las percepciones de los estudiantes cuestionan fuertemente la labor de los funcionarios de la SUNAT, destacando una elevada vulneración de derechos del contribuyente durante la atención al cliente, así como en la devolución de impuestos.
Palabras clave: Antropología jurídica, derecho positivo, derechos del contribuyente.
ix ABSTRACT
The thesis includes the perception of the accounting students of the UPLA about the violation of the rights of taxpayers in the SUNAT of Huancayo. Qualitative information was collected with support of the ethnographic method and interviews with 20 informants conducted at the UPLA School of Administration. After analyzing and analyzing the interviews, the conclusion demonstrates that students' perceptions strongly question the work of SUNAT officials, highlighting a high violation of the taxpayer's rights during customer service, as well as the tax refund..
Keywords: Legal anthropology, positive law, taxpayer rights.
x INTRODUCCIÓN
La antropología es la ciencia que investiga al hombre como parte la cultura. La investigación de la percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre la vulneración de derechos se circunscribe a las exigencias de la investigación antropológica jurídica pautada por los lineamientos del derecho formal o positivo. En un mundo caracterizado por cambios rápidos, paradójicos y complejos, donde la competitividad y la globalización son un imperativo, la antropología jurídica tiene cada vez mayor responsabilidad de investigar las cuestiones fundamentales de la cultura especialmente la justicia, el derecho formal e informal y todos aquellos aspectos de la vida humana. Sin embargo, estudios recientes sobre cultura tributaria y derechos de los contribuyentes muestran por un lado a la SUNAT cumpliendo una función recaudadora significativa y comprometida con el desarrollo del país, y por otro lado muestran situaciones que involucran la vulneración de derechos de los contribuyentes.
Las investigaciones sobre percepción en el campo de la antropología evidencian la comprensión de las expresiones del pensamiento y actitudes frente a determinados temas.
xi Los derechos de los contribuyentes están estipulados en el artículo 92°
del código tributario emanado mediante DECRETO SUPREMO N° 133-2013- EF. Según los estudiantes de contabilidad de la UPLA los derechos de los contribuyentes tienen poca divulgación, son desconocidos y por lo tanto tienen efectos adversos en muchos contribuyentes. Como parte de su labor académica los estudiantes de Contabilidad de la UPLA reflexionan sobre los efectos de las normas tributarias entre ellos los derechos de los contribuyentes permitiéndoles esgrimir posturas sobre la vulneración de derechos. Los estudiantes aseguran que parte de la labor profesional del contador es el asesoramiento a sus clientes que conlleva a interactuar permanentemente ya sea personal o virtual con la SUNAT. También afirman que como parte de su formación profesional estudian la parte normativa y procedimental de la SUNAT, permitiéndoles reflexionar sobre las dificultades de la interacción funcionario – contribuyente. En tal sentido:
Formulación del problema Problema general
¿Cuál es la percepción de los estudiantes universitarios de Contabilidad de la UPLA sobre la vulneración de los derechos de los contribuyentes en la SUNAT de Huancayo?
Problemas específicos
a) ¿Cuál es la percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre las situaciones de vulneración de los derechos de los contribuyentes en la SUNAT de Huancayo?
xii b) ¿Cuál es la percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre las implicancias de la vulneración de los derechos en los contribuyentes de la SUNAT?
Objetivos
Objetivo general
Comprender la percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre la vulneración de los derechos de los contribuyentes en la SUNAT de Huancayo.
Objetivos Específicos
a) Describir la percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre las situaciones de vulneración de los derechos de los contribuyentes en la SUNAT de Huancayo.
b) Describir la percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre las implicancias de la vulneración de los derechos en los contribuyentes de la SUNAT.
La tesis inicia con una revisión de teoría sobre la percepción de la vulneración de derechos. Continúa con una la presentación de la metodología empleada en la investigación. Culmina con la exposición de los resultados encontrados teniendo en cuenta a la percepción de los estudiantes sobre la vulneración de derechos del contribuyente además de las conclusiones y recomendaciones.
El autor.
1 CAPITULO I: MARCO TEÓRICO
1.1. Antecedentes o marco referencial
La investigación permitió que se revisara estudios vinculados al tema encontrando investigaciones de carácter internacional, nacional y local.
Para el caso internacional, Yupanqui, Cuaical & Herrera (2018) en la tesis
“Directrices para los Contribuyentes sobre sus derechos frente a las relaciones con las Administraciones Tributarias en el Ecuador. Universidad Central del Ecuador, Quito” señalan:
Los contribuyentes en el Ecuador denotan poco interés en ciertos aspectos especialmente en los ámbitos tributario y contable, deviniendo en consecuencia en la omisión en el cumplimiento de sus deberes formales, además de realizar declaraciones de impuestos inexactos…No es preciso, entonces definir no únicamente a los tributos, sino también el derecho que tienen los contribuyentes y responsables frente a sus relaciones con las administraciones tributarias en el Ecuador y el debido proceso en las facultades de las Administraciones Tributarias (p. 15)
Asimismo, Serrat (2017) en la tesis doctoral “Los derechos y garantías de los contribuyentes en la era digital: transparencia e intercambio de la información tributaria” sostiene: “La evolución de los modelos de intercambio de información con fines tributarios y su encaje respecto a los derechos y garantías de los contribuyentes que pueden verse afectados en los procedimientos de intercambio de información” (p. 1). Por su parte Acevedo (2011) en la tesis de maestría “El reclamo de vulneración de derechos del contribuyente, ¿el nuevo recurso de protección en materia tributaria?” señala:
2 Las garantías tributarias no son en sí mismas protegidas por el Recurso de Protección en forma directa, vulnerando los Derechos del Contribuyente.
