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(1)

Ciencia Unisalle

Contaduría Pública Facultad de Ciencias Administrativas y _Contables

2015

Diagnóstico del impacto contable que tendrá la compañía

Bodefilms SAS en el proceso de conversión de la normatividad

contable colombiana a la NIIF para Pymes

Lucía Francisca Fonseca Barajas Universidad de La Salle, Bogotá Luis Lorenzo Riaño Rojas Universidad de La Salle, Bogotá

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Citación recomendada Citación recomendada

Fonseca Barajas, L. F., & Riaño Rojas, L. L. (2015). Diagnóstico del impacto contable que tendrá la compañía Bodefilms SAS en el proceso de conversión de la normatividad contable colombiana a la NIIF para Pymes. Retrieved from https://ciencia.lasalle.edu.co/contaduria_publica/832

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(2)

DIAGNÓSTICO DEL IMPACTO CONTABLE QUE TENDRÁ LA COMPAÑÍA BODEFILMS SAS EN EL PROCESO DE CONVERSIÓN DE LA NORMATIVIDAD

CONTABLE COLOMBIANA A LA NIIF PARA PYMES

Lucia Francisca Fonseca Barajas Código 17082277

Luis Lorenzo Riaño Rojas Código 17061244

Universidad De La Salle

Facultad De Ciencias Administrativas Y Contables Programa Contaduría Pública

Bogotá 2015

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DIAGNÓSTICO DEL IMPACTO CONTABLE QUE TENDRÁ LA COMPAÑÍA BODEFILMS SAS EN EL PROCESO DE CONVERSIÓN DE LA NORMATIVIDAD

CONTABLE COLOMBIANA A LA NIIF PARA PYMES

Lucia Francisca Fonseca Barajas Código 17082277

Luis Lorenzo Riaño Rojas Código 17061244

Trabajo de grado para optar al título de profesional en Contaduría Pública

Asesor

GERARDO MOGOLLÓN

Universidad De La Salle

Facultad De Ciencias Administrativas Y Contables Programa Contaduría Pública

Bogotá 2015

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DEDICATORIA

Dedico este trabajo principalmente a Dios por ser el creador de todas las cosas, quien nos protege todos los días de nuestras vidas. A mi madre por ser el pilar más importante de mi vida, quien con su cariño y apoyo incondicional me ha apoyado en todos los momentos de la vida, por ser la persona que ha sabido formarme con buenos sentimientos, hábitos y valores.

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DEDICATORIA

Dedico este trabajo de grado a Dios por mostrarnos día a día que con humildad, paciencia y sabiduría todo es posible. A mis padres con todo su cariño y su amor hicieron todo en la vida para que yo pudiera lograr mis sueños, por motivarme y darme la mano cuando sentía que el camino se terminaba. A mi hermana quien con su amor, apoyo y comprensión incondicional ha estado siempre a lo largo de nuestra vida estudiantil; quien siempre tiene una palabra de aliento en los momentos difíciles y que han sido incentivos de nuestras vidas.

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AGRADECIMIENTOS

Agradecemos a la Universidad de la Salle y a nuestros maestros que me fueron asignados en cada materia pues cada uno de ellos influyeron con sus lecciones y experiencias en formarnos como una personas profesionales de bien y preparadas para los retos que pone la vida.

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TABLA DE CONTENIDO TABLA DE CONTENIDO ... 6 TABLA DE CUADROS ... 11 TABLA DE GRAFICAS ... 12 TABLA DE FIGURAS ... 13 RESUMEN ... 14 ABSTRACT ... 15 INTRODUCCIÓN ... 16 1. DIRECCIONAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN ... 18 1.1 Tema ... 18 1.1.1 Titulo ... 18 1.1.2 Línea de la investigación ... 18 1.1.3 Sublínea ... 18

2. PLANTEAMIENTO O PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ... 20

2.1 Enunciado del problema ... 20

3. OBJETIVOS ... 21

3.1 Objetivo General... 21

3.2 Objetivos Específicos ... 21

4. MARCO DE REFERENCIA... 22

4.1 Marco Teórico ... 22

4.1.1 Aspectos económicos de acuerdo al tamaño de la empresa y el sector de desarrollo. .... 22

4.1.2 Antecedentes de las Normas internacionales de información financiera ... 31

4.1.3 Las NIIF en Colombia ... 35

4.1.4 Contextualización de los diversos aspectos de la compañía Bodefilms SAS... 38

4.1.4.1 Historia de la compañía. ... 38

4.1.4.2 Ubicación geográfica del domicilio de la compañía. ... 40

4.1.4.3 Organización y funcionamiento... 42

(8)

4.2 MARCO LEGAL ... 44

4.2.1 Norma que corresponde aplicar a Bodefilms SAS. ... 44

4.2.2 Normatividad de las PYMES en Colombia. ... 45

4.2.2.1 Ley 590 de 2000 ... 45

4.2.2.2 Ley 905 de 2004 ... 45

4.2.3 Normatividad del proceso de convergencia a normas internacionales de información financiera en Colombia. ... 46

4.2.3.1 Ley 1314 de julio de 2009 ... 46

4.2.3.2 Decreto 2784 de 2012 ... 47

4.2.3.4 Circular externa No 115-000003 ... 48

4.2.4 Norma internacional para PYMES NIIF 35 ... 49

4.3 MARCO CONCEPTUAL ... 51 5 DISEÑO METODOLOGICO ... 52 5.1 Tipo de investigación ... 52 5.2 Fuentes de información ... 52 5.3 Metodología ... 53 5.3.1 Etapa de diagnostico ... 53 5.3.2 Etapa de implementación... 54 5.3.3 Etapa de seguimiento ... 55

6. PROCESO DE IMPLEMENTACION DE LA NORMA INTERNACIONAL EN BODEFILMS SAS ... 56

6.1 Políticas contables aplicables a la empresa Bodefilms SAS bajo el estándar internacional NIIF para pymes ... 56

6.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ... 57

6.1.1.1 Objetivo ... 57

6.1.1.2 Alcance ... 57

6.1.1.3 Reconocimiento y medición inicial ... 58

6.1.1.4 Medición posterior ... 58

6.1.1.5 Tratamiento contable ... 59

(9)

6.1.1.7 Controles contables... 60

6.1.2 PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR ... 61

6.1.2.1 Objetivo ... 61

6.1.2.2 Alcance ... 61

6.1.2.4 Medición posterior ... 62 6.1.2.5 Tratamiento contable ... 62 6.1.2.6 Presentación y revelación ... 64 6.1.2.7 Controles contables... 64 6.1.3 PROPIEDADES DE INVERSIÓN ... 66 6.1.3.1 Objetivo ... 66 6.1.3.2 Alcance ... 66

6.1.3.4 Medición posterior ... 67

6.1.3.6 Presentación y revelación ... 67

6.1.4 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO ... 69

6.1.4.1 Objetivo ... 69

6.1.4.2 Alcance ... 69

6.1.4.4 Medición posterior ... 70 6.1.4.5 Tratamiento contable ... 70 6.1.4.6 Presentación y revelación ... 72 6.1.4.7 Controles contables... 72 6.1.5 OBLIGACIONES FINANCIERAS ... 74 6.1.5.1 Objetivo ... 74 6.1.5.2 Alcance ... 74

(10)

6.1.6 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR ... 78

6.1.6.1 Objetivo ... 78

6.1.6.2 Alcance ... 78

6.1.6.4 Medición posterior ... 79 6.1.6.5 Tratamiento contable ... 79 6.1.6.6 Presentación y revelación ... 80 6.1.6.7 Controles contables... 80 6.1.7 BENEFICIOS A EMPLEADOS ... 82 6.1.7.1 Objetivo ... 82 6.1.7.2 Alcance ... 82