Antes de esta nueva incorporación a nuestra legislación, cuando los contribuyentes se veían afectados en sus derechos por el Sil, sólo podían recurrir a los tribunales por medio del Recurso de Protección o por medio del reclamo tributario (p. 1).
Por otro lado, Andrés (2001) en el artículo de investigación “El defensor del contribuyente, un estudio de derecho comparado: Italia y EEUU” refiere:
Para Italia, su origen lejos de ser oriundo del derecho tributario italiano proviene del exterior, concretamente de Suecia, país donde se halla el primer antecedente de esta figura bajo la denominación de Ombusdman…Para los Estados Unidos es la presencia del Interna/ Revenue Service el ordenamiento federal norteamericano prevé la existencia de un servicio de defensa del contribuyente (Taxpayer Advocate Service) dirigido por el abogado del contribuyente (Nacional Taxpayer Advocate) (p. 1)
Para el caso nacional, Dávila (2018) en la tesis “La Vulneración de Derechos Humanos Fundamentales en el Proceso Inmediato” muestra:
El proceso inmediato resulta ser un instrumento procesal eficaz en cuanto a que los procesos se resuelven muchísimo más rápido que en un proceso ordinario o común, pero también su aplicación errónea viene produciendo la vulneración de derechos fundamentales como son los derechos a la Libertad Personal, el derecho a la defensa técnica adecuada, el derecho a un juez imparcial (p. 1).
3 Por su parte, Cristobal & Janampa (2018) en la tesis “Atención al contribuyente y la cultura tributaria de los micro comerciantes de abarrotes del sector Pio Pata Huancayo 2017” señalan: “La mayoría de comerciantes considera que casi nunca existe un buen servicio de orientación al cliente” (p.1). Asimismo, Calderón, Grosso,Terry & Mechán (2018) en la tesis “La Facultad Discrecional de la Administración Tributaria en el Procedimiento de Fiscalización- Lambayeque 2014”
señalan:
En la actualidad los Contribuyentes desconocen muchas normas que podrían ser aplicadas a su favor ante un Procedimiento de Fiscalización. Dentro de estas Normas se encuentra la Facultad Discrecional, que es tomar decisiones de Carácter no Legislativo, siempre y cuando estas sean para bien del Estado... El 69.5% de los contribuyentes que han sido fiscalizados son las personas que están más informadas acerca de la Normatividad Tributaria, y a pesar de que no son contadores siempre tratan de saber e indagar más del tema. Estas personas saben que se puede interponer una queja o un reclamo frente a una Resolución de Intendencia, Sin embargo, el 30.5% no está muy asesorada con el tema. Estas personas desconocen derechos, procedimientos que la ley otorga como modo de defensa ante posibles arbitrariedades de la Administración Tributaria. Los contribuyentes encuestados están de acuerdo con que el derecho que menos se respeta es el Derecho a la Intimidad o Secreto Bancario, vulnerando así sus Derechos Fundamentales establecidos en la Constitución Política del Perú (p. 5).
Del mismo modo, Torres Guidino & Vasquez Coronel (2017) en la tesis sobre la “Facultad discrecional de SUNAT en el proceso de fiscalización y la equidad de los derechos de los contribuyentes en la provincia de Chiclayo, del periodo 2016”
encontraron: “El 59% de los contribuyentes fiscalizados perciben la existencia de
4 arbitrariedad en la facultad discrecional de la SUNAT al seleccionar determinados contribuyentes para ser fiscalizados” (p. 6).
En tanto que, López (2017) en la tesis “Factores relevantes que vulneran el derecho de defensa del contribuyente en la notificación de las actas probatorias sancionatorias emitidas por el fedatario fiscalizador de la Sunat región Huánuco, ejercicio 2014” sostiene:
Una de las grandes causales del masivo cierre de local por funcionarios de SUNAT es porque esta institución recaudadora de tributos no está cumpliendo cabalmente su labor de educación y sensibilización de los deudores tributarios en la emisión y entrega de los comprobantes de pago en las distintas operaciones comerciales (p. 4)
De igual manera, Yamahuchi (2017) en la tesis “El derecho del contribuyente al fraccionamiento tributario” explica: “Al existir un equilibrio con los principios tributarios respetando los derechos del contribuyente, éste pueda acceder a pagar su deuda en cuotas mensuales y la Administración pueda también resguardar la recaudación del pago de los impuestos” (p. 2).
Por otro lado, Salazar (2016) en la tesis “El garantismo tributario y los derechos del contribuyente en el ordenamiento constitucional peruano” plantea:
La expansión de la potestad y competencias tributarias del Estado tiende a transgredir derechos fundamentales establecidos en la Constitución peruana.
Se origina por la omisión de satisfacer las expectativas contenidas en los derechos sociales a favor de los contribuyentes, los mismos que se ven obligados a pagar tributos sin que reciban las debidas prestaciones sociales por parte del Estado; y cuando el Estado y su administración tributaria exige el
5 pago del tributo, generalmente ocasionan abuso y arbitrariedad afectando derechos individuales de los contribuyentes, como el derecho a la propiedad, a la defensa, entre otros (p. 6)
Del mismo modo, Plasencia (2016) en la tesis “El nuevo paradigma institucional de la SUNAT y su incidencia en el servicio brindado a los contribuyentes de la galería Señor de Luren - período 2015” manifiesta: “Si hay mejora de los servicios por parte de la SUNAT que tiene en cuenta a los contribuyentes, esto es bien recibido, mejorando la percepción de los usuarios” (p. 4).