6.1.7.4 Tratamiento contable ... 83 6.1.7.5 Presentación y revelación ... 85 6.1.7.6 Controles contables... 85 6.1.8 INGRESOS ... 86 6.1.8 Objetivo ... 86 6.1.8.1 ALCANCE ... 86

6.1.8.3 Tratamiento contable ... 87 6.1.8.4 Presentación y revelación ... 89 6.1.8.5 Controles contables... 89 6.1.9 GASTOS ... 90 6.1.9.1 Objetivo ... 90 6.1.9.2 Alcance ... 90

(11)

6.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO DE CONVERGENCIA EN BODEFILMS SAS ... 93

6.2.1 Activo ... 107

6.2.2 Pasivo ... 107

6.2.3 Patrimonio ... 108

6.3 CONCLUSIONES ... 111

(12)

TABLA DE CUADROS

Cuadro 1. Clasificación de empresas PYMES en Colombia. ... 22

Cuadro 2. Número de empresas registradas a nivel nacional ... 23

Cuadro 3. Número de establecimientos a nivel nacional. ... 23

Cuadro 4. Participación en el empleo de los establecimientos MIPYMES ... 24

Cuadro 5. Estructura productiva nacional por actividad económica ... 24

Cuadro 6. Calendario del proceso de convergencia a NIIF en Colombia ... 37

Cuadro 7. Calendario aplicación NIIF Pymes. ... 48

Cuadro 8. Aplicación de secciones a los rubros del balance ... 50

Cuadro 9. Amortización cuentas por cobrar vencidas... 63

Cuadro 10. Vida útil de los activos. ... 71

Cuadro 11. Hoja de trabajo para conversión balance de apertura. ... 93

Cuadro 12. Registros conciliatorios balance de apertura. ... 100

Cuadro 13. Notas explicativas a los registros conciliatorios. ... 103

(13)

TABLA DE GRAFICAS

Gráfica 1. Participación por sectores económicos. ... 26

Grafica 2. Participación por el tamaño de la empresa ... 26

Grafica 3. Situación económica por sector ... 27

Grafica 4. Porcentaje ventas por tamaño de empres... 28

Grafica 5. Pérdidas por el tamaño de la empresa ... 28

Grafica 6. Distribucion del sector servicios ... 29

Grafica 7. Situación económica general. ... 30

Gráfica 8. Situación económica general. ... 30

Grafica 9. Resultados ejercicio convergencia a pymes rubro del activo. ... 108

Grafica 10. Resultados ejercicio convergencia a pymes rubro del pasivo. ... 109

(14)

TABLA DE FIGURAS

Figura 1. Proceso creación IASB. ... 32

Figura 2. Primera estructura organiza IFRS. ... 34

Figura 3. Resumen Ley 1314 de 2009 ... 36

Figura 4. Ubicación geográfica de Bodefilms. ... 40

Figura 5. Collage imágenes obtenidas de Bodefilms. ... 41

Figura 6. Organigrama de Bodefilms SAS ... 42

(15)

RESUMEN

Bodefilms SAS es una entidad dedicada al servicio comercial de bodegaje de material fílmico y propagandístico de películas cinematográficas, y la cual se ve enfrentada al proceso de convergencia a NIIF que se lleva a cabo en nuestro país. Esta compañía pertenece al grupo 2, quienes deberán aplicar NIIF para Pymes en sus procesos contables.

Partiendo de un análisis de la situación de la compañía y seleccionando las normas que le aplicaran una vez realizado esta etapa del proceso se procede con la elaboración del manual de políticas contables, la elaboración de las planillas de conversión, las guías de aplicación de los registro para la adopción por primera vez y la conversión de saldos iníciales, según los

criterios de reconocimiento, medición, presentación y revelación que se definieron. Para llevar a cabo estos procesos la organización se debe adecuar a las exigencias de la nueva normatividad y se requiere de la capacitación de todo el recurso humano que genera la información al interior de la compañía.

Finalizando con la elaboración de un diagnostico que informara a la compañía del impacto que presentaran los Estados Financieros en el momento de aplicar la NIIF para Pymes.

(16)

ABSTRACT

Bodefilms SAS is an organization dedicated to commercial service warehousing and handling of film material and propaganda films, and which is faced with the process of convergence to IFRS that takes place in our country. This company belongs to group 2, who must apply IFRS for SMEs in their accounting processes.

From an analysis of the situation of the company and selecting the standards apply to you once made this stage we proceed with the development of manual accounting policies,

developing the worksheets conversion, application guidelines for registration for the first time adoption and conversion of initial balances, according to the criteria for recognition,

measurement, presentation and disclosure that were defined. To carry out these processes the organization must adapt to the requirements of the new regulations and require training of all human resource information generated within the company.

Finishing with the development of a diagnostic report to the company's impact submit financial statements at the time of applying IFRS for SMEs.

(17)

INTRODUCCIÓN

Los cambios que se han venido presentando en los últimos años en la búsqueda de la estandarización de la contabilidad y su aplicación uniforme en el mundo ha llevado la adopción de unos parámetros basados en unos principios y características del manejo información. En diferentes procesos de concientización realizados al interior de las organizaciones se evidencia un alto nivel de desconocimiento de los cambios que se están presentando. En nuestro país la mayoría de los encargados de preparar la información financiera (auxiliares, asistentes contables, los contadores y revisores fiscales de las

compañías) no poseen el conocimiento ni la experiencia necesaria para la aplicación en detalle de las International Financial Reporting Standars (IFRS). Esto genera que la administración de las compañías se apersone más frente a este reto, además se debe tener en cuenta que la mayoría de PYMES creadas en nuestro país no poseen los recursos para contratar expertos para llevar a cabo este proceso.

En Bodefilms SAS son conscientes que la convergencia a los estándares internacionales es un proceso necesario que deben implementar para entrar hacer parte de esta nueva

generación de la información financiera, pero contar con el recurso físico y humano generara costos que afectarían directamente la actividad de la empresa. Este proyecto de investigación es pertinente llevarlo a cabo para lograr fortalecer la estructura de la compañía además de establecer el procedimiento respectivo para el proceso de presentación de los estados financieros que estarán dirigidos a todos los usuarios de la información contable, siendo el contador un líder mas no el único responsable del proceso teniendo en cuenta que la gerencia debe estar involucrada de manera directa ya que este proceso que implica cambios contables y es un proyecto donde se toman decisiones sobre la viabilidad de las políticas que están

vigentes en referencia con el proceso de convergencia hacia la Norma Internacional indicando así el impacto que esto genera en los resultados de la compañía; todo esto sin dejar de lado los tiempos estipulados para dicha implementación y transición.

(18)

Además se buscó establecer unas guías que orienten en el proceso de convergencia de los PCGA a las NIIF para las PYMES, específicamente en la creación de unas políticas contables que serán la guía de la compañía para contabilizar cada uno de sus hechos económicos

basadas en cada una de las secciones de la NIIF para PYMES y para este proceso fue

necesaria la participación de todas las áreas por medio de la explicación de los procesos que realizan en sus actividades cotidianas y se concientizo a la compañía que este proceso es un compromiso de toda la organización.

El proyecto partiendo de sus objetivos primordiales también genera un plus adicional el cual busca fomentar estas nuevas prácticas frente a su entorno comercial de esta compañía y abrir las puertas a un mayor campo de acción para los contadores públicos que buscan ser pioneros en un tema tan importante como lo es International Financial Reporting Standars (IFRS).

(19)

1. DIRECCIONAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

1.1 Tema

Diagnóstico del proceso de convergencia de las Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES.

1.1.1 Titulo

Diagnostico en la implementación del proceso de convergencia con estándares internacionales de contabilidad para pymes en la empresa Bodefilms SAS.