De igual forma, Ramos y Mulato (2015) en la tesis “Derecho del contribuyente y los procedimientos tributarios del régimen general en el Distrito de Huancavelica – 2013” sostienen: “existe una relación positiva y significativa entre los contribuyentes y los procesos administrativos” (p. 5).
Por su parte, Effio (2015) en la tesis “Cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado de Huamantanga del distrito de Puente Piedra – periodo 2015” establece: “La cultura tributaria incide en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de Huamantanga del distrito de puente piedra – periodo 2015” (p. 60).
En tanto que, Aquino & Palacios (2014) en su tesis “Atención personalizada de la Sunat a los medianos y pequeños contribuyentes para la disminución de la evasión tributaria en la provincia de Huancayo” dicen:
Parte de la preocupación que tienen la mayoría de los contribuyentes, especialmente los que se encuentran como medianos y pequeños contribuyentes, que buscan estar informados en cuanto a sus obligaciones tributarias y así tener una relación favorable con la Administración Tributaria;
cuando esta relación no es la adecuada, muchos contribuyentes se muestran
6 indiferentes por la situación tributaria que tiene su empresa, lo que en consecuencia lleva a los contribuyentes a buscar formas de evadir impuestos;
y más aún cuando cometen infracciones, y estas terminan en multas, ellos muestran desinterés y desgano por arreglar en buenos términos con la Administración Tributaria. (p. 4)
Finalmente, Alvarado (2011) en su tesis “Influencia de la calidad de atención sobre el nivel de satisfacción de los contribuyentes de la SUNAT en la región La Libertad” sostiene:
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria en su tarea permanente por administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional realiza también la labor de asesoramiento e información de las obligaciones tributarias a través de la división de Servicios al Contribuyente para lograr un mayor cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes (p. 4).
1.2. Bases teóricas y conceptuales.
Antropología cultural
La tesis se sostiene en la antropología cultural que básicamente se ocupa de estudiar al hombre como parte de su cultura. También se sostiene en la antropología jurídica que propugna el conocimiento y entendimiento de las culturas en tormo al derecho formal y consuetudinario, la ley, la justicia, las normas, sanciones, el castigo. Es decir, como los humanos pensamos, sentimos y accionamos teniendo en cuenta las normas sociales escritas u orales. Los saberes y prácticas cotidianas que muchas veces terminan en actitudes violentas al margen de la ley. El estado y sus instituciones delimitando el accionar de los humanos que
7 como seres totales se involucran en una diversidad de tareas donde interactúan con sus pares compartiendo, discutiendo, celebrando, sufriendo.
De la misma manera, la tesis se sostiene en el enfoque de la interculturalidad basada en como los seres humanos respetan la diversidad, integración y crecimiento por igual de las culturas, es decir desde la interculturalidad se observa el proceso de comunicación e interacción entre personas y grupos con diversas identidades culturales.
Asimismo, la tesis se sostiene en el enfoque de la cultura tributaria l comprender que los seres humanos manifiestan una conducta ante el cumplimiento permanente de los deberes tributarios. Este enfoque permitió tener en cuenta como los contribuyentes basados en su razón, confianza, valores, respeto a la ley, participación, solidaridad y responsabilidad contribuyen con el Estado. Un entramado de situaciones que también involucra formas de pensamiento, actitudes supeditadas a las exigencias de la SUNAT con el discurso que los aportes son para el progreso del país. El Estado considera que la cultura tributaria es un mecanismo importante que ayuda a fortalecer el sistema tributario. Permite establecer una política de recaudación para el gasto público y suministro de bienes colectivos, buscando satisfacer las necesidades sociales, estabilizar la economía y desarrollo del país contribuyendo a las políticas que reducen la inflación de la economía de mercado.
Finalmente, la tesis precisó el enfoque de los derechos del contribuyente que el autor Zavala (2012) señala: "El amplio, complejo y apasionante tema de los tributos es probablemente el más conflictivo que ha regido, rige y regirá las relaciones entre los hombres civilizados" (p. 90). Por su parte, (Beltrán, 1994) sostiene: "Frente a la relación contractual, en la cual las partes expresan su voluntad casi con total libertad, la obligación jurídica tributaria se presenta como una fractura,
8 el contribuyente no se expresa directamente sino tan solo a través de sus representantes” (p.45). De la misma manera, (Vargas, 2000) dice: "El mismo sujeto generalmente entiende que los gravámenes que inciden sobre sus actividades son muy onerosos y no percibe los beneficios de tributar, no resulta extraño que le desagrade tratar con el agente que aplica dichas reglas” (p. 54).
1.3. Definición de términos básicos.
1.3.1 Contribuyente
Según el artículo 8 del Código Tributario del Ministerio de Economía y Finanzas (2018), “El contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria” (p. 4).
1.3.2 Cultura tributaria Según Amasifuen (2015):
La cultura tributaria es el conjunto de supuestos básicos de conducta de una población que asume lo que se debe y lo que no se debe hacer con relación al pago de tributos en un país, que resulta en un mayor o menor cumplimiento de sus obligaciones tributarias (p.3).