1.1.2 Línea de la investigación

Gestión, administración y organizaciones.

1.1.3 Sublínea

Administración y gestión financiera MIPYMES

En los últimos años las PYMES se han convertido en un factor fundamentar en el crecimiento de las economías mundiales ejerciendo diferentes fases del ciclo productivo, ya sea produciendo, exportando o generando empleo. Al profundizar sobre el desempeño de las PYMES en Colombia resulta indispensable ya que constituyen en 91% de las empresas que están creadas en el país, concentrando una cifra de 23.000 PYMES existentes; el 76% del empleo en sectores de servicios, comercio, e industrias respectivamente según cifras obtenidas

(20)

de la Asociación Colombiana de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas de Colombia ACOPI (2011) donde indica que el sector creció alrededor del 6% y que el Gobierno Nacional a través de la implementación de una serie de políticas a favor de estas empresas han generado grandes beneficios en los últimos años.

Con la aplicación de la sección 35 la cual reglamenta la aplicación de las NIIF para Pymes, estas compañías generarán información contable y financiera homogénea a nivel mundial la cual será comparable, confiable, transparente y así las PYMES se podrán mantener en el mercado con una mayor competitividad aprovechando el proceso de globalización que se está desarrollando a nivel mundial y la firma de los tratados de libre comercio que se están llevando a cabo en nuestro país.

(21)

2. PLANTEAMIENTO O PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

2.1 Enunciado del problema

Las empresas del país se encuentran en un proceso de convergencia a estándares

internacionales de información financiera reglamentado por medio de la ley 1314 de julio de 2009, la cual tiene como finalidad la búsqueda de la estandarización de la información que presentan las empresas y disminuyendo las diferencias en el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los hechos económicos facilitando el entendimiento del negocio sin importar la ubicación geográfica donde se desarrolle su actividad económica.

Debido a la complejidad de esta normatividad y las diferencias que se generan en los criterios de reconocimiento, medición, presentación y revelación, la implementación de las NIIF para PYMES en Colombia tendrá un impacto importante tanto para los usuarios de los estados financieros como al interior de las organizaciones. Dichos impactos están relacionados con aspectos como: desconocimiento de las normas, escasez de personal capacitado para la implementación de las mismas, deficiente divulgación entre los empresarios, falta de recursos para asumir el costo, dificultades para acceder a capacitación y carencias de tipo tecnológico. Dentro de este contexto la pregunta que surge es ¿Qué impacto tendrá en la compañía

Bodefilms SAS la transición de la Normatividad contable colombiana a las NIIF para PYMES?

(22)

3. OBJETIVOS 3.1 Objetivo General

-

3.2 Objetivos Específicos

1. Realizar un análisis general de la compañía en factores como composición

organizacional, obtención de los estados financiero a corte de Diciembre 31 de 2013, clasificación del sector económico, historia y de más aspectos relevantes de la compañía.

2. Comparar los estados financieros basados en normatividad colombiana del periodo

2013 Vs el resultado del ejercicio de conversión a NIIF para PYMES.

3. Emitir un informe con el impacto obtenido por el resultado de la comparación del

proceso de conversión y además las recomendaciones pertinentes frente a la aplicación de la norma internacional.

(23)

4. MARCO DE REFERENCIA

4.1 Marco Teórico

4.1.1 Aspectos económicos de acuerdo al tamaño de la empresa y el sector de desarrollo.

En Colombia según la Ley 590 de 2000 establece como pyme “...micro, pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o -jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana,...” que cumpla con los siguientes criterios de activos y número de empleados de la siguiente manera:

Cuadro 1. Clasificación de empresas PYMES en Colombia.

Tipo de

Empresa Empleados Activos

Rangos de activos en pesos a 2014

Micro Hasta 10 Menos de 501 SMLV8 Menos de $308.616.000

Pequeña Entre 15 y 50 Desde 501 y menos de 5.001 SMLV Entre $308.616.000 y menos de 3.080.616.000 Mediana Entre 51 y 200 Desde 5.001 y menos de 15.000 SMLV Más de $3.080.616.000 y menos de $ 9.240.000.000

(24)

Según el último Censo de Económico realizado por el DANE en el 2005 muestra que las microempresas constituyen el 91.9%, las pequeñas empresas 6.2% y las medianas empresas 1.5% del total de empresas que constituidas en el país, concentrando una cifra de 622.684 PYMES existentes. Este censo reporto 1.442.117 establecimientos de los cuales el

96.4%corresponden al PYMES del total.

Cuadro 2. Número de empresas registradas a nivel nacional

Tamaño de empresa No. De Empresas Participación

MICROEMPRESAS 596.100 91,9%

PEQUEÑAS 21.249 6,2%

MEDIANAS 5.365 1,5%

GRANDES 6.083 0,5%

TOTAL 628.797 100%

Cuadro 3. Número de establecimientos a nivel nacional.

Tamaño de empresa No. de

Establecimientos Participación Microempresas 1.336.051 92,6% Pequeñas 46.200 3,2% Medianas 7.447 0,5% SUBTOTAL MIPYMES 1.389.698 96,3% Grandes 1.844 0,1% No informa 50.575 3,5% TOTAL 1.442.117 100%

Nota. Información tomada del Censo económico de 2005, DANE.

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En cuanto a la generación de empleo muestra que para el 2005 las PYMES generaban el 80.8% del total encuestado y en la participación por sectores económico el 12.4%correspondia a industria, 33.7% al sector servicios y un 52.3% en el sector económico. Según la

Asociación Colombiana de las Micro, Pequeñas Medianas Empresas de Colombia (ACOPI) estos resultados indican que el sector creció alrededor del 6% y gracias a nuevas políticas desarrolladas por el Gobierno Nacional como la creación de la dirección de Micro, Pequeña y Mediana Empresa la cual tiene como objetivo fomentar políticas, planes y programas

financieros y no financieros para el desarrollo de las PYMES así como facilitar la

comunicación entre las mismas con los proveedores de servicios de desarrollo empresarial.

Cuadro 4. Participación en el empleo de los establecimientos MIPYMES

Tamaño de empresa Participaciones el empleo en 2005

MICROEMPRESAS 50,3%

PEQUEÑAS 17,6%

MEDIANAS 12,9%

GRANDES 19,2%

TOTAL 100,0%

Cuadro 5. Estructura productiva nacional por actividad económica

SECTOR No. de Establecimientos Participación

INDUSTRIA 178.696 12,4% SERVICIOS 486.391 33,7% COMERCIO TOTAL 754.777 52,4% SUBTOTAL 1.419.864 98,5% UNID AUX 22.253 1,5% TOTAL 1.442.117 100%

Nota. Información tomada del Censo económico de 2005, DANE.

(26)

Para el segundo semestre del año 2013 la Asociación Nacional de Instituciones

Financieras (Anif), el Banco Interamericano de Desarrollo - BID, el Banco de la República y Bancóldex presenta los resultados de la gran encuesta PYME por medio de encuestas

realizadas a 1.385 empresarios la cual busca medir el crecimiento de las PYMES dependiendo del sector económico en el cual desarrollan sus actividades.

Para este trabajo de campo solo tomaremos como referencia los resultados obtenidos para el sector servicios puesto que Bodefilms SAS tiene como objeto social la prestación del servicio de bodegaje, depósito y manejo de material fílmico y propagandístico de películas cinematográficas así como la distribución de material publicitario de la misma.

Esta gran encuesta PYME es una encuesta de opinión y no productividad de las PYMES la cual busca realizar una medición semestral de situación actual, de las perspectivas, el financiamiento y las acciones de mejoramiento de las pequeñas y medianas empresas. La Encuesta fue realizada en los meses de septiembre a octubre de 2014, donde se entrevistaron a empresarios Pyme de los macrosectores de industria, comercio y servicios, los cuales a su vez pertenecen a los 21 subsectores económicos con mayor participación de pequeñas y medianas empresas1_.

(27)

Fuente. Resultados de la gran encuesta PYMES, ANIF

Fuente. Resultados de la gran encuesta PYMES, ANIF Gráfica 1. Participación por sectores económicos.

Grafica 2. Participación por el tamaño de la empresa

Industria 56% Comercio 22% Servicios 22% DISTRIBUCIÓN DE LA MUESTA (%) 74 70 79 26 30 21 0 20 40 60 80 100 Industria Comercio Servicios

Distribución de la muestra por tamaño (%)

(28)

De acuerdo a los resultados obtenidos en la gran encuesta PYME el sector servicios fue el más favorable con el aumento de las ventas y de los pedidos, además como sus empresarios vieron una mejoría del 50% en sus negocios con respecto al año 2012.

Grafica 3. Situación económica por sector

31 34 41 37 29 31 42 33 41 38 48 41 39 41 38 42 33 39 35 42 40 39 38 41 31 26 21 21 38 30 23 25 20 23 14 18 0 20 40 60 80 100 I N D U S T R I A I - 1 3 I N D U S T R I A I - 1 2 I N D U S T R I A I - 1 1 I N D U S T R I A I - 1 0 C O M E R C I O I - 1 3 C O M E R C I O I - 1 2 C O M E R C I O I - 1 1 C O M E R C I O I - 1 0 S E R V I C I O S I - 1 3 S E R V I C I O S I - 1 2 S E R V I C I O S I - 1 1 S E R V I C I O S I - 1 0 ¿ C Ó M O C AL I F I C A L A S I T U AC I Ó N E C O N Ó M I C A G E N E R AL D E S U E M P R E S A E N E L P R I M E R S E M E S T R E S D E 2 0 1 3 C O N R E S P E C T O AL S E G U N D O S E M E S T R E D E 2 0 1 2 ?

Mejor Igual Peor

(29)

Grafica 4. Porcentaje ventas por tamaño de empresa

Grafica 5. Pérdidas por el tamaño de la empresa

28 27 32 26 25 30 33 29 48 34 33 36 36 36 36 44 48 30 38 40 32 38 39 34 23 23 22 0 20 40 60 80 100 T O T A L P E Q U E Ñ A M E D I A N A I N D U S T R I A T O T A L P E Q U E Ñ A M E D I A N A C O M E R C I O T O T A L P E Q U E Ñ A M E D I A N A S E R V I C I O S P E R D I D AS P O R T AM AÑ O D E E M P R E S A E N E L P R I M E R S E M E S T R E D E 2 0 1 3 ( % )

Aumentaron Igual Disminuyeron

29 28 33 26 23 33 35 32 47 33 32 35 27 30 23 37 38 29 38 40 32 47 48 44 29 30 24 0 20 40 60 80 100 T O T A L P E Q U E Ñ A M E D I A N A I N D U S T R I A T O T A L P E Q U E Ñ A M E D I A N A C O M E R C I O T O T A L P E Q U E Ñ A M E D I A N A S E R V I C I O S V E N T AS P O R T AM AÑ O D E E M P R E S A E N E L P R I M E R S E M E S T R E D E 2 0 1 3 ( % )

Aumentaron Igual Disminuyeron

Fuente. Resultados de la gran encuesta PYMES, ANIF.

(30)

La distribución de los subsectores de servicios arrojo lo siguientes resultados:

Grafica 6. Distribucion del sector servicios

De acuerdo con los datos obtenidos de estas encuestas las cuales buscan realizar la medición de indicadores en las PYMES, se puede evidenciar que los empresarios del sector servicios mantienen grandes expectativas en el crecimiento futuro de sus negocios, están en la búsqueda constante de técnicas que les permitan el aumento de sus pedidos y por ende sus ventas en especial en el subsector de la publicidad el cual presenta la mejor situación económica dentro del sector. Además es importante resaltar que las empresas PYMES del sector servicios generaron mayores fuentes de trabajo con respecto a los sectores industria y comercio, las medianas empresas generaron un 43% y las pequeñas un 22% del total como se muestra en las gráficas que proporciona esta encuesta.

Publicidad 9% Informatica 13% Asesoramiento empresarial 19% Actividades de arquitectura e ingenieria 24% Hoteles y restaurantes 35%

Distribución sectorial de la muestra de

servicios (%)

(31)

Grafica 7. Situación económica general.

Gráfica 8. Situación económica general.

. 52 49 46 46 45 38 0 20 40 60 P U B L I C I D A D A S E S O R A M I E N T O E M P R E S A R I A L T O T A L S E R V I C I O S A C T I V I D A D E S D E A R Q U I T E C T U R A E I N G E N I E R I A H O T E L E S Y R E S T A U R A N T E S I N F O R M A T I C A S I T U AC I Ó N E C O N Ó M I C A G E N E R AL 16 16 16 13 10 20 26 22 43 59 57 62 66 69 57 58 61 47 26 27 22 21 21 23 16 17 10 0 20 40 60 80 100 T O T A L P E Q U E Ñ A M E D I A N A I N D U S T R I A T O T A L P E Q U E Ñ A M E D I A N A C O M E R C I O T O T A L P E Q U E Ñ A M E D I A N A S E R V I C I O S S I T U AC I Ó N E C O N Ó M I C A G E N E R AL

Aumentó Igual Disminuyó

Fuente. Resultados de la gran encuesta PYMES, ANIF.

(32)

Es importante resaltar que las PYMES ocupan un lugar importante para el desarrollo económico del país, la administración de la empresa Bodefilms SAS es consciente que el proceso de convergencia es necesario para seguir siendo competitiva en el mercados

generando información homogénea, clara, precisa de acuerdo a las necesidades que muestra la globalización; dado esto el enfoque presentado en este trabajo es netamente dirigido a este tipo de empresas y su participación representativa en la economía colombiana.

4.1.2 Antecedentes de las Normas internacionales de información financiera

Debido a los diversos procesos económicos que se vienen desarrollando a nivel mundial como consecuencia de la globalización, los países realizan acuerdos comerciales más

conocidos como tratados de libre comercio que permiten que los participantes generen lazos económicos que beneficien los diversos sectores de su economía. Entre los distintos participes de los acuerdos, podemos encontrar inversionistas, gobiernos, entidades internacionales del mercado de valores, entre otros; estos mismos son quienes buscan que la información financiera presentada pueda ser interpretada bajo una unificación de criterios y sean adecuados para la toma de decisiones.

La adopción de las normas internacionales de información financiera le permite a una empresa presentar sus estados financieros en las mismas condiciones de sus competidores extranjeros, haciendo más fácil la comparación de la información, mejora la competitividad empresarial, ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios, aumenta la calidad de la

información que se presenta, entre otros beneficios2_.

2_{El ABC de las NIIF, página 6}

(33)

Para el año de 1973 nace la Junta Internacional de Estándares de Contabilidad (IASC – International Accounting Standards Board), una organización que surge de la unión de profesionales de la contabilidad de varios países, con el objetivo de unificar las prácticas contables, parámetros de medición y divulgación de los hechos económicos que ayudan a prevenir crisis financieras. Para el año 1997 este organismo en su búsqueda de seguir desempeñando su papel de manera eficaz decide realizar una reestructuración de su organización que le permitiera lograr la convergencia entre las normas nacionales con las prácticas y estándares de alta calidad que se aplicaran a nivel mundial.

Figura 1. Proceso creación IASB.

1997

• IASC, Crea grupo de trabajo para examinar su estructura y estrategia

.

1998

• Grupo emite informe y solicita comentarios

.

1999

• El grupo publica recomendaciones finales en noviembre.

• La junta IASC aprueba las propuestas.