1.3.3 Derechos del contribuyente.
Según el Ministerio de Economía y Finanzas (2018) “Los derechos del contribuyente son los derechos que tenemos todas las personas naturales o jurídicas inscritas en el Registro Único de Contribuyentes de la SUNAT” (p.1).
1.4. Hipótesis.
1.4.1. Hipótesis general
La percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre la vulneración de los derechos de los contribuyentes en la SUNAT de Huancayo es una
9 elevada vulneración debido fundamentalmente al desconocimiento y pocas prácticas de ejercicio ciudadano de los contribuyentes motivado por la cultura al trabajo y el limitado uso y acceso a información sobre sus derechos.
1.4.2. Hipótesis específicas
La percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre las situaciones de vulneración de los derechos de los contribuyentes en la SUNAT de Huancayo es que los funcionarios vulneran los derechos de los contribuyentes durante la orientación al cliente, donde por la disposición de tiempo del funcionario, el contribuyente está obligado a irse con dudas o esperar otro turno si tienen por absolver temas adicionales. También los funcionarios rebasan los límites de buen trato al sugerir que el contribuyente debería ir con un Contador para resolver su problema.
La percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre las implicancias de la vulneración de los derechos en los contribuyentes de la SUNAT es desde el punto de vista personal, afectando la autoestima del contribuyente que opta por la informalidad a fin de evitar exponerse a los malos tratos y falta de respeto. Asimismo, desde el punto de vista empresarial la vulneración de derechos afecta la recaudación dando lugar a la informalidad.
10 CAPITULO II: DISEÑO METODOLÓGICO
2.1. Tipo y nivel de investigación.
El tipo de investigación es etnográfico cultural (Hernández & Mendoza, 2018) comprendida como un estudio que surge a partir de un problema que se origina en la misma comunidad. Se refiere a investigación en la cual el investigador se inserta, camuflado en una comunidad, grupo o institución, con el objeto de observar, con una pauta previamente elaborada.
Según la finalidad de la tesis el tipo de investigación es básica que tiene como principal característica buscar nuevos conocimientos y campos de investigación sin un fin práctico específico e inmediato.
Según la profundidad u objetivo de la tesis el tipo de investigación es descriptiva que tiene como objetivo central la descripción de los fenómenos, de situaciones o eventos.
Según el tratamiento de los datos de la tesis el tipo de investigación es cualitativo porque se orienta al estudio de los significados de las acciones humanas y de la vida social. En su parte operativa recurre a la metodología interpretativa (metodología).
Según el lugar de la investigación el tipo de investigación es De campo por el hecho de realizarse en una situación natural permite la generalización de los resultados a situaciones afines; sin embargo, no permite el riguroso control propio de la investigación de laboratorio.
2.2. Método de investigación.
La investigación recurrió a la etnografía como método de la antropología que consiste en involucrarse mediante el trabajo de campo con los investigados.
11 El método etnográfico es el núcleo de la investigación antropológica. El enfoque etnográfico tradicional asume que las culturas son unidades completas y que pueden comprenderse como tales. Intenta interpretar y describir los significados simbólicos y contextuales de las prácticas cotidianas en su entorno natural.
Cualquier investigación antropológica se basa esencialmente en el trabajo de campo etnográfico, que involucra principalmente la técnica de la observación participante.
2.3. Diseño de la investigación.
La investigación se sostuvo en el diseño etnográfico que consiste en estudiar a grupos, organizaciones o comunidades analizándose elementos simbólicos, produciendo categorías y temas culturales (Hernández & Mendoza, 2018, p. 523)
2.4. Población y muestra.
La población estuvo compuesta por todos los estudiantes de Contabilidad de la UPLA y la muestra aplicada fue la de participantes voluntarios en la que los individuos acceden a participar voluntariamente (Hernández & Mendoza, 2018, p.
429)
2.5. Técnicas e instrumentos de investigación.
Las técnicas que sostuvieron al método etnográfico fue la observación cimentado en entrevistas y conversaciones espontáneas para recopilar información que posteriormente fue sistematizada.
Durante el proceso de investigación utilizamos técnicas e instrumentos de investigación como la documentación que consistió en recabar información secundaria que sirvió como insumo para construir los antecedentes y el marco teórico. También echamos mano de las entrevistas donde interactuamos con los estudiantes pidiéndoles parte de su tiempo para que respondan las preguntas que previamente fueron formuladas. Fue un trabajo de interacción permanente,
12 convivencia en y fuera del aula. Un trabajo bastante enriquecedor dada mi formación profesional de Contador.
2.6. Técnicas de procesamiento de datos.
Para procesar la información se siguieron los siguientes pasos:
Paso 1. Recolección de datos y respuestas.
Consistió en codificar las respuestas y resultados de la observación.
Paso 2. Procesamiento de la información
Es el proceso mediante el cual los datos individuales se agruparon y estructuraron con el propósito de responder al problema de Investigación, objetivos e hipótesis del estudio.
13 CAPITULO III: ANALISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS
3.1. Situaciones de vulneración de derechos de los contribuyentes.
De acuerdo con el artículo 92° del código tributario, los contribuyentes tienen dieciséis (16) derechos.
Figura 1. Los derechos del contribuyente
14 Cuando se les preguntó ¿cuántos derechos de los contribuyentes conoces?, la totalidad de los estudiantes entrevistados respondieron que solo conocen tres (03) de un total de dieciséis (16) derechos.