2000

• Inicia la constitución del IASB el 1ro de Julio.

• El nombre del ente emisor de las normas IASC es a partir de ese año IASB.

• Funcionaria bajo supervisión de una nueva fundación de comité de normas internacional de contabilidad (IASCF).

(34)

De acuerdo a la nueva arquitectura internacional producto del proceso de globalización se crea la Fundación de Estándares Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Committe Foundation IASCF) el cual supervisaría y daría respaldo económico a la organización IASB cuya función era la emisión de las NIIF. La fundación IASC pasa por un proceso de transformación en el año 2010 y se transforma en Fundación IFRS, con el objetivo de separar las actividades de dirección, financiación, la emisión de las normas así como la

interpretación de las mismas3_.

Los estándares emitidos por el IASB denominados Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) son de aceptación mundial y se han adoptado actualmente en 120 países, los demás se encuentran en proceso de convergencia o adopción, logrando con ello el mayor cubrimiento para la estandarización de información financiera emitida por parte de las empresas.

La fundación IFRS, es una organización independiente sin fines de lucro perteneciente al sector privado que trabaja por el interés público. Sus objetivos principales son4_:

• Desarrollar un conjunto único de estándares de alta calidad, comprensibles y aplicables globalmente;

• Promover el uso y aplicación rigurosa de tales normas;

• Tener en cuenta las necesidades de información financiera de las economías emergentes y las pequeñas y medianas empresas (PYMES),

• Trabajar en la convergencia NIIF junto con los reguladores de las normas contables nacionales.

3_{<http://www.ifrs.org/how-we-develop-standards/Pages/How-we-develop-standards.aspx>} 4_Ibíd.

(35)

Figura 2. Primera estructura organiza IFRS.

(36)

4.1.3 Las NIIF en Colombia

Por medio de la Ley 1314 de 2009 en la que se decreta: “Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de

información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”5_. Por medio de esta ley el gobierno decide que se empezara un proceso de convergencia a normas internacionales de información financiera y aseguramiento en nuestro país.

5_{Ley 1314 de 2009, página 1.}

(37)

Figura 3. Resumen Ley 1314 de 2009

OBJETIVOS

• Facilitar el acceso de las empresas a los mercados de K.

• Atraer la inversión extranjera.

• Mejorando las características de presentación de la información

financiera

RESPONSABLES DEL PROCESO

Regulación Normalización Vigilancia Otro Ministerio de Comercio Industria y Comercio Ministerio de Hacienda y Crédito Público Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) Superintendencias Junta de Central de Contadores DIAN, Los afectados e

interesados en la norma.

Ley 1314 de

2009.

Proceso de

convergencia

• Proponer las normas a las autoridades de regulación tomando como referencias los estándares internacionales y teniendo en cuenta las diferencias entre los entes

económicos.

• Actuar en procesos de divulgación, conocimiento y comprensión.

• Considerar las recomendaciones de la DIAN y de las entidades que ejercen funciones de inspección, vigilancia y control.

• Esta ley estableció un único sistema

denominado convergencia de las

normas contables de información

financiera y de aseguramiento de la

información con estándares

internacionales, el cual consiste en

realizar, por parte del CTCP un debido

proceso detallado en la ley.

Como

(38)

A través del Plan de direccionamiento emitido en Diciembre de 2010 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública, inicia la conformación de los comités técnicos ad-honorem

conformados principalmente por entidades del sector real, financiero, solidario, un comité tributario, un comité de aseguramiento, una mesa educativa y por ultimo un comité asesor especializado en IFRS encargados de realizar la medición de los posibles impactos, así como también se establecen tres grupos para dar inicio al proceso de convergencia quedando clasificados de la siguiente manera:

Cuadro 6. Calendario del proceso de convergencia a NIIF en Colombia

GRUPO TIPO DE EMPRESA FECHAS LEGISLACION NORMA QUE APLICA

1

Empresas emisoras de valores, entidades de

interés público y empresas grandes bajo criterios dados por la ley

Año 2013 : Preparación obligatoria. 1 de enero de 2014: Inicia periodo de transición y uso de las NIIF en paralelo con los principios contables colombianos. 1 de enero de 2015: inicia uso exclusivo de las NIIF (cesa uso de los principios contables colombianos). Decreto 2784 de 2012 Decreto 1851 de 2013 Decreto 3023 y 3024 de 2013 NIIF Plenas 2 Empresas grandes, medianas y pequeñas que

no estén clasificadas dentro del Grupo 1

Año 2014 : Preparación obligatoria. 1 de enero de 2015: Inicia periodo de transición y uso de las NIIF en paralelo con los principios contables colombianos. 1 de enero de 2016: inicia uso exclusivo de las NIIF (cesa uso de los principios contables colombianos)

Decreto 3022 de

2013 NIIF Pymes

3 Microempresas

Año 2013 : Preparación obligatoria. 1 de enero de 2014: Inicia periodo de transición y uso de la Contabilidad Simplificada en paralelo con los principios contables colombianos.

1 de enero de 2015: inicia uso exclusivo de la Contabilidad Simplificada (cesa uso de los principios contables colombianos)

Decreto 2706 de 2012 Decreto 3019 de 2013 Contabilidad Simplificada

PROCESO DE CONVERGENCIA A NIIF EN COLOMBIA

(39)

4.1.4 Contextualización de los diversos aspectos de la compañía Bodefilms SAS

4.1.4.1 Historia de la compañía.

El 19 de enero de 1989 fue constituida en la notaria 6 de Bogotá según escritura pública No 315 la sociedad limitada denominada BODEFILMS LTDA., por los socios José Eutimio

Paredes y Alba Lisbed Sánchez, con unos aportes de $ 200.000 cancelados en 20 cuotas, con una participación de un 50% cada socio. Se crea con el propósito de desarrollar como objeto social la prestación de servicio comercial de bodegaje o depósito y manejo de material fílmico y propagandístico de películas cinematográficas, así como la compra y venta de artículos

relacionados con el objeto principal, el transporte y distribución por vías terrestre del material fílmico y de propaganda de las películas cinematográficas y de los demás artículos relacionados con su objeto principal.

Bodefilms Ltda. identificada con el Nit No 800.057.414-3 en el año de 2013 a través del acta 01 de la junta de socios en la cual deciden transformar la estructura de la sociedad pasando de ser una sociedad limitada a una sociedad por acciones simplificada, dado esto se presentando

cambios en los aportes de capital y razón social: Bodefilms SAS.

Esta empresa presenta una trayectoria de 25 años en el sector de servicios de material fílmico; de acuerdo a su composición está catalogada como una PYME de tipo familiar; el giro normal de la operación de la compañía consiste en la custodia de material fílmico, como películas cinematográficas, las cuales son distribuidas puerta a puerta en los teatros de las

diferentes cadenas de servicio como Cine Colombia, Cine Mark, Procinal, entre otras; también se distribuye la publicidad referente a los estrenos cinematográficos de actualidad. Durante el desarrollo de su actividad económica la compañía ha crecido y se ha sostenido en el mercado adquiriendo experiencia y reconocimiento generando la credibilidad, fiabilidad en sus clientes y las buenas prácticas que realiza en el giro de sus negocios.

(40)

La compañía se encuentra ubicada en la zona industrial de Álamos norte en la dirección TV 93 NO 63 76 INT 7, la cual es la única sede y por tanto único domicilio en el cual se realiza todos los procesos, se almacena el material y se realizan todos los diferentes despachos de la mercancía a todas partes del país.

(41)

4.1.4.2 Ubicación geográfica del domicilio de la compañía.

Figura 4. Ubicación geográfica de Bodefilms.

BODEFILMS SAS

(42)

• Muestra fotográfica de la ubicación e instalaciones del domicilio de BODEFILMS SAS. Figura 5. Collage imágenes obtenidas de Bodefilms.