Tabla 1
Derechos conocidos por los estudiantes de Contabilidad de la UPLA Derechos
1. Derecho a ser tratado con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria.
1. Derecho a exigir la devolución de lo pagado indebidamente en exceso.
2. Derecho a sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
Cuando se les preguntó ¿qué percepción tienen sobre la vulneración de los derechos del contribuyente en la SUNAT de Huancayo?, la mayoría de las respuestas de los estudiantes de Contabilidad se centraron en la percepción que los funcionarios de la SUNAT vulneran los derechos de los contribuyentes manifestados durante la orientación al cliente, donde por la disposición de tiempo del funcionario, el contribuyente está obligado a irse con dudas o esperar otro turno si tienen por absolver temas adicionales. Para algunos estudiantes, los funcionarios rebasan los límites de buen trato al sugerir que el contribuyente debería ir con un Contador para resolver su problema. Para otros estudiantes el trato frío, lejano, insensible de la mayoría de los funcionarios es un detonante del desánimo, desaliento y desconfianza contra la institución. Un grupo minoritario de estudiantes respondieron que exigir la devolución de lo pagado indebidamente en exceso demora mucho tiempo, generando gastos adicionales, situación que conlleva a la preferencia de los contribuyentes en evitar la devolución de los pagos en exceso. Los contribuyentes que van a la SUNAT esperanzados de resolver con celeridad la devolución. Los estudiantes consideran que el trámite resulta complicado siendo imprescindible adjuntar libros contables que deberán ser verificados por el personal de la SUNAT.
15 Esta situación de vulneración de derechos se relaciona con el derecho a tener un servicio eficiente de la administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
“Casi nunca te dan las facilidades de caso, si quieres algo tienes que tramitar y eso significa perder tiempo". (Entrevistado 8, comunicación personal, octubre de 2018)
Cuando se les pidió a los estudiantes que dieran ejemplos sobre vulneración de derechos, respondieron:
"La vulneración de derechos es cuando el funcionario te maltrata y te dice que se acabó el tiempo". (Entrevistado 20, comunicación personal, octubre de 2018).
“A veces tienes muchas consultas, pero son muy serios y cortantes en su trato”. (Entrevistado 14, comunicación personal, octubre de 2018).
“Es una falta de respeto que tengas que esperar bastante tiempo para que te digan que mejor, vayas donde un Contador”. (Entrevistado 6, comunicación personal, octubre de 2018).
“Solicitar devolución es un trámite engorroso, la verdad que preferiría no hacerlo para evitar perder tiempo y dinero. Como parte de la labor del Contador considero que para eso les pagan”. (Entrevistado 1, comunicación personal, octubre de 2018).
Cuando se les pidió a los estudiantes que clasifiquen la vulneración de derechos, la mayoría de ellos clasificó a la vulneración de derechos de una sola forma: el psicológico o verbal mediante actos de discriminación, irrespeto y menosprecio.
16
“Por ejemplo, le dices que tienes otra consulta y te responden que tienes que esperar otro turno, o que tienes que sacar otro cupo”. (Entrevistado 16, comunicación personal, octubre de 2018).
“Creen que porque conocen y saben te pueden informar rápido y si tienes otra consulta tienes que sacar otro cupo, a veces te dicen que mejor busques un Contador para que te ayude”. (Entrevistado 11, comunicación personal, octubre de 2018).
Los estudiantes también consideran que la falta de respeto es cotidiana, según dicen el personal de la SUNAT no discrimina jóvenes de adultos, ni de adultos mayores, a todos tratan por igual. Tampoco tienen en cuenta los aspectos culturales de los contribuyentes como el nivel educativo, lugar de procedencia, idioma.
“A todos te tratan por igual, no hay diferencia entre varones y mujeres, si sabes o no sabes, es una falta de respeto total”. (Entrevistado 7, comunicación personal, octubre de 2018).
“Es igual para ellos, la cosa es que atiendan y punto. No les interesa si apoyaron en resolver la duda. Solo ven su límite de tiempo”. (Entrevistado 9, comunicación personal, octubre de 2018).
Muchos de los estudiantes creen que interponer un reclamo o una impugnación es el derecho que no se usa o muy poco.
“Existe un libro de reclamaciones que nadie quiere usar, porque los contribuyentes sienten que la situación no mejora, si tuvieran en cuenta lo que se reclama en algo mejorarían sobre todo el trato, pero hasta ahora nada”.
(Entrevistado 3, comunicación personal, octubre de 2018).
17
“Quien va a querer perder tiempo reclamando si vas a demorar bastante, prefieres dedicarte a otra cosa para generar ingresos. Para el caso de los profesionales de Contabilidad bueno, es parte de su labor para eso se preparan”. (Entrevistado 2, comunicación personal, octubre de 2018).
Todos los entrevistados respondieron que la única manera de mejorar la relación SUNAT – Contribuyentes y reducir la vulneración de los contribuyentes dependerá del esfuerzo por conocer sus derechos y el ejercicio ciudadano en casos de vulneración.
3.2. Implicaciones de la vulneración de derechos de los contribuyentes.
La mayoría de los estudiantes entrevistados refiere que la SUNAT es una las principales organizaciones del Estado encargada de recaudar impuestos para gastar en educación, salud, obras, programas sociales y los sectores públicos involucrados en el desarrollo y crecimiento económico del país.
“La SUNAT es parte de nuestro país. Sin los impuestos las instituciones del Estado no podrían hacer nada, obras, proyectos o trabajos”. (Entrevistado 1, comunicación personal, octubre de 2018).
“Que sería de nuestro país si la gente no pagase sus impuestos, la SUNAT cumple una labor fundamental al recaudar fondos para la inversión en nuestro país”. (Entrevistado 20, comunicación personal, octubre de 2018).
“Es importante la labor de la SUNAT, depende de los que recaude para que se invierta en nuestro país”. (Entrevistado 12, comunicación personal, octubre de 2018).
18 Los estudiantes coinciden al señalar que la imagen de la SUNAT es negativa, debido a la actuación parcializada con ciertos grupos de poder que deben y evitan pagar a la SUNAT, mientras que los pequeños y medianos contribuyentes son multados o sancionados sin contemplación.
“Hay quienes se benefician de la SUNAT al no pagar lo que les corresponde, mientras que a los pequeños y medianos empresarios los ajustan”.
(Entrevistado 14, comunicación personal, octubre de 2018).
“El trato debe ser igual para todos, no debe existir diferencias. Lo real es que algunos contribuyentes tienen beneficios y no se les sanciona, mientras que otros son castigados”. (Entrevistado 11, comunicación personal, octubre de 2018).
Cuando se les preguntó ¿Cuáles son las implicancias de la vulneración de los derechos de los contribuyentes por parte de la SUNAT?, las respuestas de los estudiantes coincidieron al señalar que personalmente, disminuye la autoestima del contribuyente que termina por preferir a la informalidad a fin de evitar exponerse a los malos tratos y falta de respeto. Asimismo, los estudiantes señalan que desde el punto de vista empresarial la vulneración de derechos afecta la recaudación dando lugar a la informalidad.
A la pregunta ¿Qué debería suceder para mejorar la atención al contribuyente? Los estudiantes coincidieron en responder que la SUNAT debe evitar las diferencias y discriminar a la pequeña y microempresa.
“El trato debe ser igualitario y los beneficios deben ser para todos”.
(Entrevistado 4, comunicación personal, octubre de 2018).
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“Es indispensable que la atención mejore. Los contribuyentes no deben favorecer a la gran empresa, los contribuyentes no deben tener miedo a pagar sus impuestos y menos a los trabajadores de la SUNAT”. (Entrevistado 17, comunicación personal, octubre de 2018).
Cuando se les preguntó ¿Cómo se comportan los funcionarios de la SUNAT con los contribuyentes?, las respuestas de los estudiantes coincidieron al señalar que el personal de la SUNAT se comporta sin cortesía, delicadeza o respeto al atender al usuario.
“La SUNAT es una institución del estado encargado de recaudar los impuestos con trabajadores faltos de calidez e incapaces de brindar confianza, sin cortesía y delicadeza hacia los demás” (Entrevistado N°14, comunicación personal, octubre de 2018).
“El usuario está obligado a esperar su turno por un periodo de tiempo considerable y generalmente es atendido con demasiada celeridad, casi siempre evitan absolver todas las dudas y cuando quieren consultar otra vez son obligados a esperar otro turno”. (Entrevistado N°6, comunicación personal, octubre de 2018).
“Existe un trato diferenciado y discriminatorio a los pequeños empresarios que frecuentemente ven clausuradas sus empresas cuando incumplen alguna normativa mientras que los medianos o grandes empresarios son favorecidos como principales contribuyentes y la posibilidad de condonar sus deudas”.
(Entrevistado N°11, comunicación personal, octubre de 2018).
Un grupo minoritario de estudiantes respondieron que el personal de la SUNAT tiene una recargada y ardua labor de asesoramiento cotidiano enfrentando una gran demanda de usuarios.
20
“Hay metas que cumplir como parte de una institución que tiene jerarquías, donde las decisiones las toman los gerentes y los trabajadores solo cumplen órdenes”. (Entrevistado 3, comunicación personal, octubre de 2018).
Cuando se les preguntó ¿Qué opinas sobre la honestidad de los funcionarios de la SUNAT?, las respuestas de los estudiantes coincidieron al señalar que una de las características de los funcionarios de la SUNAT es su deshonestidad.
Argumentan que la deshonestidad se manifiesta al evitar brindar la debida información para que el contribuyente tome decisiones favorables para su empresa, sino que la información brindada está más orientada a favorecer la recaudación de impuestos.
“En muchas ocasiones me he sentido muy apenada por que los de la SUNAT no te dan toda la información, son muy escuetos”. (Entrevistado 19, comunicación personal, octubre de 2018).
“Considero que los trabajadores de la SUNAT son deshonestos, pudiendo ayudar con soluciones prácticas, orientan la recaudación, es lo único que les interesa”. (Entrevistado 5, comunicación personal, octubre de 2018).
A la pregunta ¿Qué opinan sobre los servicios prestados por la SUNAT? Los estudiantes coincidieron en responder que los servicios prestados por la SUNAT son habitualmente malos, debido a la exigencia y obligatoriedad del contribuyente para cumplir con sus obligaciones tributarias.
“Las declaraciones mensuales o anuales son a través del portal web de la SUNAT, su uso requiere de cierta especialización que solo algunos profesionales como los Contadores son capaces de realizar. No es una plataforma amigable”. (Entrevistado 7, comunicación personal, octubre de 2018).
21
“En temporadas altas las cabinas SUNAT virtual son inaccesibles. El trabajador de la SUNAT no se abastece para asesorar a los contribuyentes. El tiempo es muy limitado”. (Entrevistado N°19, comunicación personal, octubre de 2018).