(43)

4.1.4.3 Organización y funcionamiento

La compañía Bodefilms SAS cuenta con una planta de 12 personas, 4 administrativos y 8 operarios; además cuenta con un outsourcing contable quien reporta directamente a la administración. La estructura organizacional jerárquica de la compañía se encuentra distribuida de la siguiente manera:

Figura 6. Organigrama de Bodefilms SAS

BODEFILMS SAS.

(44)

(45)

4.2 MARCO LEGAL

4.2.1 Norma que corresponde aplicar a Bodefilms SAS.

De conformidad con la clasificación planteada en el decreto 2784 del año 2012, la empresa Bodefilms SAS pertenece al grupo 2 al cumplir con los requisitos señalados a continuación y por lo tanto deberá aplicar NIIF para Pymes. Según las fechas propuestas, la administración deberá elaborar el balance de apertura de corte 1 de enero 2015; al 31 de diciembre de 2015 prepararan estados financieros bajo NIIF. Es importante aclarar que durante el año 2015 se trabajará la contabilidad bajo NIIF y simultáneamente con PCGA.

Figura 7. Resumen decreto 2784 de 2012.

(46)

El marco normativo para esta investigación son las IFRS, pero no se puede dejar de lado la reglamentación vigente en el país sigue siendo igualmente importante, debido a que desde la creación de la empresa esta encasillada a un sector de la economía en Colombia y por lo tanto estará sujeta a una serie de estatutos. Las normas, reglamentos, políticas y decretos que se tendrá en cuenta para el desarrollo de esta investigación serán:

4.2.2 Normatividad de las PYMES en Colombia.

4.2.2.1 Ley 590 de 2000

Ley mediante la cual se promueve la creación de los micro, pequeñas y medianas empresas, igualmente se establece la clasificación de dichos entes, la constitución del Consejo Superior de Pequeña y Mediana Empresa haciendo oficialmente la inclusión a la economía por parte del Gobierno Nacional.

4.2.2.2 Ley 905 de 2004

La Ley 590 de 2000 adoptó una serie de instrumentos para incentivar la creación de nuevas empresas de tamaño micro, pequeño y mediano y propender por el fortalecimiento de una nueva cultura empresarial que contribuya a una mayor iniciativa de empresas y a la formación del espíritu emprendedor de las nuevas generaciones. La Ley 905 de 2004 (2 de agosto) modificó la ley 590 de 2000.

(47)

4.2.3 Normatividad del proceso de convergencia a normas internacionales de información financiera en Colombia.

4.2.3.1 Ley 1314 de julio de 2009

Esta norma decreta: “Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”. Por medio de esta ley el gobierno decide que se empezara un proceso de convergencia a normas internacionales de información financiera y aseguramiento en nuestro país.

Las principales disposiciones que se establecen en esta ley son:

• Reglamentar la convergencia de nuestras normas contables con las internacionales.

• Imponer al Consejo Técnico de la Contaduría Pública como redactor único de las normas

de convergencia,

• Separar las normas contables de las tributarias.

• Fijar los plazos para la puesta en marcha de la convergencia.

• Obligar a llevar contabilidad al Régimen Simplificado

Esta norma reglamenta a todas las personas naturales o jurídicas que llevan contabilidad a adelantar un proceso de convergencia a estándares internacionales debido al crecimiento del mercado colombiano y sus relaciones con los tratados de libre comercio como consecuencia del proceso de globalización que se está desarrollando en todo el mundo.

(48)

4.2.3.2 Decreto 2784 de 2012

Este decreto exige que las normas de contabilidad e información financiera sean aplicadas de manera diferente a tres grupos de usuarios clasificados de la siguiente manera:

Grupo 1: emisores de valores: Entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores – RNVE – en los términos del artículo 1.1.1.1.1 del Decreto 2555 de 2012; entidades de interés público; entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parámetros:

1.Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o

2.Activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos mensuales vigentes (SMLMV), y

3.Que cumpla con cualquiera de los siguientes requisitos:

i. ser subordinada o sucursal de una Compañía extranjera que aplique NIIF Plenas;

ii. ser subordinada o matriz de una Compañía nacional que aplique NIIF Plenas;

iii. ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que

apliquen NIIF Plenas;

iv. realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por

ciento 50% de las compras o de las ventas, respectivamente del año gravable inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa.

Grupo 2: empresas de tamaño grande y mediano, que no sean emisores de valores ni entidades de interés público, según la clasificación legal colombiana de empresas; y

Grupo 3: pequeñas empresas y micro empresas, según la clasificación legal colombiana de empresas.”

(49)

4.2.3.4 Circular externa No 115-000003

Atendiendo lo señalado en la Circular Externa No. 115-000003 del 14 de Marzo de 2013, la Superintendencia de Sociedades a través de este documento presento el procedimiento a seguir por parte de las sociedades comerciales calificadas como microempresas, para realizar los ajustes y reclasificaciones de tipo contable que surgen como consecuencia del nuevo marco a que deben sujetarse este tipo de sociedades para la preparación y presentación de su información financiera. De igual forma establece el cronograma de aplicación:

Cuadro 7. Calendario aplicación NIIF Pymes.

Concepto Periodo

1 Período de preparación obligatoria Desde el 1° de enero al 31 de diciembre de

2013

2 Fecha de transición El 1° enero de 2014

3 Estado de situación financiera de

apertura

La fecha de transición (1° enero de 2014)

4 Período de transición Desde el 1° de enero al 31 de diciembre de

2014

5 Últimos estados financieros conforme a

los Decretos números 2649 y 2650 de 1993 y normatividad vigente

31 de diciembre de 2014

6 Fecha de aplicación El 1° de enero de 2015

7 Primer periodo de aplicación Desde el 1° de enero al 31 de diciembre de

2015

8 Fecha de Reporte 31 de diciembre de 2015

(50)

4.2.4 Norma internacional para PYMES NIIF 35

La NIIF para PYMES se encuentra dividida en 35 secciones, iniciando con la descripción de las características de las PYMES, los conceptos y principios fundamentales, describe el objetivo de los estados financieros, las políticas contables estimaciones y errores que hacen que la información sea útil y cumpla con unos requisitos establecidos.

La NIIF para las PYMES se ha desarrollado mediante:

(a) la extracción de los conceptos fundamentales del Marco Conceptual del IASB y de los

principios y guías obligatorios relacionados de las NIIF completas (incluyendo las Interpretaciones), y la consideración de las modificaciones apropiadas en función de las necesidades de los usuarios y las consideraciones de costo-beneficio de producirlas.

Para la empresa Bodefilms se tomaran como base las siguientes secciones de la NIIF para pymes en el caso práctico propuesto en este trabajo.

(51)

Cuadro 8. Aplicación de secciones a los rubros del balance

RUBRO NOMBRE BAJO NIIF SECCIÓN

ACTIVO

Disponibles Efectivo y equivalentes de efectivo Sección 4,11 y12

Deudores Cuentas por cobrar comerciales y otros prestamos Sección 11 y12

Propiedades de Inversión Propiedades de inversión Sección 16

Propiedad, planta y equipo Propiedad, planta y equipo Sección 17

PASIVO

Obligaciones Financieras Obligaciones financieras y otros prestamos Sección 11,12 y22

Proveedores

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por

pagar Sección 11 y 12

Cuentas por pagar

Impuestos, gravámenes y tasas

Obligaciones laborales

Anticipos y avances recibidos

pagar Sección 11,12 y22

INGRESOS

(52)

4.3 MARCO CONCEPTUAL

Armonización contable: La revisión, reestructuración y compatibilización de los métodos contables vigentes a nivel nacional, a partir de la adecuación y el fortalecimiento de operaciones, de la información que deben generar los sistemas de contabilidad gubernamental, y de las

características y contenidos de los principales informes de rendición de cuentas.

Globalización: La globalización es una interdependencia económica creciente del conjunto de países del mundo, provocada por el aumento del volumen y la variedad de las transacciones transfronterizas de bienes y servicios, así como de los flujos internacionales de capitales, al tiempo que la difusión acelerada de generalizada de tecnología.

Normas Internacionales de Información Financiera: De acuerdo con el artículo 3 de la Ley 1314 del 2009, las NIIF son aquellas normas referentes a contabilidad e información financiera, que corresponde al sistema compuesto por postulados, principios, limitaciones, conceptos, normas técnicas generales, normas técnicas específicas, normas técnicas especiales, normas técnicas sobre revelaciones, normas técnicas sobre registros y libros, interpretaciones y guías, que permiten identificar, medir, clasificar, reconocer, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones económicas de un ente, de forma clara y completa, relevante, digna de crédito y comparable.

(53)

5 DISEÑO METODOLOGICO

5.1 Tipo de investigación

El presente trabajo de investigación estará enmarcado en el enfoque cualitativo el cual integra la recolección y posterior análisis de los datos cualitativos para llegar a algunas

deducciones o conclusiones producto de toda la información recolectada y así lograr un mayor entendimiento del fenómeno que se está estudiando (Hernández, Samperio y Mendoza, 2008). Desde este punto de vista es posible construir hipótesis que permitan entender los aspectos comunes sobre cambios que se puedan presentar en la valoración, medición y presentación de la información financiera de la compañía Bodefilms Ltda., durante el proceso de implementación de las NIIF 35 para PYMES.

Al mismo tiempo esta investigación será de tipo documental informativa donde se realiza una panorámica general acerca de la información relevante de diversas fuentes confiables sobre un tema específico (Montemayor, Hernández, García, Garza) que para este caso es el impacto generado en la valoración, medición y presentación de la información financiera en la compañía Bodefilms Ltda., luego de implementar la NIIF para PYMES.

5.2 Fuentes de información

Las fuentes de información que se utilizaran para el desarrollo de esta investigación serán: la información financiera de la compañía y sus estatutos como una fuente primaria y los libros, reglamentaciones serán utilizados como fuente secundaria.

(54)

5.3 Metodología

Este proyecto de implementación de las NIIF para PYMES está diseñado para ser desarrollado en tres etapas; las cuales son:

a) Diagnóstico, b) Implementación, c) Seguimiento.

5.3.1 Etapa de diagnostico

Esta etapa se desarrollara en tres partes: La primera consiste en dar a conocer la

reglamentación bajo el cual se está desarrollando este proceso en Colombia a la administración de la compañía así como también la búsqueda de la información financiera y del mercado en el que la empresa desarrolla su actividad económica; la segunda parte consiste en el análisis de la información para determinar los posibles efectos contables que se puedan encontrar en el proceso de implementación de las normas y en la última parte se propone la creación del plan de

implementación donde se determinen las fechas, las actividades y la fijación de las nuevas políticas contables tomando como referencia los lineamientos dados por las normas

internacionales para empresas MYPIMES para realizar el proceso de implementación de la norma y poder realizar el balance de apertura bajo esta nueva normatividad.

Las actividades para la etapa de diagnóstico son:

• Definición de los equipos de trabajo que se crearan dentro de la compañía para este

proyecto.

• Elaboración del cronograma general y detallado para la realización del Proyecto de

(55)

• Reunión con los líderes de procesos con el fin de conocer a un nivel más detallado cada una de las operaciones básicas de la compañía.

• Entendimiento de las políticas contables de la compañía.

• Revisión y análisis de la información financiera de la compañía

• Identificación de principales diferencias entre las normas vigentes en Colombia y las

NIIF para PYMES, para establecer los cambios que se generarían con la implementación de esta norma.

• Definición de las nuevas políticas contables bajo normas internacionales.

• Identificar los impactos contables en cuanto al reconocimiento, medición, presentación y

revelación que se evidencian.

• Determinar los efectos en los sistemas de información y comunicación, así como

presentar una propuesta de capacitación del personal.

• Elaborar y presentar un documento diagnóstico, que deberá socializarse con la

Administración y usuarios de información financiera que la Compañía consideren pertinentes.

5.3.2 Etapa de implementación

Una vez finalizada la etapa de diagnóstico para la Compañía, se procede con la elaboración del manual de políticas contables, la elaboración de las planillas de conversión, las guías de aplicación de dichos papeles y la conversión de saldos iníciales, según los criterios de reconocimiento, medición, presentación y revelación que se definan.

Para el sistema de información, se deberán efectuar la parametrización necesaria al software para que pueda adecuarse a las necesidades de la Compañía Bodefilm Ltda. y responder

satisfactoriamente a los requerimientos de las NIIF para PYMES.

Así mismo, los procesos internos se deben adecuar a las exigencias de las nuevas normas, lo cual requiere de capacitación del recurso humano que está a cargo de dichos procesos.

(56)

El plan de acción definido para la implementación de las NIIF para PYMES, está dado por la ejecución de las siguientes actividades:

• Validar la adecuada implementación de las normas internacionales en los saldos de

cuentas.

• Identificar los ajustes por conversión.

• Validar los procedimientos de consolidación.

• Identificar impactos en cuentas críticas.

• Documentar los ajustes de conversión.

• Preparación de estados financieros individuales y consolidados de la empresa.

• Preparación de notas a los estados financieros individuales y consolidados de la Empresa.

• Presentación de resultados a la Dirección.

5.3.3 Etapa de seguimiento

Una vez finalizadas las actividades que comprenden la conversión, se emitirá un balance donde se realizará la comparación de los saldos mediante las siguientes conciliaciones:

• Una conciliación entre las partidas del balance preparado según normas anteriores y las

partidas del balance de apertura bajo NIIF, resultante de los ajustes y reclasificaciones efectuados para reconocer, eliminar y revalorizar activos y pasivos.

• Identificación de los hechos económicos de mayor impacto en la adopción por primera

vez de las NIIF a la fecha de transición.

• Recomendación sobre las prácticas realizadas bajo NIIF que podrían ser aplicadas en la

(57)

6. PROCESO DE IMPLEMENTACION DE LA NORMA INTERNACIONAL EN BODEFILMS SAS

6.1 Políticas contables aplicables a la empresa Bodefilms SAS bajo el estándar internacional NIIF para pymes

Las políticas contables que se describen a continuación son propuestas a la compañía Bodefilms con el fin de realizar el diagnóstico del impacto de la conversión a normas internacionales, fueron creadas tomando como base las reglamentaciones de los estándares internacionales de NIIF para PYMES.

La preparación de los estados financieros bajo este marco normativo exige el uso de

estimaciones y criterios contables, así como el compromiso de la administración en el proceso de aplicar las políticas contables de la compañía.

Bodefilms SAS utilizará el peso colombiano como su moneda funcional y moneda de presentación de estados financieros, debido a que es la moneda que se maneja las operaciones ordinarias de la compañía.

(58)

6.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

6.1.1.1 Objetivo

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las cuentas de efectivo y sus equivalentes, considerados como un activo financiero bajo Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas en la compañía Bodefilms.

6.1.1.2 Alcance

El alcance de esta política contable, abarca los activos financieros que se clasifican en: efectivo y equivalentes al efectivo.

Bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la companía y que puede utilizar para el desarrollo de su objeto social,

dentro de los cuales se encuentran las siguientes6_:

Caja general Cajas menores

Bancos en moneda nacional

(59)

6.1.1.3 Reconocimiento y medición inicial

El efectivo y equivalentes al efectivo, son considerados como un instrumento financiero activo que representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y reconocen todas las transacciones en los estados financieros.