Cuando se les preguntó ¿Qué opinas de la información sobre los plazos y montos de las declaraciones y pagos a favor de la SUNAT?, las respuestas de los estudiantes están de acuerdo con que la información brindada por la SUNAT sobre las obligaciones mensuales es oportuna en lo que corresponde al procedimiento y plazos de los pagos de impuestos. También señalan que las publicaciones de SUNAT sobre las obligaciones mensuales y anuales permite al contribuyente a tener el control y evitar perjudicarse con sanciones y multas.
“La disponibilidad de la información a través de las plataformas digitales es claro y forma parte de la labor de la SUNAT”. (Entrevista 9, comunicación personal, octubre de 2018).
“La SUNAT cumple con publicar sus cronogramas, eso permite al contribuyente tomar decisiones, claro que algunos que no trabajan con contadores se olvidan, pero ya no es responsabilidad de la SUNAT”.
(Entrevista 10, comunicación personal, octubre de 2018).
“La información brindada es oportuna sobre cómo, donde y cuando pagar los impuestos”. (Entrevista 1, comunicación personal, octubre de 2018).
A la pregunta ¿Qué opinan sobre la devolución de impuestos por la SUNAT?
Los estudiantes coincidieron en responder que el procedimiento de la SUNAT para la devolución de impuestos pagados en exceso es muy engorroso y lento.
22
“Para que devuelvan los impuestos es muy difícil, debido al trámite engorroso que implica presentar una solicitud formal de devolución, su posterior análisis y determinación”. (Entrevistado N°13, comunicación personal, octubre de 2018).
3.3. Discusión de resultados.
La vulneración de los derechos de los contribuyentes esta institucionalizado en la SUNAT. Quiere decir que la falta de respeto es normal, socialmente aceptada.
Las frecuentes faltas de respeto en las durante de atención al contribuyente y en las cabinas de internet son cotidianas. Trascurren con enorme displicencia y a la vista de propios y extraños. Una semana donde no hay programación de fin del plazo de las declaraciones mensuales implica, de todas maneras, cuando menos la vulneración de un derecho, especialmente de los funcionarios contra los nuevos contribuyentes.
Los estudiantes perciben sobre la vulneración de los derechos del contribuyente que la SUNAT favorece a los grandes empresarios en desmedro de los pequeños empresarios. Esto se refiere al cierre de establecimientos penalizados por omitir la entrega de comprobantes de pago. Del mismo modo, dicen que los contribuyentes en lugar de plantear alternativas culpan a la SUNAT, creen que la propia SUNAT es la que deber plantear soluciones nacionales para resolver problemas y abordarse a través de medidas que beneficien a la mayoría y no solo a los grandes empresarios. En otras palabras, los estudiantes consideran que la SUNAT puede mejorar su accionar respetando los derechos del contribuyente y atendiendo las quejas del libro de reclamaciones. Por otro lado, los estudiantes consideran que la vulneración de los derechos del contribuyente prevalecerá mientras los contribuyentes no tomen conciencia de la importancia de los derechos del contribuyente. Las respuestas resaltan el contraste entre lo que piensan y hacen
23 los estudiantes y su percepción sobre la SUNAT y los derechos del contribuyente.
Asimismo, hay pocas variaciones en la forma en que los entrevistados explican la labor de la SUNAT y sus consecuencias y cómo ven el futuro. Por lo tanto, la edad y el género tienen poca importancia para las respuestas. La uniformidad de las respuestas es una evidencia de que los estudiantes tienen una forma de pensamiento que probablemente cambie con nuevos conocimientos y en el transcurso del tiempo y su desempeño profesional. Por ahora intentan explicar que la SUNAT como ente recaudador cumple la función para la cual fue creada. Cuando se les pregunto ¿cómo aprecian la labor de la SUNAT?, la mayoría respondieron
“para eso fue creado” o “es parte de su labor”. También podría explicarse de que los alumnos reconocen que no se puede hacer mucho al respecto “no vale la pena protestar” “es una pérdida de tiempo” o “alguna vez mejorará”, aunque son conscientes de que hay muchas cosas que mejorar, prefieren el anonimato y esperar que la situación mejore y que las personas empiecen a conocer sus derechos y usarlos.
Como lo muestra el marco teórico sobre la vulneración de los derechos de SUNAT, conocer las limitaciones de los usuarios no necesariamente induce a alguien a hacer algo. Existen muchas razones para usar o respetar los derechos, así como desconocer o vulnerar. Existen diferentes factores cognitivos, sociales, económicos y culturales que condicionan el acceso a los servicios que ofrece la SUNAT y el ejercicio de los derechos del contribuyente. Puede ser que la situación mejore para los contribuyentes como que también es posible que empeore. Todo dependerá de las decisiones individuales o colectivas dependiendo del caso, así como la perspicacia de la actuación de los contribuyentes. Los estudiantes consideran que una barrera que limita el accionar de los contribuyentes es la tecnología y la terminología que la SUNAT emplea para explicar su funcionamiento.
24 Una lección importante de este trabajo es reconocer que existe una diversidad de culturas y que las personas dependiendo de sus estados de ánimo saben qué hacer y qué no hacer, saben lo que es y no es conveniente. Pueden existir muchas alternativas para mejorar el ejercicio de los derechos del contribuyente, pero depende más de la voluntad por ejercer los derechos por parte de los usuarios que de una política de promoción de derechos por parte de la SUNAT.