Estos activos son reconocidos en el momento en que el efectivo es recibido o éste se traslada a otro equivalente de efectivo tales como títulos, cuentas corrientes o de ahorros y su medición corresponderá al importe nominal.

Se reconocen diariamente los cheques pendientes de consignación, en las cuentas contables de efectivo, siendo éstos los cheques pendientes por depositarse en las cuentas contables; los cheques posfechados no serán reconocidos como efectivo y equivalente de efectivo, debido a que cumplen con la definición de garantía financiera y solo serán objeto de revelación, hasta cuando se ejecute el cobro y este pueda ser abonado efectivamente a la obligación.

Si existiesen restricciones en el efectivo, se reconocerá en una subcuenta contable para efectivo restringido, que permita diferenciarlo de otros saldos, dada la destinación limitada de

dichos montos y se revelará este hecho en las notas a los estados financieros.7

6.1.1.4 Medición posterior

En la medición posterior, para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la

presentación de información bajo NIIF para PYMES8_.

7_{NIIF para PYMES, Sección 2, Párrafo 2.37}

(60)

El valor de los cheques girados y entregados a terceros, que no hayan sido cobrados luego

de seis meses de girados, se abonan a la cuenta del pasivo correspondiente y al efectivo9_.

6.1.1.5 Tratamiento contable

Todas las partidas conciliatorias entre el valor en libros en contabilidad y extractos bancarios, se procederán a tratar de la siguiente forma:

• Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario en el

mes correspondiente, realizando un ingreso al efectivo contra un ingreso financiero.

• Se reconocen los gastos bancarios que aparecen en el extracto bancario en el mes

correspondiente, afectando el disponible contra gastos financieros.

• Se reconoce la cuenta por pagar y el mayor valor en la cuenta bancaria de los cheques

girados y no entregados al tercero, que quedan pendientes de cobro (que están en custodia de la Compañía a la fecha de análisis); los cheque mayores a 6 meses serán anulados y los menores se tendrán en custodia con el registro en una base de datos para el control.

• Para las partidas conciliatorias de consignaciones pendientes de registrar en libros, se

deberán contabilizar en una cuenta del pasivo asignada de ingresos por identificar y en el activo el aumento en el disponible.

(61)

6.1.1.6 Presentación y revelación

Bodefilms debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes,

presentando además una conciliación de saldos que figuren en el estado de flujos de efectivo con

las partidas equivalentes en el Balance General10_.

6.1.1.7 Controles contables

Los controles contables de los saldos de efectivo y equivalentes deben estar encaminados a:

Toda operación de entrada de dinero debe contar con el correspondiente registro contable y soportado con su documento fuente.

Toda operación de entrada de dinero es verificada con la realización periódica de las conciliaciones bancarias.

Las cajas generales y cajas menores deben contar con un control periódico realizado a través de arqueos por medio de un recuento de todo el dinero y comprobantes de gastos realizados.

(62)

6.1.2 PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR

6.1.2.1 Objetivo

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los préstamos y partidas por cobrar, considerados como un activo financiero bajo Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas PYMES en la empresa Bodefilms SAS.

6.1.2.2 Alcance

El alcance de esta política contable, abarca los activos financieros que se clasifican en: préstamos y cuentas por cobrar.

Los préstamos y cuentas por cobrar son activos financieros los cuales son derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, y otorgamiento de préstamos, por lo tanto constituyen

el crédito extendido por una empresa a sus clientes11_{. Además se encuentran los montos por}

préstamos realizados al personal de la compañía que no están relacionadas con el giro normal del negocio, dentro de los cuales se encuentran las siguientes

Deudores comerciales Otras cuentas por cobrar

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6.1.2.3 Reconocimiento y medición inicial

Las cuentas por cobrar se medirán inicialmente al valor razonable que generalmente seria al costo; cuando exista la evidencia de un deterioro en la cuenta por cobrar, el valor se disminuirá realizando una evaluación de la antigüedad de la misma y de acuerdo con esto el rubro

deteriorado se enviara al resultado del periodo, la que disminuye la cuenta por cobrar

correspondiente si hubiere lugar para efectos de su presentación en estados financieros.12

6.1.2.4 Medición posterior

Las cuentas por cobrar se medirán posteriormente al valor razonable de costo amortizado bajo el método del interés descontado. La evaluación de la deuda debe realizarse de manera

individual teniendo en cuenta la materialidad de la suma adeudada.13

6.1.2.5 Tratamiento contable

a. Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas de acuerdo a la exigencia de cobro: Cortó plazo y largo plazo. Las de corto plazo son aquellas que serán canceladas en menos de 12 meses

y las de largo plazo seconvertirán en efectivo después de un año que el cliente ha adquirido la

deuda.

En la empresa Bodefilms SAS se tiene estipulada que el plazo de tiempo durante el cual se concede el crédito es 30 y 60 días de pendiendo del estudio de crédito realizado a cada cliente; y

12_{NIIF para PYMES Sección 11, Párrafo 11.12 y 13.} 13_{NIIF para PYMES Sección 11, Párrafo 14, literal a}_).

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se maneja un descuento por pronto pago del 3% sobre el precio de venta, si se cancela dentro de los 5 días después de la emisión de la factura.

El saldo a registrar será el importe efectivamente otorgado al acreditado, a este monto se le adicionaran los intereses que se vayan devengando conforme al esquema de pagos del crédito. Bodefilms SAS deberá calificar y constituir las estimaciones preventivas correspondientes a su cartera crediticia, con cifras al último día de cada mes calendario, ajustándose al siguiente procedimiento:

a) Deberá clasificar la totalidad de su cartera crediticia, en función del número de días de

retraso o mora transcurridos a partir del día de la primera amortización del crédito que no haya sido cubierta por el acreditado a la fecha de la calificación.

b) Por cada estrato, deberán mantenerse y, en su caso, constituir las estimaciones

preventivas que resulten de aplicar al importe total de su cartera crediticia el porcentaje de estimaciones que corresponda conforme a la tabla siguiente

Cuadro 9. Amortización cuentas por cobrar vencidas.

TABLA DE AMORTIZACIÓN CUENTAS POR COBRAR VENCIDAS.

Días de evaluación % de ejecución al resultado.

> a 180 días 50%

> a 360 días 100%

Se deberá evaluar a corte de la presentación de los estados financieros si un crédito vencido debe permanecer en el Estado de situación financiera, luego de evidenciar deterioro en el mismo, en el evento que se hayan agotado las gestiones formales de cobro o determinado la

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imposibilidad práctica de recuperación del crédito, e inmediatamente este deterioro se reconocerá

registrando una perdida14_.

b. Otras cuentas por cobrar

El saldo a registrar será el monto de los préstamos otorgados, se realiza un estudio de pagos donde se pacta con el acreedor la cuota que se va a cancelar durante un periodo máximo de 12 meses, en el caso de los empleados será descontado por nómina y no generarán intereses.

6.1.2.6 Presentación y revelación

Bodefilms deberá revelar información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados; la amortización de los créditos realizados a los empleados. Se debe desglosar toda cartera de acuerdo a las edades y además de una conciliación de saldos

presentados en el estado de la situación financiera15_.

6.1.2.7 Controles contables

Los controles contables de los saldos de préstamos y cuentas por cobrar deben estar encaminados a:

• La administración realizará un análisis de crédito a todos los terceros que recurran a

financiación por parte de la compañía.

• Se debe preparar mensualmente un informe donde se detalle el estado de la cartera y

donde se relacione la fecha de vencimiento y días en mora, para determinar si se presenta deterioro.

14_{NIIF para PYMES, Sección 11, Párrafo 11.21} 15_{NIIF para PYMES Sección 11, Párrafo 11.39}