El documento ha identificado la comprensión de que la SUNAT es una entidad recaudadora que cumple sus funciones y atribuciones acorde a la ley. El hombre, la sociedad y la empresa se rigen sobre la base de normas formales o consuetudinarias. Para el caso de la investigación reconocemos que existe una normatividad formal que contempla el cumplimiento, bajo la pena de multas y sanciones. Desde la antropología jurídica podemos interpretar la vigencia de los derechos, el uso y abuso de algunos y la parsimonia, dejadez o vulneración de otros.
Somos una sociedad cimentada en normas formales y no formales. Cada cultura, familia o persona opta por lo más conveniente dependiendo de su óptica, percepción y estado de ánimo. No todos actúan o reaccionan de la misma manera frente a un eventual problema. Desde la percepción de los estudiantes de contabilidad de la UPLA, en la SUNAT se vulneran los derechos de los contribuyentes por desconocimiento y por temor a las represalias así como por la prioritaria dedicación de los contribuyentes a sus quehaceres cotidianos vinculados a los negocios lo cual imposibilita la participación en eventos de capacitación y revisión de los materiales disponibles que permita un cierto nivel de conocimiento y uso de sus derechos.
25 CONCLUSIONES
Conclusión general
En la actualidad, la vulneración de los derechos del contribuyente es una práctica cotidiana que desde la percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA se manifiesta fundamentalmente por desconocimiento y débil ejercicio ciudadano de los contribuyentes que prefieren el trabajo, además que poseen un limitado uso y acceso a información sobre sus derechos.
Conclusiones Específicas.
La vulneración de los derechos de los contribuyentes desde la percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA configura una actividad que se manifiesta durante la orientación al contribuyente obligado a irse con dudas o esperar otro turno si tienen por absolver temas adicionales. También los funcionarios rebasan los límites de buen trato al sugerir que el contribuyente debería ir con un Contador para resolver su problema.
La percepción de los estudiantes de Contabilidad de la UPLA sobre las implicancias de la vulneración de los derechos en los contribuyentes de la SUNAT es desde el punto de vista personal, que afecta la autoestima del contribuyente que opta por la informalidad a fin de evitar exponerse a los malos tratos y falta de respeto. Asimismo, desde el punto de vista empresarial la vulneración de derechos afecta la recaudación dando lugar a la informalidad.
26 RECOMENDACIONES
Continuar con investigaciones para encontrar datos culturales orientados a la comprensión de los fenómenos jurídicos y sus implicancias en las culturas, las familias, los empresarios y las personas.
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31 ANEXO
32 Encuesta
La SUNAT y los derechos del contribuyente desde la perspectiva de los estudiantes de Ciencias Administrativas y Contables de la UPLA
1. El personal de la SUNAT es grosero al atender al público.
1. Muy de acuerdo 2. De acuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4. En desacuerdo
5. Muy en desacuerdo.
2. La SUNAT se caracteriza por la deshonestidad de sus funcionarios.
1. Muy de acuerdo 2. De acuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4. En desacuerdo
5. Muy en desacuerdo.
3. Los servicios que presta la SUNAT habitualmente son muy buenos.
1. Muy de acuerdo 2. De acuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4. En desacuerdo
5. Muy en desacuerdo.
4. La SUNAT informa claramente sobre cómo, donde y cuando pagar los impuestos.
1. Muy de acuerdo 2. De acuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4. En desacuerdo
5. Muy en desacuerdo.
5. La SUNAT es muy lenta en la devolución de impuestos pagados en exceso.
1. Muy de acuerdo 2. De acuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4. En desacuerdo
5. Muy en desacuerdo
6. La SUNAT informa oportunamente sobre cómo, donde y cuando pagar los impuestos.
1. Muy de acuerdo 2. De acuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4. En desacuerdo
5. Muy en desacuerdo
33 7. La SUNAT tiene normas y procedimientos bien definidos para el pago de
impuestos.
1. Muy de acuerdo 2. De acuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4. En desacuerdo
5. Muy en desacuerdo
8. La SUNAT tiene malas relaciones con la gente porque cobra impuestos muy altos.
1. Muy de acuerdo 2. De acuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4. En desacuerdo
5. Muy en desacuerdo
34 Guía de entrevista
La SUNAT y los derechos del contribuyente desde la perspectiva de los estudiantes de Ciencias Administrativas y Contables de la UPLA 1. ¿Qué opina de la SUNAT?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________
2. ¿Qué opina de los derechos del contribuyente?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________
3. ¿Cómo ve usted la labor de la SUNAT en el país?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________
4. ¿Qué situaciones le genera ansiedad o incomodidad en la SUNAT?
La burocracia y falta de razonabilidad de la SUNAT.
5. ¿Qué derechos del contribuyente conoce?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________
6. ¿Qué clase de problemas enfrentan los usuarios con la SUNAT?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________
7. ¿Qué derechos del contribuyente vulnera la SUNAT?
______________________________________________________________
______________________________________________________________
____________________
8. ¿Cómo es el trato del personal del SUNAT?
35 ______________________________________________________________
______________________________________________________________
____________________
9. ¿Considera usted que haya corrupción en la SUNAT? ¿Qué piensa de esto?
______________________________________________________________
______________________________________________________________
____________________
10. ¿Cómo se siente respecto a la labor de la SUNAT?
______________________________________________________________
______________________________________________________________
____________________
11. ¿Qué sabe usted de las causas que provocan la vulneración de los derechos del contribuyente?
______________________________________________________________
______________________________________________________________
____________________
